Указания Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР

УКАЗАНИЯ
от 18 ноября 1987 г. N 1027

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР

(в ред. - Письма Госбанка СССР от 21.03.91 N 343)

Настоящие указания содержат характеристику операций, проводимых по отдельным балансовым и внебалансовым счетам, а также другие сведения, которыми необходимо руководствоваться при проведении соответствующих операций.

Указания по отдельным счетам изложены в порядке возрастания номеров счетов. Для нахождения соответствующих счетов целесообразно пользоваться оглавлением. Настоящие указания отпечатаны в трех книгах (частях), первая книга содержит указания по счетам порядка с N 01 по N 73, вторая часть - с N 74 по N 94, третья часть - указания по остальным балансовым счетам, внебалансовым счетам и приложения.

Наряду с настоящими указаниями учреждения банков руководствуются общими правилами выполнения кредитных, расчетных, кассовых и других операций в банках СССР, а также нормативными актами Госбанка СССР и специализированных банков СССР, которыми могут устанавливаться специфические особенности ведения учета отдельных операций.

Характеристика счетов, открываемых на балансах правлений банков СССР, в настоящих указаниях не приводится.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел I. ФОНДЫ БАНКА

Счет N 012 "Специальные фонды" (пассивный)

1. Назначение счета: учет фондов Банков СССР, имеющих специальное назначение: фондов производственного, социального развития, материального поощрения, покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других фондов.

По кредиту счета проводятся суммы начисленных фондов, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы, переводимые вышестоящим учреждением банка на выплату премий и пособий; на строительство служебных зданий и жилых домов; на приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников и на другие мероприятия целевого назначения.

По дебету счета проводятся: стоимость пришедших в негодность малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы выдаваемых премий и пособий работникам; суммы средств, расходуемых на улучшение культурно-бытовых условий работников банка - победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании; суммы, перечисляемые на счета финансирования капитальных вложений, в покрытие произведенных затрат на строительство служебных зданий и жилых домов банка и приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; средства, перечисляемые на счета в банке на собственное строительство или на счета генеральных застройщиков за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; суммы затрат на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковского дела, расходы за счет соответствующих средств и фондов.

В аналитическом учете по каждому фонду ведется отдельный лицевой счет.

Счет N 013 "Фонд основных средств" (пассивный)

2. Назначение счета: учет фондов основных средств.

По кредиту счета отражаются суммы первоначальной стоимости основных средств при их поступлении (вводе в действие).

По дебету счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, а также сумма выбытия основных средств в связи с их ликвидацией или передачей. Выбытие основных средств отражается по дебету счетов N 013 и 015 и кредиту соответствующих активных счетов N 920 - 923. Общая сумма остатков по счетам N 013 и 015 в пассиве всегда должна быть равна общей сумме остатков по счетам N 920 - 923 в активе.

В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.

Счет N 014 "Фонд амортизации" (пассивный)

3. Назначение счета: учет сумм амортизационных отчислений. На этом счете в управлениях банка ведутся следующие лицевые счета:

а) амортизационные отчисления на капитальный ремонт;

б) амортизационные отчисления на полное восстановление.

На эти лицевые счета зачисляются:

- амортизационные отчисления по основным фондам и капитальным затратам на арендованные здания, перечисляемые отделениями управлениям;

- амортизационные отчисления по основным фондам, числящимся на балансах техникумов и других нехозрасчетных организаций (на основании представляемых ими ведомостей амортизационных отчислений);

- амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляемые ежемесячно хозрасчетными предприятиями.

4. После поступления авизо от всех учреждений банка остатки указанных выше лицевых счетов перечисляются управлениями заключительными оборотами республиканским банкам, а последними - правлениям Банков СССР. В тексте авизо приводится распределение перечисляемой суммы по указанным выше лицевым счетам.

Раздел II. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

5. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков по основным средствам, учитываемым на балансовых счетах:

N 920 - "Здания и сооружения"

N 921 - "Хозяйственный инвентарь" - за исключением библиотечных фондов, волов и оленей, не являющихся объектами для начисления амортизации;

N 922 - "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" - в части основных средств, числящихся на балансах техникумов, хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка.

Кроме того, учреждениями банка амортизируются капитальные затраты на реконструкцию арендованных ими зданий, учитываемые на балансовом счете N 923 - "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям".

6. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков один раз в год, исходя из установленных норм отдельно на полное восстановление основных фондов и отдельно на ремонт их в процентах от балансовой стоимости основных фондов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, а по подвижному составу автомобильного транспорта начисление амортизации на капитальный ремонт производится в процентах от балансовой стоимости машин на каждые 1000 км фактического пробега автомашин за истекший год. В таком же порядке начисляется амортизация на полное восстановление автомобильного транспорта по отдельным машинам (шифры 50401 - 50404, 50408 <*>, 50410, 50411).

В соответствующих случаях применяются поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений по машинам и оборудованию в условиях односменной, двухсменной и трехсменной работы, предусмотренные общими примечаниями 1 и 2 к сборнику норм амортизационных отчислений.

<*> По легковым автомобилям "Волга".

7. В исключение из общего порядка начисление амортизации по жилым зданиям производится не по общей норме амортизационных отчислений, указанных в сборнике, а только по норме, установленной на капитальный ремонт. Например, общая норма амортизационных отчислений по жилым зданиям с крупнопанельными стенами (шифр 10103) установлена 1,8 процента, в том числе на капитальный ремонт - 1,1 процента и на полное восстановление - 0,7 процента. Отчисления в данном случае производятся только на капитальный ремонт в размере 1,1 процента балансовой стоимости здания. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление предназначена для определения износа жилых зданий.

По зданиям, выстроенным или приобретенным на протяжении истекшего года, амортизационные отчисления производятся не от балансовой стоимости зданий на конец года, а от их среднегодовой стоимости, определяемой путем деления стоимости указанных зданий на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения этих зданий в эксплуатации в истекшем году. По зданиям, введенным в эксплуатацию после 1 декабря, амортизация за данный год не начисляется.

По зданиям, списанным с баланса в течение истекшего года, амортизационные отчисления производятся также на их среднегодовую стоимость.

8. В целях упрощения работы при начислении амортизации по инвентарю предметы, выбывшие в течение года, не учитываются, а на предметы, приобретенные во второй половине года, начисление производится в половинном размере.

На предметы инвентаря, полученные от других учреждений банков в порядке передачи, начисление амортизации производится от балансовой стоимости на конец года по полной норме, независимо от времени передачи.

9. По основным фондам, сданным в аренду, амортизационные отчисления производятся арендодателем. Капитальные затраты по реконструкции арендованных зданий амортизируется учреждениями банков, арендующими здания, ежегодно в течение срока аренды, исходя из установленных норм по данному виду зданий в процентах от суммы капитальных затрат.

10. Амортизационные отчисления по основным фондам хозрасчетных предприятий и домоуправлений банков производятся ими ежемесячно из расчета 1/12 части установленных норм амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляются хозрасчетными предприятиями и домоуправлениями в начале следующего месяца учреждению банка, при котором они состоят (за декабрь перечисление производится заключительными оборотами).

11. Для начисления амортизации за истекший год в учреждении банка составляется ведомость амортизационных отчислений по установленной форме.

12. Начисление амортизации производится в полных рублях без копеек. Суммы начисленных амортизационных отчислений перечисляются учреждениями банков по МФО управлениям заключительными оборотами, причем дебетуется счет N 970 - "Операционные и разные расходы":

а) по статье 49 "Амортизационные отчисления по основным фондам банка" - за амортизационные отчисления по собственным производственным и непроизводственным зданиям, по затратам на реконструкцию арендованных зданий, по автотранспорту, вычислительной технике и другому инвентарю, учитываемому по счету N 921;

б) по статье 50 "Амортизационные отчисления по жилому фонду" - за амортизационные отчисления по жилым домам.

Суммы амортизационных отчислений по сооружениям и передаточным устройствам относятся на ст. 49 или 50 счета N 970 в зависимости от того, при каком здании находится сооружение (передаточное устройство).

В исключение из общего порядка суммы начисленных амортизационных отчислений на легковые служебные автомобили и здания гаражей, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления, относятся на счет N 971 "Расходы по содержанию аппарата управления" статью 4 "Прочие расходы".

К авизо прилагается копия ведомости амортизационных отчислений, а также копия расчета амортизации капитальных затрат на реконструкцию арендованных зданий.

По основным фондам хозрасчетных предприятий, а также домоуправлений банков амортизационные отчисления производятся и учитываются самими предприятиями, домоуправлениями по их балансам.

Счет N 015 "Износ основных средств" (пассивный)

13. Назначение счета: учет износа основных средств. По кредиту счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, по дебету - сумма списываемых с баланса инвентарных объектов.

Изменение общей суммы износа основных средств в течение года может иметь место за счет поступления и выбытия инвентарных объектов (включая их списание в связи с ликвидацией).

Износ основных средств определяется и отражается в учете исходя из норм амортизации на полное восстановление основных фондов. Сумма начисленного за год износа основных средств проводится по дебету счета N 013 и кредиту счета N 015 без отражения в инвентарных карточках 0489007 и 0489009. Сумма износа по отдельным инвентарным объектам устанавливается только при необходимости определения полной суммы износа за весь период эксплуатации объекта в случае его ликвидации или передачи. В случаях, когда сумма исчисленного износа превышает первоначальную стоимость ликвидируемого или передаваемого объекта, износ принимается в сумме, равной первоначальной стоимости объекта, а сумма превышения отражается по дебету счета N 015 и кредиту счета N 013.

В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.

Раздел III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счет N 030 "Касса" (активный)

14. Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в оборотных кассах учреждений банков.

По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, вносимые для зачисления на счета в банке производственными объединениями, предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами; суммы, перечисляемые в установленном порядке в оборотную кассу из резервных фондов; суммы сверхлимитных остатков касс, получаемые от приписных касс, и суммы обмененных в льготном порядке поврежденных денежных билетов и дефектной монеты, получаемых от учреждений банков.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплачиваемые производственным объединениям, предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам со счетов в банке; суммы, перечисляемые в резервные фонды, отсылаемые для подкрепления приписных касс, а также суммы отсылаемых по назначению обмененных поврежденных денежных билетов и дефектной монеты.

Деньги, отсылаемые из оборотной кассы, списываются со счета N 030 на счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути".

Кроме того, по дебету и кредиту счета кассы отражаются обороты по обмену ветхих денежных билетов на годные, перечисляемые из резервных фондов.

Обороты по счету N 030 регистрируются в кассовых журналах на бланках 0482054 или 0482056, а итоги оборотов за день и остатки записывают в книгу кладовой 0482120.

Счет N 040 "Приписные кассы" (активный)

15. Назначение счета: учет наличных денег в приписных кассах банка. По дебету этого счета проводят суммы наличных денег, поступивших в приписную кассу.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплаченных приписной кассой обслуживаемым предприятиям и организациям, а также суммы сверхлимитных остатков кассы, высланных учреждению банка.

Приписной кассой ежедневно представляется учреждению банка по подчиненности отчетно-кассовая ведомость 0482116. В этой ведомости операции по обслуживанию предприятия, при котором состоит приписная касса, записываются общими итогами за день на основании заверенной данным предприятием ведомости по его операциям. Остальные операции, производимые приписной кассой с разрешения учреждения банка, записываются в ведомость 0482116 отдельными суммами по каждой операции с приложением соответствующих приходных и расходных документов. На основании отчетно-кассовой ведомости и полученных при ней документов в учреждении банка дебетуется счет N 040 и кредитуются счета получателей на суммы, принятые приписной кассой, а на выплаченные суммы кредитуется счет N 040 с дебетованием соответствующих счетов. При этом на суммы, выплаченные приписной кассой по переводным поручениям учреждения банка, дебетуется счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", на котором депонируются суммы, списываемые со счетов переводоотправителей при выдаче переводных поручений.

Остаток по счету N 040 должен быть равен остатку денежной наличности, указанному в последней полученной ведомости приписной кассы, проведенной по балансу учреждения банка.

В аналитическом учете по счету N 040 ведутся лицевые счета приписных касс.

Счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути" (активный)

16. Назначение счета: учет денежной наличности, отосланной из оборотной кассы другим учреждениям банка или подотчетным приписным кассам, а также не поступивших в учреждение банка денег, высланных ему приписными кассами согласно полученной от них отчетности.

На этом счете отосланная денежная наличность числится до поступления кредитового авизо по МФО или отчетности приписной кассы, подтверждающих получение высланных денег по назначению, либо до прибытия от приписной кассы тех денег, которые числятся высланными ею по ранее поступившей ее отчетности.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на денежную наличность, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 041 заключительными оборотами.

По дебету этого счета проводятся суммы высланных денег в указанных выше случаях.

По кредиту счета списываются суммы, поступившие по назначению, в корреспонденции со счетами ответных МФО, "Приписные кассы" и "Касса" соответственно.

В аналитическом учете по счету N 041 ведется сборный лицевой счет.

Счет N 042 "Расчетные (текущие) счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка" (активный)

17. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 608).

По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении банка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении банка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.

Счет N 043 "Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка по средствам на капитальные вложения" (активный)

18. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 741).

По дебету счета проводят суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении банка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытого в учреждении банка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.

Раздел V. ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА И РАСЧЕТЫ ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

19. В разделе V учитываются операции учреждений банка с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами, а также расчеты по иностранным операциям.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу Госбанка СССР. В соответствующих случаях операции с валютой социалистических стран производятся по действующему курсу Госбанка СССР.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

При совершении операций с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами рублевый эквивалент иностранной валюты исчисляется по официальному курсу Госбанка СССР, действующему на день совершения операции.

Действующим курсом иностранных валют является курс иностранных валют Госбанка СССР на соответствующий период, который публикуется в газете "Известия" Советов народных депутатов СССР и в Бюллетене курсов иностранных валют Госбанка СССР. Изменения курсов иностранных валют, происшедшие в течение указанного периода, сообщаются Правлением Госбанка СССР по телеграфу и публикуются в газете "Известия".

Переоценка иностранной валюты производится один раз в год, в последний рабочий день года. Переоценка валюты в течение года производится только при закрытии счета или при значительных изменениях курса иностранных валют (девальвация, ревальвация, деноминация и пр.). Суммы курсовой разницы проводятся по счетам в иностранной валюте в корреспонденции со счетами N 960 и N 970 соответственно.

Счет N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте" (активный)

20. Назначение счета: учет принадлежащей банку наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных банком, вносимых на расчетные и текущие счета и в доходы бюджета, поступающих от других учреждений банка, а также суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты.

По кредиту проводится стоимость проданных, выданных с текущих счетов, ведущихся в иностранной валюте, и отосланных иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоценки иностранной валюты.

При отсылке иностранной валюты Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банков стоимость отосланных денежных знаков в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути".

При отсылке платежных документов в иностранной валюте Внешэкономбанку СССР или непосредственно иностранным банкам с разрешения Госбанка СССР или Внешэкономбанка СССР, стоимость отосланных документов в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 830 "Начальные МФО текущего года" с посылкой дебетового авизо Внешэкономбанку СССР.

Кроме того, по дебету и кредиту счета N 060 проводится стоимость иностранной валюты, выданной авансом под отчет обменным пунктам банка, а также работникам других организаций, выполняющим обменные операции по договорам с учреждениями банков, и для размена торговым организациям, продающим товары за валюту, причем дебетуются лицевые счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иностранной валюты в кассе банка; стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами (организациями), - в этом случае кредитуются лицевые счета подотчетных лиц и дебетуются лицевые счета наличной валюты в кассе банка. По кредиту счета N 060 проводится стоимость валюты, проданной подотчетными лицами, списываемой с лицевых счетов, причем, дебетуется счет N 030 "Касса" за принятые от подотчетных лиц рубли, полученные за проданную иностранную валюту.

По кредиту счета N 060 также проводится стоимость валюты и дорожных чеков, проданных советским туристам в обмен на расчетные чеки Сберегательного банка СССР.

В аналитическом учете лицевые счета группируются по следующим субсчетам:

а) "Наличная иностранная валюта в кассе"

б) "Платежные документы в иностранной валюте в кассе"

в) "Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах"

г) "Авансы в иностранной валюте у работников других организаций, работающих по договору с учреждением банка"

д) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет специальным магазинам, торгующим промышленными и продовольственными товарами за иностранную свободно конвертируемую валюту"

е) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым организациям, продающих сувениры и другие товары на самолетах Аэрофлота на международных воздушных линиях"

ж) "Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте" - для учета сумм дебетовых авизо на высланные документы, поступившие ранее прибытия ценностей, до получения последних.

По субсчетам лит. "а" и "б" ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому виду иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а по субсчетам лит. "в", "г", "д", "е" - такие же лицевые счета подотчетных лиц (организаций). По субсчету лит. "ж" ведется сборный лицевой счет (на бланке 0407001б).

Счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути" (активный)

21. Назначение счета: учет стоимости наличной иностранной валюты, отосланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.

На этом счете отосланная наличная иностранная валюта числится до поступления кредитового авизо по МФО, подтверждающего получение высланных ценностей. В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует и подтверждает получение валюты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку с последующей переоценкой по курсу.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на иностранную валюту, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 061 заключительными оборотами.

По дебету счета проводится стоимость иностранной валюты, высланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.

По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты, поступившей по назначению, в корреспонденции со счетом ответных МФО на основании авизо банка получателя.

В аналитическом учете по счету N 061 ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на бланках 0487020. В лицевых счетах против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в последующем даты списания этих сумм со счетов.

Счет N 070 "Текущие счета в иностранной валюте" (пассивный)

22. Назначение счета: учет текущих счетов в иностранной валюте.

Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех типов: типа "А" - с которых разрешается свободный вывоз и перевод за границу в соответствии с действующими валютными правилами; типа "Б" и "Д" - по которым вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

По кредиту счета проводятся суммы в иностранной валюте, поступающие в пользу владельцев счетов, в соответствии с валютными правилами; суммы курсовых разниц от переоценки остатков иностранной валюты на текущих счетах и суммы процентов, начисленных в валюте счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые, перечисляемые и переводимые банком по приказам владельцев текущих счетов, а также суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому владельцу счета и виду валюты.

Счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы" (пассивный)

23. Назначение счета: учет принятых к оплате переводов из-за границы, поступивших через Внешэкономбанк СССР или непосредственно от иностранных банков.

По кредиту счета проводятся суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, а также суммы авизо Внешэкономбанка СССР.

По дебету счета проводятся: выплаты в советской валюте, перечисления во вклады или переводы по почте с учетом взимаемой в соответствующих случаях с граждан СССР государственной пошлины; перечисления на текущие счета граждан в иностранной валюте или на счет В/О "Внешпосылторга" в соответствии с действующими валютными правилами; выплаты сумм переводов иностранным гражданам валютными платежными документами, а при предъявлении паспорта с выездной визой - наличной иностранной валютой; переводы за границу по поручению иностранных граждан; суммы возвращаемых, отозванных и аннулированных переводов.

В аналитическом учете ведется журнал 0486383.

Счет N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (активно-пассивный)

24. Назначение счета: учет расчетов по тем иностранным операциям, которые не могут быть проведены по другим счетам раздела V баланса.

По дебету счета проводятся:

а) суммы оплаченных дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и других платежных документов по иностранным операциям, выписанных в рублях;

б) суммы оплаченных именных чеков банков социалистических стран в рублях, выписанных на Внешэкономбанк СССР;

в) суммы принятых от торговых организаций дорожных чеков в рублях и отрезных чеков из чековых книжек Внешэкономбанка СССР за проданные сувениры и другие товары;

г) суммы оплаченных денежных аккредитивов иностранных банков в рублях;

д) другие суммы в соответствии с правилами выполнения иностранных операций.

По кредиту счета проводятся:

а) суммы депозитов банков капиталистических стран на оплату дисбурсментских счетов - до использования по назначению;

б) суммы, поступившие от Внешэкономбанка СССР за реализованную иностранную валюту, валютные платежные документы и принятые к оплате именные чеки банков капиталистических стран, отсылавшиеся на инкассо, - до выплаты владельцам;

в) суммы, полученные за проданные дорожные чеки, отрезные чеки Внешэкономбанка СССР и переводы за границу - до перечисления по МФО Внешэкономбанку СССР;

г) другие суммы в соответствии с правилами совершения иностранных операций.

В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета для учета сумм однородного характера. В тех случаях, когда операции подлежат учету в двойном выражении (в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу), учет ведется на бланках лицевых счетов 0487020.

Примечание. Подробные указания по операциям с иностранной валютой и расчетам по иностранным операциям даны в отдельной инструкции.

Раздел VI. РАСЧЕТЫ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

25. В этом разделе сосредоточены счета, открытые для учета операций по кассовому исполнению государственного бюджета СССР (союзного бюджета, республиканских и местных бюджетов), учета внебюджетных средств учреждений, состоящих на бюджете, а также для учета разных расчетов с государственным бюджетом.

Счет N 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами" (пассивный)

Счет N 089 "Налог с оборота, уплачиваемый предприятиями отдельных министерств" (пассивный)

Счет N 090 "Доходы союзного бюджета" (пассивный)

Счет N 100 "Доходы республиканских бюджетов союзных республик" (пассивный)

26. Назначение счетов: учет доходов, подлежащих распределению между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных республик (счета N 080 и 089), доходов союзного бюджета (счет N 090) и доходов республиканских бюджетов союзных республик (счет N 100).

По кредиту этих счетов проводятся суммы поступивших государственных налогов и других доходов, зачисляемых в соответствующий бюджет.

По дебету счетов N 080 и 089 проводятся суммы доходов, распределенных между бюджетами, и возвращаемых доходов.

По дебету счетов N 090 и 100 проводятся суммы возвращаемых доходов и суммы невыясненных поступлений, перечисляемые по выяснении или в конце года на соответствующие лицевые счета государственных налогов и доходов.

По счетам N 080 и 089 в балансе показываются свернутые пассивные остатки. По истечении каждого периода, за который производится распределение доходов между бюджетами, суммы остатков пассивных лицевых счетов, открытых по балансовым счетам N 080 и 089 должны быть равны остаткам активных лицевых счетов по балансовым счетам N 080 и 089 соответственно. Остатков в балансе по счетам N 080 и 089 в этих случаях не будет.

Счет N 110 "Расходы союзного бюджета" (активный)

Счет N 120 "Расходы республиканских бюджетов союзных республик" (активный)

27. Назначение счетов: учет расходов, производимых за счет средств союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету этих счетов проводят расходы в пределах открытых кредитов на текущий год по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики либо, в предусмотренных случаях, без открытия кредитов.

По кредиту проводятся суммы, поступающие на восстановление сумм кассовых расходов.

Счет N 130 "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов" (пассивный)

Счет N 131 "Средства окружных бюджетов" (пассивный)

Счет N 132 "Средства областных бюджетов" (пассивный)

Счет N 133 "Средства краевых бюджетов" (пассивный)

Счет N 134 "Средства республиканских бюджетов автономных республик" (пассивный)

28. Назначение счетов: учет средств местных бюджетов (АССР, краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых и сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям кредитов на их расходы.

По кредиту счетов проводятся суммы поступивших доходов данного бюджета, отчислений от государственных налогов и доходов, поступлений от вышестоящих и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей кредитов, счета вышестоящих и нижестоящих бюджетов, а также расходы, осуществляемые распорядителями кредитов.

Счет N 140 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете" (пассивный)

Счет N 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на республиканских бюджетах союзных республик" (пассивный)

Счет N 142 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах" (пассивный)

29. Назначение счетов: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на соответствующих бюджетах.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих внебюджетных средств, а также суммы, переведенные в соответствии с указаниями инструкции по кассовому исполнению государственного бюджета СССР.

По дебету этих счетов проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.

Счет N 144 "Депозиты" (пассивный)

30. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете, республиканских бюджетах союзных республик и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности.

Кроме того, депозитные счета открываются управлениям железных дорог, пароходствам, станциям, складам реализации, портам и пристаням для учета сумм, поступающих от реализации невостребованных и бездокументных грузов.

По кредиту этого счета проводятся внесенные депонентами суммы.

По дебету счета проводятся суммы, выдаваемые и перечисляемые по приказам распорядителей счетов.

Примечание (к п. п. 25 - 30). Подробные указания по операциям, учитываемым на балансовых счетах N 080, 089, 090, 100, 110, 120, 130 - 134, 140 - 142, 144, содержатся в инструкции Госбанка СССР по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

Счет N 151 "Расчеты с Министерством финансов СССР по покупке драгоценных металлов" (активный)

31. Назначение счета: учет драгоценных металлов, покупаемых учреждениями банка за счет Министерства финансов СССР.

По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные за купленные драгоценные металлы, и суммы дебетовых авизо других учреждений банков на отосланные ими драгоценные металлы в случае прибытия авизо ранее посылки.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов, отосланных в управление (республиканский банк), а последними - в Государственное хранилище ценностей.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводится стоимость драгоценных металлов, полученных позднее дебетового авизо, перечисляемая с лицевого счета неприбывших драгоценных металлов в наличии.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0487020 по видам и пробам металлов, а в управлениях банков, кроме того, книга неразобранных посылок 0482149 и сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов.

32. Для учета операций с драгоценными металлами в учреждениях банков в аналитическом учете открываются следующие групповые счета (субсчета):

N 15101 - "Золото в наличии"

N 15102 - "Серебро в наличии"

N 15103 - "Прочие драгоценные металлы в наличии".

Каждый из перечисленных субсчетов в свою очередь подразделяется на лицевые счета по числу проб каждого рода металла, нумерация которых строится в зависимости от пробы металла, показываемой слева в первых трех знаках номера счета (например, лицевым счетам для учета золота в наличии 583 и 900 проб будут присвоены, соответственно, номера 58315101 и 90015101). В необходимых случаях трехзначное обозначение пробы металла при нумерации лицевых счетов может быть учреждением банка заменено условным двухзначным.

33. Управления банков помимо указанных субсчетов открывают для учета поступивших к ним от учреждений банков посылок со скупленными металлами следующие групповые счета (субсчета):

N 15104 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений (по скупке)"

N 15105 "Неприбывшие драгоценные металлы".

Одновременно по субсчету N 15104 ведется книга 0482149 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений банков (по скупке)" - общая для всех видов драгоценных металлов, и по субсчету N 15105 - сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов на бланках 0407001б.

Поступившие в управление от учреждений банков посылки со скупленными драгоценными металлами при наличии дебетового авизо зачисляются без вскрытия и разборки в дебет счета N 151 (субсчет N 15104) и кредит счета N 840.

При поступлении в управление посылки со скупленными учреждением банка драгоценными металлами, дебетовое авизо по которой не поступило, посылка приходуется на счет N 9960.

Управление обязано следить за поступлением авизо на посылки. В случае непоступления авизо в срок, достаточный для пробега почты, управление обязано послать запрос учреждению банка, выславшему посылку.

По получении авизо по межфилиальным оборотам посылки списываются в расход со счета N 9960 и одновременно на сумму авизо дебетуется субсчет N 15104 и кредитуется счет N 840.

34. Неполученные посылки с драгоценными металлами, на которые поступили авизо по межфилиальным оборотам, в управлении банка учитываются на субсчете N 15105, одновременно посылается соответствующий запрос о судьбе посылки.

35. Драгоценные металлы, принятые учреждением банка на инкассо, приходуются по внебалансовому счету N 9960 в условной оценке один рубль.

При отсылке драгоценных металлов, принятых на инкассо, стоимость их списывается по расходному ордеру с внебалансового счета N 9960 и зачисляется на внебалансовый счет N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".

36. По получении от управления банка акта и кредитового авизо за принятые к расчету ценности учреждением банка - отправителем ценностей сумма авизо зачисляется на счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в корреспонденции со счетом N 840. Одновременно производится списание со счета N 9961, а сдатчику посылается извещение. При расчетах со сдатчиками драгоценных металлов отбирается выданная им в приеме ценностей квитанция 0402004, которая помещается в кассовые документы дня.

37. При отправке скупленных драгоценных металлов в Государственное хранилище ценностей дебетуется счет N 830 и кредитуются соответствующие лицевые счета по балансовому счету N 151.

В случае выявления при разборке ценностей недостачи металла Государственное хранилище ценностей Минфина СССР выставляет банку - отправителю ценностей инкассовое поручение 0401001 на сумму недостачи с приложением приемо-расчетного акта.

Банк на общую сумму указанного инкассового поручения дебетует счет N 904 по лицевому счету "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок" и сумму инкассового поручения откредитовывает по МФО. В авизо указывается текст: "В возмещение недостачи драгоценных металлов в соответствии с инкассовым поручением от______ N _______".

Одновременно с этим отдебетовываются учреждениям банков, работники которых допустили неправильный прием, суммы со счета N 904 (лицевой счет "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок"). В авизо делается ссылка на дату и номер приемо-расчетного акта. Приемо-расчетный акт помещается в мемориальные документы банка.

Учреждения банков по поступлении дебетового авизо от управления банка отражают сумму недостачи на счете N 904 по лицевому счету работника, допустившего недостачу драгоценных металлов. С виновного лица учреждением банка взыскивается сумма в установленном размере.

В случае обнаружения при проверках расхождений между массой драгоценных металлов в натуре и массой, значащейся в справке кассира, а также данными бухгалтерского учета составляется акт 0482442 за подписями лиц, участвовавших в проверке, и кассира. Этот акт является документом для бухгалтерского оформления расхождений (оприходования излишков или взыскания с кассира недостач).

При недостачах драгоценных металлов на однократную стоимость металла дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного работника и кредитуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказалась недостача. Остальная часть суммы, взыскиваемая в возмещение причиненного ущерба, подлежит в установленном порядке перечислению в доход союзного бюджета.

При излишках дебетуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказался излишек, и кредитуется N 960 "Операционные и разные доходы" по ст. 70 "Прочие доходы".

38. Все расчеты с управлениями банков за поступавшие ценности производятся Минфином СССР платежными поручениями, выписываемыми на основании приемо-расчетных актов Государственного хранилища ценностей, с приложением к нему указанных актов.

Счет N 152 "Расчеты по переоценке материальных ценностей" (активно-пассивный)

39. Назначение счета: учет сумм разниц от переоценки прокредитованных банком товарно-материальных ценностей.

По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной банком продукции.

По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции.

Остатки по счету N 152 переводятся по МФО по подчиненности в соответствующий банк СССР во второй рабочий день каждого месяца.

В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой переоценке.

Счет N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов СССР" (активно-пассивный)

Открывается на балансах учреждений банков только по особым разрешениям Госбанка СССР.

40. Назначение счета: учет расчетов с Министерством финансов СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

Счет N 154 "Разные расчеты с министерствами финансов союзных республик" (активно-пассивный)

41. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов союзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению республиканских бюджетов.

В частности, на этот счет относятся до покрытия из республиканского бюджета союзной республики суммы выплат по возмещаемой за счет этого бюджета части стоимости построенных для переселенцев домов и другие суммы в соответствии с отдельными указаниями.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам расчетов.

 
Счет N 155 "Выплата заработной платы за счет союзного бюджета будущего года" (активный)

Счет N 157 "Выплата заработной платы за счет республиканских бюджетов союзных республик будущего года" (активный)

42. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет ассигнований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на досрочную выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, финансируемым из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и республиканских бюджетах союзных республик.

По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по мере поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на первый квартал проводятся суммы расходов на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, списываемые в дебет балансовых счетов N 110 и N 120 на лицевые счета соответствующих организаций и учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций и учреждений или сборный лицевой счет.

Раздел VII. РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СССР

Счет N 163 "Счета Госстраха" (активно-пассивный)

43. Назначение счета: учет расчетов с органами Госстраха по средствам государственного страхования.

По этому балансовому счету в отделениях банков открываются отдельные лицевые счета "Средства Госстраха" - инспекциям государственного страхования, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - лицевые счета соответствующим управлениям Госстраха.

На этом балансовом счете главным управлениям (управлениям) Госстраха открываются особые счета "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов" и "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов" для хранения остающейся в их распоряжении суммы определенного процента от превышения доходов над расходами по страхованию имущества соответственно колхозов и совхозов и учета ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и совхозов, получаемых от Главного управления Госстраха СССР, а также специальные счета "Резерв взносов по страхованию жизни" для учета средств резерва взносов по индивидуальному страхованию жизни.

По лицевым счетам "Средства Госстраха" операции производятся учреждениями банка независимо от состояния остатков. В целом по союзной республике балансовый счет N 163 "Счета Госстраха" должен иметь кредитовое сальдо.

По лицевым счетам, открытым органам Госстраха, проводятся:

по дебету - выплаты страховых возмещений по обязательным, добровольным и другим видам страхования, выплаты сумм отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур; выплаты по обязательствам и расчетам; выдачи сумм расходов на содержание аппарата, операционные и другие расходы;

по кредиту - страховые платежи (взносы), другие поступления и доходы.

44. При взносе платежей по обязательному окладному и добровольному имущественному страхованию, а также страхованию жизни наличными деньгами страхователи предъявляют в учреждение банка извещение или страховые свидетельства. Работником банка заполняется комплект бланков 0402005 (квитанция, уведомление и ордер) с указанием фамилии, имени, отчества страхователя, периода, за который вносится платеж, и номера страхового свидетельства, а по страхованию жизни - и номера лицевого счета.

При приеме платежей по обязательному окладному страхованию сумма платежа в бланке 0402005 указывается с подразделением на недоимку прошлых лет, очередные и просроченные платежи текущего года и пени в размере 0,1 процента за каждый день просрочки на недоимку прошлых лет и на просроченные платежи текущего года.

45. Страховые платежи в порядке безналичных расчетов производятся предприятиями, организациями, учреждениями (по страхованию от несчастных случаев) и колхозами платежными поручениями, в которых указывается вид страхования и период, за который вносится плата.

В платежных поручениях на перечисление сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования предприятия, учреждения, организации и колхозы должны указывать номера списков рабочих и служащих или колхозников, с которых произведены удержания этих взносов, и раздельно суммы по страхованию от несчастных случаев, жизни и имущества. Соответствие этих сумм общей сумме перечислений страховых взносов проверяется органами Госстраха СССР.

46. Платежи по обязательному окладному страхованию, принятые от страхователей в сельских местностях сельскими Советами, сдаются ими или переводятся по почте соответствующим учреждениям банка при сопроводительных ведомостях ф. N 28 (сельсоветский учет), а платежи, принятые страховыми агентами и страховыми инспекторами, по объявлениям на взнос наличными (0402001).

Сельским Советам в приеме платежей наличными банк выдает квитанцию 0402004.

47. Выплаты страхового возмещения и возврат переплат по страховым платежам предприятиям, организациям и учреждениям, а также колхозам производятся учреждениями банка на основании платежных поручений инспекций государственного страхования.

Выплаты страхового возмещения по имущественному страхованию, возврат переплат по страховым платежам и взносам, а также выплаты страховых и выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию рабочим, служащим, колхозникам и другим гражданам производятся наличными деньгами по чеку инспекции Госстраха и путем перевода денег по почте на имя получателя посредством акцептованного банком платежного поручения инспекции Госстраха или перечислениями на счета граждан в Сберегательном банке.

48. Денежные чеки органами Госстраха могут выписываться на сумму не менее 2 рублей 50 копеек. Выписка чеков на имя должностных лиц финансовых и страховых органов для выплаты страхового возмещения и страховых сумм страхователям, как правило, запрещается.

При наличии письменных разрешений управлений Госстраха союзных республик (не имеющих областного деления), АССР, краев, областей, городов республиканского подчинения учреждения банка должны принимать к оплате чеки, выписанные на имя должностных лиц инспекций Госстраха. Разрешения должны быть подписаны начальником и главным бухгалтером управления Госстраха и заверены гербовой печатью. Эти разрешения хранятся в деле оформления открытия счета инспекции Госстраха.

49. Ежеквартально управления и инспекции государственного страхования представляют в учреждения банка справки об остатках по их счетам на 1 число первого месяца квартала. Эти справки заверяются учреждениями банка.

