Что делать, если налоговая заблокировала счет

Что делать, если налоговая заблокировала счет

Блокировка счета даже на один день сбивает весь платежный график. Это может привести к неустойке по договору за опоздание с оплатой поставки, к просрочке платежа по кредиту или лизингу и т. д. Разберемся, почему налоговая может приостановить операции по счету и что делать, если это произошло.

За что налоговая может заблокировать счет

Все случаи, в которых налоговая может это сделать, перечислены в НК РФ — других оснований для этого нет. Всего причин для блокировки пять.

Причина 1. Не сдана налоговая отчетность

Счет заблокируют, если в течение 20 рабочих дней после окончания срока представления налогоплательщик не сдал:

• налоговую декларацию (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
• расчет по страховым взносам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
• 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Это относится только к трем перечисленным видам отчетности. Если вовремя не сданы иные налоговые расчеты, ФНС не приостановит операции по счетам (п. 20 письма ФНС РФ от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@).

С 1 июля 2021 года ФНС может предупреждать налогоплательщика о грозящей блокировке за 14 рабочих дней до момента приостановления операций по счетам (п. 3.3 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.02.2021 № 03-02-11/13505). Однако это право налоговой службы, а не обязанность. Мы рекомендуем сдавать все отчеты вовремя и контролировать сроки, ждать уведомления не стоит — ФНС может забыть вас предупредить.

С 1 июля 2021 года у ФНС есть право признать налоговую отчетность непредставленной по причинам из  п. 4.1 ст. 80 НК РФ:

• налоговую отчетность подписало лицо, которое не имело права ее подписывать;
• физическое лицо, действующее без доверенности от имени организации и подписавшее налоговую декларацию или расчет, дисквалифицировано по делу об административном правонарушении;
• в реестре ЗАГСа числятся сведения о смерти физического лица — подписанта, при этом дата смерти наступила ранее даты подписания отчетности;
• о физическом лице — подписанте, действующем без доверенности от имени организации, внесена в ЕГРЮЛ запись о недостоверности;
• о налогоплательщике в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности юрлица, при этом дата записи наступила ранее даты подписания налоговой декларации или расчета;
• показатели налоговой декларации по НДС или расчета по страховым взносам не соответствуют контрольным соотношениям (п. 5.3 ст. 174, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если налоговая обнаружит хотя бы одно из названных обстоятельств, она направит налогоплательщику уведомление о  том, что счет будет заблокирован (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). В таком случае нужно сдать отчетность заново.

Причина 2. Отсутствие возможности принимать документы по ТКС

Налогоплательщики, которые сдают отчетность в электронном виде, должны и от налоговой принимать электронные документы.

На то, чтобы настроить прием документов в электронном виде, компании дают 10 рабочих дней с момента, когда у нее появилась обязанность отчитываться электронно (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Подробнее о том, кто обязан отчитываться в ФНС в электронной форме, читайте в статье «Электронная отчетность: кто обязан отчитываться в контролирующие органы через интернет».

Если налоговая узнает, что компания не может принимать электронные документы, решение о блокировке будет принято в течение 10 рабочих дней со дня, когда стало известно о нарушении (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Причина 3. Не отправлена квитанция о приеме

Настроить прием электронных документов от ФНС — это первый шаг. Далее нужно наладить процесс подтверждения приема таких документов.

Для подтверждения налогоплательщик отправляет в налоговую квитанцию о приеме. Например, это нужно сделать, когда получено требование о представлении документов, пояснений или уведомление о вызове в ИФНС.

Срок на отправку уведомления — 6 рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После истечения этого срока у налогоплательщика есть еще 10 рабочих дней, потом налоговая имеет право заблокировать счет (пп. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Причина 4. Неуплата налогов

Организации или предпринимателю, забывшему уплатить налог, налоговая направит требование об уплате. Спустя 8 рабочих дней налоговая заблокирует счет. Это относится как к уплате налогов, так и к уплате штрафов и пеней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Но в отличие от причин № 1–3 блокировка будет наложена в пределах суммы, заявленной в требовании ФНС. Если денег на счете больше, то компания или ИП могут пользоваться суммой сверх заблокированной.

Заблокировать счет по причине неуплаты ФНС может только, если у нее есть решение о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). Такое решение принимается, если сумма задолженности превысила 3 000 ₽.

Причина 5. Обеспечительные меры

Если налоговики решат, что организация или предприниматель не оплатят налог самостоятельно, их счета будут заблокированы со дня вынесения решения об обеспечительных мерах. Такое решение принимают после привлечения к ответственности или отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 10 ст. 101 НК РФ).

