Перейти к содержанию:
ЕНП и ЕНС | Сроки уплаты налогов и подачи уведомлений
Налоги и взносы: сроки уплаты, сдача отчетов и уведомлений
Налогоплательщики перечисляют обязательные платежи на ЕНС путем уплаты ЕНП. Разберем, какие платежи входят в ЕНП, в какие сроки и как уплачивать налоги, сдавать отчетность и уведомления.
Как уплачивать налоги, взносы и другие платежи
| С 01.01.2025 вступают в силу изменения в связи с налоговой реформой Читать подробнее в обзорах → |
Налогоплательщики обязаны перечислять налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ст. 58 НК РФ). Но есть налоги, взносы и другие платежи, которые по-прежнему платятся вне ЕНП.
В таблице расписано, какой способ уплаты выбрать для конкретного платежа.
|
В составе ЕНП1 |
В составе ЕНП на усмотрение налогоплательщика |
Отдельным платежным поручением |
|
|
|
НДФЛ с доходов иностранцев на патенте: уплачивать в ЕНП или отдельной платежкой
НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, которые работают по патенту, не входит в ЕНП (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ). Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ уплачивают отдельным платежным поручением на основании выданного патента по месту осуществления трудовой деятельности физлица (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
Исключение — когда исчисленный налог с доходов иностранного работника превышает зачтенные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. При такой доплате подоходного налога работодатель — налоговый агент — будет перечислять эти суммы в составе ЕНП (ст. 226 НК РФ).
Читайте также статью «Как исчислять НДФЛ при выплате дохода иностранным гражданам». В статье рассказано об особенностях исчисления и уплаты НДФЛ при выплате дохода иностранцам, об оформлении таких выплат в бухучете и о штрафах за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ.
Куда уплачивать
Для всех плательщиков ЕНП установлен один получатель — Казначейство России (ФНС России), независимо от того, в каком регионе зарегистрировано юрлицо или ИП.
Когда уплачивать
После введения ЕНС и ЕНП поменялись сроки уплаты для большей части налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Единый срок уплаты обязательных платежей — 28-е число.
Уплачивать НДФЛ нужно будет дважды в месяц:
- за период с 1-го по 22-е число месяца — до 28-го числа этого же месяца;
- за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.
За период с 23 по 31 декабря действуют прежние правила — уплатить налог нужно не позднее последнего рабочего дня в году.
Конкретные сроки на 2024 год смотрите в материале «Утвердили новый порядок уплаты и подачи уведомлений по НДФЛ».
Обратите внимание, что единые сроки касаются не всех обязательных платежей и отчетов. Например, срок уплаты косвенных налогов и сдачи декларации остался прежним — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет или наступления срока лизингового платежа (п. 20 приложения № 18 к договору о ЕАЭС).
Подробнее о сроках и порядке представления декларации по косвенным налогам читайте в материале .
Чтобы уплаченные суммы налогов, взносов и других обязательных платежей распределили корректно, нужно подать уведомление об исчисленных суммах этих налогов и взносов.
Когда подавать уведомление
На схеме показали, как определить, нужно ли подавать уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ):
Отчеты и уведомления по платежам в рамках ЕНП представляются по единому сроку — до 25-го числа.
Следует иметь ввиду, что с 1 января 2024 года уведомление по исчисленному НДФЛ нужно подавать дважды (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ):
- по налогу, исчисленному с 1-го по 22-е число месяца, — до 25-го числа этого же месяца;
- по налогу, исчисленному с 23-го по последнее число месяца, — до 3-го числа следующего за ним месяца.
За период с 23 по 31 декабря подать уведомление нужно не позднее последнего рабочего дня в году.
Подробнее, для чего нужно подать уведомление об исчисленных налогах и взносах в налоговую, когда и как это сделать, читайте в материале «Единый налоговый платеж: уведомление в 2024 году».
Как заполнять уведомление
Так будет выглядеть заполненное уведомление об исчисленных суммах налогов:
Смотрите также Подборку по правилам уплаты налогов и страховых взносов.
В ней собраны материалы, которые помогут разобраться, как и в какие сроки подавать уведомления, уплачивать налоги, взносы и другие платежи, а также, что входит в ЕНП, какие КБК указывать в платежках, как заполнять платежку по взносам на травматизм.
Мария Шевченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вероника Панишева, редактор
Эти платежи принимают только в рамках ЕНП. Если отправить их отдельными платежками со статусом «02», платежи не зачтут.
Налог на профессиональный доход.
Этот вид взносов администрирует СФР, поэтому на ЕНС они не зачисляются.