По окончании года лицевые счета "Средства Госстраха" управлений Госстраха в АССР, краях, областях, городах республиканского подчинения и инспекций Госстраха закрываются путем перечисления остатков заключительными оборотами через соответствующие управления Жилсоцбанка СССР в республиканские банки Жилсоцбанка СССР.

В аналитическом учете по счету N 163 ведутся лицевые счета управлений и инспекций Госстраха.

Счет N 164 "Банк трудовых сбережений и кредитования населения СССР (Сберегательный банк СССР)" (активно-пассивный)

50. Назначение счета: учет средств Сберегательного банка СССР и расчетов с ним.

По этому балансовому счету открываются корреспондентские счета учреждениям Сберегательного банка СССР.

Управлениям, республиканским банкам и Правлению Сберегательного банка СССР могут открываться на этом счете текущие счета по хозяйственной деятельности. Такие счета открываются в соответствующих учреждениях Жилсоцбанка СССР.

Счета Сберегательного банка СССР являются активно-пассивными. Поручения учреждений этого банка выполняются независимо от состояния счета.

В аналитическом учете по счету N 164 в учреждениях банков ведутся лицевые счета.

51. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 21.03.91 N 343

52. Перечисления в учреждения Сберегательного банка СССР на счета по вкладам сумм, причитающихся гражданам, производятся платежными поручениями. В тексте поручения указывается фамилия, имя, отчество вкладчика, номер его лицевого счета или слово "новый", а также характер перечисляемой суммы.

При одновременном перечислении сумм на счета нескольких лиц к платежному поручению прилагается список в одном экземпляре, в котором указываются все выше перечисленные реквизиты.

При перечислении сумм из заработной платы, пенсий или денежных доходов колхозников в поручении или в списке указываются период, за который перечисляемые средства причитаются вкладчикам. Список, как и платежное поручение, должен быть подписан лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, и заверен оттиском печати.

Если список составлен на нескольких листах, то подписями и оттиском печати плательщика заверяется каждый лист.

53. Предприятия, учреждения и организации могут вместо списков при перечислении во вклады сумм из заработной платы рабочих и служащих использовать табуляграммы, составляемые в двух экземплярах на вычислительных машинах.

Вторые экземпляры указанных табуляграмм должны храниться у предприятий, учреждений и организаций в течение срока, установленного для хранения платежных и расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы.

В табуляграмме на перечисление, составляемой отдельно для каждого филиала Сберегательного банка, указывается номер этого филиала, номер заявления рабочего или служащего о перечислении заработной платы или табельный номер, номер лицевого счета по вкладу, на который должно быть произведено зачисление и перечисляемая сумма; если перечисление производится на новый счет, то вместо номера лицевого счета проставляются "00000". В табуляграммах при возможности указываются дополнительно фамилия и инициалы рабочих и служащих. К табуляграмме, содержащей суммы, зачисляемые на новые лицевые счета, должны прикладываться дополнительные контрольные именные списки в двух экземплярах на каждый филиал Сберегательного банка в отдельности.

Номера лицевых счетов вкладчиков в списках и в табуляграммах указываются в восходящем порядке. Суммы, подлежащие зачислению на новые лицевые счета, указываются в конце табуляграммы. В табуляграмме после каждых 50 строк выводятся промежуточные нарастающие итоги, а в конце табуляграммы - общий итог цифрами и прописью.

В следующий абзац вносятся изменения и дополнения. - Письмо Госбанка СССР от 21.03.91 N 343

Ответственные исполнители банка при приеме платежных поручений с приложенными к ним табуляграммами (списками) обязаны сверить тождество сумм платежных поручений с итогами табуляграмм (списков), а также соответствие подписей лиц и оттиска печати на этих документах заявленным банку образцам, подписать все экземпляры поручения и табуляграммы (списка), проставить штамп учреждения банка на втором (третьем при внутригородских расчетах) и последнем экземплярах поручения и табуляграммах (списках).

54. При массовых переводах во вклады, например, при выплате заработной платы всем рабочим и служащим предприятий, организаций, учреждений и денежных заработков колхозников через учреждения Сберегательного банка, предприятие, организация, учреждение или колхоз представляет учреждению банка по месту открытия ему счета, только платежное поручение на сумму, подлежащую зачислению на счета по вкладам. В тексте платежного поручения перечисляемая сумма должна быть расшифрована отдельно по видам выплат (заработная плата, премия и т.д.).

Табуляграммы (списки) хозорган направляет нарочным в соответствующее отделение Сберегательного банка или по договоренности с этим отделением непосредственно в подотчетные ему филиалы.

В этом случае на отделение Сберегательного банка возлагается обязанность проверять подписи на табуляграммах (списках) с образцами. Для этого предприятие, организация, учреждение, колхоз предъявляет в отделение Сберегательного банка карточку 0401026 образцов подписей лиц, имеющих право распоряжаться средствами на счетах в банке, заверенную подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати учреждения банка, в котором открыт его расчетный (текущий) счет.

55. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 21.03.91 N 343

56. Учреждения Сберегательных банков ежеквартально представляют учреждениям банков по месту нахождения своих счетов (по балансовому счету N 164) справки об остатках по этим счетам. Учреждения банков, проверив эти справки, заверяют их подписями двух должностных лиц и оттиском гербовой печати. При расхождении между данными банков в справке делаются соответствующие отметки.

57. Поручения учреждений Сберегательного банка по операциям за истекший год, связанным с расчетами с бюджетом, проводятся банками заключительными оборотами.

Числящиеся на счете N 164 окончательные остатки на 1 января, сверенные с соответствующим учреждением Сберегательного банка, перечисляются учреждениями банков заключительными оборотами соответственно в управления или республиканские банки Сберегательного банка СССР, а последними - Правлению Сберегательного банка СССР.

Счет N 165 "Банк внешнеэкономической деятельности СССР (Внешэкономбанк СССР)" (активно-пассивный)

Счет N 166 "Промышленно-строительный банк СССР (Промстройбанк СССР)" (активно-пассивный)

Счет N 167 "Агропромышленный банк СССР (Агропромбанк СССР)" (активно-пассивный)

Счет N 168 "Банк жилищно-коммунального хозяйства и социального развития СССР (Жилсоцбанк СССР)" (активно-пассивный)

Счет N 169 "Государственный банк СССР (Госбанк СССР)" (активно-пассивный)

58. Назначение счетов: учет взаимных расчетов между банками

(счета открываются по отдельным указаниям Госбанка СССР, согласованным с соответствующими спецбанками СССР).

Раздел VIII. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

59. Открытие финансирования капитальных вложений оформляется разрешительной надписью руководителя учреждения банка или его заместителя, с визой кредитного работника на первоначальном плане финансирования капитальных вложений (0405001, ф. N 5).

Выдача средств со счетов финансирования производится в пределах фактически поступивших собственных средств не свыше годового плана и бюджетных ассигнований, предусмотренных в плане 0405001 (ф. N 5) на текущий квартал включительно. Исключения допускаются в случаях, предусмотренных Правилами финансирования и кредитования строительства отдельными решениями правительства.

Платежные документы за выполненные работы, оборудование и другие материалы принимаются к оплате после их проверки кредитным аппаратом с разрешительной надписью кредитного работника. Прекращение, временное приостановление финансирования, а также его возобновление производятся операционными работниками на основании письменных распоряжений руководителей учреждений банков или их заместителей.

Счет N 170 "Собственные средства предприятий и организаций союзного подчинения для финансирования государственных капитальных вложений" (пассивный)

Счет N 171 "Собственные средства предприятий и организаций республиканского подчинения для финансирования государственных капитальных вложений" (пассивный)

Счет N 172 "Собственные средства предприятий и организаций местного подчинения для финансирования государственных капитальных вложений" (пассивный)

60. Назначение счетов N 170, 171 и 172: учет собственных средств предприятий и организаций, вносимых на финансирование капитальных вложений и других затрат.

По кредиту счетов проводятся суммы, вносимые предприятиями и организациями на финансирование капитальных вложений, поступающие от вышестоящих организаций в порядке перераспределения, а также суммы ссуд, выданных на капитальные вложения.

По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые вышестоящим и другим организациям в порядке перераспределения, а также возвращаемые предприятиям и организациям в установленном порядке на их расчетные счета.

61. По окончании года по дебету счетов перечисляются заключительными оборотами вышестоящим учреждениям банка по обслуживаемой клиентуре суммы остатков счетов, за исключением остатков по лицевым счетам собственных средств предприятий и организаций, финансируемых за счет средств районных (городских) бюджетов, которые перечисляются со счета N 172 в кредит счета N 173 по лицевому счету для учета средств районного (городского) бюджета.

Остатки собственных средств в областном, краевом, республиканском АССР управлении банка зачисляются: по предприятиям и организациям местного подчинения (счет N 172) на счет по учету средств, поступающих из областного (краевого, республиканского АССР) бюджета для финансирования капитальных вложений (счет N 173), а по предприятиям и организациям союзного и республиканского подчинения - на транзитные счета N 170 и 171 соответственно. Остатки транзитных счетов перечисляются по подчиненности и зачисляются на счета по учету средств республиканского бюджета и союзного бюджета соответственно.

По совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям Госагропрома СССР и предприятиям, переведенным на новые условия хозяйствования, по окончании года проводятся заключительными оборотами суммы финансирования капитальных вложений с соответствующих счетов, а неиспользованные собственные средства расходуются в следующем году на финансирование капитальных вложений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций и транзитные лицевые счета по управлению, республиканскому банку.

Счет N 173 "Средства государственного бюджета для финансирования капитальных вложений" (пассивный)

62. Назначение счета: учет средств, поступающих из бюджета для финансирования капитальных вложений, и других затрат объединений, предприятий и организаций.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие из бюджета для финансирования капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы бюджетных средств, возвращаемые по требованию соответствующих финансовых органов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по финансовым органам, открываемые в отделениях банка и операционных управлениях областных, краевых, республиканских АССР управлений банков для учета средств местных бюджетов; в республиканских банках - для учета средств республиканских бюджетов; в правлениях банков - для учета средств союзного бюджета.

Счет N 174 "Собственные средства предприятий и организаций для финансирования капитальных вложений за счет нецентрализованных источников" (пассивный)

63. Назначение счета: учет средств нецентрализованных источников, вносимых на финансирование плановых капитальных вложений.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями и организациями на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются и используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

Счет N 175 "Собственные средства предприятий и организаций для финансирования сверхлимитных капитальных вложений за счет нецентрализованных источников" (пассивный)

64. Назначение счета: учет средств для финансирования сверхлимитных капитальных вложений за счет нецентрализованных источников.

В кредит счета зачисляются суммы, предназначенные на финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений сверх установленных лимитов, списываемые в конце года заключительными оборотами со счета N 185.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются, а используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета хозорганов.

Счет N 176 "Средства потребительской кооперации для финансирования капитальных вложений" (пассивный)

65. Назначение счета: учет средств, поступающих от предприятий и организаций потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений в суммах, предусмотренных планом финансирования.

В кредит счета зачисляются суммы, переводимые со счетов вышестоящих организаций потребительской кооперации, а также собственные средства, вносимые соответствующими предприятиями и организациями потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений, списываемые по окончании года (заключительными оборотами) со счетов N 186, а в течение года - средства, возвращаемые вышестоящим организациям потребительской кооперации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций.

Счет N 177 "Собственные средства предприятий и организаций, финансируемых по поручению финансовых органов" (пассивный)

66. Назначение счета: учет собственных средств предприятий и организаций, средств учреждений и организаций, состоящих на бюджете, привлекаемых финансовыми органами при финансировании мероприятий, осуществляемых сверх лимита государственного плана капитальных вложений по ст. 13 и 25 бюджетной классификации расходов.

С этих счетов расходуются средства на мероприятия по внешнему благоустройству городов, рабочих и курортных поселков, сельских районных центров, по телефонизации, радиофикации в сельских местностях и районных центрах и мероприятия, осуществляемые за счет превышения доходов бюджетов над расходами и резервного фонда Совета Министров союзной республики.

По кредиту счета N 177 проводятся поступления средств из нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые:

на счета других объединений, предприятий УКСов (ОКСов) исполкомов Советов народных депутатов и ЖСК для совместного осуществления капитальных вложений в порядке долевого участия;

на счета по учету собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений;

с распределительных счетов на счета строек, предприятий и организаций, а также суммы, возвращаемые в установленном порядке предприятиям и организациям.

Счет N 178 "Прочие средства для финансирования капитальных вложений" (пассивный)

67. Назначение счета: учет операций по открываемым на этом балансовом счете расчетным счетам объединений, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом и финансируется в меру выполненных работ, а также по расчетным счетам по капитальным вложениям агропромышленных объединений.

По кредиту счета проводятся суммы, зачисляемые на расчетные счета для строительства объектов, осуществляемых хозяйственным способом и финансируемых в меру выполненных работ, а также для капитальных затрат, осуществляемых агропромышленными объединениями.

По дебету счета проводятся суммы расходов, отражаемые по расчетным счетам по строительству и расчетным счетам по капитальным вложениям агропромышленных объединений.

До заключения счетов по капитальным вложениям организаций, финансируемых в меру выполненных работ, остатки неиспользованных средств на расчетных счетах по строительству этих организаций перечисляются со счета N 178 в кредит тех лицевых счетов по финансированию, с которых перечислялись средства на указанные счета.

В конце года расчетные счета по капитальным вложениям агропромышленных объединений не закрываются и остатки средств на этих счетах используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по предприятиям и организациям, осуществляющим строительство хозяйственным способом.

Счет N 179 "Средства для финансирования капитальных вложений и других расходов предприятий и организаций других республик, краев и областей" (пассивный)

68. Назначение счета: учет собственных средств, поступивших для финансирования капитальных вложений, операционных и других расходов объединений и предприятий других республик, краев и областей.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями и организациями на финансирование капитальных вложений и других затрат.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений и других затрат, переводимые по окончании года заключительными оборотами со счета N 189.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

Счет N 180 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет союзного бюджета и средств предприятий и организаций союзного подчинения" (активный)

Счет N 181 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет республиканского бюджета и средств предприятий и организаций республиканского подчинения" (активный)

Счет N 182 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет средств местных бюджетов и средств предприятий и организаций местного подчинения" (активный)

69. Назначение счетов N 180, 181, 182: учет затрат на финансирование капитальных вложений, операционных и других расходов, определенных планами экономического и социального развития, в пределах лимитов, открытых за счет средств бюджета и собственных средств, поступивших на месте и в централизованном порядке.

По дебету счетов проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений и других мероприятий; оплата стоимости оборудования, не требующего монтажа, расходов на содержание дирекций, технического надзора; погашение краткосрочных ссуд, выданных на финансирование капитальных вложений; бронирование средств в связи с несвоевременной сдачей оборудования в монтаж; перечисление средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с переходом на расчеты без промежуточных платежей, на специальные счета для учета их в качестве кредитных ресурсов и другие расходы.

По кредиту счетов проводятся суммы, поступившие на восстановление произведенных затрат, в том числе: неиспользованные остатки аккредитивов, лимитированных чековых книжек; завышенная стоимость за выполненные работы по актам и счетам; стоимость реализованного стройками оборудования, материалов и других ценностей, оплаченных за счет средств для финансирования; остатки неиспользованных на конец года средств на расчетных счетах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.

Счет N 184 "Финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных источников" (активный)

70. Назначение счета: учет затрат на финансирование плановых капитальных вложений предприятий и организаций за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений по плану, в пределах сумм, внесенных на эту цель на счет N 174.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году, по окончании года - суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 174.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.

Счет N 185 "Финансирование сверхлимитных капитальных вложений за счет нецентрализованных источников" (активный)

71. Назначение счета: учет затрат на финансирование сверхлимитных капитальных вложений предприятий и организаций за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование сверхлимитных капитальных вложений в пределах сумм, внесенных на эту цель на счет N 175.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году; по окончании года проводятся суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 175.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.

Счет N 186 "Финансирование капитальных вложений потребительской кооперации" (активный)

72. Назначение счета: учет затрат на финансирование капитальных вложений организаций потребительской кооперации за счет средств потребительской кооперации.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от мобилизации внутренних ресурсов сверх сумм, установленных по плану финансирования, суммы восстанавливаемых расходов по финансированию текущего года, а по окончании года - заключительными оборотами суммы затрат на финансирование, перечисляемые в дебет счета N 176.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой организации.

Счет N 187 "Финансирование предприятий и организаций по поручению финансовых органов" (активный)

73. Назначение счета: учет затрат по финансированию мероприятий, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований по статьям 13 и 25 бюджетной классификации расходов, и собственных средств предприятий и организаций, предусмотренных на эти цели.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений.

По кредиту счета проводятся по окончании года суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 177.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых предприятий и организаций.

Счет N 188 "Финансирование дополнительных объемов капитальных вложений по отдельным решениям правительства СССР" (активный)

74. Назначение счета: учет затрат на финансирование дополнительных объемов капитальных вложений. Счета открываются предприятиям и организациям отдельных министерств и ведомств по решениям Советов Министров СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой организации.

Счет N 189 "Финансирование капитальных вложений и других расходов предприятий и организаций других республик, краев и областей" (активный)

75. Назначение счета: учет затрат на финансирование строек, подчиненных министерствам, ведомствам и управлениям других республик, краев и областей.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений, операционных и других расходов.

По кредиту счета по окончании года проводятся суммы затрат на финансирование, перечисляемые в дебет счета N 179.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой организации.

Раздел IX. КРЕДИТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Счета N 200 - 619 "Расчетные, текущие и ссудные счета по краткосрочным кредитам"

76. Назначение счетов: на расчетных и текущих счетах ведется учет средств предприятий, объединений, организаций, колхозов, а также расчетов, производимых в пределах этих средств в установленном порядке; на ссудных счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных банками предприятиям, объединениям и организациям. Хозорганам, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные) субсчета. Правила совершения операций по расчетным, текущим и ссудным счетам изложены в соответствующих инструкциях Госбанка СССР.

Аналитический учет по расчетным, текущим и ссудным счетам ведется на бланках лицевых счетов.

Счет N 602 "Учет средств инспекций исправительных работ и трудоустройства министерств внутренних дел"

77. Для учета поступающих от предприятий, организаций, учреждений и колхозов средств, удержанных из заработной платы рабочих и служащих и доходов колхозников, отбывающих исправительные работы, в учреждениях банков открываются следующие счета:

а) в отделениях банков - текущие субсчета Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства;

б) в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета Главного управления Министерства по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства;

в) в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР - централизованный счет Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства.

78. Остатки на текущих субсчетах 2 раза в месяц (10 и 25 числа) перечисляются в управления Жилсоцбанка СССР на транзитные счета.

Остатки транзитных счетов также 2 раза в месяц (1 и 15 числа) перечисляются в республиканские банки Жилсоцбанка СССР, а последние 5 и 20 числа соответствующие остатки перечисляют на централизованный счет в Жилсоцбанке СССР.

79. Текущие субсчета, транзитные счета по учету указанных средств открываются учреждениями банков без заявления органов внутренних дел.

80. Платежные поручения предприятий, организаций, учреждений и колхозов на перечисление указанных средств принимаются учреждениями банков при выдаче заработной платы за вторую половину месяца.

К платежному поручению плательщиком прилагается список (расчетные сведения) с расшифровкой суммы платежного поручения, который вместе со вторым экземпляром поручения прилагается к выписке из текущего субсчета или транзитного счета. Сведения о переводимых суммах могут указываться на оборотной стороне платежных поручений.

Выписки из текущих субсчетов передаются местной инспекции исправительных работ и трудоустройства отдела внутренних дел, а из транзитных счетов - управлению (отделу, отделению) МВД, УВД.

Никакие выдачи и списания с текущих субсчетов и транзитных счетов, за исключением указанных выше перечислений, не производятся.

Счет N 62 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам в эксплуатационную деятельность" (активный)

Счет N 63 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам в строительство и другие капитальные затраты" (активный)

На этих счетах открываются счета второго порядка предприятиям и организациям, относящимся к клиентуре: Промстройбанка СССР (N 620 и 630), Агропромбанка СССР (N 621 и 631), Жилсоцбанка СССР (N 622 и 632), Внешэкономбанка СССР (N 623 и 633).

81. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по краткосрочным ссудам и невзысканных процентов по этим ссудам.

По дебету счетов проводятся суммы не погашенной в срок или необеспеченной задолженности по ссудам. Кроме того, по дебету счетов проводятся не взысканные из-за отсутствия средств у заемщиков суммы процентов, начисленных по ссудам.

По кредиту счетов проводятся суммы, поступающие в погашение просроченной задолженности и процентов.

В аналитическом учете для каждого хозоргана открывается лицевой счет.

Счет N 670 "Средства для оказания временной финансовой помощи" (пассивный)

82. Назначение счета: учет средств министерств и ведомств СССР и союзных республик, других органов управления, предназначенных для оказания временной финансовой помощи подведомственным предприятиям, организациям и учреждениям.

По кредиту счета проводятся поступающие суммы, предназначенные для оказания финансовой помощи предприятиям, хозяйственным организациям и колхозам.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на расчетные счета предприятий, организаций, колхозов для оказания им временной финансовой помощи, а также суммы начисленных процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующими правилами подведомственному вновь строящемуся предприятию ( заказчику).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей средств.

Счет N 671 "Счета по перераспределению средств" (пассивный)

83. Назначение счета: учет средств предприятий и организаций, предназначенных для перераспределения в соответствии с действующим законодательством и других централизованных расчетов.

Счета по перераспределению средств открываются министерствам, ведомствам и их главным управлениям, управлениям промышленных объединений, управлениям и отделам местной промышленности и другим организациям при наличии для них соответствующего разрешения.

Кроме того, на этом счете учитываются средства резервных фондов министерств и ведомств, образованных за счет отчислений от прибыли подведомственных им предприятий. Средства резервного фонда расходуются на цели, предусмотренные Положением о порядке образования и использования резервного фонда министерства (ведомства).

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие от подведомственных предприятий и организаций, отчисления в фонды министерства (ведомства) и другие взносы для централизованного использования.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на финансирование капитальных вложений, на пополнение оборотных средств, покрытие плановых убытков и затрат и на другие цели.

В аналитическом учете открываются лицевые счета указанным организациям.

Счет N 673 "Министерство связи СССР по переводным операциям" (активно-пассивный)

84. Назначение счета: учет расчетов с предприятиями связи по переводным операциям.

Счета для этих расчетов открываются почтамтам и узлам связи, а также областным, краевым, республиканским производственно - техническим управлениям связи. Нехозрасчетным узлам связи по распоряжению районных узлов связи могут быть открыты их субсчета.

По указанным счетам и субсчетам проводятся следующие операции:

По дебету: выдача предприятиям связи подкреплений денежной наличности; перечисления по платежным поручениям предприятий связи поступивших переводов и других сумм на расчетные, текущие и другие счета в банке.

По кредиту: зачисление сумм сдаваемой предприятиями связи денежной наличности, акцептованных банком платежных поручений переводоотправителей, чеков из лимитированных и нелимитированных чековых книжек, а также сумм, перечисляемых по платежным поручениям отделов социального обеспечения (на выплату пенсий и пособий) и отделений Сберегательного банка (за подкрепление их денежной наличностью).

Предприятия связи ежеквартально представляют учреждениям банка справки о суммах по переводным операциям, которые произведены этими предприятиями в отчетном квартале, а на счетах в учреждениях банка отражены в следующем квартале. Справки после их проверки заверяются подписями двух должностных лиц банка и оттиском его гербовой печати и возвращаются предприятию связи.

По окончании года остатки субсчетов заключительными оборотами перечисляются на счета районных узлов связи по переводным операциям, а остатки счетов почтамтов, узлов связи и производственно-технических управлений связи по переводным операциям на 1 января перечисляются заключительными оборотами на транзитные счета, открытые в областных, краевых, республиканских управлениях Промстройбанка СССР. Республиканские (союзных республик) управления Промстройбанка СССР перечисляют остатки транзитных счетов Центральному операционному управлению Промстройбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий связи.

Счета N 674, 675 и 676

Счет N 674 "Счета по разницам в ценах, возмещаемым из средств союзного бюджета" (активно-пассивный)

85. Назначение счета: учет сумм разниц в ценах на машины и оборудование, на пищевую рыбопродукцию (рыботовары), на хлебопродукты, на минеральные удобрения, на сельскохозяйственные машины, на уголь; учет выплаты надбавок за сверхплановую продажу государству картофеля, столового винограда, цитрусовых плодов, лука репчатого, чеснока, семян люцерны, клевера и злаковых трав; возмещение средств на право лова и в других случаях, устанавливаемых Госбанком СССР и Минфином СССР.

Счет N 675 "Счет "Союзглавлегпромсырье" по регулированию цен на сырье для легкой промышленности" (активно-пассивный)

86. Назначение счета: учет расчетов по разницам в ценах на сельскохозяйственное сырье для легкой промышленности.

Счет N 676 "Счета по разницам в ценах, возмещаемым из средств республиканских бюджетов союзных республик" (активно-пассивный)

87. Назначение счета: учет разниц в ценах на скот, птицу, кроликов, мясо, на молоко и сливки, на картофель, перерабатываемый на спирт, крахмал и патоку, на сахарную свеклу, на пищевую рыбопродукцию (рыботовары), на сахарный песок; учет выплаты надбавок к ценам за сверхплановую продажу государству скота, птицы, кроликов, мяса, молока, сливок; выплаты надбавок на плодоовощные консервы, а также на продукцию, проданную низкорентабельными и убыточными хозяйствами; учет разницы по доплатам и надбавкам за хлопок-сырец; учет разниц в других случаях предусмотренных в указаниях Госбанка СССР и Минфина СССР.

По дебету счетов проводятся на основании представленных предприятиями и организациями расчетов суммы отрицательных разниц в ценах, суммы превышения затрат над поступлениями от регулирования разниц в ценах, а также выплат установленных надбавок.

По кредиту счетов на основании расчетов предприятий и организаций проводятся суммы положительных разниц в ценах, суммы превышения поступлений над затратами.

Кроме того, по дебету и кредиту этих счетов проводятся суммы остатков, перечисляемые соответствующими управлениями, республиканскими банками и правлениями банков СССР.

В учреждениях банков СССР составляются списки предприятий, которым выплачиваются разницы в ценах и надбавки на сельскохозяйственную и другую продукцию. Списки утверждаются руководителем учреждения банка СССР, с указанием в них номеров счетов, на которые зачисляются средства.

Остатки счетов перечисляются учреждениями банков в полной сумме ежемесячно во второй рабочий день месяца в соответствующее управление специализированного банка по подчиненности.

Управлениями банков остатки счетов перечисляются не позднее 7 числа каждого месяца на счета в республиканские банки. Республиканские банки перечисляют остатки счетов N 674 и 675 не позднее 11 числа на соответствующие счета в операционные управления специализированных банков СССР.

Остатки особых счетов по операциям за декабрь, включая вторую половину декабря, перечисляются учреждениями банков телеграфом в эти же сроки оборотами нового года.

В аналогичном порядке производится перечисление остатка особого счета для возмещения 50-процентных надбавок за продажу сельскохозяйственной продукции сверх среднего уровня, достигнутого в предыдущей пятилетке.

Управления банков устанавливают единую нумерацию лицевых счетов по разницам в ценах для всех отделений банков региона. В условиях обработки учетной информации на ЭВМ перечисление остатков указанных счетов вышестоящему банку производится программным путем. При обработке информации на клавишных и перфорационных машинах остатки счетов перечисляются отдельными свободными авизо.

При перечислении остатков счетов главные бухгалтеры учреждений банков или их заместители проверяют правильность отнесения на счета сумм выплат по разницам в ценах, наличие всех документов, послуживших основанием для совершения операций по этим счетам, подписывают контрольной подписью мемориальные ордера, в которых указывается количество приложений, направляемых финоргану. Второй экземпляр ордера прилагается к авизо по МФО. Выписки из счетов с приложением справок (расчетов) и третьего экземпляра ордера выдаются финорганам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому виду продукции.

Счет N 677 "Расчеты по задолженности колхозов, преобразованных в совхозы" (активно-пассивный)

88. Назначение счета: учет задолженности банку по ссудам колхозов, преобразованных в совхозы.

По дебету этого счета проводятся суммы задолженности колхозов, преобразованных в совхозы, по ссудам банка (вместе с начисленными процентами).

По кредиту счета проводится погашение задолженности по отдельным указаниям Агропромбанка СССР.

В аналитическом учете ведется лицевой счет по каждому хозоргану.

Счет N 680 "Особые счета по капитальному ремонту" (пассивный)

89. Назначение счета: учет средств, предназначенных на капитальный ремонт основных фондов.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые с расчетных и других счетов предприятий и организаций, переводы вышестоящих органов в порядке перераспределения и другие суммы.

По дебету счета проводятся суммы затрат на капитальный ремонт, платежи в погашение выданных ссуд, и другие платежи, производимые владельцем особого счета.

В аналитическом учете по счету N 680 ведутся лицевые счета.

Счет N 683 "Счета по финансированию капитального ремонта жилищного фонда местных Советов" (пассивный)

90. Назначение счета: учет собственных и других средств городских (районных) жилищных управлений, жилищно - эксплуатационных и других организаций, предназначенных для финансирования капитального ремонта жилого фонда местных Советов.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие от соответствующих организаций, суммы по завышениям, взысканным банком по выявленным контрольными обмерами, суммы, поступившие в возврат средств выданных на финансирование.

По дебету проводятся суммы затрат, относимых к финансируемому капитальному ремонту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций.

Счет N 690 "Текущие счета профсоюзных организаций по социальному страхованию" (пассивный)

91. Назначение счета: учет средств социального страхования, переданных в распоряжение городских и районных комитетов профсоюзов, приравненных к областным, областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов, а также республиканских советов профсоюзов, которым не открываются централизованные счета по социальному страхованию.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые с транзитных текущих счетов профсоюзов по социальному страхованию и с централизованных текущих счетов советов профсоюзов, со счета ВЦСПС в порядке финансирования, а также платежи предприятий, организаций и учреждений по их расчетам с комитетами профсоюзов.

По дебету счета проводятся безналичные платежи по расходам за счет средств государственного социального страхования. Комитетам профсоюзов разрешается перечислять средства на текущие счета профсоюзных организаций по профбюджету лишь на следующие цели с указанием о том в тексте платежных поручений:

а) ассигнования на расходы по содержанию аппарата;

б) дотации на содержание пионерских лагерей;

в) средства на содержание инспекции по охране труда и доверенных врачей;

г) средства на подготовку кадров, премирование страхового актива и внешкольное обслуживание детей.

В аналитическом учете открываются текущие счета по социальному страхованию в учреждениях банков по месту нахождения соответствующих профсоюзных организаций (советов и комитетов).

Счет N 691 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные счета профсоюзных организаций по социальному страхованию" (пассивный)

92. Назначение счета: учет средств по государственному социальному страхованию до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступающие от страхователей взносы по государственному социальному страхованию, платежи рабочих и служащих в оплату частичной стоимости курортных и других путевок, суммы, вырученные от реализации марок по страхованию домашних работниц, платежи по регрессным искам профсоюзных организаций в возмещение выплаченных ими пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственным травматизмом, суммы штрафов, налагаемых профсоюзными органами за нарушение правил охраны труда, техники безопасности и за несвоевременное представление расчетных ведомостей по социальному страхованию, суммы, вносимые предприятиями и организациями в порядке взаимных расчетов, а также суммы, перечисляемые на транзитные и централизованные текущие счета с текущих субсчетов и транзитных текущих счетов соответственно.

По дебету счета проводятся перечисляемые учреждениями банков остатки текущих субсчетов отраслевых профсоюзов на их транзитные текущие счета, а с последних - на централизованные текущие счета советов профсоюзов и на счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов, а также средства, перечисляемые с централизованных текущих счетов советов профсоюзов на счета ВЦСПС и тех республиканских советов профсоюзов, которым не открыты централизованные счета, и на текущие счета областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов, открытых в учреждениях Жилсоцбанка СССР. По дебету централизованных текущих счетов проводятся, кроме того, расходы советов профсоюзов по социальному страхованию.

Текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, а также централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию открываются при первом поступлении средств на счет без заявлений профсоюзных организаций за номерами, указанными в списках счетов, приведенных в Приложениях N 5, 7.

Текущие субсчета отраслевых профсоюзов по социальному страхованию открываются во всех отделениях банков для зачисления поступающих платежей от страхователей. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка суммы платежей могут перечисляться на транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов без зачисления их на текущие субсчета.

Транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов по социальному страхованию открываются в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР по месту нахождения советов профсоюзов, указанных в Приложении N 2; на эти счета зачисляются суммы, перечисляемые учреждениями банка, а также платежи страхователей, обслуживаемых городским управлением Жилсоцбанка СССР.

С текущих субсчетов и транзитных текущих счетов по социальному страхованию никакие выдачи и перечисления средств, за исключением перечисления остатков этих счетов, не допускаются.

Централизованные текущие счета областных, краевых, республиканских советов профсоюзов по социальному страхованию открываются в учреждениях Жилсоцбанка СССР по месту нахождения советов профсоюзов для зачисления средств, перечисляемых с транзитных текущих счетов, а также сумм, поступающих от предприятий, организаций и учреждений в порядке взаимных расчетов. С централизованных текущих счетов так же, как с текущих счетов по социальному страхованию, платежи производятся в безналичном порядке на цели, указанные в п. 91.

В аналитическом учете по этому счету открываются текущие субсчета и транзитные текущие счета на имя отраслевых комитетов профсоюзов и централизованные текущие счета на имя областных, краевых и республиканских советов профсоюзов.

ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

93. Средства, поступающие на текущие субсчета отраслевых профсоюзов, полностью перечисляются учреждениями банков на транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, открываемые в управлениях или республиканских банках Жилсоцбанка СССР, в первый рабочий день месяца, а в дальнейшем - один раз в неделю - по средам. При этом, в среду той недели, в которую входит первый рабочий день месяца, перечисление остатков текущих субсчетов не производится.

В одногородних с управлением Жилсоцбанка СССР отделениях банков текущие субсчета не открываются, поступающие средства перечисляются сразу на транзитные текущие счета в управление Жилсоцбанка СССР.

Для перечисления составляется ведомость перечислений с текущих субсчетов по социальному страхованию на транзитные текущие счета 0481052 в трех экземплярах. Первый экземпляр этой ведомости используется как мемориальный ордер. Второй и третий экземпляры ведомости 0481052 - отсылаются управлению Жилсоцбанка СССР при кредитовом авизо по МФО, причем второй экземпляр разрезается на ленты по отраслевым профсоюзам с прикрепленными к каждой ленте соответствующими вторыми экземплярами платежных поручений страхователей. Один раз в месяц при перечислении остатков текущих субсчетов на 1 число к лентам второго экземпляра ведомости 0481052 прилагаются также выписки из текущих субсчетов соответствующих профсоюзов за истекший месяц.

По указанию вышестоящего комитета профсоюза выписки из текущих субсчетов с приложениями могут выдаваться районным комитетам профсоюзов, об этом делаются отметки в ведомости 0481052 (колонка 3).

При неполучении тех или иных приложений к ведомости 0481052 и отсутствии в ведомости перечисления остатков на 1 число отметки о передаче выписки из текущего субсчета районному комитету профсоюза управление Жилсоцбанка СССР, не задерживая зачисление поступивших средств на транзитный текущий счет, посылает письмо учреждению банка с просьбой дослать недостающие документы или подтвердить их передачу районному комитету профсоюза.

Вторые экземпляры ведомостей 0481052 с прилагаемыми к ним экземплярами поручений страхователей или вторые экземпляры платежных поручений, а также и выписки из текущих субсчетов за истекший месяц прилагаются к выпискам из транзитных текущих счетов.

Третьи экземпляры ведомостей 0481052, полученные при авизо от учреждений банков, прилагаются к сводному мемориальному ордеру по счету ответных МФО.

