НДФЛ: как подавать уведомления и уплачивать налог в 2024 году

Перейти к содержанию:
ЕНП и ЕНС | НДФЛ | Сроки уплаты налогов и подачи уведомлений

НДФЛ: как подавать уведомления и уплачивать налог в 2024 году

С 2024 года налоговый агент должен уплачивать НДФЛ и представлять уведомления два раза в месяц. В статье разберем на примере, как применять новые сроки и заполнять уведомления в соответствии с порядком.

Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений

С 1 января все налоговые агенты обязаны дважды в месяц (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ):

•	перечислять исчисленный и удержанный налог;
•	представлять уведомление об исчисленном налоге.

Период	Сроки
	подачи уведомлений	уплаты
С 1 по 22 число текущего месяца	Не позднее 25-го числа текущего месяца	Не позднее 28-го числа текущего месяца
С 23-го числа по последнее число текущего месяца	Не позднее 3-го числа следующего месяца	Не позднее 5-го числа следующего месяца

Обратите внимание, что в декабре 2024 следует подать три уведомления и два раза уплатить налог:

Период	Сроки в декабре
	подачи уведомлений	уплаты
С 23 по 30 ноября	До 3 декабря	До 5 декабря
С 1 по 22 декабря	До 25 декабря	До 28 декабря
С 23 по 31 декабря	До 28 декабря	До 28 декабря

Пример расчета сроков по НДФЛ при выплатах зарплаты, отпускных, больничного

Даты выплаты:

•	зарплата за первую половину месяца — 25 число;
•	за вторую половину месяца — 10 число;
•	отпускные выплаты — 31 января;
•	премия — 22 февраля;
•	больничный лист — 7 марта.

В этом случае сроки исчисления и перечисления НДФЛ, а также представления уведомлений будут такими:

Дата выплаты	Период удержания НДФЛ	Представление уведомления	Уплата налога	Код в уведомлении
25.01.2024 (зарплата)	с 23.01.2024 по 31.01.2024	до 05.02.20241	до 05.02.2024	21/11
31.01.2024 (отпускные)
09.02.2024 (зарплата)	с 01.02.2024 по 22.02.2024	до 26.02.20242	до 28.02.2024	21/02
22.02.20243 (премия + зарплата)
07.03.20244 (зарплата + выплаты по б/л)	с 01.03.2024 по 22.03.2024	до 25.03.2024	до 28.03.2024	21/03
25.03.2024 (зарплата)	с 23.03.2024 по 31.03.2024	до 03.04.2024	до 05.04.2024	21/13

Обратите внимание, что если даты выплаты дохода — 25 и 10 числа месяца, а дополнительных выплат нет, то подать уведомление и уплатить налог в феврале 2024 следует только один раз. Из-за праздничных дней зарплату выдают раньше — в период с 1 по 22 февраля. Так, по условиям этого примера, с 23 по 29 февраля выплат не предусмотрено.

Примеры заполнения уведомлений об исчисленном НДФЛ

Уведомление по первому сроку перечисления налога (с 1 по 22 число месяца):

      

Уведомление по второму сроку перечисления налога (с 23 по конец месяца):

 

Коды отчетных периодов в уведомлении:

•	21 — I квартал;
•	31 — полугодие;
•	33 — 9 месяцев;
•	34 — год.

Коды порядковых номеров месяца в квартале:

•	01, 02, 03 — по первому сроку перечисления (с 1 по 22 число месяца);
•	11, 12, 13 — по второму сроку перечисления (с 23 по конец месяца).

Смотрите график уплаты и представления уведомлений по НДФЛ в 2024 году.

Мария Шевченко, Наталья Бокова,
эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету

Екатерина Дорохова, редактор