В первую очередь обеспечительные меры наложат на недвижимость, транспорт и ценные бумаги. ФНС запретит их продажу без согласия налоговой (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ). А после этого налоговая заблокирует на счете ту часть долга, которая не покрывается стоимостью арестованного имущества (пп. 2 п.10 ст. 101 НК РФ). Суммой сверх долга компания может распоряжаться по своему усмотрению.

Решение о взыскании недоимки по налогам может быть приостановлено судом. Однако это не основание для снятия обеспечительных мер (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, Определение Верховного Суда от 14.04.2015 № 305-КГ14-5758, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2019 № Ф10-6155/2018).

Как разблокировать счет

Узнать причину блокировки счета стоит хотя бы для того, чтобы понять, как его разблокировать в кратчайшие сроки. По каждой ситуации свой порядок действий.

Блокировка счета налоговой в 2021 году: как проверить ее на сайте ИФНС и что делать

В любом случае понадобится заявление о снятии блокировки. Официального бланка нет, поэтому составить его можно в свободной форме. Обязательно укажите:

• наименование инспекции, куда подаете заявление;
• наименование и реквизиты вашей организации или ИП;
• дату и номер решения о блокировке, которое просите отменить;
• реквизиты заблокированных счетов и причины блокировки;

Заявление должно содержать просьбу об отмене решения о блокировке.

Снимаем блокировку из-за несдачи отчетности

Сначала нужно понять, действительно ли отчетность не сдана или счет заблокирован ошибочно.

Если отчетность не сдана. Если про отчетность забыли, срочно представьте ее в инспекцию. Решение о разблокировке инспекторы примут в течение рабочего дня, следующего за днем сдачи отчетности (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Если отчетность сдана. Если отчетность сдана, а счет заблокировали, отправьте в налоговую документ, который подтвердит сдачу отчетности. Таким документом может быть:

• копия декларации или расчета по взносам с отметкой инспектора о принятии, если сдавали отчетность на бумаге;
• копия квитанции об отправке отчетности и опись вложений, если отчетность отправляли по почте.

Подтвердить сдачу электронной отчетности можно так: распечатать из системы электронного документооборота и отправить бумажный вариант в налоговую.

Налоговый кодекс не регламентирует сроков снятия блокировки, если отчетность была сдана. На практике счет разблокируют в течение следующего рабочего дня.

Снимаем блокировку из-за отсутствия возможности принимать документы в электронном виде

Чтобы исправить ситуацию, нужно:

1. заключить договор на оказание услуг электронного документооборота (ЭДО) с оператором ЭДО;
2. приобрести электронную подпись; 
3. копию договора с оператором ЭДО и копию договора о покупке электронной подписи направить в свою инспекцию. 

Решение о разблокировке налоговики должны принять на следующий рабочий день (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Снимаем блокировку из-за неотправленной квитанции о приеме 

Решить ситуацию можно одним из двух способов:

• отправить забытую квитанцию о приеме;
• исполнить требование из полученного документа, например, предоставить пояснения, документы или явиться в налоговую (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Блокировку снимут не позднее рабочего дня, следующего за днем, в котором выполнено одно из действий.

Снимаем блокировку из-за неуплаты налогов

Если вы не заплатите налог, ФНС передаст в ваш банк поручение на сумму долга по налогу, взносу, пене или штрафу и спишет эту сумму с расчетного счета (п. 2. ст. 46 НК РФ).

Ждать, когда налоговая спишет долг и разблокирует счет, не стоит. Лучше ускорить этот процесс. Для этого направьте в инспекцию выписку по операциям по счету и платежный документ, подтверждающий факт взыскания.

Решение о снятии блокировки налоговики примут на следующий рабочий день после представления документов (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Заблокировать могут сразу несколько счетов в разных банках. Очень часто получается так, что на одном счете не хватает средств для погашения задолженности, но в совокупности сумма денег на счетах превышает сумму блокировки.

В таком случае подайте в ФНС заявление о частичном снятии блокировки. В документе обязательно укажите реквизиты счетов, на которых остатка хватит для погашения долга, а со всех остальных попросите снять блокировку. К заявлению приложите банковские выписки.

Снимаем обеспечительные меры

Разблокировать счет можно несколькими способами.

Уплачиваем налоги, штрафы или пени. Обеспечительные меры будут наложены в размере, указанном в решении налоговой по результатам проверки. Самый простой способ снять эти меры — уплатить налоги, штрафы или пени.

После уплаты отправьте в ИФНС копию банковской выписки и платежного поручения (п. 8 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03-02-08/51856).

Решение о разблокировке налоговики примут на следующий рабочий день после получения всех документов.

Просим заменить обеспечительные меры. Блокировку можно заменить:

• банковской гарантией от банка, который включен в официальный реестр Минфина РФ (ст. 74.1 НК РФ);
• поручительством третьего лица (ст. 74 НК РФ);
• залогом имущества, в том числе ценных бумаг (ст. 73 НК РФ).

