МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 29 декабря 2006 г. N 187н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРОГРАММ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ
В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3422; N 51, ст. 4829; 2002, N 1, ст. 2; 2005, N 1, ст. 45; 2006, N 6, ст. 636; N 45, ст. 4635) приказываю:
Утвердить прилагаемые программы повышения квалификации аудиторов.
Министр финансов
Российской Федерации
А.КУДРИН
ПРОГРАММА N ПК-1-001-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "НОВОЕ В НОРМАТИВНО-ПРАВОВОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ"
Продолжительность занятий - 8 академических часов.
Цель программы - изучить новые законодательные и (или) иные нормативные правовые акты, регулирующие имущественные отношения в Российской Федерации.
Обязательные вопросы.
Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов данной отрасли права.
Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения.
Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примечание. При проведении повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все приведенные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание изученного акта. Навыки для проведения аудита и консультирования с учетом изученного акта. Понимание того, каким образом изученный акт должен учитываться при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
ПРОГРАММА N ПК-2-001-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "НОВОЕ В НОРМАТИВНО-ПРАВОВОМ РЕГУЛИРОВАНИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Продолжительность занятий - 8 академических часов.
Цель программы - изучить новые законодательные и (или) иные нормативные правовые акты по налогообложению юридических и физических лиц.
Обязательные вопросы.
Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов по налогообложению юридических и физических лиц.
Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения.
Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примечание. При проведении повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все приведенные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание изученного акта. Навыки для проведения аудита и консультирования с учетом изученного акта. Понимание того, каким образом изученный акт должен учитываться при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
ПРОГРАММА N ПК-3-001-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "НОВОЕ В НОРМАТИВНО-ПРАВОВОМ РЕГУЛИРОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА"
Продолжительность занятий - 8 академических часов.
Цель программы - изучить новые законодательные и (или) иные нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету.
Обязательные вопросы.
Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Сопоставление изучаемого акта с Международными стандартами финансовой отчетности. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения.
Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примечание. При проведении повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все приведенные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание изученного акта. Навыки для проведения аудита и консультирования с учетом изученного акта. Понимание того, каким образом изученный акт должен учитываться при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
ПРОГРАММА N ПК-4-001-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "НОВОЕ В НОРМАТИВНО-ПРАВОВОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ОТНОШЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ"
Продолжительность занятий - 8 академических часов.
Цель программы - изучить новые законодательные и (или) иные нормативные правовые акты, регулирующие отношения, связанные с финансами организаций.
Обязательные вопросы.
Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов, регулирующих отношения, связанные с финансами организаций.
Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения.
Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примечание. При проведении повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все приведенные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание изученного акта. Навыки проведения аудита и консультирования с учетом изученного акта. Понимание того, каким образом изученный акт должен учитываться при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
ПРОГРАММА N ПК-5-001-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "НОВОЕ В НОРМАТИВНО-ПРАВОВОМ РЕГУЛИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Продолжительность занятий - 8 академических часов.
Цель программы - изучить новые законодательные и (или) иные нормативные правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность.
Обязательные вопросы.
Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность.
Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Сопоставление изучаемого акта с международно признанной практикой аудиторской деятельности. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения.
Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примечание. При проведении повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все приведенные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание изученного акта. Навыки для проведения аудита и консультирования с учетом изученного акта. Понимание того, каким образом изученный акт должен учитываться в аудиторской деятельности.
ПРОГРАММА N ПК-5-002-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "НОВЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Продолжительность занятий - 8 академических часов.
Цель программы - изучить новые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Обязательные вопросы.
Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Сопоставление изучаемого акта с Международными стандартами аудита. Порядок вступления в силу изучаемого акта.
Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц. Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примечание. При проведении повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все приведенные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание изученного акта. Навыки для проведения аудита и консультирования с учетом изученного акта. Понимание того, каким образом изученный акт должен учитываться в аудиторской деятельности.
