Приказ ФНС РФ от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

Данный документ вступает в силу (с 05.07.2026) по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования (пункт 3).

Зарегистрировано в Минюсте России 4 мая 2026 г. N 86319

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 26 марта 2026 г. N ЕД-1-3/205@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 25.2 "Водный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по водному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.01.2016, регистрационный N 40785).

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Руководитель

Федеральной налоговой службы

Д.В. ЕГОРОВ

Приложение N 1

к приказу ФНС России

от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

Форма по КНД 1151072

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ

Сведения о физическом лице (заполняется, если не указан ИНН)

<*> Отчество указывается при наличии (относится ко всем листам декларации).

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога

Подраздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы налога при заборе воды из водного объекта

Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и сумма налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды

Приложение N 2

к приказу ФНС России

от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ

I. Общие положения

1. Налоговая декларация по водному налогу (далее - Декларация) заполняется организациями и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками водного налога в соответствии со статьей 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

2. Декларация состоит из:

титульного листа;

раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";

раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога", включающего подраздел 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы налога при заборе воды из водного объекта" и подраздел 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды".

3. Налогоплательщики заполняют Декларацию в составе: титульного листа, раздела 1 и (или) подразделов 2.1 и (или) 2.2 в зависимости от осуществляемых видов водопользования, признаваемых объектами налогообложения водным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Кодекса.

4. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (например, для первой страницы - "001"; для одиннадцатой - "011").

5. Для заполнения Декларации применяются:

коды, определяющие налоговый период, коды места представления Декларации в налоговый орган, коды форм реорганизации и код ликвидации организации, коды, определяющие способ представления Декларации в налоговый орган, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика, согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

коды водопользования согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

коды целей забора воды согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

6. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка), или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).

7. Значения стоимостных показателей Декларации указываются в рублях. При указании значений стоимостных показателей в рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

8. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

При заполнении полей Декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, а также двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля ставится прочерк. Например, в верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации. При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: ИНН 1234567890.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, объем забранной воды в пределах установленного лимита составляет 26157,515 тысячу кубических метров. Данный показатель заполняется с указанием 8 знакомест для целой части и 3 знакоместа для дробной части: 26157---.515.

При подготовке Декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

9. В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).

При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

10. Уточненная Декларация включает те разделы Декларации и приложения к ней, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы Декларации и приложения к ним в случае внесения в них изменений.

11. При заполнении Декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками, заполняется одна Декларация по всем видам водопользования и на титульном листе в поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "213".

12. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией - правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе в поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации заполняются в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В разделах 1 и 2 Декларации указывается код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.

II. Заполнение титульного листа Декларации

13. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

14. При заполнении титульного листа указываются:

1) для организации - ИНН и КПП, которые присвоены организации при постановке на учет в налоговом органе.

В поле "ИНН" для российской организации указывается ИНН в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле "КПП" для российской организации указывается КПП в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет российской организации в налоговом органе, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет иностранной организации в налоговом органе.

ИНН и КПП отнесенных в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков указываются в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

ИНН и КПП указываются в верхней части каждой страницы, включенной в состав Декларации;

2) для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, ИНН указывается в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет физического лица в налоговом органе.

ИНН и фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, указываются в верхней части каждой страницы, включенной в состав Декларации;

3) номер корректировки.

При заполнении первичной Декларации и уточненных Деклараций по полю "Номер корректировки" должна обеспечиваться сквозная нумерация, где "Номер корректировки" для первичной Декларации принимает значение "0--", для уточненных Деклараций номер указывается последовательно ("1-", "2--", "3-" и так далее).

Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее представленной первичной Декларации;

4) налоговый период, за который представлена Декларация.

Поле "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

5) отчетный год.

В поле "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена Декларация;

6) код налогового органа, в который представляется Декларация.

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется Декларация в соответствии с пунктом 1 или пунктом 2 статьи 333.15 Кодекса.

При представлении Декларации налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, на титульном листе Декларации указывается код налогового органа по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

7) код представления Декларации по месту нахождения (учета) налогоплательщика.

В поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код места представления Декларации в налоговый орган согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

8) наименование налогоплательщика.

В поле "налогоплательщик" указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование обособленного подразделения иностранной организации, через которое она осуществляет деятельность на территории Российской Федерации; в случае представления декларации физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество <1> полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
<1> Здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии.

9) код формы реорганизации (код ликвидации).

В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код формы реорганизации или код ликвидации согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

10) ИНН/КПП реорганизованной организации.

Если Декларация представлена не за реорганизованную организацию, в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" ставятся прочерки.

15. Раздел титульного листа "Сведения о физическом лице" (заполняется, если не указан ИНН)" заполняется в случае незаполнения поля "ИНН" физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем:

1) в поле "Номер записи в ЕРН" указывается единый регистрационный номер (ЕРН).

