Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 февраля 2005 г. N 6358
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 10 февраля 2005 г. N 21н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
В соответствии с главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) и на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2004, N 27, ст. 2711), приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить инструкцию о порядке заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа не применяются:
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 ноября 2002 г., регистрационный N 3900; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 47);
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 г., регистрационный N 5429; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 6).
Министр
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 10 февраля 2005 г. N 21н
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| - 3 месяц | 0740 | Х | Х | Х | |||
| Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период, всего | 0800 | Х | Х | Х | |||
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр. 0820 + стр. 0830 + стр. 0840) | 0810 | Х | Х | Х | |||
| из него: - 1 месяц | 0820 | Х | Х | Х | |||
| - 2 месяц | 0830 | Х | Х | Х | |||
| - 3 месяц | 0840 | Х | Х | Х | |||
| Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего (стр. 0600 - стр. 0700 + стр. 0800) | 0900 | Х | Х | Х | |||
| в том числе: за последний квартал налогового периода (стр. 0920 + стр. 0930 + стр. 0940) (стр. 0610 - стр. 0710 + стр. 0810) | 0910 | Х | Х | Х | |||
| из него: - 1 месяц (стр. 0620 - стр. 0720 + стр. 0820) | 0920 | Х | Х | Х | |||
| - 2 месяц (стр. 0630 - стр. 0730 + стр. 0830) | 0930 | Х | Х | Х | |||
| - 3 месяц (стр. 0640 - стр. 0740 + стр. 0840) | 0940 | Х | Х | Х | |||
| Примечание: Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в налоговом периоде/выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в налоговом периоде. | 1000 | ||||||
| Суммы, не подлежащие налогообложению в налоговом периоде в соответствии со статьей 238 Кодекса | 1100 | ||||||
| Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 2 ст. 245 Кодекса | 1200 | ||||||
| Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 3 ст. 245 Кодекса | 1300 | Х | Х | Х |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации (гр. 3: стр. 021 - стр. 031 - стр. 051; гр. 5, 5, 6: стр. 021 - стр. 051) | 061 | ||||||
| Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования в целом по организации, | 070 | Х | Х | Х | |||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации | 071 | Х | Х | Х | |||
| Возмещено исполнительным органом ФСС в целом по организации, | 080 | Х | Х | Х | |||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации | 081 | Х | Х | Х | |||
| Подлежит начислению в ФСС (стр. 060 - стр. 070 + стр. 080), | 090 | Х | Х | Х | |||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации (стр. 061 - стр. 071 + стр. 081) | 091 | Х | Х | Х | |||
| Примечание: Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в налоговом периоде | 100 | ||||||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации | 101 | ||||||
| Суммы, не подлежащие налогообложению в налоговом периоде в соответствии со статьей 238 Кодекса | 110 | ||||||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации | 111 | ||||||
| Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 2 ст. 245 Кодекса | 120 | ||||||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации | 121 | ||||||
| Суммы, освобождаемые от налогообложения в налоговом периоде в соответствии с п. 3 ст. 245 Кодекса | 130 | Х | Х | Х | |||
| в том числе: по обособленным подразделениям организации | 131 | Х | Х | Х |
Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 10 февраля 2005 г. N 21н
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
Налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (далее - декларация), представляется налогоплательщиками в территориальные органы ФНС России не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по представлению декларации по месту своего нахождения.
I. Общие требования к порядку заполнения декларации
1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27.05.2002; "Российская газета", N 89, 22.05.2002).
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2. При заполнении декларации учитывается следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых числах.
Если на страницах декларации, которые должны быть представлены налогоплательщиками, какие-либо таблицы ими не заполняются, то в полях этих таблиц налогоплательщиками проставляется отметка "Z".
Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика (для организации -подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера)) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя (физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем).
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующей жидкости.
Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. В случае представления декларации по форме, отличной от утвержденной Минфином России, она налоговыми органами не принимается.
После заполнения и комплектования декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".
Страница 001 титульного листа, разделы 1, 2, 2.1 декларации представляются всеми налогоплательщиками. Страница 002 титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.2 представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению налоговой декларации. Раздел 2.3 представляется налогоплательщиками, производящими расчет условия на право применения регрессивных ставок налога. Разделы 3, 3.1, 3.2, примечание к части II раздела 3.2 представляются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании соответствующих норм статьи 239 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
II. Порядок заполнения титульного листа
3. Страница 001 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа". При заполнении страницы 001 декларации необходимо указать:
для российской и иностранной организаций:
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999; "Российская газета", N 5 - 6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999), (далее - Приказ N 309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004 N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12.04.2004; "Российская газета", N 64, 30.03.2004) (далее - Приказ N 178);
- КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, по месту нахождения его обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом N 309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом N 178;
для иностранной организации:
- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 NАП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19.06.2000) (далее - Приказ N 124), и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме 2201И, утвержденной Приказом N 124;
для физического лица:
- ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом N 309, или по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом N 178. В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 002 титульного листа декларации.