Средства, накапливаемые на транзитных текущих счетах отраслевых профсоюзов по социальному страхованию, один раз в неделю - по вторникам в начале рабочего дня перечисляются на централизованный текущий счет по социальному страхованию областного, краевого или республиканского совета профсоюзов.

Приморское, Хабаровское, Алма-Атинское, Волгоградское, Горьковское, Куйбышевское, Московское, Свердловское, Харьковское и Челябинское, Киевское, Минское, Ташкентское и Ленинградское управление Жилсоцбанка СССР перечисляют остатки транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию ежедневно.

Для перечисления остатков транзитных текущих счетов по социальному страхованию на централизованный текущий счет советов профсоюзов управлением Жилсоцбанка СССР составляется ведомость перечислений остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по социальному страхованию 0481054 в двух экземплярах. Первый экземпляр ведомости используется в качестве мемориального ордера, второй прилагается к выписке из централизованного текущего счета совета профсоюзов.

Управление или республиканский банк Жилсоцбанка СССР одновременно с перечислением остатков транзитных текущих счетов по социальному страхованию выдают областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов выписки из транзитных текущих счетов с приложением соответствующих частей вторых экземпляров ведомостей 0481052 и относящихся к ним выписок из текущих субсчетов со вторыми экземплярами платежных поручений страхователей. В ведомости 0481054 по соответствующим отраслевым профсоюзам должно быть указано на свободных местах, что документы выданы на месте.

Учреждения Жилсоцбанка СССР по месту нахождения централизованных текущих счетов советов профсоюзов на основании ведомостей 0481054 зачисляют остатки транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию.

Выписки из централизованных текущих счетов выдаются соответствующим советам профсоюзов с приложением относящихся к ним вторых экземпляров ведомостей 0481054 и документов, если последние не были переданы областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов.

Счет N 695 "Текущие счета профсоюзных организаций" (пассивный)

94. Назначение счета: учет средств профсоюзных организаций по профбюджету.

По кредиту счета проводятся отчисления низовым профсоюзным организациям от сумм членских профсоюзных взносов и другие поступления в пользу этих организаций; суммы, перечисляемые с транзитных текущих счетов по членским профвзносам на текущие счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов и советов профсоюзов.

По дебету счета проводятся суммы расходов профсоюзного бюджета.

В аналитическом учете профсоюзным организациям, а также областным, краевым, республиканским советам профсоюзов открываются текущие счета.

Счет N 696 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные счета профсоюзных организаций по профвзносам" (пассивный)

95. Назначение счета: учет профсоюзных средств, образующихся из поступлений членских профвзносов, до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступления членских профсоюзных взносов, а также суммы, перечисляемые учреждениями банков с текущих субсчетов и транзитных счетов отраслевых профсоюзов.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые с текущих субсчетов на транзитные текущие счета, и суммы отчислений, производимых учреждениями банков с транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета, на текущие счета советов профсоюзов и областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов.

Текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, а также централизованные текущие счета советов профсоюзов открываются без заявлений с их стороны при первом поступлении средств на счета за номерами, указанными в списках счетов, приведенных в Приложениях N 3, 4.

Членские профсоюзные взносы перечисляются предприятиями, организациями, учреждениями платежными поручениями одновременно с суммами других удержаний из заработной платы. В тексте поручений указывается: за какой месяц приняты взносы, их общая сумма, в каких процентах и размерах профсоюзные взносы перечисляются на текущие счета профсоюзных организаций и текущие субсчета отраслевых профсоюзов.

Текущие субсчета отраслевых профсоюзов открываются в учреждениях всех банков СССР.

Транзитные и централизованные текущие счета открываются в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР, а централизованный текущий счет ВЦСПС - в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся текущие субсчета, транзитные и централизованные текущие счета по членским профвзносам.

ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ, ПОСТУПИВШИХ ОТ ЧЛЕНСКИХ ПРОФСОЮЗНЫХ ВЗНОСОВ

96. Средства, числящиеся на текущих субсчетах отраслевых профсоюзов, перечисляются на их транзитные текущие счета в управления Жилсоцбанка СССР по состоянию на 1 число (на начало дня) в первый рабочий день месяца. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка перечисление остатков текущих субсчетов на 1 число может производиться во второй или третий рабочий день месяца, но не позднее 3 числа. Никаких других выдач и списаний с текущих субсчетов не производится.

97. При переводе в управление Жилсоцбанка СССР остатков текущих субсчетов составляется ведомость перечислений с текущих субсчетов по профмаркам на транзитные текущие счета в трех экземплярах по форме 0481052.

Строка "Общая сумма членских взносов" в первой колонке ведомости заполняется на основании подсчета общих сумм членских взносов по копиям поручений, прилагаемых к выписке из данного субсчета. Наличие всех копий поручений проверяется путем сличения их с записями в текущем субсчете.

Первый экземпляр ведомости 0481052 используется как мемориальный ордер, а второй и третий экземпляры прилагаются к авизо по МФО вместе с выписками из текущих субсчетов по профсоюзным взносам за истекший период, причем второй экземпляр отсылается разрезанным на ленты по отраслевым профсоюзам с прикрепленными к каждой ленте соответствующими вторыми экземплярами поручений.

При наличии указания вышестоящего комитета профсоюза о передаче выписок из текущих субсчетов с приложениями районным (территориальным) комитетам профсоюзов об этой передаче делаются отметки в ведомости 0481052.

98. Поступающие остатки текущих субсчетов по профсоюзным взносам зачисляются управлениями Жилсоцбанка СССР на транзитные текущие счета соответствующих отраслевых профсоюзов. На эти же транзитные текущие счета зачисляются 1 числа каждого месяца (на начало рабочего дня) остатки текущих субсчетов, ведущихся в управлении Жилсоцбанка СССР, с составлением ведомости 0481052.

Третьи экземпляры ведомостей 0481052, полученные от учреждений банков при их авизо, прилагаются к сводному мемориальному ордеру по счету ответных МФО.

99. Областные и краевые советы профсоюзов, находящиеся на территории РСФСР, представляют обслуживающим их управлениям Жилсоцбанка СССР стандартную справку, выданную ВЦСПС, за подписями заведующего финансовым отделом и главного бухгалтера ВЦСПС, о размере отчислений в пользу ВЦСПС на его централизованный текущий счет и в пользу областных и краевых советов профсоюзов со всех транзитных текущих счетов.

В других союзных республиках, кроме РСФСР, областные советы профсоюзов представляют управлениям Жилсоцбанка СССР стандартные справки, выданные республиканскими советами профсоюзов, о размере отчислений в пользу республиканских советов профсоюзов на их централизованные текущие счета и в пользу соответствующих областных советов профсоюзов на их текущие счета по профбюджету.

Отчисления с транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов в пользу ВЦСПС, областных, краевых и республиканских советов профсоюзов за декабрь производятся в январе нового года (в срок, установленный для перечисления остатков транзитных текущих счетов) по стандартной справке, представленной управлению в истекшем году.

100. Ежемесячно 10 числа, в начале рабочего дня, после указанных выше отчислений остатки средств с транзитных счетов перечисляются областным, краевым и республиканским комитетам отраслевых профсоюзов. В тех случаях, когда 10 число падает на нерабочий день, перечисление остатков средств с транзитных счетов производится на следующий рабочий день.

В отдельных областях (краях), где не созданы областные (краевые) комитеты отдельных отраслевых профсоюзов, остатки средств с транзитных текущих счетов после производства отчислений на централизованный текущий счет совета профсоюзов полностью перечисляются на текущие счета по профбюджету областных (краевых) советов профсоюзов.

Если управлением Жилсоцбанка СССР профвзносы обслуживаемых предприятий и организаций зачисляются непосредственно на транзитные текущие счета, то в суммы, перечисляемые с последних 10 числа, не должны включаться поступления от этих организаций с начала данного месяца до момента перечисления.

101. Для перевода остатков составляется ведомость перечислений остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по профсоюзным взносам 0481053 в трех экземплярах. Включаемые в эту ведомость отчисления показываются в целых рублях (копейки в пределах до 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и выше принимаются за рубль).

К авизо на перечисление отчислений на централизованный счет республиканского совета профсоюзов, а по РСФСР - на централизованный счет ВЦСПС прилагается второй экземпляр ведомости 0481053, который остается в документах дня учреждения банка филиала "Б", третий экземпляр ведомости 0481053 выдается областному (краевому) совету профсоюзов при выписке из его текущего счета. При отсутствии в данной области (крае) совета профсоюзов третий экземпляр ведомости 0481053 прилагается к авизо вместе со вторым экземпляром и в этих случаях передается управлением Жилсоцбанка СССР республиканскому совету профсоюзов при выписке из Централизованного текущего счета.

102. Одновременно с перечислением средств с транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов на централизованные текущие счета советов профсоюзов Управление Жилсоцбанка СССР выдает (пересылает) областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов выписки из транзитных текущих счетов с приложением к ним соответствующих частей вторых экземпляров ведомостей 0481052 с относящимися к ним выписками из текущих субсчетов и вторыми экземплярами платежных поручений, а также третьих экземпляров ведомости 0481053. В этих случаях в ведомости 0481053 по соответствующим советам профсоюзов должно быть указано на свободных местах, что документ выдан на месте.

При отсутствии в данной области (крае) совета профсоюзов указанные документы отсылаются (при авизо по МФО) республиканскому банку Жилсоцбанка СССР по месту нахождения централизованных текущих счетов и вручаются республиканскому совету профсоюзов.

103. Перечисление средств, причитающихся ВЦСПС с централизованных текущих счетов республиканских советов профсоюзов, производится республиканскими банками Жилсоцбанка СССР на основании специальных извещений ВЦСПС в суммах, указанных в этих извещениях, 20 числа каждого месяца на текущий счет ВЦСПС (в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР). В тех случаях, когда 20 число падает на нерабочий день, перечисление указанных средств производится на следующий рабочий день.

Средства, остающиеся на централизованных текущих счетах, могут перечисляться на текущие счета республиканских советов профсоюзов по их платежным поручениям.

104. Выписки из централизованных текущих счетов выдаются республиканскими банками Жилсоцбанка СССР соответствующим советам профсоюзов с приложением относящихся к ним третьих экземпляров ведомостей 0481053, а также документов, если последние не были переданы на месте областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов.

ОСОБЕННОСТИ ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ПРОФБЮДЖЕТУ В СВЯЗИ СО СПЕЦИФИКОЙ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ НЕКОТОРЫХ ПРОФСОЮЗОВ

105. По указаниям комитетов профсоюзов: рабочих железнодорожного транспорта, морского и речного флота, авиационных работников, рабочих геологоразведочных работ и рабочих угольной промышленности транзитные текущие счета этих профсоюзов по социальному страхованию и по профвзносам открываются в учреждениях банков по месту нахождения средних звеньев профсоюзов - территориальных (дорожных, бассейновых, районных и т. п.) комитетов.

Территориальным комитетам профсоюза рабочих угольной промышленности транзитные текущие счета открываются в учреждениях банков, указанных в списке, приведенном в Приложении N 5.

106. Территориальные комитеты указанных профсоюзов представляют учреждениям банков по месту нахождения транзитных текущих счетов список отделений банков, в которых должны быть открыты текущие субсчета по социальному страхованию и профвзносам.

Отделениям банков, указанным в списке, сообщается наименование учреждения банка, где находятся транзитные текущие счета территориального комитета, на которые должны перечисляться в установленные сроки остатки текущих субсчетов.

107. В каждом учреждении банка, как правило, могут быть открыты текущие субсчета и транзитные текущие счета только одному территориальному комитету каждого из указанных профсоюзов.

108. Средства, накапливаемые на транзитных текущих счетах по социальному страхованию указанных профсоюзов, полностью перечисляются на централизованные текущие света по социальному страхованию соответствующих профсоюзов. В том случае, когда территориальный комитет обслуживает две или более области (республики), остаток транзитного текущего счета перечисляется учреждением банка в управление или республиканский банк Жилсоцбанка СССР в данной области (республике).

Остатки транзитных текущих счетов по профвзносам перечисляются после производства отчислений по стандартным справкам на текущие счета территориальных комитетов по профбюджету.

109. Выписки из транзитных текущих счетов со всеми приложениями передаются территориальным комитетам.

110. По профсоюзу работников агропромышленного комплекса учреждения банков один раз в месяц, до перечисления остатка средств с текущего субсчета этого союза по профвзносам на 1 число в управление Жилсоцбанка СССР производят отчисления на текущие счета райкомов профсоюза.

Отчисления производятся с суммы профвзносов в размерах, указанных в стандартных справках, представляемых райкомами. Стандартные справки должны быть выданы вышестоящим комитетом профсоюза (областным, краевым или республиканским).

Выписки из текущих субсчетов указанного профсоюза по профвзносам и социальному страхованию с приложениями выдаются райкомам профсоюза.

Счет N 700 "Текущие счета общественных организаций" (пассивный)

111. Назначение счета: учет средств партийных, комсомольских организаций, творческих союзов и других общественных организаций.

Кроме текущих счетов в учреждениях банка могут открываться на имя общественных организаций текущие субсчета.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на текущие счета и субсчета общественных организаций и учреждений.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые или перечисляемые с текущих счетов и субсчетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на имя соответствующих организаций.

УЧЕТ ПАРТИЙНЫХ И КОМСОМОЛЬСКИХ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ

112. Суммы партийных и комсомольских членских взносов партийными и комсомольскими организациями сдаются, как правило, в учреждения Сберегательного банка СССР по поручениям соответствующих предприятий и организаций. Допускается перечисление сумм членских взносов в безналичном порядке по поручениям соответствующих предприятий и организаций. Отделения Сберегательного банка СССР 5, 15 и 20 числа перечисляют принятые суммы на счета соответствующих партийных и комсомольских организаций, оформляя отдельные платежные поручения на сумму партийных членских взносов и на сумму комсомольских членских взносов или сводное платежное поручение 0401003 с выделением этих сумм.

113. В управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР для учета членских партийных и комсомольских взносов открываются на имя обкомов, крайкомов, ЦК компартий и ЛКСМ особые текущие счета по членским партийным и комсомольским взносам соответственно. На особые текущие счета зачисляются суммы, поступающие по МФО из учреждений банков, а также суммы взносов, перечисляемые местными отделениями Сберегательного банка. Выдача средств с особых текущих счетов не допускается.

114. Остатки особых текущих счетов три раза в месяц (8, 18 и 28 числа) или в более частые сроки по договоренности с соответствующими партийными и комсомольскими органами перечисляются на обычные текущие счета обкомов, крайкомов, ЦК компартий и ЛКСМ.

УЧЕТ СУММ АВТОРСКОГО ГОНОРАРА

115. Для приема от предприятий, организаций и учреждений сумм авторского гонорара Всесоюзному агентству по авторским правам (ВААПу) открываются:

- в учреждениях всех банков СССР - текущие субсчета;

- в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета;

- в ЦОУ Жилсоцбанка СССР - текущий счет ВААПа.

От предприятий, организаций и учреждений, одногородних с управлениями и республиканскими банками Жилсоцбанка СССР, указанные средства принимаются непосредственно на транзитные текущие счета ВААПа.

116.В первый рабочий день каждого месяца остатки средств на текущих субсчетах в суммах не ниже 100 рублей перечисляются учреждениями банков почтовыми авизо по МФО на транзитные счета в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР. В первый рабочий день квартала остаток средств на текущем субсчете перечисляется независимо от его размера.

Ежемесячно одиннадцатого числа управления Жилсоцбанка СССР (кроме находящихся на территории РСФСР) и республиканские банки Жилсоцбанка СССР остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущие счета отделений ВААПа в соответствующем республиканском банке Жилсоцбанка СССР. По РСФСР областные, краевые и республиканские (АССР) управления Жилсоцбанка СССР остатки транзитных счетов ВААПа перечисляют:

- Ленинградское, Архангельское, Вологодское, Калининградское, Псковское, Новгородское, Мурманское, Карельское, Коми управления Жилсоцбанка СССР - в Ленинградское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Северо-Западного межобластного отделения ВААПа;

- Тувинское, Удмуртское, Алтайское, Красноярское, Кемеровское, Курганское, Омское, Оренбургское, Пермское, Свердловское, Томское, Тюменское и Челябинское управления Жилсоцбанка СССР - в Новосибирское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Сибирского межобластного отделения ВААПа.

- Бурятское, Якутское, Приморское, Амурское, Иркутское, Камчатское, Магаданское, Сахалинское и Читинское управления Жилсоцбанка СССР - в Хабаровское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Дальневосточного межобластного отделения ВААПа;

- Дагестанское, Кабардино-Балкарское, Калмыцкое, Северо - Осетинское, Чечено-Ингушское, Краснодарское, Ставропольское, Белгородское, Воронежское, Курское, Липецкое, Орловское, Ростовское и Тамбовское управления Жилсоцбанка СССР - в Ростовское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Юго-Западного межобластного отделения ВААПа;

- Башкирское, Марийское, Мордовское, Татарское, Чувашское, Астраханское, Волгоградское, Горьковское, Кировское, Куйбышевское, Пензенское, Саратовское и Ульяновское управления Жилсоцбанка СССР - в Куйбышевское управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Приволжского межобластного отделения ВААПа;

- остальные управления Жилсоцбанка СССР, находящиеся на территории РСФСР, - в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет ВААПа.

Никаких расходов, кроме указанных перечислений, с текущих субсчетов и транзитных счетов ВААПа не производится.

117. Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов со всеми приложениями передаются в установленном порядке уполномоченным ВААПа по предъявлении ими доверенности, выданной Правлением ВААПа, содержащей указания о праве получения в учреждениях банков СССР выписок из указанных счетов, а при отсутствии таких уполномоченных - прилагаются к авизо по МФО на перечисление остатка текущего субсчета или транзитного счета ВААПа.

Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов отделениям ВААПа выдаются или отсылаются по почте в общеустановленном порядке.

118. Инкассовые поручения с исполнительными документами на принудительное списывание средств со счетов предприятий, организаций и учреждений для зачисления на текущие субсчета или транзитные счета ВААПа принимаются от уполномоченных ВААПа при предъявлении ими удостоверений личности.

УЧЕТ СРЕДСТВ ХУДОЖЕСТВЕННОГО ФОНДА СССР

119. В отделениях банков Художественному фонду СССР открываются на балансовом счете N 700 текущие субсчета, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета этого фонда. Поступающие средства в пользу Художественного фонда зачисляются в отделениях банков - на текущие субсчета, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - непосредственно на транзитные счета.

Перечисление остатков текущих субсчетов на транзитные счета производится в сумме не ниже 100 рублей в первый рабочий день каждого месяца почтовыми авизо по МФО. При этом остаток текущего субсчета на начало квартала перечисляется независимо от его размера.

120. Остатки транзитных счетов перечисляются управлениями и республиканскими банками Жилсоцбанка СССР 16 числа каждого месяца в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР на текущий счет Художественного фонда СССР.

Никакие выдачи и списания с текущих субсчетов и транзитных счетов, кроме указанных перечислений, не допускаются.

Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов передаются инспекторам - уполномоченным Художественного фонда СССР по предъявлении ими доверенности Фонда, а при отсутствии уполномоченных - прилагаются к авизо на перечисление остатка счета.

УЧЕТ СРЕДСТВ МЕЖДУНАРОДНОГО ФОНДА "ЗА ВЫЖИВАНИЕ И РАЗВИТИЕ ЧЕЛОВЕЧЕСТВА"

В учреждениях банков для учета взносов в Международный фонд "За выживание и развитие человечества" открываются без заявлений на балансовом счете N 700 следующие счета:

- во всех учреждениях банков - текущие субсчета Международного фонда;

- в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - транзитные счета этого Фонда;

- в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР - централизованный счет этого Фонда.

Оформление и контроль операций по взносам в Международный фонд осуществляется учреждениями банков в порядке, аналогичном действующему в отношении Советского фонда мира.

Расходные операции по указанным субсчетам и транзитным счетам не производятся, за исключением перечисления остатков в управления Жилсоцбанка СССР.

Накопившиеся средства на субсчетах Международного фонда учреждения банков перечисляют почтовым авизо по МФО ежемесячно в период с 15 по 20 число управлениям Жилсоцбанка СССР для зачисления на транзитный счет. Управления Жилсоцбанка СССР перечисляют остатки транзитных счетов не позднее 25 числа республиканским банкам Жилсоцбанка СССР, а последние до 5 числа каждого месяца - в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР. К авизо по МФО прилагается копия мемориального ордера на перечисление остатка счета, а также выписки из лицевых счетов с приложенными к ним соответствующими документами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Счет N 701 "Прочие текущие счета" (пассивный)

121. Назначение счета: учет средств религиозных организаций (религиозные центры, духовные управления, зарегистрированные в установленном порядке религиозные общества), а также средств в советской валюте, вносимых на текущие счета иностранных граждан, фирм и дипломатических представительств.

По кредиту счета проводятся поступления на текущие счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с текущих счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета владельцев текущих счетов.

Счет N 702 "Советский фонд культуры" (пассивный)

122. Все учреждения банков страны обязаны принимать добровольные денежные взносы и безналичные переводы от граждан, государственных, кооперативных, общественных и других предприятий, организаций и учреждений в пользу Советского фонда культуры. Сдаваемые гражданами в Советский фонд культуры изделия из драгоценных металлов принимаются учреждениями банков в установленном порядке, а стоимость принятых изделий зачисляется на счета Советского фонда культуры по мере поступления средств от Государственного хранилища ценностей.

Взносы в Советский фонд культуры в иностранной валюте и платежных документах в иностранной валюте принимаются учреждениями Внешэкономбанка, а в городах, где нет учреждений Внешэкономбанка, такие средства принимаются в общеустановленном порядке учреждениями банков СССР. В Узбекском, Казахском, Грузинском, Азербайджанском, Латвийском, Киргизском, Таджикском, Туркменском республиканских банках Жилсоцбанка СССР республиканским отделениям Советского фонда культуры на балансовом счете N 702 открываются текущие счета для зачисления добровольных взносов в иностранной валюте от советских и иностранных организаций и граждан. Расход иностранной валюты с текущих счетов осуществляется в соответствии со сметой республиканского отделения Советского фонда культуры, согласованной с Правлением Фонда.

Текущие счета организациям Советского фонда культуры (Правление и отделения Советского фонда культуры) открываются в учреждениях Жилсоцбанка СССР, а в отделениях всех банков СССР открываются текущие субсчета для учета добровольных взносов в Советский фонд культуры.

Текущие субсчета Советского фонда культуры открываются во всех учреждениях банков без специальных заявлений.

Учреждения банков перечисляют остатки текущих субсчетов не позднее 25 числа каждого месяца непосредственно на текущие счета отделений Советского фонда культуры. К авизо прилагаются выписки из текущих субсчетов с приложениями, предназначенные для выдачи отделениям Советского фонда культуры.

С текущих счетов отделений Советского фонда культуры производятся расходы, предусмотренные положением об отделениях Фонда, включая перечисления средств Правлению Советского фонда культуры на его счет в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР.

Оформление и контроль операций по взносам в Советский фонд культуры осуществляется учреждениями банков СССР в порядке, аналогичном действующему в отношении Советского фонда мира.

Добровольные взносы в Советский фонд культуры, принятые учреждениями Сберегательного банка СССР, перечисляются на счет N 702 в учреждение банка по месту нахождения корреспондентского счета отделения Сберегательного банка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Счет N 703 "Фонд зоопарков" (пассивный)

Счет N 704 "Советский фонд здоровья и милосердия" (пассивный)

123. Средства указанных фондов формируются за счет добровольных взносов граждан, а также поступлений соответствующих средств от государственных, кооперативных и общественных предприятий и организаций.

Прием взносов оформляется в порядке, установленном для приема взносов в Советский фонд мира.

Принятые суммы зачисляются на лицевые счета, открываемые во всех учреждениях банков СССР для каждого фонда отдельно.

Расходные операции с этих лицевых счетов производятся по поручениям оргкомитета Фонда зоопарков и организаций Советского фонда здоровья и милосердия, а также в соответствии с указаниями Жилсоцбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Счет N 705 " Советский фонд мира" (пассивный)

124. Для учета средств, поступающих в Советский фонд мира от предприятий, организаций и учреждений, а также от граждан, в учреждениях банков открываются следующие счета Советского фонда мира: текущие субсчета - во всех учреждениях банков, транзитные счета - в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР, централизованный счет Правления Советского фонда мира - в Центральном операционном управлении Жилсоцбанка СССР. Указанные счета открываются без специальных заявлений.

125. В Советский фонд мира могут приниматься от отдельных граждан ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов. При этом изделия из драгметаллов принимаются на инкассо в порядке, изложенном в инструкции Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе, с зачислением средств на текущие субсчета Советского фонда мира по поступлении от Государственного хранилища ценностей суммы стоимости принятых на инкассо изделий.

126. Операции по текущему субсчету Советского фонда мира должны контролироваться главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем (начальником учетно-операционного отдела) <*> в порядке, изложенном ниже. Ответственным исполнителям запрещается единолично принимать документы на взносы и перечисления средств в Советский фонд мира непосредственно от клиентов.

В операционном помещении учреждения банка на видном месте вывешивается объявление о том, куда и к кому следует обращаться для оформления взносов наличными деньгами и безналичных перечислений средств в Советский фонд мира и другие фонды.

<*> В дальнейшем изложении - контролирующий работник.

127. При взносе в Советский фонд мира наличных денег по устному заявлению вносителя ответственный исполнитель (работник банка) в присутствии контролирующего работника выписывает объявление 0402001. При этом вноситель денег расписывается на объявлении в реквизите "Подпись вносителя". По желанию вносителя денег он может собственноручно заполнить объявление 0402001. В бланке объявления 0402001 в графе "от кого" указывается фамилия, имя, отчество и адрес лица, вносящего денежные средства, или полное наименование организации, учреждения вносителя. Заполненное объявление передается контролирующему работнику.

Проверив правильность заполнения объявления, контролирующий работник визирует объявление в верхнем левом углу и записывает суммы взноса в кассовый журнал, после чего объявление передается внутренним порядком ответственному исполнителю, ведущему субсчет Советского фонда мира, а клиент направляется в приходную кассу. Ответственный исполнитель выписывает квитанцию 0402004, подписывает объявление и квитанцию и передает их в кассу.

Ордера объявлений на принятые деньги от кассира поступают к контролирующему работнику, ведущему кассовый журнал по взносам в Советский фонд мира. Проверив подлинность подписи кассира, этот работник делает отметку в кассовом журнале о возврате ордера и записывает взнос в специальной книге контрольного учета операций по Советскому фонду мира. Эта книга заводится применительно к форме лицевого счета на весь период действия субсчета Советского фонда мира. Затем ордер с визой контролирующего работника, свидетельствующий о регистрации взноса в указанной книге, направляется ответственному исполнителю для последующей передачи данных на ВЦ, ИВС или с лицевым счетом в МСБ.

При сверке с кассой оборотов по приходу учитываются записи в кассовом журнале по Советскому фонду мира. Для этого контролирующий работник в те дни, когда имеются поступления в Советский фонд мира, участвует в сверке оборотов с кассой и подписывает справку 0482109, составленную кассиром приходной кассы, или сводную справку 0482111, составляемую кассиром, ведущим приходно-расходные операции, вместе с ведущим счет Советского фонда мира ответственным исполнителем (на относящейся к последнему строке справки).

Прием взносов в Советский фонд мира вечерними кассами банка запрещается.

Платежные поручения на перечисление сумм в Советский фонд мира со счетов организаций, а также платежные поручения отделений Сберегательного банка СССР на перечисление в Советский фонд мира сумм, списанных со счетов вкладчиков, предъявляются представителем организации контролирующему работнику, который записывает сумму поручения в указанную выше контрольную книгу, визирует первый экземпляр поручения и направляет клиента с поручением к ответственному исполнителю, ведущему счет плательщика. Расписка в приеме платежного поручения выдается клиенту ответственным исполнителем.

128. В городах, где нет учреждений Внешэкономбанка СССР, учреждения банков принимают взносы в Советский фонд мира в иностранной валюте и платежных документах в иностранной валюте. Оформление и контроль этих операций производятся в общеустановленном порядке для взносов в Фонд мира с учетом следующих особенностей.

Заявление на взнос иностранной валюты и чеков 0486376 составляется работником банка в двух экземплярах под копирку по устному заявлению вносителя. Второй экземпляр вносителем может не подписываться, талон к заявлению не заполняется. По желанию вносителя заявление может быть составлено им лично. В подтверждение взноса выдается квитанция 0402004. Взносы могут вноситься анонимно, в этих случаях в указанных выше документах работником банка записывается: "От предъявителя", при этом квитанция 0402004 на взнос средств от предъявителя перечеркивается крестообразно и на ней делается надпись "от получения квитанции вноситель отказался" и помещается в кассовые документы по иностранным операциям.

Сумма иностранной валюты и чеков регистрируется в отдельном реестре 0486378.

Средства в сумме рублевого эквивалента стоимости принятой иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в тот же день по МФО перечисляются во Внешэкономбанк СССР на специальный счет Советского фонда мира. В авизо указывается наименование иностранной валюты или чека, к авизо прилагается второй экземпляр заявлений 0486376.

В книге контрольного учета операций по Советскому фонду мира делается отметка о номере и дате отсылаемого авизо, по текущим субсчетам Советского фонда мира эти операции не отражаются.

Прием взносов в Советский фонд мира в иностранной валюте, а также в советской валюте может осуществляться непосредственно обменными пунктами учреждений банков СССР. При этом оформление взносов принятой иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте и рублях производится работником обменного пункта путем составления заявления 0486376, регистрации суммы в реестре 0486378 и составления квитанции 0402004 с соблюдением изложенных выше требований.

Суммы взносов в Советский фонд мира в советской валюте регистрируются в отдельном кассовом приходном журнале 0482054.

Заключение дня и составление отчетности обменного пункта, проверка отчета и контроля за работой обменного пункта по приему взносов в Советский фонд мира производится главным бухгалтером учреждения банка с учетом действующих правил.

Иностранная валюта и чеки могут быть в установленном порядке приняты учреждением банка на инкассо, при этом средства на счет Советского фонда мира зачисляются непосредственно Внешэкономбанком СССР, о результатах пересчета в установленном порядке сообщается учреждению банка для списания валюты с внебалансового счета N 9961.

129. Накопившиеся средства на субсчете Советского фонда мира учреждения банков ежемесячно 25 числа перечисляют полностью управлениям Жилсоцбанка СССР для зачисления на транзитный счет этого фонда.

Контролирующий работник проверяет правильность оформления выписки из субсчета Советского фонда мира, наличие при ней приложений с наименованием вносителя, сличает все записи по кредиту субсчета с записями в контрольной книге и записывает в ней перечисления на транзитный счет.

Проверенная выписка заверяется дополнительно к подписи ответственного исполнителя подписью контролирующего работника и штампом учреждения банка и вместе с приложениями к ней отсылаются управлению Жилсоцбанка СССР при авизо на перечисление остатка субсчета на транзитный счет.

Выписки из субсчетов Советского фонда мира, полученные от учреждений банков, и выписки из транзитных счетов управлений Жилсоцбанка СССР (кроме находящихся в РСФСР, Украинской, Белорусской и Казахской ССР) отсылаются не позднее следующего дня после перечисления остатка транзитного счета со всеми приложениями, кроме копий мемориальных ордеров, республиканских (союзных республик) отделениям Советского фонда мира или Комитетам защиты мира. В исключение из изложенного, выписки из текущих субсчетов Советского фонда мира, полученные из отделений банков СССР, а также из транзитных текущих счетов в управлениях Жилсоцбанка СССР в Адыгейской, Горно-Алтайской, Еврейской, Карачаево-Черкесской и Хакасской автономных областях, выдаются на месте отделениям Советского фонда мира. Управления Жилсоцбанка СССР в РСФСР, Украинской ССР, Белорусской ССР и Казахской ССР такие выписки пересылают республиканским (АССР), краевым и областным Комитетам защиты мира или отделениям Советского фонда мира.

Копии мемориальных ордеров, поступившие от учреждений банков в управления Жилсоцбанка СССР, следует помещать при мемориальном ордере на перечисление остатка транзитного счета.

Управления и республиканские банки Жилсоцбанка СССР перечисляют остатки транзитных счетов Советского фонда мира почтой третьего числа Центральному операционному управлению Жилсоцбанка СССР для зачисления на централизованный счет Правления Советского фонда мира с приложением к авизо копии мемориального ордера, в котором должно быть четко обозначено штампом наименование банка и приведены необходимые сведения.

Счет N 707 "Советский детский фонд имени В.И. Ленина" (пассивный)

130. Счета Советского детского фонда имени В.И. Ленина открываются во всех учреждениях банков СССР для учета добровольных взносов граждан, а также поступлений средств от государственных, кооперативных, общественных предприятий, организаций, учреждений.

Взносы в Советский детский фонд имени В.И. Ленина в иностранной валюте и платежных документах в иностранной валюте принимаются учреждениями Внешэкономбанка СССР, а в городах, где нет учреждений Внешэкономбанка СССР, такие средства принимаются всеми учреждениями банков СССР.

Сдаваемые гражданами в Советский детский фонд имени В.И. Ленина изделия из драгоценных металлов принимаются банками в порядке, изложенном в инструкции Госбанка СССР по эмиссионно - кассовой работе. Стоимость таких изделий зачисляется на счета Советского детского фонда имени В.И. Ленина по мере поступления средств от Государственного хранилища ценностей.

Прием взносов оформляется в порядке, установленном для приема взносов в Советский фонд мира.

Учреждения банков в начале каждого месяца перечисляют поступившие суммы в управление или республиканский банк Жилсоцбанка СССР для зачисления на соответствующие счета организаций советского детского фонда имени В.И. Ленина. Принятые учреждениями банков взносы в указанный фонд в иностранной валюте подлежат перечислению на текущий счет этого фонда во Внешэкономбанке СССР.

Выписки из лицевых счетов со всеми приложениями к ним высылаются в адрес соответствующих областных, краевых, республиканских отделениях Советского детского фонда имени В.И. Ленина.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Счет N 710 "Вклады военнослужащих" (пассивный)

Счет N 711 "Вклады граждан" (пассивный)

131. Назначение счетов: учет вкладов военнослужащих и граждан.

Счет N 710 ведется в полевых учреждениях банка.

По кредиту счетов проводятся поступления во вклады и начисленные по ним проценты.

По дебету счетов проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с вкладов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета вкладчиков.

Операции по вкладам граждан производятся в соответствии с правилами, установленными Сберегательным банком СССР.

Вклады военнослужащим выплачиваются всеми учреждениями банков по предъявлении книжки в соответствии с действующими указаниями. На суммы выплачиваемых вкладов составляются дебетовые авизо, которые направляются полевым учреждениям банка. В случае обработки учетной информации на ИВС или ВЦ отдебетование указанных сумм производится через счет N 908.

Счет N 712 "Кредиты гражданам, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью" (активный)

132. Назначение счета: учет ссуд, выданных гражданам, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью.

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды, а также суммы задолженности, поступившие от других учреждений банков в связи с переменой места жительства заемщика.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, а также суммы задолженности, перечисляемые по МФО другим учреждениям банков по новому месту жительства заемщика.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заемщиков.

Счет N 720 "Аккредитивы" (пассивный)

133. Назначение счета: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками в иногородних учреждениях банков.

По кредиту счета проводятся суммы открытых аккредитивов.

По дебету счета проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов.

При годовом заключении счетов по дебету счета N 720 могут иметь место заключительные обороты:

а) по поступившим после 31 декабря дебетовым авизо, датированным истекшим годом, на произведенные выплаты по аккредитивам, срочным по 31 декабря, выставленными за счет средств бюджета или счетов по финансированию капитальных вложений;

б) по перечислению неиспользованных остатков таких аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся сводные лицевые счета или лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет N 722 "Лимитированные чековые книжки и лимитированные справки" (пассивный)

134. Назначение счета: учет средств, депонированных предприятиями, организациями, учреждениями и колхозами для расчетов чеками из лимитированных книжек с поставщиками за товары и услуги и с транспортными организациями за перевозки грузов и другие услуги, а также с предприятиями связи за товары, получаемые наложенным платежом за пересылку почтовых посылок. На этом же счете учитываются средства, депонируемые грузоотправителями (грузополучателями) для осуществления централизованных расчетов сводными требованиями за перевозку грузов.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые в оплату выданных лимитированных чековых книжек и лимитированных справок, а также суммы увеличения по ним лимитов.