Информация о номере записи в ЕРН размещается:

в личном кабинете налогоплательщика;

в личном кабинете физического лица на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с частью 5 статьи 11 Федерального закона от 08.06.2020 N 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 168-ФЗ) в срок, установленный частью 6 статьи 14 Федерального закона N 168-ФЗ;

в виде отметки на 18-й или 19-й страницах паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность на территории Российской Федерации, в срок, установленный подпунктом "е" пункта 6 Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.12.2023 N 2267;

2) иные идентификационные данные и сведения о документе, удостоверяющем личность.

В случае незаполнения полей "ИНН" и "ЕРН" физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в разделе титульного листа "Сведения о физическом лице" указываются иные идентификационные данные и сведения о документе, удостоверяющем личность:

дата рождения (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ) - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

серия и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

При заполнении полей серия и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, знак "N" не проставляется, серия и номер документа разделяются знаком " " ("пробел").

Дата выдачи указывается цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ;

3) номер контактного телефона.

В поле "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона налогоплательщика или его представителя с указанием телефонного кода страны, кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков.

16. В поле "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" указываются количество страниц, на которых составлена Декларация, а также количество приложенных к Декларации листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика).

17. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю":

1) в верхней части раздела проставляется:

1 - если достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждены руководителем организации-налогоплательщика или физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком;

2 - если достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждены представителем налогоплательщика;

2) в поле "фамилия, имя, отчество <1> полностью" построчно указываются:

при представлении Декларации организацией - фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, проставляется его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

при представлении Декларации физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя, отчество физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, проставляется его личная подпись и дата подписания;

при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом - фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью, проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом - фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации;

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 Кодекса, указывается GUID доверенности.

18. В разделе "Заполняется работником налогового органа" указываются сведения о представлении Декларации:

1) код способа представления Декларации согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

2) количество страниц Декларации;

3) количество листов, приложенных к Декларации, подтверждающих документов или их копий;

4) дата представления Декларации;

5) фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию;

6) подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию.

III. Заполнение раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" Декларации

19. Раздел 1 Декларации заполняется налогоплательщиком в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по местонахождению объекта налогообложения.

20. По строке 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующих сумм налога.

21. По строке 020 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав, на территории которого осуществляется уплата водного налога.

22. По строке 030 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования по данным налогоплательщика, уплата которой производится по соответствующему коду по ОКТМО, указанному по строке 020, и по КБК, указанному строке 010 раздела 1 Декларации.

Сумма налога, отражаемая по строке 030, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 и 2.2 раздела 2 Декларации с соответствующими кодом по ОКТМО и КБК.

23. В случае недостаточности строк раздела 1 при заполнении Декларации на бумажном носителе дополнительно заполняется необходимое количество листов раздела 1 Декларации.

24. Сведения, указанные в разделе 1 Декларации по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:", для организаций подтверждаются подписью руководителя организации или представителя, для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, - подписью физического лица, индивидуального предпринимателя или его представителя, а также проставляется дата подписания.

IV. Заполнение раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога" Декларации

25. Подраздел 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы налога при заборе воды из водного объекта" раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняется в количестве листов, соответствующему количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.

26. По строке 001 указывается КПП налогоплательщика по месту его нахождения и (или) по месту нахождения его обособленного подразделения. Строка 001 заполняется налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, в соответствии со статьей 83 Кодекса.

27. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов Федерального казначейства.

28. По строке 020 указывается код по ОКТМО по месту нахождения объекта налогообложения.

29. По строке 030 указывается наименование водного объекта. При осуществлении забора воды из подземных водных объектов по данной строке указывается номер артезианской скважины при его наличии (например, артезианская скважина N ____).

30. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком ";" (точка с запятой).

31. По строке 050 указывается код водопользования с 11011 по 13140 в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

32. По строке 060 указывается общий фактический объем воды (в тысячах кубических метров), забранной из водного объекта за налоговый период, относящийся к коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование в пределах установленного лимита или осуществлялось сверхлимитное водопользование.

Значение по строке 060 равно сумме значений по строке 070 и по строке 100 Декларации.

33. По строке 070 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта в целях, не признаваемых объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 333.9 Кодекса.

34. По строке 080 указывается код цели забора воды в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.

35. По строке 090 указывается лимит водопользования (в тысячах кубических метров), установленный в лицензии для данного водного объекта и данной цели водопользования.

36. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.

Значение по строке 100 равно сумме значений по строке 101 и по строке 102 Декларации.

37. По строке 101 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, в пределах установленного лимита.

38. По строке 102 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, сверх установленного лимита.

39. По строке 110 указывается налоговая ставка за объем воды, забранной в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов, рассчитанная в соответствии со статьей 333.12 Кодекса.

40. По строке 120 указывается налоговая ставка за объем воды, забранной сверх установленных квартальных (годовых) лимитов, рассчитанная с учетом положений статьи 333.12 Кодекса.