4. Налогоплательщиком также указываются:
- в зоне из двух ячеек, отведенном для заполнения показателя "Вид документа", при представлении первичной декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется.
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).;
Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении в истекшем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, равно ошибок (искажений), допущенных при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате суммы налога, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производятся перерасчет налоговых обязательств.
- налоговый период. Налоговым периодом является календарный год, который обозначается "О";
- отчетный год - год, за который представляется декларация;
- наименование налогового органа и его код;
- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче декларации индивидуальным предпринимателем; физическим лицом, не признаваемым
индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организаций в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (форма N Р50003) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864) (далее - Постановление N 439);
- основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (форма N Р60004) или Свидетельством о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными Постановлением N 439;
- количество страниц, на которых составлена декларация;
- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью и проставляется дата подписания декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера - специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.
Декларация, представляемая индивидуальным предпринимателем; физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, подписывается налогоплательщиком.
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий,
приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).
В случае отсутствия ИНН физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному на странице 002 титульного листа.
При заполнении сведений на странице 002 титульного листа следует обратить внимание, что:
- фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- для взаимодействия налогового органа с физическим лицом указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность;
место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
- в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и числовой код страны в соответствии со справочником (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт или иной документ, удостоверяющий личность,) и указывается код документа в соответствии с Таблицей N 1;
далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
место жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с Таблицей N 2.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
Сведения, указанные на странице 002 в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", заверяются подписью физического лица и проставляется дата подписания.
III. Порядок заполнения Раздела 1. "Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика"
5. В Разделе 1 декларации налогоплательщиком должна быть отражена информация об исчисленных им за каждый месяц последнего квартала налогового периода суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
6. При заполнении Раздела 1 декларации налогоплательщику необходимо указать:
- по строке 001- тип налогоплательщика:
для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), облагаемых по общему налоговому режиму, - 01;
для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 11;
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму, - 02;
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 12;
- для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, - 03;
- для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, - 13;
для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями - 04;
- по строке 010 - код административно - территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно -территориального деления, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области стандартов.
- по строкам 020 - коды бюджетной классификации Российской Федерации, на которые должны быть зачислены суммы налога, подлежащие уплате, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации:
- в федеральный бюджет (ФБ) - 182 1 02 01010 01 0000 110;
в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 182 1 02 01020 07 0000 110;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 182 1 02 01030 08 0000 110;
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 182 1 02 01040 09 0000 ПО;
- по строкам 030 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за первый месяц последнего квартала налогового периода.
Значения по строкам 030 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 декларации в части:
федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0620;
- Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 4 строки 0920;
Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0620;
- Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0620;
- по строкам 040 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за второй месяц последнего квартала налогового периода.
Значения по строкам 040 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 декларации в части:
федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0630; Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 4 строки 0930;
Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0630;
Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0630;
- по строкам 050 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за третий месяц последнего квартала налогового периода.
Значения по строкам 050 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 декларации в части:
- федерального бюджета (ФБ) - из графы 3 строки 0640;
- Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС) - из графы 4 строки 0940;
- Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0640;
- Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0640.
Сведения, указанные в разделе, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью одного из тех лиц, которое подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет единого социального налога" и Раздела 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии"
7. Строка 0100 "Налоговая база за налоговый период, всего" заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.
Суммы выплат и иных вознаграждений, указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса, отражаются по строке 1000 декларации. Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Указанные суммы не подлежат отражению по строке 0100 декларации.
8. Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 декларации:
в графах 3, 5, 6 - на основании пунктов 1 и 2 статьи 238 Кодекса, в графе 4 - на основании пунктов 1, 2, 3 статьи 238 Кодекса.
Налогоплательщиками: организациями, индивидуальными предпринимателями в налоговую базу для исчисления налога за истекший налоговый период включаются все начисленные налогоплательщиком за этот период выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в независимости от того, в каком налоговом периоде они выплачены.
