ЗАКОН
ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
О ПРИМЕНЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз, от 28.07.2022 N 100-оз, от 17.11.2023 N 134-оз, от 13.05.2025 N 55-оз, от 13.05.2025 N 56-оз)
Принят
Законодательным собранием
Ленинградской области
25 марта 2020 года
Статья 1. Предмет регулирования и цель настоящего областного закона
1. Настоящим областным законом в соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается право на применение на территории Ленинградской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее - инвестиционный налоговый вычет).
Действия части 2 статьи 1 распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2025 (часть 2 статьи 2 Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 55-оз).
2. Целью настоящего областного закона является стимулирование организаций к развитию и(или) модернизации производства на территории Ленинградской области посредством обновления ими основных фондов и организаций, осуществляющих поддержку образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы среднего профессионального образования, а также стимулирование венчурных и прямых инвестиций в малые технологические компании. (в ред. Законов Ленинградской области от 17.11.2023 N 134-оз, от 13.05.2025 N 55-оз)
Статья 2. Право на применение инвестиционного налогового вычета
1. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Ленинградской области, предоставляется налогоплательщикам, категории которых установлены статьей 3 настоящего областного закона.
1.1. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 9 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к расходам в виде стоимости движимого имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам среднего профессионального образования, разрабатываемым в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и с учетом соответствующих примерных образовательных программ среднего профессионального образования, предоставляется налогоплательщикам, категории которых установлены статьей 3 настоящего областного закона. (в ред. Закона Ленинградской области от 17.11.2023 N 134-оз)
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется при условии, что образовательная организация, которой безвозмездно передано движимое имущество, реализует одну основную образовательную программу или более из числа укрупненных групп профессий и специальностей среднего профессионального образования и осуществляет обучение по кодам профессий 08.00.00-29.00.00, 31.00.00, 32.00.00, 34.00.00, 35.00.00, 36.00.00, 43.00.00 согласно перечням профессий и специальностей среднего профессионального образования, утвержденным приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 29 октября 2013 года N 1199. (в ред. Закона Ленинградской области от 17.11.2023 N 134-оз)
1.2. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 10 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщикам - участникам договора инвестиционного товарищества, деятельность которого направлена на осуществление венчурных и(или) прямых инвестиций в организации, имеющие статус малой технологической компании, полученный в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации" (далее соответственно - инвестиционное товарищество, малые технологические компании), при условии, что информация об инвестиционном товариществе включена в реестр инвестиционных товариществ для осуществления венчурных и(или) прямых инвестиций в инновационные проекты и(или) инновационную деятельность Ленинградской области (далее - реестр инвестиционных товариществ) в соответствии со статьей 5.1 настоящего областного закона. (в ред. Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 55-оз)
2. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется к объектам основных средств, относящимся к подразделу "Машины и оборудование" третьей - десятой амортизационных групп Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1, а также к сооружениям связи, за исключением объектов основных средств, приобретенных за счет субсидий и(или) бюджетных инвестиций, предоставленных из областного бюджета Ленинградской области. (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
3. Право на применение инвестиционного налогового вычета реализуется налогоплательщиками с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении любого налогового периода.
Статья 3. Категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета
1. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, осуществляющим следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности: (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
1) 10 "Производство пищевых продуктов"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
2) 11.07 "Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
3) 13 "Производство текстильных изделий"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
4) 14 "Производство одежды"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
5) 15 "Производство кожи и изделий из кожи"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
б) 22.2 "Производство изделий из пластмасс"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
7) 27 "Производство электрического оборудования"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
8) 28 "Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
9) 29.1 "Производство автотранспортных средств"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
10) 32 "Производство прочих готовых изделий"; (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
11) 38 "Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных кодами 38.1 "Сбор отходов", 38.11 "Сбор неопасных отходов", 38.12 "Сбор опасных отходов"); (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
11.1) 61.10 "Деятельность в области связи на базе проводных технологий"; (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
11.2) 61.20 "Деятельность в области связи на базе беспроводных технологий"; (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
12) 63 "Деятельность в области информационных технологий". (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
2. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется указанным в части 1 настоящей статьи организациям при условии, если они отвечают одновременно следующим требованиям:
1) организации (обособленные подразделения) состоят на налоговом учете в Ленинградской области; (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
2) деятельность осуществляется на территории Ленинградской области;
3) не менее 70 процентов дохода составляет доход от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в части 1 настоящей статьи.
3. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, осуществляющим виды экономической деятельности, относящиеся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к разделу С "Обрабатывающие производства", являющимся:
Действия пункта 1) части 3 статьи 3 распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2025 (часть 2 статьи 2 Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 56-оз).
