Приказ МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/725

Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2004 г. N 5432

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ
от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ

Часть 1 Приказа МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/725 включена в базу отдельным документом.

Приложение N 2

УТВЕРЖДЕНА
Приказом МНС России
от 29.12.2003 N БГ-3-21/725

ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Настоящая Инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, форма которой утверждена Приказом МНС России и является обязательной для организаций, признаваемых налогоплательщиками земельного налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

I. Общие положения

1.1. Налоговая декларация по земельному налогу по форме по КНД 1153001 (далее - налоговая декларация) представляется налогоплательщиками земельного налога в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, заполняется одна налоговая декларация. При этом на каждый объект налогообложения заполняется отдельный лист соответствующего Раздела 1, 2, 3, 4 и 5.

1.2. Уплата земельного налога производится по месту нахождения земельных участков по срокам уплаты, установленным статьей 17 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (Ведомости Совета народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1991, N 44, ст. 1424; 1992, N 10, ст. 469; N 34, ст. 1976; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 16, ст. 1860; 1995, N 35, ст. 3503; 1996, N 1, ст. 4; 1997, N 26, ст. 2954, N 47, ст. 5342; 1998, N 1, ст. 5; N 30, ст. 3613, N 31, ст. 3810; 1999, N 1, ст. 1; 2002, N 30, ст. 3027, ст. 3033). Если органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления установили другие сроки уплаты налога, то уплата налога производится в установленные ими сроки в соответствии с нормативными актами.

1.3. Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в общеустановленном порядке.

1.4. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр.

1.5. Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

Раздела 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика);

Раздела 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений; по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения; по землям водного фонда;

Раздела 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда;

Раздела 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодьям;

Раздела 5. Расчет налоговой базы и суммы налога дачно-строительными, гаражно-строительными, жилищно-строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами.

1.6. Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка декларации на принтере. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС России.

1.7. По каждому коду строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, по соответствующему коду строки проставляется прочерк или ноль.

1.8. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

1.9. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой декларации, а также от количества конкретных Разделов.

1.10. Страница 2 титульного листа и Раздел 1 в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяется подписью одного из лиц, подписавших налоговую декларацию. В конце указанных страниц проставляется подпись и дата подписания.

1.11. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

1.12. Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

1.13. При представлении в налоговый орган налоговой декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету налоговая декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

1.14. В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

II. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации

2.1. Страница 1 типовой формы титульного листа налоговой декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

для российской и иностранной организаций:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

При этом указывается:

для российской организации:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц", зарегистрированным Минюстом России 22.12.1998, N 1664 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1; 2000, N 13);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309;

КПП по иному месту нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке на учет по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309;

для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций", зарегистрированным Минюстом России 02.06.2000, N 2258 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25), и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124;

вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);

налоговый период, за который она представлена;

полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642, N 43, ст. 4238) (приложения N 11 и N 13, соответственно);

количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

2.2. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.

2.3. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

- о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

- об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).

2.4. На странице 2 типовой формы указываются ИНН и КПП организации.

2.5. В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении их:

- фамилию, имя, отчество;

- номер контактного телефона, с кодом города;

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

- адрес места жительства.

2.6. При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

для взаимодействия налогового органа с руководителем, главным бухгалтером организации и уполномоченным представителем указывается номер контактного телефона, с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов;

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.

2.7. Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

2.8. Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

III. Порядок заполнения Раздела 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)

3.1. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующего муниципального образования.

3.2. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП).

3.3. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации, соответствующий: земельному налогу за земли сельскохозяйственного назначения; земельному налогу за земли городов и поселков; земельному налогу за другие земли несельскохозяйственного назначения, в соответствии с приложением 2 к Федеральному закону от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 34, ст. 4030; 2003, N 19, ст. 1751).

3.4. По коду строки 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находятся земельные участки организации (в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления).

3.5. По коду строки 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего муниципального образования.

3.6. По кодам строк 040 - 050 указываются сроки уплаты налога и сумма налога, подлежащая уплате по соответствующему сроку уплаты налога.

Если сроки уплаты налога установлены не позднее 15 сентября и 15 ноября, то по коду строки 040 указывается срок уплаты налога - "15 сентября", а по коду строки 050 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется делением значения по коду строки 030 на два.

По следующему коду строки 040 указывается срок уплаты налога - "15 ноября", а по следующему коду строки 050 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется как разница значений, указанных по коду строки 030 и по следующему коду строки 050.