Налогоплательщиками - физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в налоговую базу для исчисления налога за истекший налоговый период включаются выплаты и иные вознаграждения, выплаченные в налоговом периоде в пользу физических лиц за выполнение работ, оказание услуг по трудовым и гражданско-правовым договорам.
При переходе работника из одного обособленного подразделения организации в другое выплаты и вознаграждения, начисленные в его пользу обособленным подразделением, в которое он перешел, в составе налоговой базы за налоговый период учитываются, начиная с месяца его работы в этом подразделении.
9. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее, за который она должна представить декларацию и по строке 0100 отразить суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации), за который организация должна представить декларацию и по строке 0100 отразить выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации), за который организация должна представить декларацию и по строке 0100 отразить выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.
10. В случае, если организация осуществляет наряду с деятельностью, облагаемой по специальным налоговым режимам, также виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, то все показатели декларации, начиная с налоговой базы, такие налогоплательщики отражают только по видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму.
11. Органами государственной власти, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, по строке 0100 отражаются выплаты, производимые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
Указанными органами государственной власти суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых физическими лицами, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются по строке 1200 декларации и не подлежат отражению по строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440.
12. Федеральными судами и органами прокуратуры суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 245 Кодекса, отражаются по строке 1300 в графе 3 декларации и по строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440 в графе 3 декларации указанные суммы не отражаются.
В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 1, ст. 1) к федеральным судам относятся:
Конституционный Суд Российской Федерации;
Верховный Суд Российской Федерации, верховные суды республик, краевые и областные суды, суды городов федерального значения, суды автономной области и автономных округов, районные суды, военные и специализированные суды, составляющие систему федеральных судов общей юрисдикции;
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, федеральные арбитражные суды округов (арбитражные кассационные суды), арбитражные апелляционные суды, арбитражные суды субъектов Российской Федерации, составляющие систему федеральных арбитражных судов.
Суммы денежного содержания судей конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и мировых судей, являющихся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации, имеющих специальные звания, отражаются по строкам 0100 - 0140, в том числе в графе 3, декларации. Единый социальный налог начисляется на них в общеустановленном порядке.
Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200, 1300, указываются в примечании и в расчете налога не участвуют.
13. Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100 - 0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400 - 0440 декларации.
14. Распределение налоговой базы по интервалам, предусмотренным статьей 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1 декларации.
Показатели Раздела 2 строки 0100 по графам 3 и 4 равны показателям Раздела 2.1 строки 050 по графам 3 и 4 соответственно.
Показатели Раздела 2 строки 0100 по графам 5 и 6 равны между собой и равны значению Раздела 2.1 строки 050 по графе 5.
Раздел 2.1 заполняется всеми налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них права на применение регрессивных ставок налога, которое подтверждается ими при заполнении Раздела 2.3.
Поскольку федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, то в графе 3 Раздела 2.1 указанные суммы не отражаются и численность судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, в графу 6 Раздела 2.1 не включается.
Для организаций, имеющих обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения, и работников, которые в течение налогового периода переходили из одного такого обособленного подразделения организации в другое, необходимо учитывать следующее.
В целях обеспечения права на применение регрессивных ставок налога к налоговой базе указанных работников, накопленной ими за время работы в организации с начала налогового периода, и одновременного исключения двойного счета налоговой базы каждое обособленное подразделение организации, в котором работник работал в течение налогового периода, в Разделах 2 и 2.1. декларации отражает по сумме только ту налоговую базу, которая работником накоплена в данном подразделении, но при этом в Разделе 2.1 отражает ее по строке, соответствующей величине налоговой базы, фактически накопленной работником за время работы в организации нарастающим итогом с начала года.
15. Строка 0110 "в том числе последний квартал налогового периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 декларации за налоговый период минус строка 0100 расчета за 9 месяцев года.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала налогового периода.
По строке 0200 "Сумма исчисленного налога, всего" отражается сумма налога за налоговый период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за налоговый период.
Она определяется налогоплательщиками путем сложения сумм налога, которые могут быть исчислены, в частности, в рублях и копейках, по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), который налогоплательщики обязаны вести во исполнение пункта 4 статьи 243 Кодекса.
После округления полученной суммы исчисленного налога до целых рублей она отражается налогоплательщиком по строке 0200 декларации.
Таким образом, округление до целых рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм налога, иных показателей, которые затем отражаются в декларации, производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.