По дебету проводятся суммы чеков и сводных требований, принятых банком к оплате от поставщиков, транспортных организаций и предприятий связи, суммы неиспользованных лимитов и непредъявленных чеков, возвращаемые на счета предприятий, организаций и учреждений по их требованиям, а в случае невостребования в течение установленного срока - на счет "Прочие дебиторы и кредиторы".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций, учреждений - плательщиков по лимитированным книжкам и отдельные по справкам.

Счет N 723 "Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки Государственного банка СССР" (пассивный)

135. Назначение счета: учет средств, перечисляемых со счетов предприятий, организаций и учреждений для расчетов акцептованными платежными поручениями с предприятиями связи за совершаемые через них переводы, пересылку почтовых посылок и выплату наложенных платежей.

На этом счете депонируются также суммы выданных гражданам расчетных чеков Госбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы платежных поручений, акцептованных банком для совершения расчетов, а также выданных гражданам расчетных чеков Госбанка СССР.

По дебету счета проводятся суммы платежных поручений, предъявленных банку к оплате; возвращаемые суммы неиспользованных или утраченных поручений, а также суммы акцептованных поручений, не представленных к оплате в течение одного месяца, списываемые на счет "Прочие дебиторы и кредиторы" и в дальнейшем перечисляемые в доходы союзного бюджета по истечении срока исковой давности; суммы расчетных чеков Госбанка СССР, принятых торговыми и другими предприятиями в уплату за товары.

Аналитический учет акцептованных платежных поручений и расчетных чеков Госбанка СССР ведется на отдельных сборных лицевых счетах. В лицевых счетах против сумм акцептованных платежных поручений и расчетных чеков Госбанка СССР, проведенных по кредиту, проставляются в последующем даты списания этих сумм со счета.

Счет N 725 "Расходы хозорганов по разовым зачетам" (активно-пассивный)

136. Назначение счета: учет расчетов между предприятиями и организациями - участниками групповых зачетов, осуществляемых в разовом порядке.

По дебету счета проводятся суммы причитающихся платежей с участников зачета по принятым к зачету документам и суммы кредитовых сальдо лицевых счетов участников, перечисляемые на их расчетные счета по окончании разового зачета.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников, и суммы дебетовых сальдо лицевых счетов по зачету, покрываемые с расчетных счетов его участников или расчетным кредитом с ссудных счетов.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета хозорганов - участников зачета.

Счет N 727 "Суммы по последующим отказам от акцепта до выяснения" (активный)

137. Назначение счета: учет сумм последующих отказов от акцепта, подлежащих списанию со счетов поставщиков, в тех случаях, когда банки поставщиков и плательщиков обслуживаются одним вычислительным центром.

По дебету счета проводятся суммы последующих отказов от акцепта, подлежащие списанию с лицевых счетов поставщиков.

По кредиту счета проводятся суммы, списываемые со счетов поставщиков по заявлениям об отказе от акцепта и данным материалов, полученных от вычислительного центра, не позднее следующего дня после зачисления суммы на счет N 727.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, составленные вычислительным центром.

Счет N 729 "Инкассированная денежная выручка" (активно-пассивный)

138. Назначение счета: учет инкассируемой денежной выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий и организаций.

По дебету этого счета проводятся суммы инкассированной денежной выручки, зачисляемые предварительно - до пересчета - на счета предприятий и организаций, и суммы выявленных при пересчете излишков.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, списываемые после пересчета на счет N 030 "Касса", и суммы недостач, установленные при пересчете.

По кредиту этого счета могут проводиться в последний день месяца также суммы инкассированной выручки за этот же день, которые по заданиям Госбанка СССР зачислены через оборотную кассу в резервные фонды. Зачисление на счета предприятий и организаций указанных выше сумм производится со счета N 729 в первый рабочий день следующего месяца. Остатка по этому счету на 1 января быть не должно.

В аналитическом учете ведется сборный лицевой счет.

Счет N 73 "Средства заказчиков, высвобождающиеся при осуществлении укрупненных расчетов" (пассивный)

139. Назначение счета: учет средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с осуществлением расчетов с подрядными и проектными организациями за выполненные работы без промежуточных платежей.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые заказчиками, а также суммы кредитов банков, если капитальные вложения заказчиков осуществляются за счет кредитов банков. В тех случаях, когда расчеты заказчиков с проектными и подрядными организациями за выполненные работы по проектированию и строительству кооперативных жилых домов осуществляются без промежуточных платежей, на указанные счета перечисляются средства со счета N 745.

По дебету счета проводятся суммы оплачиваемых документов за выполненные подрядными организациями работы по законченным строительством объектам и проектным организациям по законченным проектам, а также суммы перечислений, связанные с регулированием остатков средств на этих счетах. Никаких других перечислений с этих счетов не допускается.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков.

Счет N 733 "Средства, зарезервированные в связи с несвоевременной сдачей оборудования в монтаж" (пассивный)

140. Назначение счета: учет средств, забронированных на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

По кредиту счета проводятся суммы забронированных средств на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые в погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

Неиспользованные остатки средств, зачисленные на эти счета, в конце года не закрываются.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по предприятиям и организациям.

Раздел X. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Счет N 741 "Средства фонда развития производства, науки и техники (фонд развития производства)" (пассивный)

141. Назначение счета: учет средств фонда развития производства, науки и техники (фонд развития производства).

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в этот фонд в соответствии с положением о порядке образования и использования указанного фонда, суммы возвратов ранее перечисленных с этого счета средств, а также начисленные по этим счетам проценты.

По дебету счета проводятся расходы, осуществляемые в соответствии с положением о порядке образования и использования указанного фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий.

Примечание. Централизованные фонды развития науки и техники объединений, имеющих в своем подчинении предприятия, находящиеся на самостоятельном балансе, а также министерств, работающих в условиях полного хозяйственного расчета и самофинансирования, хранятся на расчетных счетах объединений, министерств соответственно.

Счет N 742 "Средства колхозов на капитальные вложения" (пассивный)

142. Назначение счета: учет хранящихся в банке денежных средств колхозов, предназначенных на капитальные вложения.

По кредиту счета проводятся перечисляемые по поручениям колхозов с их расчетных счетов суммы средств, предназначенных на капитальные вложения, проценты, начисленные в пользу колхозов по этим счетам, и другие суммы, поступающие от предприятий, организаций, колхозников и других лиц по расчетам, связанным с капиталовложениями.

По дебету счета проводятся затраты колхозов на капитальные вложения, платежи банку в погашение ссуд, выданных на эти цели, а также другие платежи, производимые за счет средств, предназначенных на капвложения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета колхозов.

Счет N 743 "Средства межхозяйственных предприятий (организаций) на капитальные вложения" (пассивный)

143. Назначение счета: учет собственных средств межхозяйственных предприятий (организаций) и хозяйств - участников, предназначенных на капитальные вложения.

По кредиту счета проводятся суммы средств фондов развития производства, социального развития, предназначенные на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета проводятся затраты на капитальные вложения, суммы собственных средств межхозяйственных предприятий (организаций) и хозяйств-участников, неиспользованные в конце года и направляемые в пределах плана финансирования на уменьшение фактически полученного в течение года долгосрочного кредита.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета межхозяйственных предприятий (организаций).

Счет N 744 "Средства фонда финансирования капитальных вложений потребительской кооперации" (пассивный)

144. Назначение счета: учет средств фонда финансирования капитальных вложений потребительской кооперации.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в фонд финансирования капитальных вложений в соответствии с Положением об этом фонде.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на счета организаций потребительской кооперации для финансирования капитальных вложений, суммы, перечисляемые в погашение задолженности по долгосрочным ссудам и начисленным процентам по этим ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета потребсоюзов.

Счет N 745 "Прочие средства для долгосрочного кредитования и финансирования индивидуальных заемщиков и ЖСК" (пассивный)

145. Назначение счета: учет средств для долгосрочного кредитования и финансирования индивидуальных заемщиков и жилищно-строительных кооперативов.

По кредиту счета проводятся суммы средств фонда культурно - бытовых мероприятий райпотребсоюзов и рыболовпотребсоюзов, вносимых ими на счета республиканских, краевых и областных потребсоюзов на кредитование затрат, связанных с обзаведением скотом и предметами домашнего обихода работников потребительской кооперации; собственных средств жилищно-строительных кооперативов на строительство жилых домов; средств граждан, предназначенных на жилищное строительство, в случаях, когда функции заказчиков по проектированию и строительству индивидуальных жилых домов выполняются колхозами, совхозами, и другими государственными и кооперативными предприятиями и организациями.

По дебету счета проводятся суммы средств, направляемых на погашение ссуд, выданных организации потребительской кооперации; средств, перечисляемых ЖСК и хозяйствами, выполняющими функции заказчиков по проектированию и строительству кооперативных и индивидуальных жилых домов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета ЖСК, колхозов, совхозов и других государственных и кооперативных предприятий и организаций по источникам средств.

Счет N 746 "Средства фонда социального развития" (пассивный)

146. Назначение счета: учет средств фонда социального развития.

По кредиту счета проводятся суммы средств фонда социального развития, поступающие в соответствии с положением о порядке образования и использования указанного фонда, и суммы возвратов, ранее перечисленных с этого счета, а также проценты, начисленные по этим счетам.

По дебету счета проводятся расходы, осуществляемые в соответствии с положением о порядке образования и использования указанного фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета объединений, предприятий и организаций.

Примечание. При наличии решений Советов Министров автономных республик, исполкомов местных Советов народных депутатов разрешается объединение средств указанного фонда предприятий и организаций на счетах организаций, которым по решению указанных выше органов разрешена централизация этих средств.

Счет N 747 "Фонд сверхплановой экономии (экономии) материальных ресурсов" (пассивный)

147. Назначение счета: учет сумм сверхплановой экономии, полученных в результате работы трудовых коллективов на сэкономленных материалах, сырье и топливе, а также сумм, заработанных на строительстве объектов социального и культурно-бытового назначения.

Кроме того, на этом счете открываются исполкомам местных Советов народных депутатов отдельные лицевые счета по учету Фонда дополнительных финансовых ресурсов.

По кредиту счета проводятся суммы экономии или причитающейся заработной платы, перечисляемые предприятиями, объединениями и организациями.

По дебету счета проводятся расходы, производимые исполнительными комитетами Советов народных депутатов за счет указанных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета исполнительных комитетов Советов народных депутатов.

Счет N 770 "Долгосрочные ссуды государственным предприятиям, объединениям и организациям на капитальные вложения" (кроме учитываемых на счетах N 771 - 777) (активный)

148. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых на строительство (расширение) объектов, на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, а также на развитие социальной сферы.

По дебету проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту проводятся суммы, поступившие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

Счет N 771 "Долгосрочные ссуды совместным предприятиям, международным объединениям и организациям" (активный)

149. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выданных совместным предприятиям, международным объединениям и организациям с участием стран - членов СЭВ, а также совместным предприятиям и организациям с участием советских организаций и фирм капиталистических и развивающихся стран.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

Счет N 772 "Долгосрочные ссуды совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям Госагропрома СССР" (активный)

150. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям Госагропрома СССР на капитальные вложения.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий.

Счет N 773 "Долгосрочные ссуды государственным предприятиям, объединениям и организациям (кроме сельскохозяйственных предприятий) Госагропрома СССР" (активный)

151. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых государственным предприятиям и организациям (кроме сельскохозяйственных) Госагропрома СССР, государственно - кооперативным (кооперативно-государственным) строительным организациям на строительство (расширение) объектов, на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, а также на развитие социальной сферы.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета объединений, предприятий и организаций.

Счет N 774 "Долгосрочные ссуды колхозам" (активный)

152. Назначение счета: учет выданных колхозам долгосрочных ссуд, а также задолженности по долгосрочным ссудам колхозов, отсроченным погашением по решениям правительства.

По дебету счета проводятся ссуды, выдаваемые колхозам.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета колхозов.

Счет N 775 "Долгосрочные ссуды межхозяйственным предприятиям (организациям)" (активный)

153. Назначение счета: учет выданных долгосрочных ссуд на капитальные вложения межхозяйственным предприятиям (организациям).

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета межхозяйственных предприятий (организаций).

Счет N 776 "Долгосрочные ссуды потребительской кооперации" (активный)

154. Назначение счета: учет задолженности по долгосрочным ссудам, выданным организациям потребительской кооперации.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций потребительской кооперации.

 
Счет N 777 "Долгосрочные ссуды кооперативам" (активный)

155. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых кооперативам.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета кооперативов.

Счет N 778 "Долгосрочные ссуды переселенцам, сельскому населению и членам садоводческих товариществ (кооперативов)" (активный)

156. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых предприятиям, организациям, колхозам, совхозам и индивидуальным заемщикам.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд, а также суммы задолженности, перечисленные по МФО другими учреждениями банков в связи с переменой места жительства заемщиков.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам от предприятий, организаций, колхозов, совхозов и индивидуальных заемщиков по их срочным обязательствам, а также суммы задолженности, перечисляемые по МФО другим учреждениям банков по новому месту работы или жительства заемщиков.

В аналитическом учете ведутся:

- лицевые счета предприятий, организаций, колхозов и совхозов отдельно по каждому виду ссуды и отдельно по беспроцентным ссудам;

- лицевые счета индивидуальных заемщиков 0407005.

Счет N 779 "Долгосрочные ссуды, выданные индивидуальным заемщикам через предприятия и организации за счет их собственных средств" (активный)

157. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых индивидуальным заемщикам через предприятия и организации за счет их собственных средств, учитываемых на счете N 745. На счете учитываются ссуды, выдаваемые на индивидуальное жилищное строительство и хозяйственное обзаведение через организации потребительской кооперации, а также ссуды, выдаваемые сельским жилищно - строительным кооперативам на строительство жилых домов.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности.

При просрочке платежей задолженность по ссудам, выданным за счет собственных средств потребительской кооперации, продолжает учитываться на счете 779 с перенесением ее на отдельный лицевой счет.

При непоступлении платежей по ссуде, выданной на строительство кооперативных жилых домов, не погашенная в установленный срок сумма задолженности списывается в бесспорном порядке по распоряжению руководителя учреждения банка с текущего счета жилищно-строительного кооператива, а при отсутствии средств на указанном счете перечисляется на счет N 78.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций, ЖСК.

Счет N 78 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам" (активный)

158. Назначение счета: учет просроченной задолженности по всем долгосрочным ссудам в распределении по клиентуре банков СССР (счета 780 - 783).

По дебету счета проводятся:

а) суммы не погашенной в срок задолженности по долгосрочным ссудам в конце дня срока ссуды, а также выявленные, но не взысканные суммы ссуд, использованных не по назначению, и не погашенных из-за отсутствия средств;

б) суммы процентов, не взысканные за отсутствием средств на счетах заемщиков.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение просроченной задолженности и процентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций и колхозов. Для составления отчетности по видам просроченной задолженности открываются отдельные лицевые счета:

1) по долгосрочным ссудам на капитальные вложения и начисленным по ним процентам;

2) по долгосрочным ссудам, учитываемым на счете N 778, и процентам по этим ссудам;

3) по беспроцентным ссудам.

Просроченная задолженность индивидуальных заемщиков учитывается в отдельной части лицевых счетов 0407005, в которых ведется учет срочной задолженности этих заемщиков.

Раздел XI. РАСЧЕТЫ ПО СТОРОННИМ СРЕДСТВАМ

Счет N 810 "Разные средства и фонды специального назначения" (пассивный)

159. Назначение счета: учет разных фондов и средств специального назначения. В частности, на этом счете учитываются средства фонда подготовки кадров потребительской кооперации.

Для учета сумм отчислений в фонд подготовки кадров потребительской кооперации в учреждениях банков открываются субсчета областного, краевого и республиканского потребсоюза по этому фонду, остатки которых раз в месяц не позднее 25 числа перечисляются по МФО почтой на основной счет фонда подготовки кадров соответствующего потребсоюза.

Счет N 811 "Фонд регулирования оборотных средств кооперативных организаций" (пассивный)

160. Назначение счета: учет фондов регулирования оборотных средств кооперативных организаций.

По кредиту счета проводятся отчисления от прибылей и средства из других источников, поступающие на образование фондов, предназначенных для перераспределения оборотных средств внутри системы, а также платежи по ссудам, выданным из фондов регулирования.

По дебету счета проводятся суммы ссуд, выдаваемых из фондов регулирования оборотных средств по платежным поручениям распорядителя фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей фонда.

Платежи организаций потребительской кооперации в погашение ссуд, выданных из фонда регулирования, а также отчисления в фонд подготовки кадров и отчисления от прибылей вышестоящим кооперативным организациям производятся по поручениям плательщиков или распоряжениям (инкассовым поручениям) вышестоящих кооперативных органов.

Счет N 812 "Особый счет по взносам колхозов и межколхозных предприятий (организаций) в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников" (пассивный)

161. Назначение счета: учет средств, поступающих от колхозов и межколхозных предприятий (организаций) в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые с расчетных счетов колхозов и межколхозных предприятий (организаций), суммы незаконно выплаченных пенсий и пособий, взысканные с колхозов и межколхозных предприятий (организаций), а также суммы, взыскиваемые в бесспорном порядке по распоряжениям районного (городского) финансового отдела.

По дебету счета проводятся суммы остатков счета на 1 января, перечисляемые учреждениями банков через управления Жилсоцбанка СССР в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР заключительными оборотами, в течение года - суммы излишне внесенных отчислений, возвращаемые колхозам и межколхозным предприятиям (организациям) по расчетным чекам финорганов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансовых отделов.

Счет N 814 "Средства централизованного союзного фонда социального страхования колхозников" (пассивный)

162. Назначение счета: учет средств централизованного союзного фонда социального страхования колхозников.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие от колхозов или взысканные по распоряжениям профсоюзных органов; суммы, поступающие на текущие счета фонда с текущих субсчетов, а также суммы, переводимые нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам.

По дебету счета проводятся остатки текущих субсчетов, перечисляемые учреждениями банков на текущие счета фонда социального страхования колхозников соответствующих советов профсоюза и комитетов профсоюза; средства, перечисляемые на текущие счет нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам, а также суммы, перечисляемые на расчетные счета колхозов в возмещение превышения расходов против начисленных сумм в централизованный союзный фонд социального страхования колхозников, и другие перечисления.

В аналитическом учете по этому счету открываются текущие субсчета и текущие счета фонда социального страхования колхозников.

163. Для учета средств указанного фонда открываются следующие счета:

а) текущие субсчета фонда социального страхования колхозников (сельскохозяйственных и рыболовецких колхозов отдельно);

б) текущие счета фонда социального страхования колхозников:

- районным, областным, краевым, республиканским комитетам профсоюза работников агропромышленного комплекса;

- областным, краевым, республиканским комитетам профсоюза работников рыбного хозяйства;

- ВЦСПС, Украинскому, Белорусскому, Узбекскому, Казахскому, Туркменскому республиканским советам профсоюзов - по учету средств централизованного фонда социального страхования колхозников сельскохозяйственных колхозов.

- Центральному комитету профсоюза работников рыбного хозяйства - по учету средств централизованного фонда социального страхования колхозников рыболовецких колхозов.

164. Текущие субсчета фонда социального страхования колхозников открываются в учреждениях банков для зачисления поступающих взносов от сельскохозяйственных и рыболовецких колхозов. Им присваиваются следующие номера:

N 814К01 - для фонда социального страхования колхозников сельскохозяйственных колхозов;

N 814К06 - для фонда социального страхования колхозников рыболовецких колхозов.

165. Текущие счета фонда социального страхования колхозников открываются в общеустановленном порядке профсоюзным органам, указанным в лит. "б" п. 171. На эти текущие счета перечисляются остатки текущих субсчетов и суммы, переводимые нижестоящими и вышестоящими профсоюзными организациями.

166. Выписки из текущих субсчетов со всеми приложениями выдаются (высылаются) соответствующим комитетам профсоюза по месту нахождения текущего счета.

167. Средства фонда социального страхования колхозников, поступившие на текущие субсчета, одни раз в неделю - по средам - полностью перечисляются учреждениями банков в управление или республиканский банк Жилсоцбанка СССР для зачисления на текущие счета фонда социального страхования колхозников областных, краевых или республиканских комитетов профсоюза работников агропромышленного комплекса и профсоюза работников рыбного хозяйства соответственно.

В исключение из общего правила суммы остатков текущих субсчетов фонда социального страхования колхозников по сельскохозяйственным колхозам, перечисляемых Украинскому, Белорусскому, Узбекскому, Казахскому и Туркменскому республиканским банкам Жилсоцбанка СССР, зачисляются на соответствующие счета республиканских советов профсоюзов.

168. С текущих счетов фонда социального страхования колхозников комитеты профсоюза работников агропромышленного комплекса и профсоюза работников рыбного хозяйства, а также республиканские (Украинский, Белорусский, Узбекский, Казахский и Туркменский) советы профсоюзов перечисляют средства:

- нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам для зачисления на их текущие счета централизованного союзного фонда социального страхования колхозников;

- на расчетные счета сельскохозяйственных колхозов и рыболовецких колхозов для возмещения превышения расходов против начисленных сумм в централизованный союзный фонд социального страхования колхозников;

- на текущие счета по профсоюзному бюджету;

- на счета соответствующих организаций в оплату за путевки в санатории, дома отдыха, пансионаты, туристские базы и на курортно-амбулаторное лечение.

Все платежи с текущих счетов фонда социального страхования колхозников производятся только в безналичном порядке.

Счет N 817 "Средства для выплаты временных пособий на несовершеннолетних детей" (активно-пассивный)

169. Назначение счета: учет средств для выплаты временных пособий на несовершеннолетних детей.

По счету N 817 в учреждениях банков открываются два отдельных лицевых счета.

По пассиву - лицевой счет "Средства для выплаты временных пособий на несовершеннолетних детей", на который зачисляются взысканные с родителей суммы, поступившие от предприятий, организаций и учреждений.

Суммы государственной пошлины, взимаемые судами и органами ЗАГСа за расторжение брака, зачисляются учреждениями банков на текущие счета по балансовому счету N 140, которые открываются районным (городским) финансовым отделам по их заявлениям. В последний рабочий день месяца 50 процентов остатка этого счета учреждения банков перечисляют в кредит лицевого счета по пассиву балансового счета N 817, а остальные 50 процентов - на основной (текущий) счет финансового органа.

По активу - лицевой счет "Расходы по выплате временных пособий на несовершеннолетних детей". Расходование средств с указанного счета производится по платежным поручениям органов социального обеспечения.

Выдача наличных денег с лицевых счетов по балансовому счету N 817 не допускается.

Выписки из лицевых счетов вместе с приложениями к ним учреждения банков выдают (высылают) в установленном порядке: финансовым органом - по балансовым счетам N 140 и N 817 (по пассиву); органам социального обеспечения - по балансовому счету N 817 (по активу).

Остатки средств на балансовом счете N 817 по состоянию на 1 января подтверждаются учреждениям банков: финансовыми органами - по балансовым счетам N 140 и N 817 (по пассиву) и органами социального обеспечения - по балансовому счету N 817 (по активу).

По окончанию года учреждения банков остатки средств на лицевых счетах N 817 (отдельно по активу и пассиву) перечисляют заключительными оборотами в управления Жилсоцбанка СССР. Сводные остатки транзитных лицевых счетов по балансовому счету N 817 (отдельно по активу и пассиву) управления Жилсоцбанка СССР по подчиненности перечисляют заключительными оборотами в январе Центральному операционному управлению Жилсоцбанка СССР.

При необходимости возврат гражданам государственной пошлины за расторжение брака в предусмотренных законодательством случаях производится учреждениями банков по чекам финансовых органов в полной сумме с балансового счета N 140, а при отсутствии средств на этом счете - с основных текущих счетов финансовых органов с последующим перечислением по их платежным поручениям 50 процентов возвращаемой суммы с балансового счета N 817 (по пассиву) "Средства для выплаты временных пособий на несовершеннолетних детей".

Возврат сумм государственной пошлины, поступивших в бюджет в городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских Советов народных депутатов, производится учреждениями банков по чекам поселковых и сельских Советов. В тех случаях, когда 50 процентов возвращаемой госпошлины были перечислены на балансовый счет N 817, эти суммы засчитываются при последующих перечислениях госпошлины на указанный счет.

Счет N 818 "Средства, предназначенные на освоение новых земель взамен изымаемых для несельскохозяйственных нужд" (пассивный)

170. Открывается на балансах управлений и республиканских банков Агропромбанка СССР.

Назначение счета: учет средств для возмещения потерь сельскохозяйственного производства.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями, организациями и учреждениями, которым отводятся для строительства и иных несельскохозяйственных нужд земельные участки, занятые сельскохозяйственными угодьями.

По дебету счета отражаются суммы расходов на финансирование мероприятий по освоению земель и повышению плодородия почв.

Неиспользованные остатки этих средств в конце года не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета сельскохозяйственных органов.

Счет N 826 "Расходы по выплате пенсий и пособий колхозникам" (активный)

171. Назначение счета: учет выплат пенсий и пособий колхозникам за счет средств централизованного союзного фонда социального обеспечения колхозников.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые по поручениям органов социального обеспечения для выплаты пенсий и пособий колхозников и на восстановление расходов, связанных с этой выплатой.

По кредиту счета проводятся суммы остатков на 1 января, перечисляемые учреждениями банков через управления и республиканские банки Жилсоцбанка СССР в Центральное операционное управление Жилсоцбанка СССР заключительными оборотами, а в течение года - суммы, поступившие в возврат ранее произведенных с этого счета расходов, независимо от того, в каком году расходы произведены.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отделов социального обеспечения.

Раздел XII. ВЗАИМНЫЕ МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ

Счет N 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года" (активно-пассивный)

Счет N 831 "Начальные межфилиальные обороты прошлого года" (активно-пассивный)

172. Назначение счетов: учет операций по взаимным межфилиальным оборотам (МФО), связанным с выдачей поручений по перечислению платежей (задолженности) на счета получателей (плательщиков), находящихся в других иногородних учреждениях банков СССР.

Выдача поручений по МФО разрешается на учреждения банков, которым присвоены номера по МФО (список таких учреждений рассылается всем учреждениям банков СССР). При совершении начального оборота учреждение банка условно называется филиалом "А".

173. При совершении почтового кредитового (дебетового) оборота по взаимным расчетам филиал "А" заполняет комплект карточек 0481024, 0481029, состоящий из трех экземпляров, из которых первый экземпляр служит кредитовым авизо, посылаемым филиалу "Б". Этот экземпляр снабжается подписью ответственного исполнителя и оттиском гербовой печати филиала "А", а в надлежащих случаях также подписью контролирующего лица и шифром; второй экземпляр - отчетная карточка - предназначается для отчетности по МФО; третий экземпляр - копия кредитового авизо - остается в филиале "А". В учреждениях банков, информация которых обрабатывается на ВЦ, авизо по МФО составляются автоматизированным способом.

По операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой, по расчетам в иностранной валюте, по вкладам граждан и ссудам индивидуальным заемщикам, а также по эмиссионным операциям филиалами "А" при напечатании авизо подкладывается листок бумаги для получения дополнительной копии, помещаемой в картотеку ответных МФО в филиале "Б" вместо подлинного авизо, которое хранится с документами по этим операциям.

В городах, где имеются ВЦ (ИВС), обрабатывающие отчетность по МФО, одногородние с ними учреждения банков могут применять по усмотрению главного бухгалтера отделения комплекты карточек 0481025 (0481027) и 0481030 (0481032), состоящие из 2 экземпляров, причем второй экземпляр используется сначала как отчетная карточка, а затем - после возврата из ВЦ (ИВС) - как копия авизо.

174. Все три экземпляра авизо должны быть заполнены обязательно одним процессом под копирку. Никакие исправления в авизо не допускаются; если сумма выражена в рублях без копеек, после рублей ставится тире или знак равенства. В тексте авизо, составленного по операциям, затрагивающим счета одного плательщика и одного получателя, указываются номера счетов плательщика и получателя.

Наименование получателя обязательно указывается в кредитовых авизо по переводам отдельным гражданам - уполномоченным предприятий, организаций и учреждений, а также должностным лицам бюджетных учреждений, работающим вне места нахождения распорядителя кредитов; по переводам из-за границы и переводам в возмещение выплат вкладов военнослужащих. В этих авизо указывается также назначение перевода либо содержание операции независимо от наличия приложения. Наименование плательщика обязательно включается в дебетовые авизо на перечисление задолженности по ссудам выбывших индивидуальных заемщиков, причем приводятся соответствующие данные о перечисляемой задолженности.

В графе "за что" вместо текста приводится условное цифровое обозначение документа (содержания операции) и указывается номер прилагаемого документа. Условное обозначение содержания операций отделяется от номера знаком "тире", запятой или пробелом.

В дебетовых и кредитовых авизо, относящихся к расчетам по иностранным операциям, по переоценке товарно-материальных ценностей и в других случаях, когда для характеристики операций недостаточно ссылки на приложение, в графе "за что" делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

Прилагаемые к авизо экземпляры документов, послужившие основанием для их составления, заверяются, кроме установленных подписей, оттиском штампа филиала "А".

Допускается включение в одно почтовое авизо двух или более операций, по которым в филиале "Б" кредитуется или дебетуется один лицевой счет. В таких авизо номера счетов плательщиков, номера документов и суммы платежей по каждому плательщику указываются на обороте авизо. Данные, помещенные на обороте авизо, должны быть заверены на первом экземпляре комплекта теми же подписями, которыми оформлено авизо.

175. При выдаче на один филиал нескольких переводов составляется сводное авизо без текста, со ссылкой на прилагаемый перечень. Перечень должен составляться с расположением реквизитов в следующей последовательности: номер счета клиента в филиале "А", вид операции, номер документа, номер счета клиента в филиале "Б", сумма.

Если в перечень, напечатанный на бестекстовой машине, включается перечисление по таким операциям, для которых обязательно указывать их содержание и наименование получателей (плательщиков), то нужный текст дописывается в перечне на пишущей машинке либо от руки. При этом содержание операции вписывается в виде примечания.

Перечень к сводному авизо составляется в двух экземплярах. Каждый лист первого экземпляра заверяется теми же подписями, которыми снабжено сводное авизо, а также оттиском гербовой печати филиала "А" и отсылается филиалу "Б" вместе с указанными в перечне документами при первом экземпляре комплекта карточек авизо по МФО. Второй экземпляр перечня остается в филиале "А" и хранится при копии авизо (третьем экземпляре комплекта карточек) или в документах дня. Каждый лист второго экземпляра оформляется теми же подписями, что и первый экземпляр перечня.

Внесенные в перечни исправления заверяются подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела и оттиском гербовой печати.

Переводы, подлежащие снабжению шифром или требующие контрольной подписи, могут включаться в отдельное сводное авизо. В таком случае шифр указывается по каждой отдельной сумме в перечне.

Запрещается включать в сводное авизо по операциям текущего года те суммы, которые подлежат зачислению в филиале "Б" заключительными оборотами истекшего года.

При составлении сводных дебетовых авизо суммы оплаченных чеков из лимитированных и нелимитированных книжек могут включаться в перечни к сводному авизо итогами по реестрам с указанием номеров прилагаемых реестров.

В перечень к сводному авизо могут включаться данные сводных поручений клиентов при условии обязательного указания в перечне реквизитов каждой частной суммы поручения. В этом случае копия сводного поручения, прилагаемого к перечню, заверяется штампом банка филиала "А".

В случае составления отдельного авизо на общую сумму сводного поручения к авизо прилагается два экземпляра этого поручения, один из которых, предназначенный для хранения в документах банка филиала "Б", заверяется подписями, которыми подписано авизо, и оттиском гербовой печати филиала "А". В таком же порядке могут использоваться в качестве перечня сводные требования.

176. При совершении телеграфного кредитового оборота заполняется комплект корточек авизо 0481026, состоящий из трех экземпляров: первый экземпляр - "Телеграмма" - отсылается на телеграф; второй экземпляр - "Отчетная кредитовая карточка" - отсылается при отчетной ведомости по МФО; третий экземпляр - "Копия кредитового телеграфного авизо" - остается в филиале "А".

При совершении телеграфного дебетового оборота заполняется в таком же порядке комплект корточек 0481031.

В телеграфных авизо сумма обозначается только цифрами без применения телеграфного кода. Если сумма в целых рублях, то слово "рублей" в телеграмму не включается. После суммы в копейках указывается слово "копеек". При перечислении платежей по платежным требованиям в телеграфных авизо указываются номера оплаченных требований. Из типографского номера авизо в телеграмме указываются три последних знака. Не допускается включение в одно телеграфное авизо сумм, подлежащих зачислению на разные лицевые счета или списанию с разных лицевых счетов в филиале "Б".

В учреждениях, располагающих необходимыми техническими средствами (телетайпами, буквопечатающими машинами с перфоленточными приставками и др.), телеграфные авизо печатаются на рулонной бумаге или с применением бланков 0481026 и 0481031 на телетайпе или на другом устройстве.

177. Учреждения банков в телеграфных авизо по МФО, а также в аккредитивных телеграммах в начале текста (после шифра) проставляют свой условный номер по МФО.

178. Расчетные документы, на основании которых совершаются операции по начальным МФО, поступают в двух экземплярах к работнику, ведущему счет по МФО. Этот работник проверяет наличие и подлинность подписи операционного работника, принявшего документ к исполнению, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляра документов, подписывает оба экземпляра и первый экземпляр возвращает ответственному исполнителю или направляет в группу передачи информации на ВЦ (ИВС). Второй экземпляр документа направляется оператору (машинистке) для изготовления авизо (если авизо не составляется на ЭВМ).

Для составления сводных авизо работник по МФО группирует вторые экземпляры документов по филиалам "Б".

179. Изготовленные комплекты карточек авизо вместе с документами, на основании которых они составлены, поступают к работнику по МФО для проверки и оформления.

180. После того, как авизо проверено и подписано, все три экземпляра комплекта карточек со вторым экземпляром документа, а сводные авизо - с перечнями, передаются работнику по шифру. Последний проверяет наличие и подлинность подписи ответственного исполнителя на авизо и перечнях, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подписи контролирующего работника и скрепляет авизо и перечни оттиском гербовой печати. Если по характеру и сумме операции авизо подлежит снабжению шифром, этот шифр проставляется на первом и третьем экземплярах комплекта.

181. При необходимости изменения сумм или аннулирования уже отосланных авизо филиалу "Б" посылаются по телеграфу соответствующие дополнительные или исправленные авизо либо требования возвратить авизо без проводки (кодовое слово "ТАШЧО"). Устанавливается контроль за возвратом авизо. В случае необходимости исключения или исправления отдельных сумм, включенных в перечень к сводному авизо, посылаются по телеграфу дополнительные дебетовые или кредитовые авизо.

182. Вторые и третьи экземпляры карточек по всем начальным оборотам за день рассортировываются в конце дня на дебетовые и кредитовые, а внутри тех и других - на почтовые и телеграфные.

Вторые и отдельно третьи экземпляры подсчитываются и итоги сверяются с итогами оборотов по дебету и кредиту счета начальных МФО.

Вторые экземпляры карточек (отдельно дебетовые и кредитовые) вместе с контрольными лентами подсчета подлежат отсылке при отчетности.

183. Отчетность по начальным МФО представляется учреждениями банков в зависимости от объема их операций ежедневно или по пятидневкам.

184. Отчетная ведомость по счету N 830 составляется на бланках 0481034 в двух экземплярах по данным отчетных карточек по МФО.

185. Отчетные ведомости нумеруются порядковыми номерами с начала года. Отчетные карточки прилагаются к ведомости сгруппированными по дням начального провода, а внутри каждого дня - телеграфные впереди почтовых.