В случае если органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления установлены другие сроки уплаты налога, то по кодам строк 040 указываются соответствующие сроки уплаты налога, а по кодам строк 050 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по срокам уплаты, установленным указанными выше органами.

IV. Порядок заполнения Раздела 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений; по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения; по землям водного фонда

4.1. Раздел 2 заполняется организацией отдельно по каждому земельному участку в отношении:

- земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков (статьи 7 - 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю");

- земель, занятых жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным) в границах городской (поселковой) черты (часть 5 статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю");

- земель сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты (часть 8 статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю");

- земель, предоставленных юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой статьи 6 Закона Российской Федерации "О плате за землю") целей (часть 2 статьи 6 Закона Российской Федерации "О плате за землю");

- земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, расположенных вне населенных пунктов (часть 1 статьи 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю");

- земель, занятых полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов (часть 2 статьи 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю");

- земель, расположенных в полосе отвода железных дорог (часть 3 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю");

- земель водного фонда, как покрытых, так и не покрытых водой, расположенных вне населенных пунктов, предоставленных для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях (статья 10 Закона Российской Федерации "О плате за землю").

Если организация имеет несколько земельных участков указанных категорий земель, то раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку.

4.2. По коду строки 010 указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

4.3. По коду строки 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок организации.

4.4. По коду строки 030 указывается код категории земель (код категории земель определяется в соответствии с Приложением 1 к настоящей Инструкции).

4.5. По коду строки 040 указывается количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде.

4.6. По коду строки 050 указывается площадь земельного участка в квадратных метрах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.

4.7. По коду строки 060 указывается норма отвода земельного участка. Предельные (максимальные и минимальные) размеры земельных участков устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления или в соответствии с утвержденными в установленном порядке нормами отвода земель для конкретных видов деятельности или в соответствии с правилами землепользования и застройки, землеустроительной, градостроительной и проектной документации.

4.8. По коду строки 070 указывается зона градостроительной ценности территории.

4.9. По коду строки 080 указывается площадь санитарно-защитных, технических и других зон, предоставленных в пользование налогоплательщику, включаемая в облагаемую налогом площадь.

4.10. Значение по коду строки 090 заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или международным договором. Значение по коду строки 090 должно быть равно сумме, полученной в результате сложения значений по кодам строк 110, 130 и 150.

4.11. По кодам строк 100 и 120 указываются коды налоговых льгот в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Коды налоговых льгот определяются в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

4.12. По кодам строк 110 и 130 указываются площади земельных участков организации, не подлежащие налогообложению в соответствии с конкретным пунктом статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и по соответствующим кодам налоговой льготы.

4.13. Значение по коду строки 140 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором. Здесь указывается код налоговой льготы в соответствии с федеральным законом или международным договором. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

4.14. По коду строки 150 указывается площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению в соответствии с федеральным законом или международным договором.

4.15. По коду строки 160 указывается облагаемая налогом площадь земельного участка в пределах нормы отвода, которая определяется как разница между суммой значений по коду строки 050 и коду строки 080 и значением по коду строки 090.

4.16. По коду строки 170 указывается облагаемая налогом площадь земельного участка сверх нормы отвода земель.

4.17. По коду строки 180 указывается площадь земельного участка организации, отнесенная к землям сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты, т.е. к землям, занятым пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, строениями и сооружениями сельскохозяйственного назначения, используемыми в целях ведения сельскохозяйственного производства.

4.18. По коду строки 190 указывается средняя налоговая ставка в рублях и копейках на 1 квадратный метр земельного участка в соответствии с Приложением N 2 (таблицы 1, 2, 3) к Закону Российской Федерации "О плате за землю" и с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

4.19. По коду строки 200 указывается налоговая ставка, установленная органами местного самоуправления городов для соответствующей градостроительной зоны населенного пункта, указанной по коду строки 070.