ПРОГРАММА N ПК-5-003-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "ОБУЧЕНИЕ КОНТРОЛЕРОВ КАЧЕСТВА АККРЕДИТОВАННЫХ ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ АУДИТОРСКИХ ОБЪЕДИНЕНИЙ"
Продолжительность занятий - 40 академических часов
Цель программы - подготовка специалистов аккредитованных при Министерстве финансов Российской Федерации профессиональных аудиторских объединений к проведению внешних проверок качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в отношении участников этих объединений в соответствии с принятыми в них правилами.
Обязательные вопросы.
Тема 1. Основы контроля качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций
Цель контроля качества работы в аудите. Правовые основы контроля качества в аудите: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) профессиональных аудиторских объединений и аудиторских организаций, Международные стандарты аудита.
Характеристика форм и методов контроля качества работы в аудите в Российской Федерации и зарубежных странах. Основные требования к контролю качества работы в аудите, определенные нормативными правовыми актами Российской Федерации и Международными стандартами аудита.
Практика контроля качества работы в аудите в Российской Федерации и зарубежных государствах. Последствия уклонения от проведения проверок качества аудита.
Тема 2. Внутренний контроль качества аудита
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности "Внутренний контроль качества аудита", состав и структура, принципы и общие подходы. Требования по обеспечению внутреннего контроля качества работы в ходе аудиторской проверки. Распределение обязанностей и полномочий по контролю в ходе проверки.
Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуществляемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором): профессиональные требования; профессиональная компетентность; поручение заданий; контрольные полномочия; консультирование; работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги; мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества.
Тема 3. Внешний контроль качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций
Правовые основы внешнего контроля качества в аудите. Проверки, проводимые уполномоченным федеральным органом. Делегирование полномочий по проведению контроля качества аудита аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям. Отчетность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов перед уполномоченным федеральным органом.
Последствия выявления внешним контролем качества фактов систематического нарушения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Тема 4. Контроль качества аудита, осуществляемый профессиональными аудиторскими объединениями в отношении индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, являющихся их членами
Правовые основы контрольных полномочий аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Внутренние стандарты, система контроля в профессиональных аудиторских объединениях и органы, отвечающие за контроль качества; порядок назначения контрольных проверок и контролеров качества.
Порядок организации и проведения проверки качества аудита. Процедуры программы проверки. Проведение контрольных процедур и документирование этапов проверки. Отражение фактов некачественной работы, обнаруженных в ходе проверки. Оценка внутренней системы контроля качества аудита проверяемой аудиторской организации (индивидуального аудитора). Документальное оформление результатов проверки и утверждение ее результатов.
Соблюдение контролером качества принципов независимости, конфиденциальности и профессиональной этики в ходе проведения проверок.
Тема 5. Практические занятия по проведению внешней проверки качества функционирования системы внутреннего контроля качества аудита в аудиторской организации (решение ситуационных задач, оценка макетов рабочих документов аудита, составление акта проверки по соответствующим разделам)
Проверка соблюдения внутренних контрольных процедур в аудиторской организации: проверка соблюдения общих требований к системе внутреннего контроля качества аудита и требований по обеспечению внутреннего контроля качества в ходе конкретной аудиторской проверки.
Проверка соблюдения принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессиональной этики.
Проверка соблюдения принципа поручения заданий работникам, имеющим соответствующий уровень профессиональной подготовки и опыт, а также отвечающим критерию независимости.
Проверка осуществления текущего контроля в аудиторской организации в ходе выполнения работ.
Проверка проведения оценки потенциальных аудируемых лиц и анализа результатов работы с ними.
Проверка наличия мониторинга эффективности процедур внутреннего контроля.
Тема 6. Практические занятия по проведению внешнего контроля качества аудита в части соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (решение ситуационных задач, оценка рабочих документов аудита, составление акта проверки по соответствующим разделам)
Контроль качества документирования аудита: проверка соблюдения требований к форме и содержанию аудиторской документации, к обеспечению ее сохранности.