При наличии ошибочных и исправительных оборотов, по которым авизо не высылались, суммы этих оборотов в отчетную ведомость не включаются, а показываются на оборотной стороне отчетных ведомостей с соответствующими пояснениями за подписью главного бухгалтера.

Правильность составленной отчетности должна быть заверена подписью главного бухгалтера или его заместителя.

Ведомость 0481034 (первый экземпляр) с приложенными к ней отчетными карточками высылается контролирующему вычислительному центру (ИВС) в отдельном пакете не позднее дня, следующего за истечением очередного отчетного периода. Вторые экземпляры ведомостей хранятся в специальном деле.

186. Ежемесячная отчетность 0481034 по заключительным межфилиальным оборотам по эмиссионным операциям за 1 и 2 числа, составляемая управлениями Госбанка, должна отправляться не позднее 3 числа, одновременно с отсылкой отчетности за 1 и 2 числа по оборотам нового месяца. Отчетность за 30 (31) число отсылается управлениями в обычном порядке не позднее первого рабочего дня нового месяца без включения в эту отчетность заключительных оборотов.

Аналитическим учетом по счету N 830 (831) служат третьи экземпляры карточек авизо по МФО, которые брошюруются вместе с лентами подсчета по дням проводок (в крупных учреждениях банка) или по месяцам. Обороты и остатки за день записываются в лицевой счет либо в сводную карточку.

Счет N 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" (активно-пассивный)

Счет N 841 "Ответные межфилиальные обороты прошлого года" (активно-пассивный)

187. Назначение счетов: учет операций, связанных с выполнением поручений иногородних учреждений банков по зачислению (списанию) денежных средств по счетам получателей (плательщиков) по данным поступивших авизо по МФО. Учреждение банка при совершении ответного провода по МФО условно называется филиалом "Б".

188. В филиале "Б" производится проверка: правильно ли авизо составлены и надлежащим образом оформлены, а также в телеграфных авизо проверяется правильность проставления этого шифра. В подтверждение проверки работники группы МФО и переводного ключа заверяют авизо своими подписями.

По переводным телеграммам (после раскодировки и проверки шифра) изготовляется полукомплект карточек 0481028 или 0481033 в двух экземплярах. В тех случаях, когда нет необходимости в приложении документа к выписке из лицевого счета, полукомплекты изготовляются на бланках 0481038 в одном экземпляре. В полукомплектах карточек повторяется текст телеграмм, за исключением адреса и шифра. Сумма и номер авизо указывается один раз в отведенном для этого месте, наименование получателя может не указываться.

На переводные телеграммы, принятые по телетайпу на двухслойную бумажную ленту (под копирку), указанные полукомплекты карточек не составляются. Первый экземпляр переводной телеграммы в этом случае используется в качестве карточки ответного авизо по МФО, а второй передается клиенту, как приложение к выписке из лицевого счета. Копии переводных телеграмм для приложения к выпискам из лицевых счетов могут также изготовляться с применением множительной техники.

189. На авизо и переводных телеграммах проставляется дата ответного провода, если она не совпадает с датой поступления документа в банк, обозначенной на нем календарным штемпелем экспедиции. На телеграммах делается отметка "Проведено" за подписью работника группы МФО.

190. Авизо, адресованные другим учреждениям банков, должны быть немедленно пересланы по надлежащему адресу без какой-либо регистрации и проводки.

Если в относящемся к данному филиалу "Б" авизо будет обнаружена ошибка в его условном номере, об этом немедленно сообщается письмом на бланке 0481045 филиалу "А" и ВЦ (ИВС), контролирующему межфилиальные обороты данного филиала "А". Такие уведомления посылаются по телеграфу (кодовое слово "ТАЮЛЯ"), если по условиям почтового пробега телеграмма может предупредить ошибку в отчетности филиала "А".

Если в поступившей переводной телеграмме не указан трехзначный номер авизо, но по своему содержанию телеграмма является авизо по МФО, в изготовляемом при этом полукомплекте номер авизо не проставляется. Этот номер вписывается в полукомплект позднее по получении ответа филиала "А" на запрос о номере авизо, посылаемый в день принятия авизо к ответному проводу.

191. Все поступившие почтовые и телеграфные авизо (кроме дефектных) подбираются по номерам балансовых и лицевых счетов и регистрируются в журналах - описях. Журналы - описи составляются отдельно по дебетовым и кредитовым авизо в трех экземплярах. В журнале - описи выводятся итоги по лицевым счетам получателей или плательщиков, если к одному лицевому счету относится несколько авизо, и общий итог по журналу. Первый экземпляр журнала - описи является мемориальным ордером по счету N 840 (841), второй разрезается по балансовым счетам и вместе с приложениями к авизо (вторыми экземплярами полукомплектов карточек, копий телеграмм) передается операционным работникам для выдачи клиентам с выписками из лицевых счетов, третий экземпляр остается на группе МФО. На основании приложений к сводным авизо может составляться отдельный журнал - опись.

192. В учреждениях банков, обслуживаемых ВЦ, а также располагающих опытным квалифицированным учетно-операционным аппаратом, способным обеспечить необходимую четкость документооборота, по усмотрению главного бухгалтера, поступающие авизо по МФО могут не регистрироваться. В этих учреждениях контроль за своевременной проводкой авизо и ответственность за обеспечение их сохранности возлагается на руководителя группы (бригады) МФО.

193. Учреждения банков обязаны давать ответные проводки полностью на всю сумму всех адресованных ему авизо, кроме дефектных.

Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, ответный провод не должен быть задержан и с разрешения главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела, авизо проводится по счету N 840 в корреспонденции с активно-пассивным счетом N 902. Порядок совершения таких операций дан в характеристике этого счета.

194. Неправильно адресованные авизо подлежат переадресовке по назначению в корреспонденции со счетами N 902 и 830.

О переадресовке посылается сообщение филиалу "А", неправильно адресовавшему авизо.

Если контролирующий межфилиальные обороты ВЦ (ИВС) находится в том же городе, то неправильно адресованные авизо по МФО, подлежащие передаче другим одногородним учреждениям банков, могут направляться им без проводки по балансу с одновременным сообщением о реквизитах переданных авизо ВЦ (ИВС) для исправления отчетных карточек.

195. Считаются дефектными и не подлежат проводке впредь до получения подтверждения от филиала "А" авизо в следующих случаях: не имеющие шифра, если он требуется по характеру операций; с неправильным шифром; без оттиска гербовой печати; не подписанные авизо в установленном порядке; авизо с исправлениями номеров счетов получателей. Дефектными считаются также сводные авизо в тех случаях, когда итог приложенного к авизо перечня не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с его итогом, равным сумме авизо, записи в перечне имеют расхождения с приложенными к нему документами, а также когда в перечне отсутствуют подписи или оттиск гербовой печати.

Дефектные авизо регистрируются работником по МФО в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером или его заместителем, либо начальником отдела, которые обязаны рассмотреть вопрос о возможности принятия к проводке, в виде исключения, тех авизо, которые относятся к операциям, не вызывающим никаких сомнений. В частности, допускается принятие к проводке телеграфных авизо с искаженной суммой, если сумма по шифру совпадает с суммой документа, имеющегося по данной операции в филиале "Б". Должны приниматься к проводке сводные авизо с ошибками в перечне и авизо, включающие несколько платежей с ошибками в их расшифровке на обороте, если ошибки могут быть исправлены по данным приложенных документов, на основании которых составлялись перечень или расшифровка. Также могут приниматься к проводке с получением в последующем подтверждения от филиала "А" авизо с неясным оттиском печати, при отсутствии подписи и штампа филиала "А" в документах, приложенных к авизо. Такие документы принимаются к исполнению за подписью главного бухгалтера или его заместителя, либо начальника отдела.

При наличии других дефектов в перечнях к сводным авизо, а равно в приложенных к авизо сводных поручениях, в частности, недооформления его подписью или оттиском гербовой печати, авизо могут приниматься к проводке, чтобы не задержать зачисление по назначению крупных платежей, с последующим получением подтверждения от филиала "А".

О дате проводки и последующего дооформления дефектных авизо в тетради делается отметка.

По поводу дефектов в авизо, независимо от их проводки или задержки проводки, филиал "Б" обязан немедленно послать запрос филиалу "А". По усмотрению главного бухгалтера запрос посылается по почте или по телеграфу в зависимости от суммы и почтового пробега.

Ответные письма филиалов "А", подтверждающие правильность недооформленных авизо, должны быть снабжены оттиском гербовой печати и в надлежащих случаях шифром, а телеграфные ответы - шифром.

Дефектные перечни к сводным авизо, не имеющие подписи и печати, должны приниматься к проводу по счетам клиентов после получения от филиалов "А" соответственно оформленных почтовых и телеграфных подтверждений, при обязательном условии приложения к перечню сводного авизо надлежащим образом оформленных документов и тождественности реквизитов этих документов данным перечня.

При нарушении этих условий дефектные перечни к сводным авизо, а также сводные поручения, не оформленные подписями и печатью банка, должны заменяться филиалами "А" их копиями, заверенными подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати. Последние помещаются в документы филиала "Б" при ранее полученном недооформленном перечне с надписью на нем о приложении копии.

196. В аналитическом учете по счетам N 840 (841) ведутся лицевые счета по датам ответного провода отдельно по дебетовым и кредитовым авизо на бланках 0407001б. Кроме того, ведутся два сводных лицевых счета: один по дебетовым, другой по кредитовым авизо. Ежедневно при заключении дня производится подсчет остатков, выведенных в лицевых счетах по датам ответного провода, и сверка полученных итогов с суммами остатков, значащихся в сводных лицевых счетах по счету N 840. По усмотрению главного бухгалтера управления банка в учреждениях банков при небольшом объеме операций по ответным МФО учет этих операций может вестись только на сводных лицевых счетах без открытия лицевых счетов по датам ответного провода.

Аналитическим учетом являются также карточки авизо ответных МФО. Проведенные по учету за день карточки авизо разделяются на дебетовые и кредитовые, рассортировываются по номерам филиалов "А", подсчитываются и итоги их сумм сверяются с итогами журнала - описи и с оборотами по счету N 840 по сводке оборотов (бухгалтерскому журналу) с учетом оборотов по квитовке авизо и записываются в лицевые счета.

Авизо помещаются в картотеки ответных МФО отдельно по дебетовым и кредитовым оборотам в ячейках левой стороны картотеки по дням проводки.

На 1 число месяца производится сверка наличия несквитованных авизо в каждой ячейке картотеки к счету N 840 с остатком, значащимся в соответствующем лицевом счете. Факт произведенной сверки удостоверяется подписями проверявших лиц рядом с суммой проверенного остатка в сводных лицевых счетах.

197. Переводные телеграммы подкладываются к соответствующим мемориальным ордерам или брошюруются отдельно. Перечни к сводным авизо могут храниться в группе МФО при авизо или в мемориальных документах дня.

Счет N 850 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года" (активно-пассивный)

Счет N 851 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты прошлого года" (активно-пассивный)

198. Назначение счетов: учет операций квитовки авизо по ответным МФО.

199. По ответным оборотам филиалы получают от контролирующих вычислительного центра (ИВС) и Главного вычислительного центра Госбанка СССР выписки из лицевых счетов по выданным на них авизо, составляемые на основании отчетности филиалов "А". Эти выписки, называемые табуляграммами, составляются отдельно по дебетовым и кредитовым авизо с обозначением реквизитов каждого авизо: даты, номера (последние три знака) и суммы.

Вычислительные центры (ИВС) высылают табуляграммы на авизо по внутрикустовым оборотам подконтрольных им филиалов, а ГВЦ Госбанка СССР - на остальные авизо.

200. По получаемым табуляграммам учреждения банков квитуют обороты по ответным МФО путем сличения авизо с данными табуляграмм.

201. После подборки всех значащихся в табуляграммах сквитованных авизо производится их подсчет с выводом итогов по каждому дню ответных проводок (т.е. по ячейкам картотеки).

Против каждой не квитующейся в табуляграмме суммы (в случае отсутствия в картотеке к счету N 840 соответствующего авизо или при наличии авизо с датой и номером, указанными в табуляграмме, но на другую сумму) в правой стороне табуляграммы делается отметка: "Отнесено на счет N 860".

Затем производится общий подсчет всех авизо, сквитованных по данной табуляграмме, и отдельно подсчет итога неквитующихся сумм. Итоги эти записываются в табуляграмме двумя суммами под ее общим итогом.

Ежедневно по окончании квитовки ответных оборотов по полученным табуляграммам работник по МФО составляет общие мемориальные ордера на итоги табуляграмм ГВЦ и контролирующего вычислительного центра (ИВС).

1. Дебет счета N 840 - на сумму сквитованных дебетовых авизо.

Дебет счета N 860 - на сумму неквитующихся (не оказавшихся в картотеке) дебетовых авизо, значащихся в табуляграммах.

Кредит счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по дебетовым авизо.

2. Дебет счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по кредитовым авизо.

Кредит счета N 840 - на сумму сквитованных кредитовых авизо.

Кредит счета N 860 - на сумму неквитующихся кредитовых авизо.

Таким образом, остаток по счету N 850 показывает разность итогов проведенных дебетовых и кредитовых табуляграмм, а остаток по счету N 840 показывает разность итогов несквитованных дебетовых и кредитовых авизо, находящихся в левой части картотек к этому счету.

Учреждения банков обязаны следить за порядковой нумерацией получаемых табуляграмм.

При получении табуляграммы не за очередным порядковым номером по ней производится квитовка, но, если через несколько дней не поступит недостающая промежуточная табуляграмма, филиал уведомляет об этом контролирующие ВЦ (ИВС) либо ГВЦ, от которых недополучена табуляграмма, требуя выслать ее копию.

202. Табуляграммы ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР должны быть обработаны и проведены по балансу учреждения банка в полной сумме в течение двух - трех рабочих дней. После проводки табуляграммы на ней проставляется сумма нарастающего итога оборотов по счету N 850 с начала года (соответственно по дебету или кредиту) отдельно по оборотам, контролируемым ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР.

203. По мере сквитования всех авизо за ту или иную дату ответных проводок, сквитованные авизо изымаются из действующих картотек, подбираются по номерам филиалов "А" или по датам начального провода, брошюруются, сумма авизо сверяется с данными лицевых счетов по балансовому счету N 840 и сшивы передаются в текущий архив.

204. Бухгалтер, ведущий картотеки к счету N 840 обязан следить за квитовкой ответных оборотов и посылать запросы на бланках 0481042 по поводу сумм, не сквитованных своевременно.

Запросы должны посылаться ВЦ (ИВС), которым обрабатывается отчетность филиала "А", в следующие сроки: по внутрикустовым оборотам - через 25 дней, а по межкустовым оборотам - через 40 дней после даты ответного провода.

По отдаленным филиалам запросы следует посылать не позднее, чем через два месяца после даты ответного провода. Даты посылки запросов отмечаются на авизо.

Главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела или другой работник по поручению главного бухгалтера обязан не реже одного раза в месяц проверять своевременность посылки запросов по авизо с отметкой о произведенной проверке в сводных лицевых счетах по счету N 840.

Аналитическим учетом по счетам N 850 (851) служат табуляграммы. Они подбираются в порядке их возрастающих номеров и хранятся в течение месяца у работника, ведущего картотеки ответных МФО, затем передаются в текущий архив.

Сквитованные авизо в каждой ячейке скалываются или перевязываются и в таком виде перекладываются внутри тех же ячеек картотек из левой половины в правую. После квитования авизо брошюруются по датам ответного провода или по декадам.

Счет N 860 "Не квитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текущий год" (активно-пассивный)

Счет N 861 "Не квитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за прошлый год" (активно-пассивный)

205. Назначение счетов: учет сумм неквитующихся авизо, значащихся в табуляграммах, но не оказавшихся в картотеках к счету N 840.

206. При отнесении на счет N 860 не квитующихся по табуляграммам сумм по каждой такой сумме немедленно посылается филиалу "А" запрос: по почтовым авизо на бланках 0481035 или, в случае необходимости, по телеграфу с применением кодового слова "ТЕВЧО", а по телеграфным авизо - по телеграфу с применением кодового слова "ТЕЗУХ".

Если имеются основания считать, что ошибка допущена контролирующим ВЦ (ИВС) либо ГВЦ, запрос посылается ВЦ (ИВС) или ГВЦ соответственно.

Филиал "А" обязан в день получения запроса найти соответствующую копию авизо и проверить, правильно ли было адресовано авизо и проставлен ли на авизо условный номер филиала "Б". В утвердительном случае филиалу "Б" посылается дубликат почтового авизо (0481036 или 0481037) в двух экземплярах или телеграмма с применением кодового слова "ТЕКНИ", где повторяется полный текст телеграфного авизо.

К дубликатам почтовых авизо, кроме перевода платежей по инкассо, прилагается копия соответствующего документа: платежного поручения, мемориального ордера и т.д. К дубликатам сводных авизо помимо указанных документов прилагается перечень в двух экземплярах.

Запрос филиала "Б" прилагается к копии авизо, на которой отмечается дата высылки дубликата.

В таком же порядке посылаются дубликаты и в тех случаях, когда факт неполучения авизо филиалом "Б" выявляется по его запросу, основанному на рекламации клиента. В этих случаях филиал "А" обязан предварительно проверить по документам факт посылки авизо, а также убедиться, что дубликат этого авизо не высылался.

Если дубликат уже был послан, следует, не посылая повторного дубликата, сообщить филиалу "Б" даты посылки самого авизо и его дубликата, со ссылкой на запрос, на основании которого был выслан дубликат, и указанием наименования клиента филиала "Б" и номера его счета. Посылка повторного дубликата допускается только на основании вторичного требования филиала "Б", в котором должно быть оговорено, что по лицевому счету клиента авизо или дубликат авизо проведенным не значится и в филиал не поступил. Требование это, если оно посылается по почте, должно быть оформлено подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати филиала "Б". Телеграфные требования снабжаются шифром. В филиале "А" это требование должно храниться при копии авизо, на которой отмечается дата высылки повторного дубликата.

Дубликаты авизо и повторные дубликаты посылаются с разрешения главного бухгалтера учреждения банка или его заместителя, либо начальника отдела.

С целью предупреждения случаев двойных проводок сумм по подлинным авизо по МФО и по их дубликатам, все поступающие дубликаты авизо по МФО должны регистрироваться в день их получения в отдельных журналах - описях.

Если после тщательной проверки по соответствующему лицевому счету подтверждается, что подлинное авизо не было ранее проведено, дубликат этого авизо не позднее следующего дня после его поступления в банк принимается к проводке, а в журнале регистрации дубликатов авизо указываются дата ответного провода и номер счета, на который зачислена сумма по дубликату авизо.

В том случае, если будет установлено, что авизо уже было проведено и дубликат проводке не подлежит, в журнале регистрации дубликатов указывается дата ответного провода, совершенного по данному авизо до получения его дубликата.

Оставленные без проводки дубликаты авизо погашаются и помещаются в отдельное дело.

Если сумма принятого к проводке дубликата числится на счете N 860, филиал "Б" квитует это авизо путем списания его суммы со счетов N 840 и 860 во взаимной их корреспонденции.

207. Если филиал "А" обнаружит, что указанное в запросе авизо адресовано не филиалу, которым прислан запрос, а другому, и что ВЦ (ИВС) или ГВЦ неправильно включено это авизо в табуляграмму филиала, приславшего запрос, то филиал "А" сообщает об этом на бланке 0481043 либо телеграммой с кодовым знаком "ТАШБУ" контролирующему ВЦ (ИВС) или ГВЦ. Если же в авизо был неправильно указан номер по МФО филиала "Б", то в этом случае филиал "А" посылает сообщение контролирующему ВЦ (ИВС) или ГВЦ с кодовым знаком "ТАШЕШ". В обоих случаях приславшему запрос филиалу дается ответ с применением кодового знака "ТЕГЛЯ".

На основании полученного сообщения ВЦ (ИВС) или ГВЦ включает авизо в очередную табуляграмму того филиала "Б", к которому оно относится, а филиалу, в табуляграмму которого это авизо было включено ошибочно, высылает исправительную табуляграмму (или этот оборот включается как исправительный в очередную табуляграмму).

Получив табуляграмму, включающую исправительные обороты, филиал относит суммы соответствующих авизо на счет N 850 в корреспонденции со счетом N 860.

208. При отнесении на счет N 860 суммы, не квитующейся с табуляграммой вследствие расхождения указанной в ней суммы с суммой проведенного телеграфного авизо с такими же датой и номером, что и в табуляграмме, производится проверка правильности ответного провода по подлинной телеграмме. В случае выявления ошибки сумма, неправильно проведенная по данному авизо, сторнируется обратным проводом.

Сторнированная сумма записывается в лицевой счет к счету N 840 с буквами "б/т" (без табуляграммы), а карточка на неправильно проведенную сумму перекладывается в правую половину картотеки вместе со вторым экземпляром исправительного ордера.

Одновременно дается правильная проводка с изготовлением нового полукомплекта карточек. Сумма, отнесенная ранее на счет 860, квитуется путем списания с этого счета.

209. Если по табуляграмме зачислена на счет N 860 сумма авизо, фактически относящегося к другому филиалу и принятого им к проводке, то управлениям, контролирующим МФО, предоставляется право разрешать учреждениям банка урегулирование суммы этого авизо путем перечисления ее со счета N 840 филиалом, принявшим авизо к ответному проводу.

В аналитическом учете по счету N 860 (861) ведутся два журнала - отдельно для дебетовых сумм и отдельно для кредитовых сумм (0481040) без подразделения на обороты, контролируемые ВЦ (ИВС) и ГВЦ. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка учет неквитующихся сумм может вестись на лицевых счетах (0407001б) с проставлением соответствующих отметок об урегулировании зачисленных на счет сумм.

В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, квитовка авизо по МФО автоматизирована.

ПОРЯДОК ЕЖЕГОДНОГО ЗАКРЫТИЯ СЧЕТОВ ПО МФО ПРОШЛОГО ГОДА

210. Подтверждением полноты и правильности совершения ответных проводок по всем начальным оборотам по межфилиальным расчетам является такое состояние счетов по МФО, когда общий итог остатков по счету начальных МФО всех учреждений банков равен общему итогу остатков по счету сквитованных ответных межфилиальных оборотов на противоположной стороне баланса.

Для установления этого равенства и закрытия счетов МФО за истекший год остатки по названным счетам после завершения квитовки всех авизо концентрируются на балансах управлений Госбанка СССР, где имеются ВЦ (ИВС), контролирующие операции по МФО, и на балансе Правления Госбанка СССР.

Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам N 830, 840, 850 и 860 переносятся без бухгалтерских проводок при составлении баланса за первый рабочий день нового года на счета соответственно N 831, 841, 851 и 861, т.е. на счета по МФО прошлого года.

Поступающие от других учреждений банка в течение заключительного периода авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом (в том числе и заключительными оборотами) по операциям, подлежащим отражению в филиале "Б" заключительными оборотами прошлого года, проводятся филиалом "Б" прошлым годом, т.е. заключительными оборотами по счету N 840 (прошлого года).

Все остальные авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом, проводятся филиалом "Б" оборотами нового года по счету N 841.

Авизо, датированные новым годом, проводятся оборотами нового года по счету N 840 (текущего года).

Дневные итоги оборотов, отраженных в учете заключительных оборотов по счетам N 830 и 840, записываются в сводные карточки за январь месяц нового года не по этим счетам, а соответственно по счетам N 831 и 841 в колонках заключительных оборотов.

На вступительных (с учетом заключительных оборотов) балансах учреждений банков на 1 января нового года не может быть остатков на счетах N 830, 840 и 860.

В новом году на счетах N 830, 840, 850 и 860 должны отражаться только межфилиальные обороты текущего года. По счету N 831 после окончания заключительных оборотов других оборотов в новом году не должно быть впредь до перечисления остатка этого счета. Что же касается счетов N 841, 851 и 861, то по этим счетам в новом году заканчивается проводка и квитовка авизо, относящихся к межфилиальным оборотам прошлого года.

211. Авизо по заключительным оборотам датируется днем фактического совершения операций, например, 5, 7, 9, но вместо названия месяца "Январь" указывается условное число "13". В телеграфных поручениях, проведенных по заключительным оборотам в январе, текст телеграммы начинается словами "Тринадцатый".

Копии авизо (третьи экземпляры) по счету N 830 по заключительным оборотам брошюруются отдельно.

212. Отчетность за 31 декабря высылается ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР в обычном порядке в первый рабочий день нового года.

Отделения банка должны высылать ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка СССР, как правило, одну общую отчетность по заключительным оборотам истекшего года за весь период заключительных оборотов. Остаток по этой отчетной ведомости должен соответствовать исходящему остатку по счету N 830 в оборотной ведомости за период заключительных оборотов.

Управления, республиканские банки специализированных банков высылают отчетность по заключительным оборотам по пятидневкам, продолжая нумерацию ведомостей 0481034, начатую в истекшем году.

На обороте последней отчетной ведомости 0481034 по заключительным оборотам все учреждения банков должны делать надписи: "Обороты по счету начальных МФО 19 г. закончены" за подписью главного бухгалтера учреждения банка.

213. По состоянию на 1 января должна быть произведена главным бухгалтером проверка картотек по МФО.

214. Начиная с 1 января авизо, принятые к ответному проводу заключительными оборотами, помещаются в картотеки ответных МФО истекшего года по датам фактического ответного провода в январе нового года и записываются в лицевые счета по счету N 841 вместе с авизо, проведенными по этому счету оборотами нового года (отдельными строками).

Авизо, датированные новым годом и проведенные по счету N 840, помещаются в отдельные картотеки и записываются в отдельные лицевые счета.

Табуляграммы, поступившие после 31 декабря и относящиеся к оборотам истекшего года, проводятся по счету N 851 в корреспонденции со счетом N 841 или со счетом N 861 оборотами нового года. Заключительными оборотами эти табуляграммы проводиться не должны.

215. После того как учреждение банка получило и провело все табуляграммы по МФО прошлого года, убедилось в отсутствии у него на счетах N 841 и 861 каких-либо несквитованных и неурегулированных оборотов за прошлый год, это учреждение закрывает счета N 831 и 851.

Учреждения банков, представляющие отчетность по начальным МФО контролирующему ВЦ (ИВС), перечисляют вышестоящему управлению (республиканскому банку) специализированного банка СССР через счет N 830 разницу между общим остатком счета N 831 и остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС) (по данным нарастающих итогов с начала года, выведенных на последних полученных от ВЦ (ИВС) дебетовых и кредитовых табуляграммах за истекший год), и отдельно остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.

Пример: На балансе отделения числятся остатки: по счету N 831 - кредитовый - 8 500 000 руб., по счету N 851 - дебетовый - 7 600 000 руб. Транспорт оборотов по счету N 851 составил по табуляграммам ВЦ по дебету 5 900 000 руб., по кредиту - 1 100 000 руб., сальдо дебетовое - 4 800 000 руб., по табуляграммам ГВЦ Госбанка СССР по дебету - 3 100 000 руб., по кредиту - 300 000 руб., сальдо дебетовое - 2 800 000 руб.

В этом случае перечисляется кредитовым авизо остаток счета N 831, сальдированный с остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС), т.е. в сумме 3 700 000 руб. (8 500 000 - 4 800 000), причем делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 831 - 8 500 000 -

Кредит сч. N 851 - 4 800 000 -

Кредит сч. N 830 - 3 700 000 -

Одновременно дебетовым авизо перечисляется остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР в сумме 2 800 000 руб. (дебет счета N 830, кредит счета N 851).

На обороте почтового авизо и в тексте телеграфного авизо указываются суммы остатков по счетам N 831 и 851 в развернутом виде.

На сумму оборотов по счету N 831, которые возникают при этих проводках, авизо по МФО не составляются, но сумма эта указывается в выписке 04018046 данного учреждения банка.

По мере перечисления филиалами остатков по счетам N 831 и 851 управление (республиканский банк) специализированного банка СССР дает по ним соответствующие ответные проводки оборотами текущего года по счету N 840.

216. Управление (республиканский банк) специализированного банка, управление Госбанка по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а также республиканский банк Госбанка открывают у себя два транзитных лицевых счета по балансовым счетам N 831 и 851 соответственно:

а) для зачисления остатков по счету N 831 в целом, свернутых с остатком по счету N 851 в части внутрикустовых оборотов;

б) для зачисления остатков по счету N 851 в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.

На эти же лицевые счета относятся соответствующие остатки по счетам МФО данного управления (республиканского банка).

Управление (республиканский банк) спецбанка перечисляет свернутый остаток первого транзитного лицевого счета Управлению Госбанка СССР по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего операции по МФО, а остаток второго лицевого счета - республиканскому банку Госбанка СССР.

217. Концентрация на балансе контролирующего управления Госбанка СССР соответствующих остатков по счетам МФО всех подконтрольных учреждений банка позволяет проверить правильность остатка первого транзитного счета. Этот остаток должен быть равен разности транспортов итогов описей межкустовых оборотов по дебету и кредиту, что свидетельствует о равенстве контролируемых управлением Госбанка СССР начальных и ответных внутрикустовых оборотов. После этой проверки свернутый остаток обоих транзитных лицевых счетов управление Госбанка СССР перечисляет по подчиненности республиканскому банку Госбанка СССР или Правлению Госбанка СССР.

Счет N 870 "Расчеты между одногородними учреждениями банков" (активно-пассивный)

218. Назначение счета: учет взаимных расчетов между одногородними учреждениями банков.

Каждому филиалу, включенному в состав взаимных одногородних расчетов, присваивается условный порядковый номер, и на каждый филиал заводятся папки с проставлением на них этих условных номеров.

Расчетно-денежные документы по операциям, отражаемым по счету N 870, представляются клиентами с дополнительным экземпляром, предназначенным для помещения в документы учреждения банка, ведущего счет получателя. Этот экземпляр снабжается подписью ответственного исполнителя (а по операциям, требующим дополнительного контроля, - также подписью контролирующего работника) учреждения банка.

219. Работник, оформляющий начальные операции по счету N 870, обязан проверить наличие на документах необходимых реквизитов; подписи работников, принявших документ к исполнению, соответствие этих подписей образцам; правильность указания наименования одногороднего учреждения банка. Документы раскладываются по папкам, подсчитываются их суммы по каждой папке (лента подсчета составляется в 2 экземплярах); затем документы вместе с лентами подсчета передаются: первые экземпляры - на перфорацию, вторые и третьи (по инкассовым операциям - четвертые) - филиалам "Б". Ленты подсчета, направляемые филиалам "Б", подписываются ответственным исполнителем, ведущим счет N 87, и заверяются штампом банка.

В филиале "Б" работник, ведущий счет N 87, проверяет, относятся ли полученные документы к данному учреждению банка, правильно ли они оформлены, устанавливает тождество экземпляров документов.

Документы затем направляются ответственным исполнителям, ведущим счета клиентов, а вторые их экземпляры (четвертые экземпляры платежных требований) помещаются в документы дня.

220. Для закрытия счета N 870 одним из управлений банка не позднее утра следующего дня по данным ИВС выписываются авизо по МФО на каждое учреждение банка на сумму разницы между отправленными и полученными документами. При обработке информации на ВЦ счет N 87 закрывается программным способом.

221. Суммы, неправильно зачисленные на счета клиентов при расчетах через счет N 87 вследствие невыявленных своевременно ошибок в первых экземплярах документов, могут сторнироваться в филиале "Б" путем выписки исправительных ордеров на следующий день.

Если учреждением банка не получен документ, включенный по счету N 87, и при этом установлено, что перечисление не относится к данному учреждению, перечисленная сумма относится последним на счет N 902.

Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в учете по дебету этого счета, по получении кредитового авизо от филиала "А" проводит сумму такого документа в кредит счета получателя и по дебету счета N 84.

Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в учете, может по согласованию с филиалом "А" проводить сумму такого документа в кредит счета получателя с отдебетованием по МФО тому филиалу, которому сумма этого документа ошибочно кредитована.

Если поступивший документ не может быть принят к проводке из-за неточных реквизитов получателя, филиал "Б" зачисляет его сумму на счет N 902 и принимает меры к урегулированию суммы.

222. В учреждениях банков, где учет ведется с использованием клавишных вычислительных машин, составляются в двух экземплярах описи документов по каждому одногороднему учреждению, которые заверяются подписями ответственных исполнителей и оттиском гербовой печати. На итог всех включенных в опись документов составляется авизо по МФО, и операции отражаются по счету N 830, минуя счет N 870. Документы, направляемые одногородним учреждениям банков (два экземпляра), заверяются штампом банка.

223. Изложенный в настоящей главе порядок оформления взаимных расчетов между одногородними учреждениями банков может быть распространен на иногородние (пригородные) учреждения банков в отношении оформления их взаимных расчетов с одногородними учреждениями банков.

224. Если операция, вызывающая взаимные расчеты между одногородними учреждениями банков начинается с зачисления средств на счет получателя, то соответствующие документы, на основании которых должно быть произведено списание (например, чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек), направляются банку в порядке, изложенном в настоящем разделе.

225. Документы одногородних учреждений банков за 31 декабря должны быть проведены в тот же день или заключительными оборотами. По балансовому счету N 87 остатка на конец года быть не должно.

Аналитическим учетом по счету N 87 служат бухгалтерские журналы, составленные на ПВМ, или лицевые счета, составленные на ЭВМ.

Счет N 880 "Расчеты между учреждениями Госбанка по эмиссионным операциям" (активно-пассивный)

Открывается на балансах управлений Госбанка СССР, которым предоставлено право распоряжаться резервными фондами.

226. Назначение счета: учет расчетов между управлениями Госбанка СССР и учреждениями банков по выпуску денег в обращение и изъятию денег из обращения.

По дебету счета проводятся суммы дебетовых авизо по МФО учреждений банков на деньги, изъятые ими из обращения, а также суммы кредитовых оборотов за день по выпуску денег в обращение, перечисляемые по МФО республиканскому банку Госбанка СССР, а последним - Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО учреждений банков на деньги, выпущенные ими в обращение в установленном порядке, а также суммы дебетовых оборотов за день по изъятию денег из обращения, перечисляемые по МФО межреспубликанскому банку Госбанка СССР, а последним - Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.

Аналитический учет по счету N 880 ведется в журнале оборотов по резервным фондам 0482139. В управлениях Госбанка СССР, имеющих право регулирования кассовых ресурсов, кроме того, ведутся ведомости 0482169 и 0482170, из которых итоги за день переносятся в журнал 0482139. В республиканских банках Госбанка СССР, которым подчинены управления Госбанка СССР, наряду с журналом 0482139, ведется ведомость 0482181.

Полученные в первый и второй рабочие дни каждого месяца авизо учреждений банков, датированные истекшим месяцем, проводятся управлениями не позднее второго рабочего дня месяца заключительными оборотами за истекший месяц. Общие суммы этих оборотов, отдельно дебетовых и кредитовых, перечисляются в тот же день также заключительными оборотами республиканскому банку Госбанка СССР или Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР, причем в телеграфных авизо в начале текста проставляется слово "заключительная".

В телеграфных авизо по операциям текущего месяца, передаваемых в течение первых двух рабочих дней нового месяца, управления Госбанка СССР впереди текста проставляют слово "основная".

По заключительным оборотам за истекший месяц, совершаемым в первые два рабочих дня месяца, управления Госбанка ведут отдельные бухгалтерские журналы. В аналитическом учете (в журналах оборотов по резервным фондам и лицевых счетах отделений) заключительные обороты записываются как продолжение записей истекшего месяца.

Раздел XIII. ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ

Счет N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации банка по оборотным средствам" (активный)

227. Назначение счета: учет сумм, переданных банком в оборотные средства его хозрасчетным предприятиям и организациям.

По дебету счета в учреждении банка, в непосредственном ведении которого находится хозрасчетное предприятие или организация, проводятся суммы, выданные с разрешения Правления соответствующего банка СССР на образование и пополнение оборотных средств этого предприятия или организации.

По кредиту счета проводятся суммы, изымаемые из оборотных средств предприятий или организаций.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

Счет N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения" (активно-пассивный)

228. Назначение счета: учет сумм, перечисленных по межфилиальным оборотам, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие счета по принадлежности, а также невыясненные суммы при обработке информации на ВЦ и ИВС.