1) организациями - участниками национального проекта "Производительность труда", заключившими соглашения о вхождении в региональный проект "Адресная поддержка повышения производительности труда на предприятиях" с органом исполнительной власти Ленинградской области, реализующим указанный региональный проект, или организациями - участниками федерального проекта "Производительность труда", входящего в состав национального проекта "Эффективная и конкурентная экономика", заключившими соглашение с органом исполнительной власти Ленинградской области, реализующим региональный проект "Производительность труда", обеспечивающий достижение показателей и мероприятий (результатов) данного федерального проекта; (в ред. Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 56-оз)
2) организациями, осуществляющими деятельность исключительно на территориях Бокситогорского, Лодейнопольского или Подпорожского муниципальных районов Ленинградской области, на которых осуществлена их государственная регистрация;
3) организациями, осуществляющими деятельность исключительно на территориях монопрофильных муниципальных образований Ленинградской области (моногородов), на которых осуществлена их государственная регистрация (за исключением организаций, указанных в подпункте 6 пункта 11 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
4) организациями - участниками промышленного кластера и организациями, являющимися правообладателями объектов инфраструктуры промышленного кластера, не являющимися участниками промышленного кластера, включенными специализированной организацией в реестр участников промышленного кластера. (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется субъектам малого и среднего предпринимательства при соблюдении одновременно следующих требований: (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
1) организации (обособленные подразделения) состоят на налоговом учете в Ленинградской области; (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
2) деятельность осуществляется на территории Ленинградской области; (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
3) виды осуществляемой организациями экономической деятельности относятся к разделу С "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных кодами 11.01 "Перегонка, очистка и смешивание спиртов", 11.02 "Производство вина из винограда", 11.03 "Производство сидра и прочих плодовых вин", 11.04 "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов", 11.05 "Производство пива", 12 "Производство табачных изделий", 19 "Производство кокса и нефтепродуктов"); (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
4) наименование производимой продукции включено в планы мероприятий по импортозамещению в гражданских отраслях промышленности Российской Федерации, утвержденные приказами Минпромторга России, или в отраслевые перечни продукции для импортозамещения. (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
5. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов, указанных в части 1.1 статьи 2 настоящего областного закона, предоставляется организации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории Ленинградской области. (в ред. Закона Ленинградской области от 17.11.2023 N 134-оз)
Статья 4. Категории налогоплательщиков, которым не предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета
Право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящим областным законом не предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
1) пункт утратил силу. (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
2) организациям, находящимся в процессе ликвидации и(или) банкротства;
В связи с утратой силы Закона Ленинградской области от 22.07.97 N 24-ОЗ следует руководствоваться принятым взамен Законом Ленинградской области от 29.12.2012 N 113-ОЗ.
3) организациям, применяющим меры государственной поддержки инвестиционной деятельности в Ленинградской области, предусмотренные областным законом от 22 июля 1997 года N 24-оз "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области";
4) организациям, применяющим режим государственной поддержки, предусмотренный областным законом от 29 декабря 2012 года N 113-оз "О режиме государственной поддержки организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области";
5) организациям, применяющим меры стимулирования деятельности в сфере промышленности, предусмотренные областным законом от 29 декабря 2017 года N 93-оз "Об отдельных мерах стимулирования в сфере промышленности Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области";
6) организациям, применяющим ставку налога на прибыль организаций, предусмотренную областным законом от 3 февраля 2012 года N 1-оз "О ставке налога на прибыль организаций для организаций, состоящих на учете в налоговых органах на территории Лодейнопольского и Подпорожского муниципальных районов";
7) организациям, осуществляющим деятельность по развитию индустриальных (промышленных) парков в соответствии с областным законом от 28 июля 2014 года N 52-оз "О создании и развитии индустриальных (промышленных) парков в Ленинградской области";
8) организациям, применяющим меры стимулирования деятельности в сфере промышленности Ленинградской области, предусмотренные областным законом от 12 апреля 2021 года N 44-оз "Об отдельных мерах стимулирования в сфере промышленности Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области". (в ред. Закона Ленинградской области от 28.07.2022 N 100-оз)
Статья 5. Размер инвестиционного налогового вычета
1. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода составляет 90 процентов суммы расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, но не более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона Ленинградской области от 15.03.2021 N 27-оз)
1.1. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода составляет 50 процентов суммы расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 9 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, но не более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона Ленинградской области от 17.11.2023 N 134-оз)
Действия части 1.2 статьи 5 распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2025 (часть 2 статьи 2 Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 55-оз).
1.2. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода составляет 90 процентов суммы расходов налогоплательщика, указанных в в подпункте 10 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации и направленных на осуществление венчурных и(или) прямых инвестиций в малые технологические компании, государственная регистрация которых осуществлена на территории Ленинградской области (далее - малые технологические компании Ленинградской области), но не более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 55-оз)
2. Размер налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в областной бюджет Ленинградской области, для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составляет 10 процентов.
Действия части 3 статьи 5 распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2025 (часть 2 статьи 2 Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 55-оз).
3. Сумма расходов налогоплательщика, указанных в частях 1, 1-1 и 1-2 настоящей статьи, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих четырех налоговых (отчетных) периодах, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма таких расходов превысила предельную величину инвестиционного налогового вычета. (в ред. Закона Ленинградской области от 17.11.2023 N 134-оз, от 13.05.2025 N 55-оз)
Статья 5.1. Реестр инвестиционных товариществ (в ред. Закона Ленинградской области от 13.05.2025 N 55-оз)
1. Реестр инвестиционных товариществ формируется и ведется в порядке, установленном Правительством Ленинградской области.
2. В реестр инвестиционных товариществ включается следующая информация об инвестиционном товариществе:
1) информация об участниках договора инвестиционного товарищества;
2) информация о суммах вкладов в инвестиционное товарищество каждого участника договора инвестиционного товарищества для целей применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного частью 1.2 статьи 2 настоящего областного закона (далее - информация о суммах вкладов). Информация о суммах вкладов указывается в размере фактически инвестированных средств в малые технологические компании Ленинградской области за счет вклада соответствующего участника инвестиционного товарищества;
3) информация о малых технологических компаниях Ленинградской области, в которые осуществлены инвестиции инвестиционным товариществом.
3. Сведения о включении инвестиционного товарищества в реестр инвестиционных товариществ и(или) о внесении изменений в информацию о товариществе направляются в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области в течение трех рабочих дней со дня внесения соответствующей записи в реестр инвестиционных товариществ (изменения соответствующей записи).
Статья 6. Вступление в силу настоящего областного закона
Настоящий областной закон вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.