4.20. Значение по строке 210 заполняется только при заполнении значения по коду строки 180. По коду строки 210 указывается налоговая ставка по сельскохозяйственным угодьям аналогичного качества. Данная ставка указывается в размере, установленном для земель сельскохозяйственных угодий по прилегающему к городу или поселку району, или указывается налоговая ставка, установленная Приложением N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

4.21. По коду строки 220 указывается средняя налоговая ставка земельного налога за 1 квадратный метр земельного участка для поселений численностью до 20 тысяч человек в соответствии с Приложением N 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации "О плате за землю" с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

4.22. По коду строки 230 указывается средняя налоговая ставка для земель сельскохозяйственного назначения административного района по месту расположения земельного участка, соответствующая среднему размеру налога за один гектар пашни (Приложение N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю") с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

4.23. По коду строки 240 указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка в зависимости от его местоположения, принадлежности к соответствующей территориальной зоне, определяемой в соответствии с градостроительными регламентами, и целевого использования. По коду строки 240 указывается:

- по землям, занятым жилищным фондом, - значение, равное 3% дифференцированной налоговой ставки, установленной для соответствующей градостроительной зоны, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога, но не менее минимального размера земельного налога за квадратный метр, установленного Законом Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по землям сельскохозяйственного использования - значение по коду строки 210, умноженное на два;

- по землям, расположенным в полосе отвода железных дорог, - значение, равное 25% от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по землям, расположенным в районах проживания малочисленных народов Севера, - налоговая ставка, установленная органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации;

- по землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения - значение, равное 20 процентам от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением N 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации "О плате за землю" для поселений численностью до 20 тысяч человек, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по землям, занятым полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, - значение, равное среднему размеру налога за один гектар земель, преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по землям водного фонда - значение, равное средней налоговой ставке для земель сельскохозяйственного назначения административного района по месту расположения земельного участка, соответствующей среднему размеру налога за один гектар пашни (Приложение N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю") с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по землям, предоставленным юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой статьи 6 Закона Российской Федерации "О плате за землю") целей, - значение, равное конкретному размеру земельного налога, установленному Законом Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по остальным землям - дифференцированные по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории налоговые ставки, установленные органами местного самоуправления, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по части площади земельного участка сверх нормы отвода - значение, равное двойной налоговой ставке для части земельного участка сверх нормы отвода. Указанная в данной строке ставка налога должна соответствовать значению, указанному по коду строки 240, умноженному на два.

4.24. По коду строки 250 указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период по соответствующему земельному участку. Значение по коду строки 250 должно быть равно сумме налога, исчисленной за налоговый период по налоговой ставке по части площади земельного участка в пределах нормы отвода земельного участка, указанной по коду строки 270, и сумме налога, исчисленной по двойной налоговой ставке для части земельного участка сверх нормы отвода, указанной по коду строки 280.

4.25. По коду строки 260 указывается сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, соответствующей определенным категориям земель и налогоплательщиков. Например, за земли, занятые жилищным фондом, по коду строки 260 указывается значение, соответствующее 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, или минимальный размер земельного налога, установленный Законом Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога. Исчисленная сумма налога определяется умножением налоговой базы, указанной по коду строки 160, на налоговую ставку, указанную по коду строки 240. При этом строки 270 и 280 не заполняются.

4.26. В случае если для земельного участка установлена норма отвода, то заполняется строка по коду 270. По коду строки 270 указывается сумма налога, которая определяется как произведение налоговой базы по части площади земельного участка в пределах нормы отвода, указанной по коду строки 160, и применяемой налоговой ставки, указанной по коду строки 240.

4.27. При этом по коду строки 280 указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период по двойной налоговой ставке, которая определяется как произведение налоговой базы по части площади земельного участка сверх нормы отвода, указанной по коду строки 170, и налоговой ставки, указанной по коду строки 240, умноженной на два.

4.28. По коду строки 290 указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Значение по коду строки 290 определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 250 и соответствующей доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации от земельного налога за земли городов и поселков.

4.29. По коду строки 300 указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по коду строки 300 определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по коду строки 250 и соответствующей доли средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков.

4.30. По коду строки 310 указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

4.31. По коду строки 320 указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

4.32. По коду строки 330 указывается общая сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет. Значение по коду строки 330 определяется как сумма значений, указанных по кодам строк 340 и 350.

4.33. По коду строки 340 указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая определяется как разница значений, указанных по коду строки 290 и по коду строки 310.

4.34. По коду строки 350 указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется как разница значений, указанных по коду строки 300 и по коду строки 320.

V. Порядок заполнения Раздела 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда

5.1. Раздел 3 заполняется организациями в отношении земель лесного фонда (статья 11 Закона Российской Федерации "О плате за землю").

Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, то раздел 3 заполняется отдельно по каждому земельному участку.

5.2. По коду строки 010 указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

5.3. По коду строки 020 указывается код ОКАТО соответствующего муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок организации.

5.4. По коду строки 030 указывается код категории земель (код категории земель определяется в соответствии с Приложением 1 к настоящей Инструкции).