На счет зачисляются суммы полученных авизо в тех случаях, когда они относятся к клиентам, не известным данному филиалу, при искажении или неправильном указании в авизо наименования клиента или номера его счета, если не представляется возможным уточнить эти данные по приложенным к авизо документам или другим способом, а также суммы авизо, не содержащих наименований клиентов филиала "Б", если эти наименования должны обязательно включаться в авизо. При проводке сводного авизо на счет N 902 зачисляются отдельные суммы сводного авизо, подлежащего снабжению шифром, если шифр по одной из сумм будет указан неправильно.

При зачислении сумм авизо на счет N 902 филиалу "А" посылается запрос. В посылаемых запросах, кроме номера, даты и суммы авизо, указывается номер счета плательщика, а по суммам, включенным в сводное авизо, вместо суммы авизо указывается сумма, отнесенная на счет N 902.

Ответы на телеграфные запросы, а также повторные запросы о суммах, по которым первоначальные запросы были посланы по телеграфу, должны посылаться также по телеграфу.

Списание со счета N 902 отнесенных на него сумм производится на основании ответов филиала "А", имеющих две подписи и оттиск гербовой печати. Телеграфные ответы должны снабжаться шифром. В подтверждениях неоформленных приложений к сводным авизо указываются основные реквизиты этих приложений (номер, дата, наименования и номера счетов плательщиков и получателей, содержание операции). Отдебетовывать или откредитовывать суммы со счета N 902 обратно можно только по требованию филиала "А" или на основании его сообщения, в котором повторяются прежние реквизиты получателя и указывается, что плательщик не располагает другими данными. По счету N 902 ведутся журналы 0481040 отдельно по кредитовым и дебетовым авизо. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка бухгалтерские записи по счету N 902 могут вестись в лицевых счетах 0407001б или в лицевых счетах, изготовленных на ВЦ (ИВС), (с проставлением в них даты урегулирования зачисленных на счет сумм. Невыясненные суммы, зачисленные на счет N 902 при обработке информации на ВЦ (ИВЦ)), должны быть зачислены по назначению на следующий день. За состоянием счета должен постоянно наблюдать главный бухгалтер учреждения банка.

Счет N 903 "Расчеты по непосредственным заграничным переводам" (активный)

229. Открывается на балансах тех учреждений банков, которым разрешено выполнять посылаемые им непосредственно иностранными банками переводные поручения.

Назначение счета: учет сумм переводных поручений иностранных банков, принятых к оплате за счет Внешэкономбанка СССР.

По дебету счета проводятся зачисляемые на счет N 071 (за вычетом в соответствующих случаях комиссии, относимой в доходы банка) суммы рублевого эквивалента валюты переводных поручений иностранных банков по курсу дня их получения, а также суммы курсовых разниц, возникающих в тех случаях, когда покрытие перевода перечисляется Внешэкономбанком учреждению банка по другому курсу.

По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО Внешэкономбанка в покрытие непосредственных заграничных переводов, а также курсовые разницы.

В аналитическом учете ведется журнал ф. N У-014.

Счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (активно-пассивный)

230. Назначение счета: учет дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности учреждений банков.

На счете N 904 в учреждениях банков открываются лицевые счета для учета взносов в Фонд помощи для ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Прием взносов в этот фонд оформляется порядком, установленным в отношении Советского фонда мира (счет N 705), а остатки лицевого счета ежемесячно перечисляются в управления Жилсоцбанка СССР, а последними - ЦОУ Жилсоцбанка СССР.

Учет средств на счете N 904 рекомендуется вести в разрезе следующих субсчетов (статей):

На счете могут быть открыты и другие субсчета (статьи).

На ст. 1 актива относятся суммы просчетов, кассовых недостач, хищений и других злоупотреблений, подлежащих возмещению виновными лицами. Одновременно сумма ущерба записывается в кредит счета N 904 по сборному пассивному лицевому счету "Суммы начетов на сотрудников банка" (ст. 6). Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы зачисляются в кредит активного счета и одновременно эти суммы списываются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в кредит счета N 960 (ст. 70) или счета N 971".

В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей на счет виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством СССР. Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная на ст. 6 пассива, учитывается на отдельном лицевом счете. При взыскании этих сумм с виновного лица они зачисляются в доход союзного бюджета. Порядок взыскания дебиторской задолженности устанавливается правлениями банков.

На ст. 5 актива учитываются расходы, связанные с операциями по драгоценным металлам (приобретение реактивов, весов, гирь, разновесов, тары и др. инструмента), телеграфные и почтовые расходы по пересылке драгоценных металлов через специальную связь Министерства связи. В первый день каждого квартала учреждения банков отдебетовывают указанные расходы в соответствующие управления банков, а последние не позднее 10 числа отдебетовывают расходы в ЦОУ Жилсоцбанка СССР.

На эту же статью относятся расходы по пересылке золотых и серебряных медалей для награждения окончивших средние школы. Управлениями банков СССР указанные расходы относятся в дебет бюджетных счетов органов народного образования или отделов учебных заведений Управления железных дорог, по требованию которых медали высланы учреждениям банков.

На ст. 6 актива наряду с другими относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачу инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921 и 942. Эти суммы записываются по дебету счета N 904 в лицевых счетах виновных лиц и одновременно по кредиту этого же счета (ст. 6) в сборном лицевом счете. Взысканные суммы направляются в погашение дебиторской задолженности виновного лица, и одновременно эта сумма списывается с пассивного счета N 904 (ст. 6) и зачисляется в кредит счета N 960 (ст. 70).

На сумму, подлежащую взысканию за недостачу или порчу материалов, дебетуется счет N 904 (ст. 6) по лицевому счету виновного лица и кредитуются счета N 931 и 940 соответственно с отнесением сумм возможных отклонений на ст. 70 счетов N 960 и 970.

На ст. 8 актива относятся авансы, выдаваемые учреждениями банков предприятиям связи на расходы по оплате почтовой, телеграфной корреспонденции и междугородных переговоров, а также аванс для оплаты ценных бандеролей, писем, посылок с ценностями.

Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном Министерством связи республики для данного населенного пункта: путем внесения постоянных авансов, с последующей оплатой счетов предприятий связи, или путем приобретения в предприятиях связи авансовых книжек. Приобретенные авансовые книжки выдаются под отчет работнику банка, сдающему корреспонденцию предприятию связи.

На ст. 9 актива относятся суммы задолженности работников банка по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов на командировочные расходы производится каждому из командированных работников непосредственно, причем в меру действительной потребности.

Наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, производимые в месте нахождения учреждения банка, выдаются в размере не более 2-дневной потребности, вне места расположения учреждения банка - не более 10-дневной потребности.

Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан представить отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хозяйственным расходам - не позднее 3 дней со дня получения аванса; по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задержки вноситься в кассу банка по выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае отмены поручения выданная под отчет сумма должна быть возвращена немедленно. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Исключение допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу по характеру выполняемых им поручений необходимо иметь наличные деньги, что устанавливается руководителем учреждения банка.

На ст. 12 актива относятся суммы чеков из лимитированных книжек по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за отсутствием средств на лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных) организаций по счету N 722 и на текущих (бюджетных) счетах чекодателя, а также суммы дебетовых авизо о выплате средств по аккредитиву, поступившие после закрытия аккредитива в банке покупателя, при отсутствии средств на счете нехозрасчетной (бюджетной) организации (учреждения); суммы затрат на мероприятия, связанные с автоматизацией, механизацией и совершенствованием банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям, производимым за счет фонда развития банковского дела. Сумма указанных затрат в тот же день отдебетовывается областному (республиканскому) управлению банка на счет N 012; регулирующие проводки по заключительным оборотам и др.

Числящаяся на счете N 904 невостребованная кредиторская задолженность, подлежащая выплате кредиторам, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок давности (годичный - для предприятий и организаций, трехгодичный - для граждан). За просрочку взноса взыскивается пеня в размере 0,05 процента за каждый просроченный день.

Ежеквартально учреждения банков представляют соответствующим районным и городским финансовым отделам справки о состоянии расчетов с бюджетом по суммам кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов и групповые счета для учета сумм однородного характера (остатков по закрытым расчетным и текущим счетам, задолженность кредиторам по обмененным денежным билетам, депонентам по невыплаченной заработной плате и т.д.)

Счет N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию" (активно-пассивный)

231. Назначение счета: учет расчетов по финансированию учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций банка по их основной деятельности.

По дебету счета проводятся суммы, выделенные на содержание учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций.

По кредиту счета отражаются суммы фактических расходов финансируемых организаций по их отчетам, а также балансовая стоимость пришедших в негодность или реализуемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в корреспонденции со счетом N 012).

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета финансируемых организаций.

Счет N 908 "Транзитные обороты при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы" (активно-пассивный)

232. Открывается на балансе учреждений банков, обслуживаемых вычислительными центрами и информационно-вычислительными станциями.

Назначение счета: учет транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы в условиях обработки информации на электронных и перфорационных вычислительных машинах.

Раздел XIV. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА БАНКА И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ

Счет N 920 "Здания и сооружения" (активный)

233. Назначение счета: учет собственных служебных и жилых зданий, а также принадлежащих банку сооружений.

Аналитический учет ведется на карточках 0489007, а также в журнале учета основных средств 0489008.

Счет N 921 "Хозяйственный инвентарь" (активный)

234. Назначение счета: учет предметов инвентаря (в т.ч. спортивного) стоимостью за единицу не ниже 100 рублей. Учреждения банков, имеющие библиотеки, зарегистрированные в органах Министерства культуры, учитывают на счете N 921 также книги этих библиотек независимо от стоимости каждой отдельной книги. Кроме того, на счете N 921 учитываются по номинальной стоимости принадлежащие банку оружие и аппаратура охранно-пожарной сигнализации независимо от их стоимости.

Для учета хозяйственного инвентаря каждый его предмет должен иметь отличительный признак. С этой целью к предметам, не имеющим фабричного номера, прикрепляется инвентарный металлический знак с обозначением присвоенного предмету очередного номера, либо этот номер обозначается на предмете путем клеймения несмываемой краской, выжигательным аппаратом или путем гравировки.

Аналитический учет ведется на карточках 0489009, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств 0489008.

В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну группу, на железные шкафы - в другую и т.д. Допускается ведение групповых карточек - паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д.

В инвентарной карточке на вычислительные машины и другой инвентарь, содержащий драгоценные металлы, на верхнем поле цветным карандашом проставляется отличительный признак "ДМ", а в реквизите карточки "отличительные особенности предмета" - указывается вид драгоценного металла и его количество, содержащееся в изделии, взятые из паспорта или другого технического документа завода - поставщика (изготовителя). В журнале учета основных средств (0489008) по строке против этих изделий также проставляется отличительный признак "ДМ".

Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и записи в нем продолжаются и в новом году.

Инвентаризация материальных ценностей производится в общеустановленном порядке, а списание пришедших в негодность зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, относящегося к основным средствам, - в установленном банками порядке. Главные бухгалтеры учреждений банка обеспечивают сохранность паспортов (технических документов) на вычислительную, организационную и другую технику до конца ее эксплуатации. При списании основных средств с баланса технические паспорта прилагаются к документам на списание техники.

Счет N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" (активный)

235. Назначение счета: учет стоимости основных средств, переданных хозрасчетным предприятиям и организациям (вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям, автобазам, домоуправлениям и др.), а также техникумам и другим организациям, подведомственным банку.

Счет N 923 "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям" (активный)

236. Назначение счета: учет затрат на достройку и расширение (реконструкцию) арендованных банком зданий. Затраты эти учитываются на счете N 923 до истечения срока аренды. По истечении срока аренды эти затраты передаются арендодателю по справке, в которой указывается стоимость капитальных работ по данному арендованному зданию и сумма амортизации, начисленной за все время аренды. Одновременно учреждения банков списывают стоимость капитальных затрат по данному арендованному зданию со счета N 923 в дебет счета N 013.

В аналитическом учете по счетам N 922 и 923 ведутся лицевые счета по каждому предприятию (организации) или арендованному зданию.

Основные средства учитываются на балансе по первоначальной их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке. Первоначальная стоимость, включая расходы по доставке и установке, относится в дебет счетов N 920 - 923 и в кредит счета N 013 в рублях без копеек независимо от того, что по счетам, на которых учитываются затраты, отражена сумма затрат с копейками.

Расходы по передаче хозяйственного инвентаря, бывшего в эксплуатации, из одного учреждения банка в другое к первоначальной стоимости не прибавляются, а относятся на счет N 971 ст. 2 "Прочие расходы" по лицевому счету "Содержание транспорта и разъезды по городу".

Затраты на расширение и реконструкцию зданий, числящихся на балансе банка, относятся на увеличение первоначальной их стоимости. Затраты по капитальному ремонту не относятся на увеличение стоимости зданий и инвентаря.

Переоценка зданий производится только в соответствии с решениями правительства по особому в каждом отдельном случае указанию правления соответствующего банка СССР.

Стоимость принятых безвозмездно с разрешения руководителя управления банка зданий и сооружений проводится по балансу учреждения банка на увеличение основных средств в активе и соответственно фонда основных средств и износа основных средств в пассиве на основании справки передающей организации о балансовой стоимости переданного объекта и сумме его износа.

Передача хозяйственного инвентаря другим учреждениям (организациям) банков производится по разрешению руководителя управления соответствующего банка СССР.

При передаче инвентаря другому учреждению банка ему посылается дебетовое авизо на сумму списанной со счета N 921 балансовой стоимости передаваемого предмета и одновременно кредитовое авизо на сумму фонда основных средств и износа, относящихся к передаваемому инвентарю, с указанием в тексте авизо этих сумм раздельно.

На суммы стоимости инвентаря, фонда основных средств и износа, относящегося к инвентарю, передаваемому хозрасчетным вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям, техникумам, дебетовое и кредитовое авизо направляются в управление соответствующего банка СССР, где учитываются основные средства хозрасчетных предприятий на балансовом счете N 922.

Стоимость хозяйственного инвентаря, передаваемого Сберегательным банкам, и относящиеся к этому инвентарю фонд основных средств и износ основных средств списываются с балансовых счетов N 921, 013 и 015 в корреспонденции с балансовым счетом N 014 "Счета Сберегательного банка СССР" по лицевому счету соответствующего отделения Сберегательного банка СССР.

При передаче инвентаря нехозрасчетным вычислительным центрам (информационно-вычислительным станциям) сумма его стоимости, числящаяся на счете N 921, и суммы фондов основных средств и износа, учитываемые на счетах N 013 и 015, списываются в корреспонденции с текущим счетом нехозрасчетной организации.

Передача инвентаря оформляется актами за подписями руководителя учреждения банка (руководителя организации) и работников, производящих передачу и прием инвентаря. В акте приводятся данные из карточек - паспортов 0489009 по каждому из передаваемых предметов. Акт составляется в трех экземплярах: первый экземпляр помещается учреждением банка в бухгалтерские документы при ордерах, второй - передается принимающему банку (организации), а третий - направляется патронирующему управлению банка.

237. Сдача в аренду и передача во временное пользование другим организациям принадлежащих банку зданий допускается по разрешению руководителей республиканскими (союзных республик) банками СССР на указанных ими условиях.

Затраты на капитальные работы, произведенные арендатором в здании, принадлежащем банку, включаются в стоимость основных средств. При этом дебетуется счет N 920 и кредитуется счет N 013 на основании справки, полученной от арендатора.

КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ И КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ

Затраты на капитальные вложения и капитальный ремонт производятся учреждениями банков в пределах ассигнований, разрешенных им на эти цели, по следующим статьям:

ст. 31 - "Постройка и реконструкция служебных зданий и жилстроительство"

ст. 34 - "Приобретение зданий за счет прибыли по Государственному плану"

ст. 35 - "Приобретение инвентаря и оборудования"

ст. 36 - "Капитальный ремонт зданий и других основных средств за счет фонда амортизации".

Счет N 930 "Капитальные затраты" (активный)

238. Назначение счета: учет затрат на проектно - изыскательские и выполненные работы по строительству и капитальному ремонту, а также на приобретение зданий, вычислительной техники, автомобилей и других предметов инвентаря стоимостью за единицу 100 рублей и выше, включая расходы по их доставке и установке.

По окончании работ по строительству или капитальному ремонту произведенные затраты списываются со счета N 930 на основании актов приемки законченных объектов. Приемка объектов строительства должна быть оформлена в установленном порядке актом Государственной приемочной комиссии. Суммы затрат на законченные объекты в пределах их сметной стоимости дебетуются по МФО вышестоящим учреждениям банков СССР по подчиненности.

При подрядном способе строительства или капитального ремонта стоимость выполненных работ относится на счет N 930 по счетам подрядных и проектных организаций. При хозяйственном способе на этот счет относятся начисленная заработная плата рабочим и служащим, взносы по социальному страхованию, стоимость израсходованных материалов и малоценного инвентаря, износ инструментов, временных приспособлений и устройств, расходы на содержание аппарата управления и другие расходы.

Затраты на капитальный ремонт собственного здания учреждения банка, сдаваемого им в аренду, произведенные арендатором по договору за счет причитающейся банку арендной платы, отражаются в учреждении банка на основании извещения арендатора о фактической стоимости капитального ремонта, по дебету счета N 930 и кредиту счета N 960 по ст. 51 "Доходы от эксплуатации зданий". Со счета N 930 эти затраты перечисляются в установленном порядке.

Затраты по строительству и капитальному ремонту и затраты на приобретение зданий, автомобилей, вычислительной техники и предметов крупного инвентаря сосредоточиваются на счете N 930. С этого счета затраты по законченным объектам строительства и капитального ремонта и затраты на приобретение перечисляются отделениями в управления банков СССР.

В управлениях перечисляемые отделениями банков затраты по законченному строительству, расширению, реконструкции, капитальному ремонту и на приобретение зачисляются на транзитные лицевые счета, открываемые по целевому признаку, источникам и способам финансирования на балансовом счете N 930. Управления перечисляют остатки этих счетов заключительными оборотами в республиканские банки, а последние также заключительными оборотами - соответственно Правлению банка СССР.

В расшифровке к почтовому авизо приводятся данные о затратах по их характеру, источникам покрытия и способам финансирования.

На стоимость законченных объектов строительства, а также реконструкции и расширения зданий и стоимость приобретенных зданий и инвентаря дебетуются счета основных средств N 920 - 923 и кредитуется счет N 013 "Фонд основных средств".

239. Данные о финансировании собственного строительства банка СССР по государственному плану включаются в отчетность ф. N 759 по разделу классификации расходов союзного бюджета 199, символу 22, которому присваивается наименование "Собственное строительство банка СССР".

В аналитическом учете по счету N 930 ведутся отдельные лицевые счета по приобретению основных средств и капитальному строительству в счет государственного плана и сверх (вне) государственного плана, по источникам и способам финансирования. Учет ведется по объектам строительства и капитального ремонта: при подрядном способе - общие лицевые счета объекта, при хозяйственном способе - отдельные лицевые счета по элементам затрат.

Счет N 931 "Строительные и другие материалы" (активный)

240. Назначение счета: учет материалов, малоценного инвентаря, инструментов, спецодежды, временных приспособлений и устройств, предназначенных для строительства и капитального ремонта, выполняемых, как правило, хозяйственным способом. По субсчету - "Временные приспособления и устройства на стройке" открываются карточки 0489010 на каждый объект. С этого субсчета ежемесячно списываются на счет N 930 суммы износа временных приспособлений и устройств, исходя из запланированного срока окончания строительства. По окончании года или окончании строительства стоимость учитываемых на этом субсчете предметов корректируется в соответствии с их фактическим состоянием, с отнесением разниц на счет N 930 по соответствующим объектам капитальных работ.

На этом счете учитываются также оборудование, требующее монтажа, и несгораемые двери к хранилищам до их установки в зданиях, принадлежащих банку. Двери, предназначенные для установки в арендованных зданиях, учитываются на счете N 940 с последующим списанием на счет N 941.

Учет ведется в порядке, аналогичном установленному для хозяйственных материалов.

Счет N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" (активно-пассивный)

241. Назначение счета: учет при подрядном способе строительства или капитального ремонта - расчетов с подрядчиками, при хозяйственном способе - расчетов с рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими кредиторами и дебиторами по капитальным вложениям.

На активных лицевых счетах учитывается дебиторская задолженность по выданным авансам ремонтно-строительным организациям (имеющим право получать авансы), авансам подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту, суммы выставленных аккредитивов для расчетов с поставщиками за строительные материалы, оборудование и инвентарь, а также задолженность подрядчиков за переданные им строительные материалы до их оплаты.

По пассивным лицевым счетам учитывается кредиторская задолженность по капитальным вложениям и капитальному ремонту разным организациям и лицам: поставщикам по неотфактурованным поставкам, разным лицам и учреждениям по удержаниям из заработной платы рабочих и служащих.

Кроме того, на счете учитывается приобретенный инвентарь, находящийся в пути (оплаченный, но не прибывший).

В управлениях банков СССР на счете N 932 учитывается также стоимость инвентаря централизованного снабжения - до отдебетования на подчиненные учреждения.

В аналитическом учете ведутся: лицевые счета дебиторов и кредиторов и сборный лицевой счет депонентов по невыданной заработной плате; на бланках 0487002 - лицевые счета рабочих и служащих.

242. По объектам капитального ремонта сумма выданного подрядчику аванса (в допускаемых законом случаях), а также стоимость переданных ему материалов относятся на счет N 932 с последующим погашением этих сумм при представлении подрядчиком счетов на выполненные работы. На полную сумму счета подрядчика дебетуется счет N 930 и кредитуется счет N 932 по пассивному лицевому счету подрядчика; одновременно этот лицевой счет дебетуется на ту же сумму и кредитуется счет N 932 по активному лицевому счету подрядчика - на сумму удерживаемых аванса и стоимости переданных подрядчику материалов, и кредит расчетного счета подрядчика - на остальную сумму.

243. Стоимость строительных материалов, израсходованных на капитальный ремонт при ведении его хозяйственным способом, списывается со счета N 931 на счет N 930. При капитальном ремонте инвентаря расходы по доставке этого инвентаря в мастерские и из мастерских после ремонта присоединяются к стоимости капитального ремонта с отнесением на счет N 930.

244. Оплачиваемые управлением банка затраты на капитальный ремонт счетных и пишущих машин, присланных отделениями, относятся на счет N 930 по балансу управлений соответствующих банков за счет открытых ему ассигнований без отдебетовывания подчиненным учреждениям банка. Последним в этом случае посылаются сообщения о сумме произведенных затрат для отметки в инвентарных карточках - паспортах отремонтированных машин.

245. К моменту окончания работы по строительству или капитальному ремонту данного объекта должны быть закончены все расчеты с подрядчиком, а при хозяйственном способе производства работ - все расчеты с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов должны быть переключены на другой объект или перенесены на счет N 940. На счетах N 931 и 932 не должно оставаться сумм, относящихся к данному объекту. Все произведенные затраты должны к этому времени числиться на лицевом счете объекта по балансовому счету N 930, включая стоимость проектно-изыскательских работ.

246. Стоимость счетных машин и другого оборудования и инвентаря, получаемого управлениями банков СССР в порядке централизованного снабжения как для самого управления, так и для отделений банков, относится управлениями в дебет счета N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" по данным дебетовых авизо Правления банка СССР с надписью "Централизованное снабжение". Указанные авизо служат основанием для увеличения ассигнований на приобретение основных средств в управлениях банков СССР.

Суммы дебетовых авизо за инвентарь централизованного снабжения, высланных Правлениями банков СССР в конце года, подлежат проводке обязательно оборотами этого же года.

По мере передачи инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения, в эксплуатацию для нужд самого управления банка стоимость его перечисляется со счета N 932 в дебет счета N 930.

При отправке инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения, учреждениям банков, стоимость этого инвентаря отдебетовывается управлениями банков со счета N 932 учреждениям банков по МФО.

Учреждения банка дебетуют на сумму авизо счет N 932, а после получения инвентаря перечисляют эту сумму на счет N 930.

Расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения покрываются управлениями соответствующих банков за счет своей сметы расходов на содержание аппарата управления.

Предназначенный для подчиненных учреждений банка инвентарь централизованного снабжения, оставшийся в областном (республиканском) управлении банка на 1 января, списывается управлением банка в последний день года со счета N 932 на счет N 930 с одновременным зачислением на счета N 921 и 013. В новом году этот инвентарь при отсылке учреждениям банков передается на их балансы с высылкой им авизо.

Счет N 935 "Средства для финансирования капитальных вложений банка по государственному плану" (пассивный)

247. Назначение счета: учет сумм для финансирования собственных капитальных вложений по государственному плану.

Финансирование капитальных вложений по государственному плану учреждение банка осуществляет при наличии у них плана капитального строительства и ввода в действие основных фондов (0405013) и плана финансирования (0405001, N 5).

Операции по финансированию указанного капитального строительства учитываются в учреждениях банков на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах N 173 и 183, с одновременным отражением по счетам N 930 - 932 и 935.

Со счетов по финансированию строительства учреждения банков оплачивают счета подрядных организаций за выполненные работы и одновременно проводят выплаченные банком суммы по дебету счетов N 930 - 932 и кредиту счета N 935.

По дебету счета N 935 проводятся суммы, сданные в банк в возврат оставшихся неиспользованных средств, суммы, вырученные от реализации излишних материалов, возвращенные дебиторами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно по каждому источнику финансирования (амортизация, фонд развития банковского дела и т.п.)

Счет N 936 "Средства для финансирования капитальных вложений, осуществляемых сверх государственного плана за счет нецентрализованных источников" (пассивный)

248. Назначение счета: учет сумм для финансирования капитальных вложений банка, осуществляемого сверх (вне) государственного плана.

В учреждениях банков по месту нахождения стройки поступающие средства, предназначенные для капитального строительства, зачисляются на счет N 741. С этого счета производится оплата затрат на капитальные вложения. Одновременно суммы этих затрат отражаются по дебету счетов N 930 - 932 и по кредиту счета N 936.

В аналитическом учете по счету N 936 ведутся лицевые счета по каждому источнику финансирования.

249. Остатки лицевых счетов по балансовым счетам N 935 (полностью) и N 936 (в части, относящейся к законченным строительным объектам), перечисляются по окончании года в управления соответствующих банков СССР, где относятся на соответствующие (по характеру затрат и источникам финансирования) транзитные лицевые счета. Не позднее 25 января управления банков перечисляют остатки транзитных лицевых счетов почтовыми авизо заключительными оборотами в Правление соответствующего банка СССР с расшифровкой перечисляемых сумм по характеру затрат и источникам финансирования.

Счет N 940 "Хозяйственные материалы" (активный)

250. Назначение счета: учет запасов материалов, предназначенных для основной деятельности, а также для ремонта арендованных зданий, в том числе на счете учитываются:

а) материалы для текущего ремонта зданий, а также для ремонта арендованных зданий;

б) запасные части к машинам (кроме счетных машин, автомашин и мотоциклов) независимо от их стоимости; узлы и запасные части к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью 2 рубля и выше;

в) автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты);

г) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты от 2 рублей и выше до передачи их в эксплуатацию;

д) спецодежда;

е) топливо, фураж, горючее, смазочные материалы (единые талоны на горюче-смазочные материалы);

ж) канцелярские принадлежности - только в областных, краевых, республиканских АССР управлениях республиканских банков СССР;

з) инкассаторские сумки для сбора денежной выручки, свинцовые пломбы;

и) стандартные и обыкновенные мешки для перевозки и хранения ценностей;

к) упаковочный материал;

л) материалы и приборы для оборудования сигнализации;

м) прочие материалы.

Общая стоимость материалов, учитываемых на счете N 940, в управлении и отделениях банка, за исключением сумок для сбора выручки и мешков для перевозки и хранения ценностей, а также форменной одежды, обуви и другого снаряжения для работников аппарата инкассации и ведомственной охраны учреждений банка, не должна превышать сумму лимита, установленного для них вышестоящим учреждением банка.

Руководители учреждений банков СССР устанавливают для подчиненных им учреждений банка суммы лимитов хозяйственных материалов, при этом не допуская превышения лимита по республике, краю или области в целом.

251. Расходы по заготовке и доставке материалов (включая стоимость тары) относятся на увеличение стоимости тех материалов, к которым относятся эти расходы, с распределением по отдельным видам и сортам материалов пропорционально их основной стоимости. Эти накладные расходы записываются в те же сортовые карточки, в которых отражена сортовая стоимость материалов.

В крупных учреждениях банков допускается отнесение накладных расходов на отдельный лицевой счет с ежемесячным - в конце месяца - списанием на соответствующие счета расходов, падающих на использованные в течение этого месяца материалы.

При производстве самостоятельных заготовок фуража, топлива и т.п. учреждения банков относят затраты на отдельные лицевые счета балансового счета N 940 по каждому виду заготовок с последующим перечислением общей стоимости заготовленных материалов на соответствующие лицевые счета по их видам и сортам.

В аналитическом учете по балансовому счету N 940 лицевые счета группируются по субсчетам: а) на складе; б) у подотчетных лиц, в ремонте и переработке; в) в пути.

По субсчету "На складе" бухгалтерией ведется учет материалов в количественном и ценностном выражении (по себестоимости) по каждому виду и сорту материальных ценностей на бланках 0489010.

Наряду с этим, склад параллельно ведет сортовой количественный учет на карточках 0489002.

Бухгалтерия учреждения банка устанавливает номенклатуру материалов, в которой вид и сорторазмер материалов обозначаются определенными номерами (шифром). Номер по номенклатуре является одновременно номером карточки на складе и входит составной частью в номер лицевого счета по балансовому счету N 940.

ПОРЯДОК ПРИЕМКИ И ОПРИХОДОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ

252. Получение грузов и посылок, прибывающих в адрес учреждения банка, возлагается приказом по учреждению на определенного работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Для получения материальных ценностей учреждение банка выдает материально-ответственному лицу доверенность на бланке установленной формы за подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера (или их заместителей), заверенную гербовой печатью. Доверенность регистрируется в журнале с пронумерованными, прошнурованными, опечатанными за подписью главного бухгалтера учреждения банка листами. В журнале регистрации выданных доверенностей указывается: номер доверенности, дата выдачи, срок действия доверенности, должность и фамилия лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, номер и дата наряда (счета, спецификации и др. заменяющего наряд документа) или извещения, расписка лица, получившего доверенность, отметки о выполнении поручения по выданной доверенности.

Книжки доверенностей и журналы учета выданных доверенностей должны храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Не позднее следующего дня после истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в бухгалтерию учреждения банка документы о выполнении поручения, либо возвращает неиспользованную доверенность.

Гл. бухгалтер учреждения банка следит за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, сроков действия выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае неиспользования.

Для получения грузов с железнодорожных станций, пароходных пристаней и аэропортов может выдаваться постоянная доверенность на определенный срок. Оприходование полученных доверенным лицом материальных ценностей контролируется бухгалтерией учреждения банка по счетам поставщиков. Постоянная доверенность на определенный срок может выдаваться также на получение у предприятий связи почтовых посылок без объявленной ценности. Выданные постоянные доверенности также регистрируются в журнале с отметкой "постоянная" вместо заполнения срока и других реквизитов, относящихся к разовым доверенностям.

253. При получении груза доверенный работник банка тщательно проверяет соответствие количества прибывших мест и знаков маркировки на них с транспортной накладной, состояние тары, упаковки прибывших мест (отсутствие повреждений, разрывов и других следов порчи, боя и пр., целость внутренних швов и т.п.), наличие бирок и пломб с оттисками наименования отправителя, требует от железной дороги, пристани, аэропорта или почты проверки веса каждого полученного места и сверяет фактический вес с накладной, а также проверяет все остальные ее реквизиты с фактическими данными.

В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом или количеством мест груза в натуре и данными, указанными в транспортном документе, повреждения или порчи груза и других обстоятельств, влекущих материальную ответственность транспорта или грузоотправителя, работник банка обязан потребовать от железной дороги или пристани составления коммерческого акта, а от аэропорта или почты - составления акта с участием представителей этих организаций. При составлении акта каждое место багажа или посылки перевешивается, вскрывается и его содержимое проверяется. На обнаруженное наличие составляется опись с указанием веса, количества и качества.

По недостачам и повреждениям груза, удостоверенным актами, учреждение банка немедленно предъявляет претензии в установленном порядке.

254. Все поступающие в учреждения банков материальные ценности принимаются ответственным за их хранение заведующим складом (кладовщиком) или другим работником, назначаемым приказом руководителя учреждения банка.

Ценные посылки с надписью "кц" (кассовые ценности) принимаются в порядке, установленном инструкцией о кассовой работе.

Приемка доставленных материалов производится заведующим складом (кладовщиком) немедленно по доставке при обязательном участии компетентного представителя общественности, назначенного руководителем учреждения банка из числа лиц, утвержденных решением профсоюзного комитета.

Для участия в приемке материалов должны выделяться лица, компетентные в вопросах определения количества, качества и комплектности поступающей продукции. Не могут быть выделены материально ответственные и подчиненные им лица, руководители учреждений банков и их заместители, бухгалтеры, связанные с учетом, хранением, отпуском и приемкой материальных ценностей, работники юридической службы.

Срок полномочий представителей общественности устанавливается в пределах срока полномочий данного профсоюзного комитета.

Участие представителя общественности не требуется при приемке материалов, приобретенных на месте и доставленных в открытом виде.

Запрещается оставление доставленного груза без проверки на складе или в другом хранилище, в которое возможен доступ других лиц без ведома лица, доставившего груз. Если приемка груза почему-либо не может быть осуществлена немедленно, доставленные материалы складываются в изолированное помещение, двери которого опечатываются и запираются на два ключа, один из них передается представителю администрации учреждения банка, а другой остается у лица, доставившего груз.

Доставленные на склад материалы принимаются с их проверкой на основании документов поставщика (счета, накладной), которые после регистрации, проверки и оформления оплаты, а в необходимых случаях - отказа от акцепта, передаются бухгалтерией заведующему складом (кладовщику) и хранятся им до поступления на склад материалов. Заведующий складом (кладовщик) обязан своевременно сообщать бухгалтерии о недоставленных грузах. Последняя по данным регистрации счетов, полученных от поставщиков, наблюдает за поступлением и оприходованием материалов.

Если в документах поставщика отсутствует подробная спецификация отгруженных материалов и они не могут быть использованы для приемки и оприходования материалов, а также при получении неотфактурованных грузов составляется приемная накладная в двух экземплярах.

При приемке грузов проверяется количество и наименование доставленных мест, их упаковка, наличие бирок и пломб, какие оттиски имеются на пломбах, каждое место взвешивается и полученный вес сверяется с весом, указанным на бирках и в железнодорожных накладных, почтовых квитанциях или других документах, а в отношении мест, по которым были составлены коммерческие акты, проверяется содержимое мест по этим актам.

После проверки количества мест, веса и состояния упаковки каждое место вскрывается и по находящейся внутри мест описи вложения (накладной) проверяется содержимое каждого места, а также соответствие указанных в отгрузочных документах данных о качестве и комплектности продукции фактическому качеству и комплектности ее. Отсутствие описи (накладной) при грузе отмечается в акте или приемной накладной.

В случае обнаружения недостачи все место или посылка вместе с тарой и упаковкой повторно перевешивается и проверяется.

Проверку материалов, прибывших в фабричной упаковке, комиссия производит с обязательным привлечением представителя посторонней незаинтересованной организации. Недостача материалов, прибывших в такой упаковке, и состояние упаковки особо отмечаются в акте, с приложением к нему фабричных бирок, маркировочных и упаковочных ярлыков, пломб и др.

О произведенной проверке делается отметка за подписями лиц, участвовавших в приемке материала, на счете, накладной поставщика или на приемной накладной. При установлении недостачи результаты проверки фиксируются в акте, при обнаружении несоответствия качества и комплектности поступившей продукции данным, указанным в сопроводительных документах, дальнейшая приемка продукции приостанавливается и составляется акт, в котором указывается количество осмотренной продукции и характер выявленных при приеме дефектов. К актам должны быть приложены все документы, относящиеся к данному грузу.