Применять для проверки правильности расчета налога данные Раздела 2.1 декларации, когда налоговая база, распределенная в зависимости от ее величины, умножается на ставки налога, установленные пунктом 1 статьи 241 Кодекса для соответствующих интервалов налоговых баз и типов налогоплательщиков, возможно тогда, когда отсутствуют случаи перехода в течение налогового периода работников из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение, исполняющее обязанности организации по уплате налога и представлению декларации, в силу особенностей для последних заполнения Раздела 2.1.
По строке 0210 "в том числе: за последний квартал налогового периода" отражается сумма налога за последний квартал налогового периода, определяемая как разность между суммой исчисленного налога за налоговый период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленного налога за 9 месяцев года.
По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода, которые определяются как разность между суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.
По строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за налоговый период налогового вычета в виде суммы начисленных за тот же период платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 1, ст. 2, ст. 13, N 52 (часть 1), ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711) и отраженных в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
По строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал налогового периода и 1, 2, 3 месяцы последнего квартала налогового периода, соответствующие начисленным суммам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, проставленным в графе 6 по строкам 0210 - 0240 Раздела 2 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
Налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы и одновременно осуществляющими виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, по строкам 0300 - 0340 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, и отраженных в графе 7 по строкам 0200-0240 Раздела 2 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
Строка 0400 "Сумма налоговых льгот за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
Правомерность применения указанных льгот подтверждается организациями при заполнении ими соответствующих Разделов 3, 3.1, 3.2, примечания к части II раздела 3.2 декларации.
Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Также она может быть рассчитана как строка 0400 декларации за налоговый период минус строка 0400 расчета за 9 месяцев года.
По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последнего квартала налогового периода.
По строке 0500 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот в соответствии со статьей 239 Кодекса.
При расчете указанных сумм применяются ставки налога, установленные статьей 241 Кодекса для налоговой базы, нарастающим итогом с начала года не превышающей 100 000 рублей.
Расчет показателя по строке 0500 в графе 3 осуществляется следующим образом.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,
стр. 0500 = стр. 0400 х 28% / 100% - стр. 0400 х 14% / 100%.
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,
стр. 0500 = стр. 0400 х 20,6% / 100% - стр. 0400 х 10,3% /100%.
Показатели по строке 0500 в графах 4, 5, 6 исчисляются умножением сумм налоговых льгот, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, на ставки налога, установленные статьей 241 Кодекса в части долей налога, исчисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, к налоговой базе на каждого отдельного работника, нарастающим итогом с начала года не превышающей 100 000 рублей.
Значение строки 0510 определяется как сумма строк 0520, 0530, 0540. Также оно может быть рассчитано как строка 0500 декларации за налоговый период минус строка 0500 расчета за 9 месяцев года.
По строкам 0520 - 0540 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала налогового периода, рассчитанные в порядке, аналогичном предусмотренному для заполнения строк 0200 - 0240 декларации.
По строке 0600 отражается сумма начисленного налога в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за налоговый период, рассчитанная: - по графе 3 как разница строк 0200, 0300, 0500;
- по графам 4, 5, 6 как разница строк 0200 и 0500.
Если органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнения всей формы декларации, то заполнение ее производится начиная со строки 0600.
Строки 0100 - 0540, 1000, 1100, 1200, Разделы 2.1., 2.2., 2.3., 3., 3.1., 3.2 и примечание к части II раздела 3.2 декларации ими не заполняются.
По строке 0610 отражается сумма начисленного налога за последний квартал налогового периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленного налога за налоговый период, отраженной в строке 0600 декларации, и суммой начисленных авансовых платежей по налогу по строке 0600 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года.
По строкам 0620 - 0640 отражаются суммы начисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода.
Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года.
Сумма этих расходов должна соответствовать аналогичному показателю расходов на цели обязательного социального страхования, заполняемому налогоплательщиком за тот же период в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, представляемой в исполнительный орган данного фонда.
Если часть расходов, произведенных налогоплательщиком на цели обязательного социального страхования физических лиц, не принята к зачету исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проведенных проверок, налогоплательщиком вносятся изменения в бухгалтерский учет и представляется корректирующая декларация.
Строка 0710 определяется суммированием строк 0720, 0730, 0740, а также как разность между суммой расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования физических лиц за налоговый период, отраженных в строке 0700 декларации, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года.
По строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования физических лиц в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания календарного месяца.
По строке 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период" отражаются суммы денежных средств, полученные в налоговом периоде от исполнительного органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, подлежащую уплате в ФСС.
Строка 0810 определяется суммированием строк 0820, 0830, 0840, а также как разность между показателем, отраженным по строке 0800 декларации за налоговый период, и показателем, отраженным по строке 0800 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года.