5.5. По коду строки 040 указывается количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде.

5.6. По коду строки 050 указывается площадь земельного участка лесного фонда в гектарах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.

5.7. Код строки 060 заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или международным договором. Значение по коду строки 060 должно быть равно сумме, полученной в результате сложения значений по кодам строк 080, 100 и 120.

5.8. По кодам строк 070 и 090 указываются коды налоговых льгот в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Коды налоговых льгот определяются в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

5.9. По кодам строк 080 и 100 указываются площади земельных участков организации, не подлежащие налогообложению в соответствии с конкретным пунктом статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и по соответствующим кодам налоговой льготы.

5.10. Значение по коду строки 110 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором. Здесь указывается код налоговой льготы в соответствии с федеральным законом или международным договором. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

5.11. По коду строки 120 указывается площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению в соответствии с федеральным законом или международным договором.

5.12. По коду строки 130 указывается площадь сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда на данном земельном участке (в гектарах).

5.13. По коду строки 140 указывается размер платы за древесину, отпускаемую на корню.

5.14. По коду строки 150 указывается сумма платы за древесину, отпускаемую на корню, по данному участку лесного фонда, предоставленного для рекреационных целей, в размере нормативных (минимальных) ставок.

5.15. По коду строки 160 указывается коэффициент увеличения ставки для курортных зон, который определяется из таблицы 2 Приложения N 2 к Закону Российской Федерации "О плате за землю".

5.16. По коду строки 170 указывается налоговая база в зависимости от вида пользования участком лесного фонда.

5.17. По коду строки 180 указывается код единицы измерения налоговой базы. Код единицы измерения налоговой базы определяется в соответствии с Приложением 3 к настоящей Инструкции.

5.18. Значение по коду строки 190 заполняется для сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда. По коду строки 190 указывается налоговая ставка для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества.

5.19. Значение по коду строки 200 заполняется по земельным участкам, предоставленным для заготовки древесины.

5.20. По коду строки 210 указывается налоговая ставка в размере пяти процентов (0,05).

5.21. По коду строки 220 указывается применяемая налогоплательщиком налоговая ставка для исчисления суммы земельного налога. По коду строки 220 указывается:

- для сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда - значение по коду строки 190;

- для земель лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, - значение, указанное по коду строки 140, умноженное на значение, указанное по коду строки 200;

- для земель лесного фонда, предоставленных для рекреационных целей, - значение, указанное по коду строки 200, умноженное на значения, указанные по кодам строк 150 и 160.

5.22. По коду строки 230 указывается сумма налога за налоговый период, которая определяется как произведение применяемой налогоплательщиком налоговой ставки, указанной по коду строки 220, и налоговой базы, указанной по коду строки 170.

5.23. По коду строки 240 указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю", которая определяется как сумма значений, указанных по коду строки 250 и по коду строки 260.

5.24. По коду строки 250 указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

5.25. По коду строки 260 указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

5.26. По коду строки 270 указывается сумма налога, подлежащая уплате, которая определяется как разница между значением, указанным по коду строки 230, и значением, указанным по коду строки 240.

VI. Порядок заполнения Раздела 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодьям

6.1. Раздел 4 заполняется налогоплательщиками по сельскохозяйственным угодьям (статья 5 Закона Российской Федерации "О плате за землю").

6.2. По коду строки 010 указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

6.3. По коду строки 020 указывается код ОКАТО соответствующего муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок организации.

6.4. По коду строки 030 указывается код категории земель (код категории земель определяется в соответствии с Приложением 1 к настоящей Инструкции).

6.5. По коду строки 040 указывается количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде.

6.6. По коду строки 050 указывается площадь земельного участка в гектарах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.

6.7. По коду строки 060 указывается вид сельскохозяйственных угодий.

6.8. По коду строки 070 указывается код вида категорий земель (код категории земель определяется в соответствии с Приложением 1 к настоящей Инструкции).

6.9. По коду строки 080 указывается площадь конкретного вида сельскохозяйственных угодий, указанных по статье 5 Закона Российской Федерации "О плате за землю", в гектарах.

6.10. По коду строки 090 указывается площадь по немелиорированным почвам в гектарах.

6.11. По коду строки 100 указывается площадь по орошаемым почвам в гектарах.

6.12. По коду строки 110 указывается площадь по осушенным почвам в гектарах.

6.13. По коду строки 120 указывается площадь участков закрытого грунта в гектарах.

6.14. Значение по коду строки 130 заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или международным договором. Значение по коду строки 130 должно быть равно сумме, полученной в результате сложения значений по кодам строк 150, 170 и 190.