Контроль качества планирования аудита: проверка соответствия общего плана и программы аудита требованиям федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Проверка осуществления расчета уровня существенности и оценки каждого из видов аудиторского риска.
Контроль качества документирования полученных аудиторских доказательств.
Проверка соблюдения требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности об аффилированных лицах.
Контроль осуществления оценки событий после отчетной даты.
Проверка соблюдения требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности о применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица: проверка выявления и оценки факторов, оказывающих влияние на непрерывность деятельности, действий аудитора по планированию и проведению соответствующих аудиторских процедур, подготовки выводов и отражения их в аудиторском заключении.
Проверка соблюдения требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности о подготовке аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности: проверка соблюдения требований к форме и содержанию аудиторского заключения, раскрытию в нем информации, полученной в ходе проверки.
1. Распределение академических часов по отдельным темам и вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.
2. Практические занятия, предусмотренные в темах 5 и 6 настоящей программы, проводятся в форме решения ситуационных задач, оценки рабочих документов аудита, составления акта проверки по соответствующим разделам.
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание системы контроля качества в аудите. Навыки проведения внешних проверок качества аудита.
ПРОГРАММА N ПК-5-004-2007 ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ "ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА"
Продолжительность занятий - 10 академических часов
Цель программы - углубленное изучение положений Кодекса этики аудиторов России и выработка навыков применения его в практической деятельности аудиторов.
Обязательные вопросы.
Тема 1. Кодекс этики аудиторов России и основные принципы профессиональной этики аудиторов
Кодекс этики аудиторов России: значение, место в системе регулирования аудиторской деятельности, порядок принятия. Обязательность применения аудиторами. Кодекс профессиональной этики, принятый Международной федерацией бухгалтеров. История разработки и принятия кодексов профессиональной этики аудиторов.
Основные принципы профессиональной этики аудиторов - честность, объективность, профессиональная компетентность, осторожность, конфиденциальность, профессиональное поведение, независимость (во мнении и в делах). Факторы, наносящие ущерб основным принципам профессиональной этики.
Тема 2. Общие этические требования, предъявляемые к аудитору
Цели, особенности и основные принципы деятельности аудитора. Соблюдение профессиональных интересов аудиторов, их работодателей и общества. Требования по назначению аудитора: возможность принятия предложения о сотрудничестве, смена аудитора клиентом. Поддержание уровня профессиональной компетентности. Честность и объективность в вопросах оплаты профессиональных услуг.
Тема 3. Независимость аудиторов
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" о соблюдении независимости аудитора.
Требования по независимости при оказании профессиональных услуг. Факторы угрозы независимости и возможность защиты. Снятие угрозы независимости, в том числе при получении вознаграждения, подарков, знаков гостеприимства. Соблюдение независимости при привлечении к работе эксперта.
Тема 4. Деятельность, несовместимая с аудиторской практикой
Ограничение на занятие деятельностью, ставящей под угрозу основные принципы этики.
Тема 5. Прочие положения Кодекса этики аудиторов России
Отношения с работодателем и другими аудиторами. Выражение мнения по заключению предыдущего аудитора. Маркетинг профессиональных услуг: реклама и ограничения по ее продвижению. Подготовка и предоставление информации; составление отчетности.
Разрешение этических конфликтов с клиентами.
Тема 6. Применение Кодекса этики аудиторов России
Финансовая зависимость. Получение кредитов, займов и гарантий от клиентов. Перспектива трудоустройства в организацию-клиента. Оказание консультационных услуг, услуг по составлению отчетности, налогообложению, информационным технологиям, юридических услуг.
Примечание. Распределение академических часов по отдельным темам и вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов. Особое внимание при этом необходимо уделить положениям Кодекса этики аудиторов России с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
Результат обучения.
Глубокие знания и понимание требований профессиональной этики при осуществлении аудиторской деятельности.