По строкам 0820 - 0840 отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.
В декларации суммы возмещения отражаются в том периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога.
Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего" определяется как стр. 0600 - стр. 0700 + стр. 0800.
Строка 0910 определяется:
суммированием строк 0920, 0930, 0940;
как строка 0610 - строка 0710 + стр. 0810;
как разность между показателем, отраженным по строке 0900 декларации за налоговый период, и показателем, отраженным по строке 0900 расчета по авансовым платежам за 9 месяцев года.
По строкам 0920 - 0940 значения определяются соответственно как: строка 0620 - строка 0720 + стр. 0820; строка 0630 - строка 0730 + стр. 0830; строка 0640 - строка 0740 + стр. 0840.
V. Порядок заполнения Раздела 2.2 "Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации"
16. Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации по налогу, Раздел 2.2 заполняют и представляют в налоговый орган по месту постановки на учет организации.
В Разделе 2.2 показатели отражаются за налоговый период нарастающим итогом с начала года и порядок их заполнения и исчисления аналогичен порядку заполнения Раздела 2 декларации.
При заполнении Раздела 2.2 налогоплательщик по всем четным кодам строк (010, 020, 030 и т.д.) отражает показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые производит уплату налога и представляет налоговую декларацию централизованно по месту своего нахождения, а также те обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой декларации по месту нахождения таких обособленных подразделений.
По нечетным кодам строк Раздела 2.2 (011, 021, 031 и т.д.) налогоплательщик отражает сводные показатели по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой декларации по месту нахождения обособленных подразделений.
Разница между показателем в целом по организации (стр. 010, 020, 030 и т.д.) и сводными показателями по обособленным подразделениям, исполняющим обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой декларации (стр. 011, 021, 031 и т.д.), должна быть равна показателю соответствующей строки Раздела 2, заполняемого организацией.
Например, для организации:
Раздел 2.2 (стр. 010 - стр. 011) = Раздел 2 (стр. 0100).
Раздел 2.2 (стр. 020 - стр. 021) = Раздел 2 (стр. 0200)
Аналогичные соотношения должны соблюдаться организацией при заполнении остальных показателей Раздела 2.2.
Обособленными подразделениями организации Раздел 2.2 не заполняется.
VI. Порядок заполнения Раздела 2.3 "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода"
17. Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода заполняется налогоплательщиками в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 241 Кодекса.
Для целей исчисления и уплаты единого социального налога в федеральный бюджет и внебюджетные фонды расчет условия на право применения регрессивных ставок налога производится ежемесячно.
Если в результате расчета накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет менее 2500 рублей (показатель по строке 080 Раздела 2.3), то налог исчисляется по максимальным ставкам, установленным статьей 241 Кодекса.
Налогоплательщики, у которых в расчете за какой-либо месяц показатель по строке 080 Раздела 2.3 составил менее 2 500 рублей, до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога.
С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, заполнение расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода не производится, и в соответствующих графах проставляется отметка "Z". При этом ежемесячные авансовые платежи по налогу рассчитываются исходя из подлежащих налогообложению выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных ставок налога, предусмотренных статьей 241 Кодекса, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога производится по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате налога.
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения, копию расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации и заверенного печатью организации, направляют также в адрес каждого такого обособленного подразделения не позднее срока, установленного для представления декларации.
Указанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, вместе с декларацией копию расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога, полученную от организации.
Обособленным подразделением организации самостоятельно расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога не производится. Достоверность и полнота сведений, указанных в Разделе 2.3 декларации, представленной обособленным подразделением организации, исполняющим обязанности организации по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения, должна быть подтверждена руководителем и главным бухгалтером организации.
18. Строка 010 "Средняя численность работников".
Средняя численность работников за период с января по соответствующий месяц налогового периода включительно определяется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
При определении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 241 Кодекса, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
Средняя численность работников показывается в целых единицах.
Если в результате расчета средняя численность работников составит "О", то дальнейший расчет условия на право применения регрессивных ставок налога не производится.
При этом, регрессивные ставки налогообложения применяются к фактически накопленной налоговой базе работников.
В случае, если средняя численность работников составит "1", то расчет производится в порядке, определенном Разделом 2.3.
Если организация осуществляет наряду с деятельностью, облагаемой по специальным налоговым режимам, также виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, то по строке 010 следует отражать среднюю численность работников, занятых в видах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, которая рассчитывается в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, исходя из численности работников, оплата труда которых полностью или частично производится за выполнение работ, оказание услуг по этим видам деятельности.