6.15. По кодам строк 140 и 160 указываются коды налоговых льгот в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Коды налоговых льгот определяются в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

6.16. По кодам строк 150 и 170 указываются площади земельных участков организации, не подлежащие налогообложению в соответствии с конкретным пунктом статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и по соответствующим кодам налоговой льготы.

6.17. Значение по коду строки 180 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором. Здесь указывается код налоговой льготы в соответствии с федеральным законом или международным договором. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

6.18. По коду строки 190 указывается площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению в соответствии с федеральным законом или международным договором.

6.19. По коду строки 200 указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для немелиорированных почв, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

6.20. По коду строки 210 указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для орошаемых почв, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

Нумерация пунктов приведена в соответствии с официальным текстом документа.

6.23. По коду строки 220 указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для осушенных почв, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

6.24. По коду строки 230 указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для участков закрытого грунта, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога.

6.25. По коду строки 240 указывается исчисленная сумма налога за налоговый период для немелиорированных почв, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по коду строки 200, и площади немелиорированной почвы, указанной по коду строки 090.

6.26. По коду строки 250 указывается сумма налога за налоговый период для орошаемых почв, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по коду строки 210, и площади орошаемой почвы, указанной по коду строки 100.

6.27. По коду строки 260 указывается сумма налога за налоговый период для осушенных почв, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по коду строки 220, и площади осушенной почвы, указанной по коду строки 110.

6.28. По коду строки 270 указывается сумма налога за налоговый период для участков закрытого грунта, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по коду строки 230, и площади для участков закрытого грунта, указанной по коду строки 120.

6.29. По коду строки 280 указывается исчисленная сумма налога, которая определяется как сумма значений, указанных по коду строки 240, по коду строки 250, по коду строки 260 и по коду строки 270. При этом значение по коду строки 280 должно соответствовать сумме значений по коду строки 290 и по коду строки 300.

6.30. По коду строки 290 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога, указанной по коду строки 280, и доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации от суммы земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий, установленной органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

6.31. По коду строки 300 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога по коду строки 280 и доли средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий.

6.32. По коду строки 310 указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

6.33. По коду строки 320 указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

6.34. По коду строки 330 указывается общая сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет. Значение по коду строки 330 определяется как сумма значений, указанных по кодам строк 340 и 350.

6.35. По коду строки 340 указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая определяется как разница значений, указанных по коду строки 290 и по коду строки 310.

6.36. По коду строки 350 указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется как разница значений, указанных по коду строки 300 и по коду строки 320.

VII. Порядок заполнения Раздела 5. Расчет налоговой базы и суммы налога дачно-строительными, гаражно-строительными, жилищно-строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами

7.1. Раздел 5 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящему в собственности, владении или пользовании дачно-строительных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ (часть 1 статьи 6; части 5 и 7 статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю").

7.2. По коду строки 010 указывается кадастровый номер земельного участка кооператива или товарищества. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

7.3. По коду строки 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок организации.

7.4. По коду строки 030 указывается зона градостроительной ценности территории.

7.5. По коду строки 040 указывается код категории земель (код категории земель определяется в соответствии с Приложением 1 к настоящей Инструкции).

7.6. По коду строки 050 указывается количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде.

7.7. По коду строки 060 указывается площадь земельного участка, находящегося в собственности, владении или пользовании кооператива или товарищества, определяемая как сумма значений, указанных по коду строки 070 и по коду строки 080.

7.8. По коду строки 070 указывается площадь земель общего пользования.

7.9. По коду строки 080 указывается площадь земель, закрепленных за членами кооператива (товарищества), которая определяется как сумма между значением, указанным по коду строки 090, и значением, указанным по коду строки 200.

7.10. По коду строки 090 указывается площадь земель, закрепленная за членами кооперативов (товариществ), имеющих право на льготу по налогу в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", федеральным законом или международным договором, которая определяется как сумма значений, указанных по кодам строк 110, 130, 150, 170 и 190.

7.11. По кодам строк 100, 120, 140 и 160 указываются коды налоговых льгот в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю". Коды налоговых льгот определяются в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

7.12. По кодам строк 110, 130, 150 и 170 указываются площади земельных участков, закрепленные за членами кооперативов (товариществ), не подлежащие налогообложению в соответствии с конкретным пунктом статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и по соответствующим кодам налоговой льготы.

