Зарегистрировано в Минюсте России 9 декабря 2025 г. N 84530
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 июля 2025 г. N ЕД-7-13/661@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю:
1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный N 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 N ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный N 32172), от 18.06.2021 N ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный N 64946), от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.02.2024, регистрационный N 77319), следующие изменения:
1.1. Подпункт 1.9 пункта 1 признать утратившим силу;
1.2. Приложение N 5 "Форма акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.3. Приложение N 7 "Форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
1.4. Приложение N 8 "Форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу;
1.5. Приложение N 9 "Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:
| 1.4. Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял: | |
| . | |
| (указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) | |
| 1.5. В ходе настоящей проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля | |
| . | |
| (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки) | |
| 2. Настоящей проверкой установлено следующее: | |
| . | |
| (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам) |
3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку, по устранению выявленных нарушений
3.1. По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы:
3.2. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.2.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме _________________ руб.
3.2.3. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме ____________________________ руб., в том числе:
3.3. По результатам проверки предлагается:
3.3.1. Увеличить налоговую базу по:
а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в размере _____ руб., в том числе:
б) сумму налога, предусмотренного пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ______________ руб., в том числе:
3.3.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме ___________ руб., в том числе:
3.3.5. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
а) пунктом ______ статьи _______ Налогового кодекса Российской Федерации за
б) пунктом ______ статьи _______ Налогового кодекса Российской Федерации за
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте проверки, выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в течение 20 дней со дня получения настоящего акта представить в Федеральную налоговую службу письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или передать в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).".
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
| составленный в отношении | ||
| , | ||
| (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)/код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество <1> физического лица, ИНН) | ||
| и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка): | ||
| (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) | ||
| при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), | ||
| , | ||
| (фамилия, имя, отчество <1>, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителя) | ||
| которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: | ||
| , | ||
| (указывается подтверждающий документ) | ||
| а также при участии иных лиц | , | |
| (фамилия, имя, отчество <1>, должность) | ||
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
| N | Наименование налога | Установленный срок уплаты | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
| N | Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации | Состав налогового правонарушения | Сумма штрафа, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
| N | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:
| N | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
<3> Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
рассмотрев акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
| составленный в отношении | ||
| , | ||
| (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН)/код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия, имя, отчество <1> физического лица, ИНН) | ||
| и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка): | ||
| (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации) | ||
| при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя), | ||
| (фамилия, имя, отчество <1>, должность при необходимости, реквизиты документов, подтверждающих полномочия представителей) | ||
| которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается: | ||
| , | ||
| (указывается подтверждающий документ) | ||
| а также при участии иных лиц | , | |
| (фамилия, имя, отчество <1>) | ||
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
| N | Наименование налога | Установленный срок уплаты налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
| N | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:
| N | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
<3> Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".