Поскольку согласно пункту 3 статьи 245 Кодекса федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, то при расчете условия на право применения регрессивных ставок налога численность судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, а также суммы их денежного содержания, не учитываются.
Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету" заполняется на основании учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога за период с начала года по 1-й, 2-й, 3-й месяцы последнего квартала налогового периода включительно, исходя из выплат работникам, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет.
Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в расчет условия на право применения регрессивных ставок налога не включаются.
Если по расчету организация имеет право на применение регрессивных ставок налога, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100 000 рублей нарастающим итогом с начала года.
К расчету принимаются выплаты, формирующие налоговую базу, которая определяется в соответствии с положениями статьи 237 Кодекса.
Строка 030 "10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса, согласно которому при расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника для налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030 формируется как (стр. 010 х 10% (30%) : 100%).
Полученное число, округленное до целых единиц, является тем числом работников с максимальными общими суммами выплат, выплаты по которым необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала налогового периода включительно по всем работникам, участвующим в расчете.
Строка 040 "Сумма выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке 030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала налогового периода включительно.
Строка 050 "Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы" формируется как стр. 020 - стр. 040.
Строка 060 "Налоговая база в среднем на 1 работника" определяется как стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030).
По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала налогового периода" указывается количество месяцев, истекших с начала налогового периода по соответствующий месяц последнего квартала налогового периода включительно.
Строка 080 "Налоговая база в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем налоговом периоде" определяется делением налоговой базы в среднем на 1 работника (стр. 060) на количество месяцев, истекших с начала налогового периода по соответствующий месяц последнего квартала налогового периода (стр. 070).
Если организация была создана после начала календарного года, то величина налоговой базы в среднем на одного работника исчисляется нарастающим итогом, начиная с месяца создания организации по истекший календарный месяц включительно, и делится на количество месяцев, прошедших со дня государственной регистрации организации, включая истекший календарный месяц. При этом месяц, в котором была зарегистрирована организация, учитывается в расчете как одна единица.
VII. Порядок заполнения Разделов 3 - 3.2
19. Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, по каждому работнику - инвалиду I, II или III группы, состоящему в трудовых отношениях с организацией. Количество заполненных листов Раздела 3 соответствует количеству работников-инвалидов в организации.
По строке 060 Раздела 3 по каждому физическому лицу-инвалиду указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года и не превышающих за налоговый период 100 000 рублей.
По строкам 070 - 100 из суммы, указанной по строке 060, отражаются суммы, начисленные в последнем квартале налогового периода и по месяцам последнего квартала налогового периода.
20. Раздел 3,1 представляет собой сводную таблицу из данных по строкам 060-100, заполненных по всем работникам-инвалидам в Разделе 3.
Значение показателей по строкам 110, 120, 130, 140, 150 Раздела 3.1 равны сумме значений соответствующих показателей по строкам 060, 070, 080, 090, 100 всех таблиц Раздела 3.
Для данных налогоплательщиков значение показателей по строкам 110 - 150 Раздела 3.1 должны быть равны значениям соответствующих показателей в графах 3, 4, 5,6 строк 0400 - 0440 Раздела 2 декларации.
21. Раздел 3.2 "Расчет условия на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" заполняется организациями, освобождаемыми от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, заполняющие часть II Раздела 3.2, также должны заполнить примечание к части II Раздела 3.2.
Налоговая льгота предоставляется, если показатель по строке 130 больше или равен 80%, по строке 160 - больше или равен 50%, по строке 190 - больше или равен 25%.
В случае меньших, чем указано выше, значений среднесписочной численности инвалидов и (или) доли заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда, налогоплательщик теряет право на применение данной льготы с первого числа месяца налогового периода, в котором такое уменьшение произошло.
При выполнении в последующих месяцах положений подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, льгота восстанавливается и применяется с первого числа месяца, в котором вышеназванные показатели стали удовлетворять требованиям подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
Таблица N 1
СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
| Код | Наименование документа | Примечание |
| 10 | Иностранный паспорт | Паспорт иностранного гражданина |
| 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в Российской Федерации |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации | Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации по форме 2П |
| 21 | Паспорт гражданина Российской Федерации | Паспорт гражданина Российской Федерации, действующий на территории Российской Федерации с 1 октября 1997 года |
| 23 | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства | Для иностранных граждан, не достигших 16-летнего возраста |
| 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г. |
СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"