За недостачу материалов в местах с поврежденной упаковкой, если по этому основанию не был составлен акт при приеме груза или посылок, ответственность несет лицо, на которое было возложено получение и доставка груза, если в судебном порядке не будет доказана вина других лиц.

Если наличие поступивших материалов полностью соответствует данным документа поставщика (счета, накладной), то кладовщик на этом документе проставляет штамп или делает надпись "Материалы полностью приняты" и заверяет этот текст своей подписью с указанием даты.

Одновременно на двух экземплярах документа поставщика против каждого вида (позиции) поступивших материалов на свободном месте проставляется чернилами установленный номенклатурный номер данного вида материалов.

Первый экземпляр документа поставщика с приложениями, включая акт о недостаче груза, если такой акт составлялся, направляется в бухгалтерию учреждения банка. Последняя проверяет таксировку в документе поставщика, а затем использует его в качестве мемориального ордера для записей по дебету счета N 940 и кредиту соответствующих счетов.

Если груз принят кладовщиком и оприходован по складскому учету на основании накладной поставщика, не содержащей таксировки, или по своей приемной накладной, то в бухгалтерии на основании сопровождающего груз документа либо приемной накладной производится таксировка материальных ценностей в соответствии с действующими прейскурантами или соответствующими договорными ценами с учетом стоимости тарифа и транспортных расходов. В этих случаях стоимость неотфактурованной поставки проводится по дебету счета N 940 в корреспонденции со счетом N 904 по лицевому счету поставщика. По получении счета последнего сумма, временно отнесенная на счет N 904, переносится на соответствующий счет для расчета с поставщиком.

Второй экземпляр документа поставщика или приемной накладной после совершения по нему кладовщиком записей прихода по карточкам складского учета помещается в папку приходных документов кладовщика в хронологическом порядке вместе со вторым экземпляром акта о недостаче, если он составлялся.

Третий экземпляр акта о недостаче направляется поставщику вместе с претензией. К акту прилагаются копии: квитанции на оплату за взвешивание материалов на станции железной дороги, пристани, в аэропорту или справки предприятия связи, описи вложения, а также пломбы от тех мест, в которых обнаружены недостачи.

255. Материальную ответственность за сохранность инвентаря и материалов несут соответствующие должностные лица. С каждым из этих лиц должен быть заключен договор о материальной ответственности. Договоры хранятся в личных делах работников.

ОТПУСК И УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ

256. Отпуск со склада материалов и других предметов производится по письменным требованиям. О лицах, которым предоставляется право давать разрешения на отпуск материалов со склада, должен быть издан приказ по учреждению банка. Копия приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается заведующему складом (кладовщику) и работнику бухгалтерии, ведущему учет по счету N 940.

Требования на материалы, стоимость которых подлежит отнесению на счета N 930, 970 и 971, должны иметь разрешительную визу распорядителя кредитов.

Требования на отпуск со склада материалов и других предметов составляются в трех экземплярах с указанием в них номенклатурных номеров, наименования (сорта), количества и назначения требуемых материальных ценностей.

На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получателя материалов и они подписываются кладовщиком, отпустившим материалы. Второй экземпляр требования после списания выданных материалов в расход по карточкам складского учета кладовщик подшивает в хронологическом порядке в свою папку расходных документов, первый экземпляр направляется в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю материала.

Если материалы высылаются другому учреждению банка, требование составляется в четырех экземплярах, из которых один вкладывается в посылку, а два передаются в бухгалтерию, в том числе один экземпляр для приложения к дебетовому авизо по МФО.

По получении от кладовщика первых экземпляров требований бухгалтерия учреждения банка проставляет в них цены, по которым отпущенные материалы были оприходованы, и исчисляет их стоимость. Если какой-либо вид материалов приобретался по разным ценам, применяется средняя цена, определяемая путем деления общей стоимости остатка материалов по лицевому счету на количество единиц в остатке.

На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для отражения расхода материалов в бухгалтерском учете.

Отпуск горючего и смазочных материалов шоферам, а также других хозяйственных материалов лицам, получающим их систематически по определенным лимитам, может производиться без выписки отдельных требований на основании лимитных карт, открываемых на каждого получателя с указанием установленного распорядителем кредита лимита выдач на месяц. При каждой выдаче в карте отбирается расписка получателя. В конце месяца по данным лимитных карт составляется сводный мемориальный ордер на списание материалов с субсчета "На складе" на субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке". Лимитные карты прилагаются к ордеру.

В учреждениях банка, где запасы материалов невелики, не имеется специального склада для их хранения и за сохранность материалов отвечают непосредственно использующие их лица (работник, ведающий запасом фуража, топлива и т.п.), допускается применять упрощенный порядок учета хозяйственных материалов: складского учета не ведется, требования на отпуск материалов для использования не составляются, а вместо этого не реже одного раза в месяц, в конце месяца, составляется ведомость использованных материалов в соответствии с установленными нормами расхода или фактической потребностью в материалах. Ведомость эта утверждается руководителем учреждения банка, и на основании ее бухгалтерия списывает материалы в дебет соответствующих счетов по кредиту счета N 940.

257. Учитываемые по субсчету "На складе" свинцовые пломбы, предназначенные для снабжения торговых и других организаций, сдающих денежную выручку в инкассаторских сумках, отпускаются клиентам за плату по балансовой стоимости в пределах норм, устанавливаемых руководителем учреждения банка для каждой организации, исходя из количества инкассируемых сумок с выручкой.

Пломбы, бывшие в употреблении, учитываются внесистемно по весу и по мере накопления, не реже одного раза в квартал, высылаются отделениями в управления соответствующих банков, а последними - железнодорожным транспортом, малой скоростью в пункты снабжения пломбами по разнарядкам Госбанка СССР.

На пришедшие в негодность части машин, кроме основных агрегатов автомобилей, подлежащих замене запасными частями, учитываемыми на счете N 940, составляется акт за подписями заведующего гаражом, шофера, механика или других лиц, уполномоченных руководителем учреждения банка на подписание акта. Акт утверждается руководителем учреждения банка, который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу запасных частей со склада.

Заведующий гаражом, шофер или механик представляют кладовщику утвержденный акт вместе с деталями, пришедшими в негодность, при требовании на выдачу новых. Акт прилагается к первому экземпляру требования, направляемому кладовщиком после исполнения в бухгалтерию для проводки.

В тех случаях, когда заведующему гаражом, шоферу или механику выданы запасные части под отчет, акт и пришедшие в негодность детали представляются одновременно с отчетом в использовании запасных частей.

Непригодные к дальнейшей эксплуатации узлы, приборы и другие детали автомобилей, счетных и других машин, замененные новыми, до их реализации в качестве лома или утиля, учитываются бухгалтерией внесистемно по их видам, количеству или по весу. Если в числе замененных деталей имеются пригодные к восстановлению, то они учитываются в отдельной части книги внесистемного учета для контроля за их восстановлением. Восстановленные детали оцениваются применительно к прейскурантным ценам и в этой оценке приходуются по счету N 940 с отнесением в кредит счета N 960 по статье 70.

Стоимость материалов, выданных под отчет, во временное пользование, а также в переработку, для реализации и т.д., списывается по кредиту субсчета "На складе" в дебет того же балансового счета по субсчету "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке".

В аналитическом учете по этому субсчету открываются лицевые счета 0489010 лицам, получившим предметы для использования, или предприятиям, которым материалы сданы в переработку. Эти лицевые счета открываются отдельно на каждый вид материальных ценностей, шифр которых, а также номер, присвоенный подотчетному лицу или предприятию, включается в номер лицевого счета. В заголовке лицевого счета указываются срок и условия использования выданных под отчет материальных ценностей.

Стоимость запасных частей, подлежащих установке на автомобилях (кроме их основных агрегатов), пишущих, счетных и других машинах, списывается со счета N 940 в дебет счетов N 970 и 971 по соответствующим статьям и лицевым счетам. Запасные части к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью ниже 2 рублей списываются по балансу учреждения банка на счет N 971 при их приобретении. При этом запасные части стоимостью ниже 2 рублей к автомашинам, используемым на инкассации и перевозке ценностей, относятся на ст. 35 счета N 970. В отдельной тетради ведется внесистемный учет расходов таких запасных частей и рассылки их подчиненным управлению отделениям банка.

При замене основных агрегатов автомобилей - двигателей, коробок передач, передних и задних мостов, рулевых управлений в сборе, рам, а также кабин грузовых автомобилей выдача со склада новых агрегатов и прием на склад агрегатов, не пригодных для дальнейшей эксплуатации или требующих ремонта, оформляются на основании акта технического состояния автомобиля по типовой форме N Авто-15 ЦСУ.

Указанные агрегаты при выдаче их со склада для установки на автомобиле взамен изношенных или требующих ремонта списываются со счета N 940 (субсчет "На складе") на счет N 930. Одновременно снятые с автомобилей агрегаты приходуются по дебету счета N 940 (субсчет "На складе") по отдельным лицевым счетам агрегатов, подлежащих ремонту, в оценке произведенной при снятии агрегата с автомобиля, при этом кредитуется лицевой счет по балансовому счету N 930 в уменьшение затрат по капитальному ремонту автомобиля. Списание агрегатов со счета N 940 без одновременного оприходования по этому счету замененных ими агрегатов, снятых с автомобилей, не допускается, за исключением случаев, когда снятые с автомобиля агрегаты пришли в полную негодность и ремонт их нецелесообразен. Новые агрегаты, приобретаемые у торговых баз взамен изношенных, при ремонте автомобилей на склад не приходуются, и их стоимость, входя в сумму затрат по ремонту, относится на счет капитальных вложений, минуя счет N 940.

На основании актов о сдаче изношенных агрегатов в ремонт дебетуется счет N 940 (субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке") и кредитуется тот же балансовый счет по лицевым счетам агрегатов, подлежащих ремонту (субсчет - "На складе"). Стоимость ремонта агрегатов оплачивается с балансового счета N 940 по тому же лицевому счету, на котором учитывается сданный в ремонт агрегат.

По получении агрегатов из ремонта они приходуются по балансовому счету N 940 по отдельным лицевым счетам отремонтированных агрегатов (субсчет "На складе").

Учет автомобильных шин ведется в порядке, предусмотренном правилами их эксплуатации обязательными для всех предприятий и организаций. В соответствии с этими правилами на каждую поступившую автомобильную шину заводится карточка учета работы автомобильной шины. В заголовках карточек делается отметка о состоянии шины (новая, восстановленная или бывшая в эксплуатации).

Автомобильные шины, снятые с автомобилей за непригодностью к дальнейшей эксплуатации, но пригодные для восстановления или ремонта, приходуются по балансовому счету N 940 "Хозяйственные материалы" в корреспонденции с балансовым счетом N 970 "Операционные и разные расходы" (ст. 48) по следующим ценам за единицу, исчисленным исходя из стоимости тонны старых шин, утвержденной Госпланом СССР 25 мая 1962 г. N 27-П:

при диаметре обода до 17 дм - 2 рубля, при диаметре обода свыше 17 до 20 дм (вес шин до 105 кг) - 5 рублей, при диаметре обода свыше 20 дм (вес шины 340 кг) - 17 рублей.

Учет автошин, подлежащих восстановлению и ремонту, ведется на отдельных по размерам шин лицевых счетах балансового счета N 940 (субсчет "На складе").

При сдаче автомобильных шин для восстановления на шиноремонтные заводы с обменом на восстановленные стоимость сданных шин перечисляется с лицевых счетов автошин, подлежащих восстановлению и ремонту, на лицевые счета автошин, переданных для восстановления, на том же балансовом счете N 940 (субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке").

По получении восстановленных шин их стоимость, включая стоимость оплаченных ремонтных работ, перечисляется с лицевых счетов автошин, переданных для восстановления, на лицевые счета восстановленных шин на складе.

Непригодные к восстановлению шины, подлежащие сдаче в переработку, учитываются внесистемно, с отметкой в книге внесистемного учета прейскурантных цен шин, по которым они сдаются шиноремонтным заводам или организациям "Вторсырье".

Контроль за использованием автомобильных шин осуществляется главным бухгалтером или его заместителем, либо начальником отдела учреждения банка по данным внесистемного учета фактического пробега в карточках учета работы автомобильной шины.

258. По субсчету "На складе" счета N 940 учитывается стоимость приобретенных единых талонов на горюче-смазочные материалы.

По вопросам получения, оприходования и выдачи единых талонов на отпуск нефтепродуктов учреждения банков руководствуются инструкцией Госкомнефтепродукта от 3 февраля 1984 г. N 01/21-8-72 "По учету поступления и расходования горюче-смазочных материалов и единых талонов на отпуск нефтепродуктов на предприятиях, в организациях, колхозах и совхозах" с учетом изложенных в настоящих указаниях особенностей.

Единые талоны на нефтепродукты выдаются со склада под отчет специально назначенному материально ответственному работнику по подписанному руководителем и главным бухгалтером учреждения банка требованию для выдачи талонов водителям транспортных средств.

Стоимость выданных со склада талонов списывается по кредиту субсчета "На складе" в дебет субсчета "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" по лицевому счету лица, получившего под отчет талоны, соответственно материально ответственного лица или водителя.

Стоимость нефтепродуктов с лицевых счетов подотчетных водителей списывается после определения расхода нефтепродуктов в порядке, установленном в соответствии с указаниями пунктов 6.4 - 6.7 инструкции Госкомнефтепродукта СССР от 3 февраля 1984 г. N 01/21-8-72.

Бланки путевых листов изготовляются централизованно и являются документами строгой отчетности, имеют серию и учетный номер.

Путевые листы хранятся в учреждениях банков у руководителя или работника по его назначению.

Выданные для заполнения бланки путевых листов для грузовых автомобилей регистрируются в книге, содержащей следующие графы: дата выдачи путевого листа, его серия и учетный номер, фамилия шофера, гаражный номер автомобиля, дата возврата использованного путевого листа шофером и расписка бухгалтерии в его приеме. После заполнения путевой лист подписывается лицом, ответственным за эксплуатацию автотранспорта, и снабжается оттиском гербовой печати учреждения банка.

Принимая использованные путевые листы по грузовым автомобилям, бухгалтерия учреждения банка проверяет наличие на каждом листе порядкового номера и оттиска гербовой печати, правильность заполнения путевого листа и наличие на нем подписей лиц, уполномоченных на то приказом руководителя учреждения банка (диспетчера, заведующего гаражом).

На основании путевых листов бухгалтерия учитывает отдельно по каждой машине пробег в километрах, а также расход горючего по норме и фактически (в литрах). Для учета используются карточки 0487007, в верхней части которых указывается марка автомобиля, заводской номер шасси, номер двигателя, государственный номер автомобиля и фамилия водителя.

Данные этого учета используются также для производства амортизационных отчислений по автомобильному транспорту и для составления ведомостей на премирование водителей за экономию горючего.

Указанный учет должен вестись так, чтобы фактический расход горючего по 27 - 28 число текущего месяца включительно был отражен по балансу в том же месяце. При определении стоимости перерасходованного горючего учреждения банка руководствуются указаниями инструкции Госкомнефтепродукта СССР. Полная стоимость перерасходованного горючего относится на счет N 904 для взыскания с виновных работников в установленном порядке. Расчет утверждается руководителем учреждения банка.

259. По субсчету "В пути" ведется сборный лицевой счет стоимости материалов и единых талонов на нефтепродукты с отметками о дате списания против каждой дебетовой записи. По мере поступления и приемки прибывших материалов и единых талонов на нефтепродукты стоимость их перечисляется на субсчет "На складе".

УЧЕТ МЕШКОВ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ И ХРАНЕНИЯ ЦЕННОСТЕЙ

260. Мешки для перевозки и хранения ценностей учитываются по заготовительной стоимости на счете N 940, на котором открываются следующие лицевые счета на бланках 0489010:

а) обыкновенные мешки на складе;

б) обыкновенные мешки в эксплуатации;

в) стандартные мешки на складе;

г) стандартные мешки в эксплуатации.

На складе могут храниться только мешки, не бывшие в эксплуатации.

Мешки, используемые для перевозки ценностей, должны иметь штамп учреждения банка. Мешки данного управления банка и подчиненных ему учреждений банка должны обращаться, как правило, только в пределах данной республики, края, области. Мешки, в которых отсылаются ценности, подлежат возврату учреждению банка - отправителю.

Мешки, находящиеся в эксплуатации, должны храниться под ответственностью заведующего кассой (старшего кассира) или одного из кассовых работников по назначению руководителя учреждения банка.

Лицевые счета лит. "б" и "г" открываются на имя кассового работника, ответственного за сохранность мешков, который учитывает их внесистемно в книге по следующей форме:

Для учета мешков каждого вида в этой книге отводятся отдельные листы.

При пересылке ценностей из Правления Госбанка СССР в управление банка, из управления в отделения и обратно на стоимость мешков никаких бухгалтерских записей не делается. От инкассатора, принявшего мешки, отбирается расписка, на основании которой в указанной выше книге делается запись по колонкам 1, 4 и 5 с изменением остатка в колонках 7 и 8 (без изменений общего остатка мешков в колонке 9).

Мешки должны быть возвращены инкассатором учреждению банка - отправителю. При этом инкассатору возвращается полученная ранее от него расписка и одновременно в книге делается запись по колонкам 1, 2 и 3, отмечается дата возврата в колонке 6 и выводятся новые остатки в колонках 7 и 8.

Если учреждение банка не может по каким-либо причинам немедленно вернуть полученные им мешки, оно должно запросить разрешение учреждения банка - отправителя на задержку мешков. Последнее, либо устанавливает срок возврата мешков, либо отдебетовывает через МФО балансовую стоимость отправленных мешков учреждению банка - получателю.

За утерю мешков для перевозки ценностей с лиц, на ответственности которых они находились, взыскивается стоимость мешков по государственным розничным ценам.

Мешки, пришедшие в состояние не пригодное для перевозки и хранения ценностей, отсортировываются и хранятся в кладовой отдельно от годных мешков.

Непригодность мешков определяется комиссией в составе руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира учреждения банка с составлением акта за подписями этих лиц. В акте указываются количество и стоимость изношенных мешков по их видам с отметкой о степени изношенности.

В городских управлениях банков и в крупных отделениях банков в эту комиссию вместо руководителя учреждения банка и главного бухгалтера могут быть включены их заместители.

Мешки, признанные негодными для перевозки и хранения ценностей, могут быть реставрированы или использованы для хозяйственных нужд банка. Мешки, подлежащие реставрации, выдаются из кассы под временную расписку (без списания их стоимости со счета N 940) и учитываются до возвращения в книге внесистемного учета мешковой тары на отдельных листах. Мешки, которые не могут быть реставрированы и использованы для хозяйственных нужд банка, подлежат реализации сторонним организациям.

По мере реализации или передачи для использования на хозяйственные нужды банка мешков, не годных для перевозки и хранения ценностей, стоимость этих мешков списывается со счета N 940 по лицевым счетам лит. "б" и "г" и относится на счет N 970 "Операционные и разные расходы" по ст. 32 "Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и мешков для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в негодность сумок и мешков". Одновременно эти мешки списываются в расход по книге внесистемного учета.

Стоимость реализованных мешков или переданных для использования на хозяйственные нужды банка проводится по кредиту счета N 960 по ст. 70.

Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения банка сверяет количество мешков, находящихся в эксплуатации, по данным книги внесистемного учета по колонке 9 с данными лицевых счетов лит. "б" и "г" балансового счета N 940, о чем делается отметка на соответствующем лицевом счете.

Каждое учреждение банка должно вести в количественном выражении отдельный внесистемный учет запаса мешков для хранения и перевозки металлической монеты.

Учет этот возлагается на заведующего кассой (старшего кассира) или на одного из кассовых работников по назначению руководителя учреждения банка и ведется в книге внесистемного учета мешковой тары, в которой для этой цели отводятся отдельные листы.

Записи в книге совершаются:

по приходу - при получении учреждением банка мешков с монетой и получении управлениями банка от отделений банка накопившихся у них излишних мешков;

по расходу - при отправке мешков с монетой из одного учреждения банка в другое, а также при отправке отделениями банка накопившихся у них излишних мешков и при реализации или сдаче в утиль мешков, не годных для перевозки и хранения монеты.

Не реже одного раза в полугодие производится проверка наличия мешков для перевозки и хранения монеты с данными книги внесистемного учета мешковой тары.

О произведенной проверке делается запись в книге учета мешковой тары за подписями заведующего кассой (старшего кассира) и кассира, ответственного за сохранность мешков.

За недостачу мешков для перевозки и хранения монеты с лиц, на ответственности которых они находятся, взыскивается их стоимость с зачислением взысканных сумм на ст. 70 счета N 960.

Освободившиеся из-под монеты мешки, сверх текущей потребности в них, по мере накопления, но не чаще одного раза в полгода, должны высылаться отделениями в управление банка.

На высылаемые мешки составляется в трех экземплярах опись с указанием количества мешков и их размера ("большие из-под никелевой монеты", "малые из-под бронзовой монеты"). Один экземпляр описи вкладывается в тару при упаковке мешков, второй высылается почтой одновременно с отправкой мешков, третий является основанием для списания отосланных мешков в расход по внесистемному учету и хранится у кассира вместе с книгой учета мешковой тары.

Полученные от отделений мешки из-под монеты приходуются управлениями по внесистемному учету с одновременной высылкой отделениям банков уведомлений о количестве и размерах полученных от них мешков.

УЧЕТ ИНКАССАТОРСКИХ СУМОК ДЛЯ СБОРА ВЫРУЧКИ

261. Стоимость приобретенных инкассаторских сумок для сбора денежной выручки учитывается на счете N 940 в двух лицевых счетах 0489010:

1) инкассаторские сумки на складе;

2) инкассаторские сумки в эксплуатации.

В кассе пересчета сумки в эксплуатации учитываются внесистемно по количеству на карточках 0489002, отдельно сумки, закрепленные за хозорганами и учреждениями Сбербанка СССР, и изношенные сумки. По приходу карточки "Сумки, закрепленные за хозорганами и учреждениями Сбербанка СССР" записи производятся на основании расписок в получении сумок. Расписки в получении сумок отбираются на доверенностях хозорганов и учреждений Сбербанка СССР и хранятся в отдельном деле кассы пересчета.

По усмотрению руководителя учреждения банка в кассе пересчета могут храниться и учитываться на отдельной карточке резервные сумки для замены изношенных.

Пришедшие в негодность инкассаторские сумки сдаются обратно в банк и обмениваются банком на новые сумки с взиманием с клиента их стоимости. Возвращенные изношенные сумки списываются в расход по карточке "Сумки, закрепленные за хозорганами и учреждениями Сбербанка СССР" и записываются на приход по карточке "Сумки изношенные".

По мере накопления негодных для использования сумок, но не реже одного раза в год, комиссия в составе руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассой учреждения банка составляет акт, в котором указывается общее количество изношенных сумок с перечислением их номеров. В управлениях соответствующих банков СССР и в крупных отделениях банков в эту комиссию вместо руководителя учреждения банка и главного бухгалтера могут быть включены их заместители.

После утверждения акта руководителем учреждения банка стоимость пришедших в негодность сумок списывается по средней цене со счета N 940 по лицевому счету "Инкассаторские сумки в эксплуатации" в дебет счета N 970 (по ст. 32). Одновременно соответствующее количество сумок списывается в расход по карточке "Сумки изношенные", ведущейся в кассе пересчета.

Списанные с баланса за непригодностью инкассаторские сумки учитываются в книге внесистемного учета имущества, списанного с баланса, до сдачи их в утиль.

Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения банка сверяет количество сумок, числящихся на балансовом счете N 940 по лицевому счету "Инкассаторские сумки в эксплуатации" с данными карточек кассы пересчета.

За утерю или порчу сумки с хозоргана взыскивается стоимость сумки исходя из сложившейся средней цены. При оплате хозорганами сумок они списываются со счета N 940 и снимаются с внесистемного учета.

Счет N 941 "Расходы будущих периодов" (активный)

262. Назначение счета: учет расходов на содержание аппарата управления, произведенных за счет смет будущих лет. На этот счет относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по выписке газет на будущий год, суммы затрат на ремонт арендованных зданий, подлежащих покрытию за счет сметы будущих периодов и пр.

В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году, перечисляются со счета N 941 на счет N 971.

Затраты на ремонт арендованных зданий производятся в пределах ассигнований, выделенных на эту цель по смете расходов на содержание аппарата управления. Суммы этих затрат относятся, минуя счета капитальных затрат, в дебет счета N 941. Материалы, приобретаемые для капитального ремонта арендованных зданий, учитываются в общем порядке на счете N 940.

Для учета расчетов с подрядными организациями, рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами на период ремонта арендованных зданий открываются на счете N 904 активные и пассивные лицевые счета аналогично счетам, открываемым по балансовому счету N 932. Учет расчетов с подрядчиками за выданные им для ремонта строительные материалы ведется также по счету N 904.

По окончании ремонта арендованных зданий затраты, произведенные со счета N 941, погашаются ежеквартально равными частями в течение двух лет путем списания со счета N 971, ст. 2 по лицевому счету "Арендная плата" за счет сумм арендной платы или по лицевому счету "Ремонт арендованных зданий, произведенный за счет банка сверх арендной платы", в соответствии с условиями договора. К истечению указанного срока эти затраты должны быть полностью погашены.

При переходе арендованного здания в собственность банка непогашенная сумма произведенных банком затрат на ремонт списывается со счета N 941 и перечисляется через республиканские (союзных республик) банки правлению банка СССР отдельным авизо.

Затраты, производимые за счет арендной платы на ремонт арендованных жилых домов, отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке, как и затраты на ремонт арендованных служебных зданий с той разницей, что погашение затрат по счету N 941 производится со счета N 970 по ст. 51 "Расходы по эксплуатации зданий".

По окончании ремонта арендованных служебных и жилых зданий независимо от того, производился ли он за счет арендной платы или за счет средств банка, учреждение банка извещает арендодателя о стоимости работ по законченному ремонту.

В аналитическом учете по счету N 941 ведутся лицевые счета по видам затрат и ремонтируемым объектам.

Счет N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (активный)

263. Назначение счета: учет предметов инвентаря стоимостью от 2 до 100 рублей (в том числе предметы, комплектующие оборудование, дополнительные к имеющимся комплектам, используемые в процессе эксплуатации этого оборудования), а также предметы, служащие менее одного года, независимо от стоимости, переданные в эксплуатацию. Одновременно с приобретением и передачей в эксплуатацию малоценного инвентаря, сумма, равная его балансовой стоимости (кроме малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, приобретаемого за счет средств фонда развития банковского дела, в части инвентаря, используемого в учреждениях банка), относится в дебет счета N 971 по ст. 2 на лицевой счет "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", а по используемому в детских садах и яслях - в дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы" ст. 33 на лицевой счет "Расходы на содержание детских садов и яслей" и в кредит счета N 012 "Социальные фонды" по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов".

При передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных отделениями банков за счет средств фонда развития банковского дела, в соответствии с разрешением на это вышестоящего управления банка СССР на сумму балансовой стоимости инвентаря кредитуется счет N 012 по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и управлению соответствующего банка СССР высылается дебетовое авизо. Суммы поступивших от отделений и агентств авизо относятся управлениями банков в дебет счета N 012 по лицевому счету "Фонд развития банковского дела", предназначенный для приобретения малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций. В дебет счета N 012 по этому же лицевому счету и в кредит счета N 012 по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов" относятся суммы балансовой стоимости малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, приобретенных управлениями банков СССР за счет фонда развития банковского дела при передаче указанных предметов в эксплуатацию.

Отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретаемых техникумами, относятся учреждениями банков в дебет счета N 970 ст. 39 по лицевому счету "Расходы на подготовку кадров" и кредит счета N 012 по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов" на основании справок техникумов в следующие сроки: 30 июня на сумму стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных в первом полугодии, 30 сентября - в третьем квартале и по окончании года - в четвертом квартале.

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942, ведется в порядке, установленном для инвентаря, учитываемого на счете N 921. При этом для предметов, учитываемых на счете N 942, следует применять другие отличительные инвентарные номера с тем, чтобы по номеру можно было определить, на каком счете числится данный предмет. Списание со счета N 942 пришедших в негодность предметов производится на основании актов, утвержденных руководителем учреждения банка.

Балансовая стоимость списываемых или реализуемых предметов относится в дебет счета N 012 по указанному выше лицевому счету фонда покрытия износа и в кредит счета N 942.

При передаче другому учреждению банка предметов, числящихся на счете N 942, этому учреждению высылаются дебетовое авизо на балансовую стоимость предметов и кредитовое авизо в этой же сумме на перечисление фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Передача малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря учреждениям Сбербанка СССР проводится по счетам N 942 и 012 в корреспонденции с балансовым счетом N 164.

УЧЕТ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ, ВЫДАННОЙ РАБОТНИКАМ АППАРАТА ИНКАССАЦИИ И ВОЛЬНОНАЕМНОЙ ВООРУЖЕННОЙ (ВЕДОМСТВЕННОЙ) ОХРАНЫ

264. Предметы форменной одежды, обуви и снаряжения, выданные работникам аппарата инкассации и ведомственной охраны, независимо от их стоимости, учитываются на счете N 942 с учетом следующих особенностей.

Одновременно с выдачей работникам предметов форменного обмундирования сумма, равная его стоимости, относится соответственно в дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы" по ст. 35 "Расходы по содержанию работников инкассации, не относящихся к аппарату управления, и специального транспорта" по лицевому счету N 09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации" и в кредит счета N 012 "Специальные фонды" или в дебет счета N 971 по ст. 6 "Фонд заработной платы" по лицевому счету "Основная зарплата".

Учет форменного обмундирования ведется в отдельном журнале 0489008 и инвентарных карточках 0489009.

Колонка 4 "Инвентарный N ..." журнала 0489008 не заполняется, а карточке 0489009 присваивается порядковый номер учета по дебету, указанный в колонке 2 журнала. В колонке 6 журнала, кроме наименования предмета, указываются фамилия и инициалы работника, получившего форменное обмундирование.

В карточке аналитического учета 0489009 к лицевому счету N 942, составляемой на каждый предмет форменной одежды, обуви и снаряжения, указываются дополнительно:

- должность, ф.и.о. работника, которому выдан данные предмет форменного обмундирования (на верхнем поле лицевой стороны карточки);

- дата выдачи работнику этого предмета (в графе "Дата приобретения");

- окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчисленный в соответствии с установленными нормами.

Срок носки форменного обмундирования исчисляется со дня следующего за днем окончания срока носки ранее выданного обмундирования, независимо от даты выдачи.

В банке ведутся арматурные карточки выданной форменной одежды, обуви и снаряжения, открываемые на каждого работника по установленной форме. Арматурные карточки 0489072 на выданное форменное обмундирование работникам ведомственной охраны ведутся в бухгалтерии. Ежегодно по состоянию на 1 января данные арматурных карточек сверяются с данными бухгалтерского учета.

Списание предметов форменной одежды, обуви и снаряжения производится за счет фонда по истечении установленного срока носки, один раз в месяц 20 числа, независимо от того, какого числа данного месяца истекает срок носки. Акт на списание предметов с истекшими сроками их носки не составляется. В тексте мемориального ордера на списание делается ссылка на номер соответствующих карточек 0489009.

При увольнении работников или при переводе их на другую работу в том же учреждении или в другое учреждение банка полная стоимость предметов форменной одежды, обуви и снаряжения, вне зависимости от сроков их носки, также списывается со счета N 942 в корреспонденции со счетом N 012.

В тех случаях, когда работники увольняются с условием удержания с них части стоимости обмундирования, с них взыскивается частичная стоимость предметов обмундирования, исчисленная пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока носки, которая относится в дебет счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", по лицевым счетам этих работников, и в кредит счета N 960 "Операционные и разные расходы" по ст. 70 "Прочие доходы".

Стоимость предметов обмундирования, не бывших в употреблении, сданных работниками при увольнении, приходуется на склад и засчитывается в погашение их долга.

Списание форменной одежды, обуви и снаряжения, пришедших в негодность до истечения установленного срока носки, а также утраченных предметов производится на основании акта, составляемого постоянно действующей комиссией. В акте на списание должно быть указано, по чьей вине допущен преждевременный износ или утрата предметов обмундирования. Кроме членов комиссии, акт подписывает представитель профкома и работник, в личное пользование которого выдано обмундирование.

После утверждения акта руководителем учреждения банка стоимость предметов списывается со счета N 942 в корреспонденции со счетом N 012. При этом, если преждевременный износ или утрата предметов произошла по вине работника, которому они выданы, то с этого работника взыскивается частичная стоимость предметов, исчисленная пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока их носки. Взысканная сумма зачисляется в кредит счета N 960, ст. 70.

Указанные акты подшиваются в документы дня вместе с мемориальными ордерами на списание предметов форменного обмундирования.

При переводе работника инкассации или ведомственной охраны на ту же работу в другое учреждение банка последнему перечисляется полная стоимость предметов форменной одежды, обуви и снаряжения, вне зависимости от сроков их носки и в равной сумме - фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Одновременно высылается арматурная карточка.

Раздел XVI. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКА

Счет N 960 "Операционные и разные доходы" (пассивный)

265. Назначение счета: учет доходов банка по следующей номенклатуре:

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. При этом следует руководствоваться содержанием наименования статей, с учетом изложенных далее особенностей.

По статье 5 отражается только плата, получаемая от учреждений банков СССР. Эта статья открывается в отделениях и управлениях банков только по специальным указаниям правлений банков СССР.

По статье 7 - 24 отражаются полученные проценты, комиссионные и курсовые разницы, относящиеся к иностранным операциям; порядок их начисления и взыскания устанавливается правилами выполнения соответствующих иностранных операций.

266. На ст. 32 относятся суммы телеграфных расходов, возмещаемые клиентами, а также взимаемые с физических лиц.

В возмещение расходов по отправке переводных телеграмм банк взимает с клиента плату в размере:

переводная обыкновенная в один адрес - 2 руб. 00 коп.

срочная в один адрес - 5 руб. 00 коп.

Стоимость телеграмм, посылаемых в два адреса, соответственно увеличивается в 2 раза.

По аккредитивным телеграммам, одновременно посылаемым банку поставщика и поставщику, взимается плата за телеграмму:

обыкновенную - 6 руб. 00 коп.

срочную - 12 руб. 00 коп.

За прочие телеграммы, посылаемые по поручению клиентов и за их счет, взимается фактическая их стоимость. По усмотрению учреждения банка с хозорганов может взиматься плата в размере фактической стоимости и по переводным и аккредитивным телеграммам (по телеграммам с большим количеством слов). Плата за телеграммы может взыскиваться с клиента при совершении каждой операции либо общей суммой за декаду или месяц.

На ст. 51 относятся доходы от эксплуатации принадлежащего банку жилого фонда, а также плата с работников учреждений банка за проживание в общежитиях.

В аналитическом учете к ст. 51 счета N 960 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам доходов за следующими порядковыми номерами:

Квартирная и арендная плата, плата за коммунальные услуги взимаются банком в порядке и по нормам, установленным для домов местных Советов народных депутатов.

Плата за арендуемые койко-места перечисляется учреждениями банков централизованно на основании договора на аренду определенного количества коек, заключенного на продолжительный срок (на год и более). Плата за проживание в общежитиях взимается по ставкам за койко-место, утвержденным Советами Министров союзных республик, за исключением РСФСР. В РСФСР действуют ставки, утвержденные министерствами и ведомствами совместно с соответствующими центральными комитетами профсоюзов. С работников банка плата за проживание в арендуемых общежитиях может взиматься в том же размере, что и с работников предприятий и организаций, в ведении которых находятся эти общежития.

Квартирная и арендная плата и другие платежи жильцов и арендаторов должны начисляться за текущий месяц в том же месяце. Начисленная сумма платежей проводится по дебету балансового счета N 904 по лицевым счетам плательщиков и по кредиту балансового счета N 960 ст. 51 по соответствующим лицевым счетам. При небольшом числе плательщиков учет расчетов с ними может вестись на одном сборном лицевом счете.

