Как исчисляется налоговая база по налогу на доходы физических лиц при выходе физического лица из ООО?
Доля физического лица в уставном капитале ООО была оплачена неденежными средствами (земельными участками). Может ли физическое лицо при выходе из состава участников общества уменьшить полученный доход на сумму расходов, связанных с приобретением данных земельных участков? Да, может.
При этом в ряде случаев для оценки стоимости имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, должен привлекаться независимый оценщик. При выходе участника из ООО его доля в уставном капитале переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале.
В то же время известно, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В частности, при выходе из состава участников общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал общества (под. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Следовательно, сумма дохода, полученного при выходе из состава участников общества, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы.
Если же доля в уставном капитале была оплачена неденежными средствами (например, земельными участками), то расходы на приобретение доли должны соответствовать денежной оценке имущества, вносимого для оплаты доли.
Денежная оценка такого имущества утверждается решением общего собрания участников общества. Но если номинальная стоимость доли участника общества, оплаченная неденежными средствами, составляет более чем 20 тысяч рублей, то в целях определения стоимости имущества должен привлекаться независимый оценщик.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)