7.13. Значение по коду строки 180 заполняется в случае, если кооператив или товарищество использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором. Здесь указывается код налоговой льготы в соответствии с федеральным законом или международным договором. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением 2 к настоящей Инструкции.

7.14. По коду строки 190 указывается площадь земельного участка кооператива или товарищества, не подлежащая налогообложению в соответствии с федеральным законом или международным договором.

7.15. По коду строки 200 указывается площадь земельных участков, закрепленная за остальными членами кооператива (товарищества).

7.16. По коду строки 210 указывается норма отвода земельного участка. Предельные (максимальные и минимальные) размеры земельных участков устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления или в соответствии с утвержденными в установленном порядке нормами отвода земель для конкретных видов деятельности или в соответствии с правилами землепользования и застройки, землеустроительной, градостроительной и проектной документации.

7.17. По коду строки 220 указывается налоговая база по части площади земельных участков в пределах нормы их отвода.

7.18. По коду строки 230 указывается налоговая база по части площади земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода.

7.19. По коду строки 240 указывается налоговая база по части площади земельных участков сверх двойной нормы отвода.

7.20. По коду строки 250 указывается налоговая база по части площади земельных участков по землям общего пользования. Данные переносятся из строки по коду 070.

7.21. По коду строки 260 указывается налоговая ставка, применяемая при расчете земельного налога, установленная Законом Российской Федерации "О плате за землю", в зависимости от места нахождения земельного участка кооператива (товарищества), с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога. По коду строки 260, в частности, указывается:

- по земельным участкам, в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленным для садоводства, огородничества, животноводства, - значение, равное средней ставке налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района, с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по земельным участкам, предоставленным (приобретенным) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской (поселковой) черты, - значение, соответствующее конкретному размеру земельного налога, установленному Законом Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по земельным участкам, занятым кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, - значение, равное 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее минимального размера земельного налога, установленного Законом Российской Федерации "О плате за землю", с учетом коэффициентов, установленных для ставок земельного налога;

- по земельным участкам в границах городской (поселковой) черты, для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода. При этом за земельные участки, занятые дачно-строительными кооперативами, по коду строки 260 указывается налоговая ставка для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, которая определяется умножением значения, указанного по коду строки 260, на 15 процентов. За земельные участки, занятые жилищно-строительными, гаражно-строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами в пределах городской поселковой черты, по коду строки 260 указывается налоговая ставка для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, которая определяется умножением значения, указанного по коду строки 260, на 2;

- по земельным участкам в границах городской (поселковой) черты, для части земельных участков сверх двойной нормы отвода. При этом по земельным участкам, занятым дачно-строительными кооперативами, по коду строки 260 указывается полная налоговая ставка, установленная для городских земель.

7.22. По коду строки 270 указывается исчисленная сумма земельного налога, значение которой определяется как сумма значений, указанных по кодам строк 280, 290, 300 и 310.

7.23. По коду строки 280 указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка в пределах нормы отвода, которая определяется как произведение значения, указанного по коду строки 220, на значение, указанное по коду строки 260.

7.24. По коду строки 290 указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода.

7.25. По коду строки 300 указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка сверх двойной нормы отвода.

7.26. По коду строки 310 указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка по землям общего пользования, которая определяется как произведение значения, указанного по коду строки 250, на значение, указанное по коду строки 260.

7.27. По коду строки 320 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога по коду строки 270 и доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации от суммы земельного налога за земли городов и поселков.

7.28. По коду строки 330 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога по коду строки 270 и доли средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков.

7.29. По коду строки 340 указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

7.30. По коду строки 350 указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

7.31. По коду строки 360 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

7.32. По коду строки 370 указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая определяется как разница значений, указанных по коду строки 320 и по коду строки 340.

7.33. По коду строки 380 указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется как разница значений, указанных по коду строки 330 и по коду строки 350.

Приложение N 1
к инструкции по заполнению
налоговой декларации
по земельному налогу

СПРАВОЧНИК КАТЕГОРИЙ ЗЕМЛИ

Приложение N 2
к инструкции по заполнению
налоговой декларации
по земельному налогу

КОДЫ ЛЬГОТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Приложение N 3
к инструкции по заполнению
налоговой декларации
по земельному налогу

КОДЫ ЕДИНИЦ ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Приложение N 4
к инструкции по заполнению
налоговой декларации
по земельному налогу

КОДЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приложение N 5
к инструкции по заполнению
налоговой декларации
по земельному налогу

СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"