Для замены обеспечительных мер напишите заявление в свободной форме и предложите налоговикам один из трех вариантов.

Обжалуем решение ФНС о введении обеспечительных мер. Любое решение налоговой можно обжаловать (ст. 137, 138 НК РФ), если считаете, что налоговики допустили нарушения. Для этого подайте в инспекцию заявление в свободной форме о снятии обеспечительных мер и приложите копию решения суда или вышестоящего органа.

Обжалуем решение ФНС по результатам проверки. Кроме решения о принятии обеспечительных мер, вы можете обжаловать решение ФНС по результатам проверки, если считаете, что налоговая допустила нарушения (ст. 137, 138 НК РФ).

Если требование удовлетворят и решение ФНС признают недействительным, подайте в инспекцию заявление в свободной форме о снятии обеспечительных мер и приложите копию решения суда или вышестоящего органа.

Можно ли совершать платежи при блокировке счета

Платить с заблокированного расчетного счета можно, так как блокировка распространяется не на все расходные операции (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). Она не затрагивает платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. А также не затрагивает операции по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ).

Счет может быть заблокирован частично на сумму задолженности. Денежными средствами сверх долга вы можете распоряжаться по своему усмотрению (письма Минфина РФ от 09.07.2008 № 03-02-07/1-268, от 21.06.2007 № 03-02-07/1-304).

Очередность платежей

Очередность платежей установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Несмотря на то что в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ упомянуты сборы, уплатить таможенные сборы и пошлины при заблокированном счете нельзя. Эти суммы не относятся к налогам и иным платежам из п. 1 ст. 76 НК РФ (письмо Минфина РФ от 03.06.2010 № 03-02-07/1-265).

Очередь каждого платежа можно увидеть в платежном поручении на его уплату — номер будет указан в поле «Очередность платежа». В банк может быть передано сразу несколько документов, по которым он должен произвести платежи. Это может быть платежное поручение на выплату зарплаты (очередность платежа — 3) или оплату контрагентам (очередность платежа — 5).

Какие платежи проведет банк при блокировке

Блокировка ставит запрет на все платежи четвертой и пятой очереди, кроме тех, которые связаны с уплатой налогов (письмо Минфина РФ от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9544). Платежи первой, второй и третьей очереди организация может осуществлять в стандартном режиме.

Если денег на счете достаточно, то вы и не заметите, что деньги списываются в определенной последовательности. Однако если денег не хватает, платежи встанут в очередь.

Пример 1. Налоговая заблокировала расчетный счет, а приставы одновременно с этим подали в банк исполнительные документы о взыскании денежной суммы в счет возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью. Несмотря на блокировку, деньги для возмещения ущерба будут списаны, потому что возмещение вреда жизни и здоровью — это первая очередь, а налоги по требованию — третья.

Пример 2. Налоговая заблокировала счет, а компания подала в банк платежку для перечисления денег поставщику за сырье. Деньги поставщику банк не переведет до тех пор, пока налоговая не разблокирует банковский счет, поскольку платежи контрагентам — это пятая очередь.

Пример 3. На очереди стоят платежи контрагенту А и контрагенту Б. Какой из них будет проведен первым, зависит от того, какая платежка была передана в банк раньше. Это называется календарной очередностью (абз. 7 п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Можно ли платить зарплату при блокировке счета

Заработная плата и требования на уплату налогов, сборов и страховых взносов относятся к третьей очереди. Поэтому тут действует специальное правило — банк выполнит тот платеж, который был оформлен раньше.

Например, если платежка на выплату зарплаты поступила в банк раньше, чем платежное требование ФНС об уплате налога, то сначала будет выплачена заработная плата, и только потом — налог (письмо Минфина РФ от 26.07.2018 № 03-02-07/1/52463 и письмо ФНС от 27.02.2013 № АС-4-2/3225). Если же сначала пришло требование, а потом платежное поручение на выплату зарплаты — сначала банк спишет сумму налога в пользу ФНС, а только потом начнет выплачивать зарплату.

Блокировка счета при ликвидации организации

При ликвидации юрлица очередность платежей регулируется п. 1 ст. 64 ГК РФ. И порядок немного отличается описанного в ст. 855 ГК РФ.

Ликвидируемая организация при наличии блокировок по счету может без всяких ограничений совершать платежи первой, второй и третьей очереди. Например, юрлицо может перечислить заработную плату сотрудникам до момента расчетов по налогам и сборам (письмо Минфина РФ от 08.04.2011 № 03-02-07/1-112).

Михаил Кобрин, эксперт по бухучету и налогообложению