МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/149
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 21.11.2005 г. N 47 сообщает следующее.
По первому вопросу.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далек - Кодекс) при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
В связи с этим расходы на приобретение программного комплекса "Спринтер" могут учитываться при налогообложении, если они осуществлены в соответствии с договором, заключенным с правообладателем на эту программу.
При определении налоговой базы по единому налогу также могут учитываться расходы на приобретение правовой базы "Консультант" и ее обновление, осуществленные на основании договора, заключенного с правообладателем этой программы.
По второму вопросу.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 1 января 2006 года могут включать в состав расходов, учитываемых при налогообложении, расходы на покупку основных средств.
С 1 января 2006 года, согласно подпункту "а" пункта 6 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 101-ФЗ, внесшему изменения в подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, разрешено учитывать не только расходы на покупку основных средств, но и расходы по их изготовлению и сооружению. Это положение применяется в отношении расходов, осуществленных после 1 января 2006 года.
Как следует из письма, в 2003 году вашей организацией собственными силами построены объекты основных средств (тележка для внутренних перевозок и стеллаж для размещения производственных материалов), т.е. в период применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае расходы по строительству этих объектов при определении налоговой базы после 1 января 2006 года не учитываются.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.КОМОВА