41. По строке 130 указывается значение коэффициента-дефлятора, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.1 и абзацем тринадцатым пункта 3 статьи 333.12 Кодекса.

42. По строке 140 указывается значение коэффициента в размере 1,1, применяемого в случае отсутствия средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, в соответствии с пунктом 4 статьи 333.12 Кодекса.

В случае неприменения коэффициента при определении ставки налога во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

43. При отражении по строке 080 кода цели забора воды "2" согласно приложению N 4 к настоящему Порядку по строке 150 указывается значение коэффициента в размере 10, установленного пунктом 5 статьи 333.12 Кодекса, при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару.

В случае неприменения дополнительного коэффициента при определении ставки налога во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

44. По строке 160 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как сумма водного налога, исчисленная за забор воды в пределах установленного лимита, и сумма водного налога, исчисленная за забор воды в объеме, превышающем установленный лимит, и рассчитывается по формуле:

строка 160 = строка 101 x строка 110 + строка 102 x строка 120.

45. Подраздел 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды" Раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиками, осуществляющими:

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Подраздел 2.2 Декларации заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, по каждому КПП, водному объекту (каждой лицензии или договору).

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.2 Декларации заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.

46. По строке 001 указывается КПП налогоплательщика по месту его нахождения и (или) по месту нахождения его обособленного подразделения. Строка 001 заполняется налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, в соответствии со статьей 83 Кодекса.

47. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым производится зачисление сумм налога на счета органов Федерального казначейства.

48. По строке 020 указывается код по ОКТМО по месту нахождения объекта налогообложения.

49. По строке 030 указывается наименование водного объекта, предусмотренного в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса.

50. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком ";" (точка с запятой).

51. По строке 050 указываются сведения о договоре водопользования, заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации и определяющим площадь предоставленного в пользование водного пространства.

52. По строке 060 указывается код водопользования в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

При заполнении подраздела 2.2 Декларации налогоплательщиком, осуществляющим использование акватории водных объектов, за исключением использования водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, по строке 060 указывается код водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, по строкам 080 - 100 подраздела 2.2 Декларации ставится прочерк.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики по строке 060 отражается код водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, по строкам 070, 090 и 100 подраздела 2.2 Декларации ставится прочерк.

В случае использования водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях по строке 060 указывается код водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, по строкам 070, 080 подраздела 2.2 Декларации ставится прочерк.

53. По строке 070 указывается налоговая база, определяемая как площадь предоставленного водного пространства в квадратных километрах при отражении по строке 060 кодов водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

Площадь предоставленного водного пространства определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 333.10 Кодекса.

54. По строке 080 указывается количество произведенной электроэнергии в тысячах кВт.час за налоговый период при отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

55. По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, за налоговый период в тысячах кубических метров, при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

56. По строке 100 указывается расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

57. По строке 110 указывается налоговая ставка, определенная с учетом положений пункта 1.1 статьи 333.12 Кодекса в зависимости от вида водопользования:

при отражении по строке 060 кода водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку значение строки 110 определяется как произведение налоговой ставки, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, и коэффициентов, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса, разделенное на число "4";

при отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку определяется как произведение налоговой ставки, установленной подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, и коэффициентов, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса;

при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку определяется как произведение налоговой ставки, установленной подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, и коэффициентов, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса.

58. По строке 120 указывается значение коэффициента-дефлятора, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.1 статьи 333.12 Кодекса.

59. По строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитываемая следующим образом:

при отражении по строке 060 кода водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 070 и 110;

при отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 080 и 110;

при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение налоговой базы, определяемой как произведение строк 090 и 100, разделенное на число "100", и строки 110.

Приложение N 1

к Порядку заполнения налоговой

декларации по водному налогу,

утвержденному приказом ФНС России

от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

КОДЫ МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

Приложение N 2

к Порядку заполнения налоговой

декларации по водному налогу,

утвержденному приказом ФНС России

от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

КОДЫ ВИДОВ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Приложение N 3

к Порядку заполнения налоговой

декларации по водному налогу,

утвержденному приказом ФНС России

от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

КОДЫ ВОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

Приложение N 4

к Порядку заполнения налоговой

декларации по водному налогу,

утвержденному приказом ФНС России

от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

КОДЫ ЦЕЛЕЙ ЗАБОРА ВОДЫ

Приложение N 3

к приказу ФНС России

от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме налоговой декларации по водному налогу.

2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть LXXIII.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_OjGGGGMMDD_N, где:

R_T - префикс, принимающий значение NOJVODANAL;

A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;

О - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица);

GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла. (Длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - XML. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:

<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>

Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_VODANAL_1_073_00_05_02_xx, где xx - номер версии схемы.

Расширение имени файла - xsd.

XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.19 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), к - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения:

"О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, справочнику, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом "К". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом "М".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (справочника, кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (справочника, кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (справочника, кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

​

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)