На ст. 56 относятся, кроме полученных с клиентов штрафов, предусмотренных Положением о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, также уплачиваемые предприятиями связи штрафы за несвоевременную доставку и утерю корреспонденции.

На ст. 70 "Прочие доходы" относятся поступления, не предусмотренные другими статьями, в частности: суммы, вырученные за проданные бумажную макулатуру, металлолом, отработанные пломбы; поступления от эксплуатации транспорта банка, не переведенного на хозяйственный расчет; поступления по расходам прошлых лет (кроме процентов и комиссии); суммы, вырученные от реализации пришедших в негодность инкассаторских сумок и от реализации мешков для перевозки и хранения ценностей; суммы, вырученные от реализации не нужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, от реализации списанных малоценных предметов в качестве утиля и поступления от ликвидации основных средств; суммы, взимаемые с работников при выдаче им трудовых книжек и вкладышей к ним; суммы, поступающие в уплату за техническое обслуживание счетных машин и кассовых аппаратов, и прочие доходы.

Счет N 961 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Промстройбанка СССР" (пассивный)

Счет N 962 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Агропромбанка СССР" (пассивный)

Счет N 963 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Жилсоцбанка СССР" (пассивный)

Счет 964 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Внешэкономбанка СССР" (пассивный)

267. Назначение счетов: учет сумм полученных процентов по кредитам, предоставленным клиентуре соответствующего специализированного банка СССР.

По кредиту счетов проводятся суммы полученных процентов.

По дебету счетов проводятся суммы процентов, ежеквартально перечисляемые в первый рабочий день месяца нового квартала в соответствующее управление специализированного банка СССР. Суммы на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

В аналитическом учете по каждому счету открываются лицевые счета по следующим статьям:

ст. 1 "Начисленные и полученные проценты по краткосрочным ссудам"

ст. 2 "Начисленные и полученные проценты по долгосрочным ссудам"

ст. 3 "Начисленные и полученные проценты по просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам".

В мемориальных ордерах на перечисление сумм со счетов 961 - 964 должна приводиться расшифровка остатков в разрезе указанных выше статей; ордера подписываются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем.

Счет N 965 "Плата за инкассацию, подлежащая переводу в учреждения Госбанка СССР" (пассивный)

268. В отделениях специализированных банков по этом счету открываются лицевые счета, на которые зачисляется плата за инкассацию. Остатки этих счетов на 1 число каждого квартала в первый рабочий день квартала перечисляются в соответствующие управления (республиканские банки) Госбанка СССР. Остатки на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

Управления Госбанка СССР остатки счета N 965 перечисляют по окончании года заключительными оборотами в вышестоящие учреждения Госбанка СССР по подчиненности.

Плата за инкассацию выручки взимается ежеквартально: за I, II и III кварталы - в первой декаде следующего квартала, а за IV квартал - не позднее 31 декабря. Подсчет инкассированной выручки производится по явочным карточкам или ведомостям предварительного зачисления выручки на счета клиентов. Подсчет выручки за декабрь производится за 20 дней, а плата за последние 10 дней года присоединяется к сумме причитающейся платы за I квартал следующего года. Подсчитанные суммы собранной выручки округляются до 100 рублей, а начисленная плата за инкассацию выручки - до 1 рубля.

Подсчитанные итоги инкассированной выручки за квартал записываются в ведомость по следующей форме:

В эту ведомость отдельной строкой включается сумма дополнительной платы за проинкассированную выручку при оказании услуг в виде повторного заезда инкассаторов или повторного пересчета ценностей.

Ведомость составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр используется как мемориальный ордер, а второй разрезается на ленточки по хозорганам для приложения к выпискам из их расчетных счетов.

Если банк арендует автотранспорт у предприятий и организаций для сборов их выручки, плата за инкассацию снижается до 50% и в ведомости дополнительно указывается сумма, которая причитается с банка хозоргану за арендуемый у него транспорт, и выводится разница в пользу банка.

На основании ведомости на причитающуюся плату за инкассацию выручки кредитуется счет N 965 и дебетуется расчетный счет хозоргана и счет N 970 (по ст. 30 на сумму арендной платы). При отсутствии средств на расчетном счете хозоргана сумма относится на счет N 904 для последующего взыскания с этого расчетного счета.

Счет N 970 "Операционные и разные расходы" (активный)

269. Назначение счета: учет расходов банка по совершаемым банком операциям, кроме расходов на содержание аппарата управления.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по следующей номенклатуре статей:

На ст. 33 относятся фактические расходы, произведенные в соответствии с утвержденной сметой на питание детей, заработную плату персонала, содержание помещений и др., а также отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в детских садах и яслях. Средства, поступающие от родителей, относятся в кредит этой статьи.

На ст. 34 относятся стоимость бумаги и перфокарт, используемых ВЦ и ИВС, МСБ; накладок для формирования денежных пачек, мешков и бумажных пакетов для металлической монеты и текстильных ярлыков для мешков с монетой; расходы по пересылке бланков, конвертов, бандеролей, накладок, мешков, ярлыков и бланков строгой отчетности. На эту же статью относится стоимость магнитных лент (дисков), а также расходы нехозрасчетных вычислительных центров и информационно-вычислительных станций, связанные с потреблением электроэнергии на производственные цели.

На ст. 35 относятся расходы по содержанию работников инкассации и перевозки ценностей. Для учета расходов по ст. 35 открываются следующие лицевые счета:

03 "Заработная плата"

04 "Премии"

05 "Взносы на государственное социальное страхование"

06 "Содержание автотранспорта"

07 "Содержание железнодорожного транспорта"

08 "Расходы на служебные командировки"

09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации".

В лицевом счете 03 выплаченные сотрудникам выходные пособия, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

По лицевому счету 04 учитываются премии, выплачиваемые в установленном законодательством порядке инкассаторам, водителям автомобилей, занятых на инкассации и перевозке ценностей, а также проводникам спецвагонов. На этот лицевой счет, в частности, относятся:

а) премии в соответствии с Положением о премировании работников учреждений банков;

б) премии шоферам за экономию топлива в соответствии с действующими условиями оплаты труда указанных работников;

в) премии шоферам грузовых автомобилей, а также шоферам специальных автомобилей - фургонов, занятых перевозкой ценностей между учреждениями банков и разменной монеты торговым и другим предприятиям, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно.

По лицевому счету 05 проводятся в последний рабочий день каждого квартала суммы начислений на социальное страхование в размере 7 процентов сумм, отнесенных в течение квартала на лицевые счета 03, 04 и 09, за исключением сумм выплаченных выходных пособий. Начисленные суммы по социальному страхованию перечисляются на счет N 971 (ст. 2 лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование").

По лицевому счету 06 учитываются стоимость израсходованного горючего и другие расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта.

По лицевому счету 07 учитываются расходы, связанные с содержанием собственного и арендованного железнодорожного транспорта.

По лицевому счету 08 учитываются производимые в установленном законом порядке расходы на служебные командировки инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей.

По лицевому счету 09 учитывается стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам инкассации. Одновременно с отнесением стоимости форменной одежды, обуви и снаряжения на лицевой счет 09 эти суммы записываются в лицевые счета работников учреждений банков СССР по заработной плате (0487002). При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска стоимость полученных форменной одежды, обуви и снаряжения в состав заработной платы не включается.

Стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений банков СССР, при исчислении пенсий, а также при выплате пенсий с учетом заработка (за исключением пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР) включается в заработок того месяца, в котором форменная одежда работником получена, независимо от срока, на который она выдана. При выплате пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР, стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения в заработок не включается.

Отнесение расходов на ст. 35 производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи руководителя учреждения банка или его заместителя.

На ст. 38 относятся расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС. В аналитическом учете по этой статье ведутся следующие лицевые счета:

- оплата выполненных работ и оказанных услуг ВЦ и ИВС;

- оплата за техническое обслуживание;

- оплата ВЦ, ИВС штрафов, пени и неустоек;

- оплата услуг ВЦ, ИВС сторонних министерств и ведомств.

На ст. 39 относятся расходы на подготовку кадров. Для учета этих расходов по каждому виду курсов открываются лицевые счета по видам расходов: зарплата преподавателям, административно - хозяйственному и обслуживающему персоналу, начисления на зарплату, стипендии слушателям курсов, прочие расходы.

Заработная плата слушателям курсов выдается управлением банка, при котором курсы организованы, за счет учреждений банков, командировавших своих работников на эти курсы. В связи с этим учреждение банка одновременно с командированием работников на курсы высылает управлению банка по месту нахождения курсов справку о размере средней заработной платы командируемого и производимых из нее удержаний. Один раз в месяц после выдачи зарплаты за вторую половину месяца управление банка, выдавшее заработную плату, отдебетовывает соответствующим учреждениям банков суммы, выданные слушателям на руки.

Учреждение банка по месту работы курсанта начисляет ему заработную плату и производит с ним расчеты по удержаниям из заработной платы в общем порядке с зачислением причитающейся к выдаче курсанту заработной платы на балансовый счет N 904, а по получении дебетового авизо управления банка СССР относят сумму авизо в дебет балансового счета N 904.

Если указаниями о проведении курсов предусмотрена выплата суточных иногородним курсантам, то суммы суточных, выплачиваемых в управлениях банка СССР со счета N 904, отдебетовываются соответствующим учреждениям банков один раз в квартал с таким расчетом, чтобы дебетовые авизо были получены и проведены по счету N 971 учреждениями банков, командировавшими своих сотрудников на курсы, до конца квартала.

На ст. 39 "Подготовка кадров" в управлениях банков, финансирующих учетно-кредитные техникумы банка, относятся расходы, произведенные техникумами за счет открытых им ассигнований, на основании ежеквартальных отчетов техникумов, и отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в техникумах, согласно указаниям по бухгалтерскому учету техникумов, а также расходы, связанные с направлением учреждениями банков в установленном порядке руководящих работников и специалистов для повышения квалификации в специальные институты, на курсы и факультеты. На эту статью относится оплата труда главных бухгалтеров - стажеров в учреждениях банков по месту прохождения стажировки.

На ст. 42 относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов, по эмиссионным операциям банка и расходы по оплате аренды телефонных и телеграфных линий и линий абонентской телеграфной связи, используемых учреждениями банков для передачи и приема информации по операциям клиентов на ВЦ, ИВС или в учреждения банков.

На ст. 48 относится стоимость устанавливаемых автомобильных шин взамен изношенных.

При недопробеге шин до установленных гарантийных норм сумма стоимости, падающая на недопробег, должна списываться за счет завода - изготовителя или шиноремонтного завода с отнесением этой суммы в дебет балансового счета N 904 по лицевому счету завода - изготовителя или шиноремонтного предприятия, которому посылается рекламация. Сумма, падающая на недопробег шин, определяется по нормам, указанным в Приложениях N 1 и 2 к письму Министерства финансов СССР от 25 сентября 1978 г. N 90.

По ст. 49 отражаются суммы амортизации служебных зданий, инвентаря и капитальных затрат на арендованные здания, кроме начисленной амортизации на легковые автомашины и гаражи, а по ст. 50 - амортизация жилых домов.

По ст. 51 учитываются расходы (кроме амортизации) по эксплуатации жилищного фонда, принадлежащего учреждениям банков, а также расходы, связанные с арендой на длительный срок общежитий для работников банка.

В аналитическом учете к ст. 51 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам расходов за следующими порядковыми номерами, условно обозначающими статьи:

На ст. 94 относятся: расходы по вывозке снега и снеготаянию, вывозке мусора и мусоросжиганию, содержанию дворов, улиц и тротуаров, очистке дымоходов, дежурному освещению, отоплению, освещению и содержанию в чистоте мест общего пользования, содержанию лифтов, приобретению и ремонту мелкого инвентаря и прочие мелкие расходы по содержанию домохозяйства.

На ст. 95 относятся: заработная плата штатному персоналу по текущему ремонту (водопроводчику, монтеру, печнику и т.д.), начисления на заработную плату, стоимость израсходованных на текущий ремонт материалов и прочие расходы по текущему ремонту. В целях выделения расходов по заработной плате и начислениям в лицевом счете по этой литере записи по этим расходам подчеркиваются цветным карандашом.

На ст. 96 относятся расходы по технической инвентаризации.

На ст. 97 относятся расходы на отопление, водоснабжение и канализацию, электроэнергию, газ, очистку выгребных ям и другие расходы, возмещаемые жильцами и арендаторами.

На ст. 98 относятся расходы по аренде определенного количества коек на продолжительный срок (на год и более) для работников учреждений банков.

На ст. 99 относятся расходы по уплате учреждениям Сберегательного банка комиссионного вознаграждения за прием платежей за коммунальные услуги жилищного хозяйства учреждений банков и прочие расходы.

Расходы по эксплуатации жилищного фонда производятся в пределах сметы, утвержденной руководителям управления соответствующего банка СССР.

Расходы на текущий ремонт жилищного фонда, предусмотренные сметой, обосновываются планом, утвержденным руководителем учреждения банка. План текущего ремонта жилищного фонда составляется в денежном и натуральном выражении в соответствии с перечнем работ по текущему ремонту, предусмотренным Положением о проведении планово-предупредительного ремонта жилых и общественных зданий. Потребность в материалах определяется исходя из действующих норм с учетом возможности повторного использования санитарно-технического оборудования и приборов после устранения дефектов.

Разрешение на отпуск материалов со склада для текущего ремонта жилищного фонда дается после предварительной проверки соответствия запрашиваемых материалов потребности в них исходя из утвержденных норм расходов материалов и с учетом запаса материалов на ремонтируемых объектах.

Материалы для текущего ремонта выдаются под отчет. Списание израсходованных на текущий ремонт материалов производится по расходной накладной, составляемой руководителем работ, с приложением нарядов на производство ремонта, после приемки выполненной работы.

Объем выполненных работ по текущему ремонту, являющийся основанием для списания материалов, должен подтверждаться: при выполнении работ в квартирах - ответственным квартиросъемщиком, при выполнении работ в местах общего пользования вне квартир - представителем домового комитета и утверждаться руководителем учреждения банка или другим уполномоченным и должностным лицом (в Управлениях банка СССР - начальником Общего отдела) после проверки соответствия количества фактически израсходованных материалов расходу на выполненный объем работ по установленным нормам. Списание материалов, израсходованных на текущий ремонт жилищного фонда сверх установленных норм, может производиться только по разрешению руководителя учреждения банка.

В тех случаях, когда выполняется внутриквартирный текущий ремонт, который по установленному порядку производится квартиросъемщиками за свой счет, расчеты за выполненные работы должны производиться по расценкам, утвержденным в установленном порядке. При этом стоимость израсходованных материалов оплачивается квартиросъемщиками по розничным ценам. Разница между оптовыми и розничными ценами на материалы в этих случаях зачисляется на ст. 51 лит. "е" счета N 960.

На ст. 70 "Прочие расходы" относятся разные случайные расходы, не предусмотренные другими статьями, например, возврат доходов, переполученных за прошлые годы (кроме процентов и комиссии); судебные издержки, возмещенные истцам по делам, решенным в их пользу; расходы на оплату экспертов по оценке материальных ценностей, служащих обеспечением задолженности по ссудам; расходы по пересылке отработанных пломб, а также лома и отходов драгметаллов; выплата премии за сданную макулатуру и целлюлозные отходы; стоимость израсходованных патронов; расходы управления банка, связанные с приобретением бланков трудовых книжек и вкладышей к ним; членские взносы, уплачиваемые учреждением банка, состоящим юридическим членом Научно-экономического общества.

На отдельном лицевом счете учитываются суммы премий, выплаченные по Всесоюзному социалистическому соревнованию коллективам учреждений банков СССР и нехозрасчетных ВЦ.

Остатки счета N 970 по окончании года перечисляются вышестоящему управлению банка по подчиненности заключительными оборотами.

Счет N 971 "Расходы на содержание аппарата управления" (активный)

270. Назначение счета: учет расходов на содержание аппарата управления. Расходы эти производятся в пределах утвержденных сметных ассигнований на год, сообщаемых вышестоящими учреждениями банков по подчиненности.

Остатки счета N 971 по окончании года перечисляются заключительными оборотами в вышестоящее управление банка (республиканский банк).

271. Распорядителем кредитов по смете расходов на содержание аппарата управления является руководитель учреждения банка.

Руководителю областного (краевого) управления банка СССР предоставляется право приказом по управлению передоверить право распоряжения сметными ассигнованиями своему заместителю. Руководитель республиканского банка может также передоверить начальнику хозяйственного (общего) отдела право распоряжения ассигнованиями по смете республиканского банка СССР по расходам, связанным с содержанием и наймом транспорта, содержанием и обслуживанием помещений, оплатой типографских, канцелярских, телеграфных, почтовых и телефонных расходов, а также расходов по пересылке и упаковке ценностей. Однако передоверие права распоряжения ассигнованиями по смете не освобождает руководителя банка от установленной законом личной его ответственности за состояние сметной дисциплины. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

272. Сметные ассигнования на расходы по содержанию аппарата управления действуют по 31 декабря данного года включительно. В течение периода годового заключения счетов могут быть проведены заключительными оборотами по 971 счету соответствующие расходы, относящиеся к истекшему году.

273. Учет расходов на содержание аппарата управления в учреждениях банков ведется по символам в разрезе следующих статей:

274. По 1, 3 и 6 статьям кроме лицевых счетов по сметным подразделениям ведутся лицевые счета работников учреждений банков по заработной плате (0487002).

Заработная плата должна выплачиваться работникам учреждений банков только за проработанное время в установленные сроки два раза в месяц - за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах 0487002 заполняются расчеты за истекшую половину месяца. На основании этих расчетов составляется ведомость на выдачу заработной платы 0489006.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах 0487002 и ведомости 0489006 на отдельных строках по платежным периодам.

Главный бухгалтер учреждения банка или его заместитель (начальник отдела) перед подписанием ведомости должен убедиться в правильности выведенного в ней итога путем подсчета частных сумм к выплате или сопоставления ведомости с данными ленты подсчета частных сумм, составленной оператором. В последнем случае лента подсчета подшивается вместе с ведомостью на выплату заработной платы в документы дня.

275. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке "К выдаче" выписывается на имя кассира кассовый расходный ордер по дебету счета N 971. На суммы удержаний составляется мемориальный ордер по дебету счета N 971 и кредиту счета N 904. Записи по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 971 производятся по данным ведомости на заработную плату.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится в дебет счета N 971 и кредит счета N 904, причем сумма итога ведомости в колонке "К выдаче" записывается на отдельный лицевой счет балансового счета N 904 под наименованием "Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца". В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается кассовый расходный ордер по дебету счета N 904 на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете.

Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета N 904 с записью сумм, причитающихся каждому работнику, в сборный лицевой счет "Депоненты по невыданной заработной плате". При выплате депонентских сумм проставляется против записи по кредиту дата выдачи заработной платы.

276. В управлениях и крупных отделениях банка, по усмотрению руководителя учреждением банка, допускается выдача кассиру денег для выплаты заработной платы и пенсий со счета N 904 авансом на срок до 3 дней. По истечении этого срока нерозданные деньги сдаются кассиром в погашение аванса, а сумма, причитавшаяся к выдаче, относится в дебет счета N 971 (при выплате за первую половину месяца) или счета N 904 (при выплате за вторую половину), причем на фактически выплаченную сумму кредитуется счет N 904 по лицевому счету кассира, а на невостребованную зарплату - счет N 904 по сборному лицевому счету депонентов.

277. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете N 904 открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц - каждому из них.

Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например, алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в учреждения Сберегательного банка. В тех случаях, когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете N 904 до явки получателей.

278. В фонд заработной платы включаются все суммы заработной платы, начисленные рабочим и служащим, состоящим в списочном составе, независимо от источников финансирования и видов платежных документов. При этом следует руководствоваться инструкцией Государственного комитета СССР по статистике о составе фонда заработной платы рабочих и служащих и выплат из фонда материального поощрения.

Расходы по выдаче заработной платы лицам, не состоящим в штате, за выполненные разовые работы должны производиться только в пределах общего фонда заработной платы.

279. По лицевому счету "Премии по действующим Положениям" ст. 1, по лицевому счету ст. 3 "Фонд заработной платы водителей" соответственно учитываются:

а) премии руководящим работникам, специалистам и служащим учреждений банков в соответствии с Положением об их премировании;

б) премии шоферам, не занятым на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации: за экономию топлива, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно и другие в соответствии с действующим Типовым положением об оплате труда и премировании рабочих автомобильного транспорта, а также транспортно-экспедиционного обслуживания и погрузочно-разгрузочных работ системы автомобильного транспорта.

По ст. 2 по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование" ассигнования открываются в управлениях банка СССР на все подчиненные им учреждения банка. Городское управление банка по этому лицевому счету проводит 15 числа каждого месяца суммы зачисленных на транзитный счет профсоюза авансовых платежей по социальному страхованию, исчисленных исходя из месячного фонда заработной платы штатного состава, подлежащего выплате со счета N 971, управления банка СССР и подотчетных ему отделений банка, за вычетом среднемесячной суммы произведенных ими выплат за счет средств социального страхования в предыдущем квартале.

280. Отделения (без ассигнований) и управления банка относят на указанный лицевой счет сумму выплат за счет средств социального страхования. В конце последнего месяца каждого квартала учреждения банка производят начисления на социальное страхование на суммы заработной платы за квартал, а также на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (счета N 941 и 970). Суммы этих начислений зачисляются в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" на уменьшение произведенных выплат за счет социального страхования.

281. Каждое учреждение банка ежеквартально составляет в установленные сроки расчетные ведомости по взносам на государственное социальное страхование (по ф. N 4 ВЦСПС) и направляет их в бухгалтерию управления банка, производящую расчеты по социальному страхованию. В разделе I расчетной ведомости "Число работающих и фонд заработной платы" показывается общий фонд всей заработной платы за квартал, с которого должны быть начислены страховые взносы, а также сумма стоимости форменного обмундирования, выданного работникам аппарата инкассации. Если в течение квартала выплачивались выходные пособия уволенным, с которых взносы на социальное страхование не начисляются, то суммы их показываются на полях лицевой стороны ведомости. На полях лицевой стороны ведомости за I и II кварталы учреждениями банков, имеющими в штате работников ведомственной охраны, показывается также сумма расходов, имевших место за данный квартал по ст. 6 счета N 971.

До отсылки в управление банка расчетной ведомости ф. N 4 указанный в ней общий фонд заработной платы, с которого должны быть начислены страховые взносы, сверяется с данными за истекший квартал в отчете о выполнении плана по труду ф. N 1-Т за последний квартал. При этом для получения сопоставимых данных к фонду заработной платы, показанному в расчетной ведомости, добавляется сумма выплаченного выходного пособия и исключается сумма заработной платы работников, ушедших в очередной отпуск, за дни отпуска, переходящие на следующий квартал.

В разделе II расчетной ведомости "Расчет по страховым взносам и пеня" заполняются только данные на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (зачисленных в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" ст. 2 счета N 971).

В разделе III расчетной ведомости "Расходы по социальному страхованию" показывается сумма произведенных выплат за счет средств социального страхования, т.е. оборот по дебету лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" с начала года.

На основании полученных от всех подотчетных учреждений банка расчетных ведомостей в управлении банка составляется сводная ведомость. По данным сводной расчетной ведомости производится перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключается сумма расходов, произведенных учреждениями банка, и авансовых платежей управления банка за истекший квартал.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется управлением банка со счета N 971, ст. 2 на транзитный счет профсоюза в день перерасчета. Если же по перерасчету будет причитаться сумма с профсоюза, то на эту сумму уменьшается очередной авансовый платеж.

При перерасчете за IV квартал сумма выявленной недоплаты проводится заключительными оборотами в дебет счета N 971 и в кредит счета N 904, и одновременно списывается оборотами нового года со счета N 904 и зачисляется на транзитный счет профсоюза. На сумму переплаты заключительными оборотами дебетуется счет N 904 и кредитуется счет N 971 с последующим покрытием этой суммы оборотами нового года из очередного авансового платежа (дебет счета N 971, кредит счета N 904). Данные о суммах начисленных страховых взносов на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации, показанные учреждениями банка в разделе II расчетных ведомостей, используются управлением банка для проверки их отчетности по смете расходов на содержание аппарата: расходы, учтенные по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование", должны соответствовать суммам выплат, значащимся в разделе III расчетных ведомостей ф. N 4 ВЦСПС, за вычетом показанных в разделе II начислений на заработную плату.

Один экземпляр сводной расчетной ведомости ф. N 4 управление банка направляет областному (краевому, республиканскому) комитету профсоюза работников государственных учреждений.

282. По лицевому счету "Премирование" ст. 2 отражаются суммы выплачиваемых премий работникам учреждений банка за счет ассигнований, выделяемых на эту цель Правлением соответствующего банка СССР. Премирование руководителей и главных ревизоров, главных бухгалтеров учреждений банков может производиться только руководителями вышестоящих учреждений банка. С сумм выплаченных с этого счета премий начисления на социальное страхование не производятся.

283. На лицевом счете "Перемещения" ст. 2 учитываются суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

284. На лицевой счет "Содержание транспорта и разъезды по городу" ст. 2 относятся расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего, за исключением расходов по содержанию служебных легковых автомобилей и автотранспорта, используемого на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации, а также расходы по оплате за проезд в отпуск и обратно работникам учреждений банка, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним. Кроме того, по данному лицевому счету учитываются расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения.

285. По соответствующим лицевым счетам ст. 2 отражаются расходы по содержанию и обслуживанию служебного помещения, а также погашение затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, произведенных за счет средств банка сверх арендной платы.

Если часть служебного помещения используется под жилье, расходы (без амортизационных отчислений), падающие на эту часть служебного помещения, должны относиться на ст. 51 счета N 970. При невозможности точного выделения расходов, падающих на ту часть служебного помещения, которая используется под жилье, расходы должны распределяться между счетами N 971 и 970 пропорционально занимаемой площади. При сдачи части служебного помещения в аренду другим учреждениям и организациям поступающие от них платежи в возмещение общих расходов зачисляются в кредит счета N 971 по лицевому счету "Содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.)".

По лицевому счету "Текущий ремонт служебных зданий и инвентаря" учитываются расходы на текущий ремонт служебных зданий и инвентаря (за исключением транспортного), расходы по капитальному ремонту мебели и стоимость приобретаемых малоценных (ниже 2 рублей за штуку) запасных частей к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам, а также расходы за услуги по техническому обслуживанию принадлежащих банку телеграфных аппаратов.

По лицевому счету "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражаются затраты на приобретение предметов стоимостью ниже 2 рублей и суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942, затраты на приобретение технической и другой литературы (независимо от ее стоимости) при отсутствии у учреждений банка библиотек, зарегистрированных в органах Министерства культуры.

Приобретенная литература должна учитываться внесистемно на сборных карточках 0489002 с обозначением на них: наименования книги, автора, года издания, года приобретения, количества экземпляров и цены. Лицо, ответственное по приказу за сохранность литературы, должно вести ее учет в инвентарной книге. Ежегодно, в срок, по усмотрению руководителя учреждения банка, должна производиться инвентаризация указанной литературы.

По лицевому счету "Разные расходы" проводятся расходы по украшению зданий в дни революционных праздников, производимые по установленным правительством нормам, расходы по перевозке инвентаря, передаваемого на балансы других учреждений банка, и по внутриобластной перевозке инвентаря централизованного снабжения (кроме транспортного), плата за радиоточки и др.

286. По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные почтовые и телефонные расходы" проводятся канцелярские расходы, а в управлениях банка СССР - также стоимость изготовленных на месте бланков внутрибанковской документации и расходы по отсылке бланков, расходы по подписке на газеты и журналы, почтовые и телеграфные расходы (в т.ч. плата за услуги абонентского телеграфа), не относящиеся к операциям клиентов, оплачиваются также счета предприятий связи за пользование телефонными аппаратами и за междугородные телефонные переговоры.

Для оплаты простых почтовых отправлений и заказной корреспонденции учреждения банка приобретают у местных предприятий связи почтовые марки с оплатой их в порядке безналичных расчетов. На стоимость покупаемых марок дебетуется счет N 904 по лицевому счету экспедитора учреждения банка, которому выдается разовая доверенность по общеустановленной форме на получение марок, и кредитуется счет предприятия связи. По авансовому отчету экспедитора дебетуются соответствующие счета расходов - N 970 и N 971 и кредитуется счет N 904.

По усмотрению руководителя учреждения банка, экспедитору может быть выдан постоянный аванс. В таком случае по отчету экспедитора кредитуется счет предприятия связи в корреспонденции со счетами N 970 и 971 и экспедитору выдается доверенность на получение марок для пополнения аванса.

Расходы на оплату простых почтовых отправлений должны ежедневно проверяться в управлениях банка начальником общего отдела, а в отделениях - главным бухгалтером или, по его поручению, другим работником путем пересчета марок, наклеенных на пакеты, с записью их суммы цифрами и прописью в отдельной книге. С этими контрольными записями сверяются суммы почтовых расходов, указываемых экспедитором учреждения банка в его авансовом отчете. Расходы на оплату заказной корреспонденции должны оправдываться квитанциями предприятий связи или их расписками в реестрах сданной корреспонденции на сумму взысканных ими сборов.

При наличии маркировальной машины ежедневно в книгу записываются по данным маркировки соответствующих пакетов суммы почтовых сборов, подлежащие отнесению на ст. 2 счета N 971. Предъявляемые предприятием связи счета проверяются по показаниям счетчика машины и оплачиваются c отнесением расходов на счета N 971 (по данным книги) и 970 (остальная сумма).

287. По лицевому счету "Перевозка, пересылка и упаковка ценностей" ст. 2 проводится плата предприятиям связи за пересылку ценностей, стоимость шпагата, сургуча, пломб, клея и других упаковочных материалов, используемых при формировании денежных пачек и посылок с деньгами, кроме оплачиваемых со счета N 970. По этому же лицевому счету отражаются расходы по найму самолетов и других транспортных средств и приобретению билетов на поезда, пароходы и самолеты специально для перевозки ценностей банка.

288. На ст. 2 по лицевому счету "Спецодежда" относится стоимость спецодежды, выдаваемой тем категориям работников, которым полагается бесплатная одежда.

289. По лицевому счету "Расходы по охране" ст. 2 учитываются расходы на приобретение, установку, текущий и капитальный ремонт сигнального оборудования и содержание сигнализации.

290. На ст. 3 "Фонд заработной платы водителей" относятся расходы на содержание и эксплуатацию служебных легковых автомобилей, числящихся на балансе учреждений банка, и обслуживающих их работников аппарата управления.

291. По ст. 5 учитываются расходы на наем служебных легковых автомобилей соответственно из автохозяйств Госбанка СССР и автохозяйств общего пользования.

292. На ст. 6 относится заработная плата работников ведомственной охраны, состоящей в штате учреждения банка, а также стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения.

По статье 7 отражаются другие расходы на содержание ведомственной охраны, в частности, расходы на взносы по социальному страхованию и стоимость выданной работникам охраны форменной одежды.

Счет N 972 "Проценты по средствам на счетах клиентуры Промстройбанка СССР" (активный)

Счет N 973 "Проценты по средствам на счетах клиентуры Агропромбанка СССР" (активный)

Счет N 974 "Проценты по средствам на счетах клиентуры Жилсоцбанка СССР" (активный)

293. Назначение счетов: учет сумм уплаченных учреждениями банков процентов клиентуре соответствующего специализированного банка СССР.

По кредиту проводятся суммы процентов, ежеквартально перечисляемые в первый рабочий день месяца нового квартала в соответствующее управление специализированного банка. Суммы на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

По дебету счетов проводятся суммы уплаченных процентов.

В аналитическом учете: по каждому счету открываются лицевые счета по следующим статьям:

ст. 1 - уплаченные проценты по расчетным и текущим счетам;

ст. 2 - уплаченные проценты по счетам средств, предназначенных для капитальных вложений.

В мемориальных ордерах на перечисление сумм со счетов N 972 - 974 должна приводиться расшифровка остатков в разрезе указанных выше статей, ордера подписываются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем.

Счет N 980 "Прибыли и убытки" (активно-пассивный)

294. Назначение счета: учет финансовых результатов деятельности учреждений банка за год (прибылей и убытков).

В кредит этого счета в управлениях и республиканских банках по истечении года перечисляется остаток со счетов N 960 - 965.

В дебет счета N 980 учреждения банков на протяжении года относят суммы, списываемые в установленном порядке в убыток, а по истечении года управления и республиканские банки относят на этот счет остатки со счетов N 970 - 974.

Остаток по счету N 980 перечисляется заключительными оборотами по подчиненности в правление соответствующего банка СССР.

В аналитическом учете по счету N 980 ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

При записи в лицевом счете сумм, списанных в убыток, указываются номера статей по следующей номенклатуре:

1. Ссудная задолженность клиентов (кроме задолженности индивидуальных заемщиков).

2. Убытки по хозяйственной деятельности банка (кроме убытков по капитальному строительству и хозрасчетным предприятиям).

3. Убытки по капитальному строительству.

4. Убытки хозрасчетных предприятий банка.

5. Просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

6. Хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

8. Принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета.

9. Хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей.

10. Хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям банка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей).

11. Хищения ценностей и прочие злоупотребления, по которым виновные не являются работниками банка или не выяснены.

12. Утеря ценностей при пересылке.

13. Суммы, выплаченные по претензиям клиентов.

14. Убытки по иностранным операциям.

16. Задолженность индивидуальных заемщиков.

20. Прочие.

Б. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел I. РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ ДЕНЕЖНЫХ БИЛЕТОВ И МОНЕТЫ ГОСБАНКА СССР

Счет N 9901 "Резервные фонды Госбанка СССР в хранилищах"

295. Назначение счета: учет хранящихся в кладовых отделений (операционных управлений, отделов) специализированных банков банковских, казначейских билетов и монеты.

По приходу этого счета проводятся банковские, казначейские билеты и монета, получаемые учреждениями банков от Госзнака и из фондов других учреждений банков и перечисляемые из оборотной кассы в резервные фонды (в том числе ветхие денежные билеты, перечисляемые в порядке обмена на годные билеты и монету).

По расходу списываются банковские, казначейские билеты и монета, отсылаемые по распоряжениям Центрального хранилища при Госбанке СССР и управлений Госбанка СССР <*> в подкрепление резервных фондов других учреждений банков и перечисляемые в оборотную кассу по разрешениям руководителя управления Госбанка СССР в пределах сумм, разрешенных к выпуску в обращение Правлением Госбанка СССР, либо в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов, а также перечисляемые в оборотную кассу в порядке обмена ветхих денежных билетов на годные билеты из резервных фондов. Кроме того, в расход списываются ветхие банковские и казначейские билеты, высылаемые в учреждения банков или Центральное хранилище Госбанка СССР.

<*> Под словами: "управление Госбанка СССР" следует понимать как само управление Госбанка СССР, так и республиканский банк Госбанка СССР.

296. При перечислении денег из оборотной кассы в резервные фонды учреждения банков дебетуют счет N 830 и кредитуют счет N 030 "Касса". Управлению Госбанка СССР посылается по телеграфу дебетовое авизо.

Одновременно изъятые из обращения банковские, казначейские билеты и монеты приходуются по внебалансовому счету N 9901.

297. При перечислениях из резервных фондов в оборотную кассу учреждения банков дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 830. Управлению Госбанка посылается по телеграфу кредитовое авизо.

Одновременно выпущенные в обращение банковские, казначейские билеты и монета списываются в расход по внебалансовому счету N 9901.

298. О полном или частичном аннулировании полученного разрешения учреждение банка сообщает управлению Госбанка СССР по телеграфу с указанием номера разрешения и суммы. Никаких бухгалтерских проводок при этом не делается.

299. Эмиссионные разрешения, выданные Правлением или управлением Госбанка СССР, могут быть использованы учреждениями банков только в том месяце, в котором эти разрешения выданы.

300. Тексты телеграмм по эмиссионным операциям должны обязательно кодироваться. В телеграммах суммы, как частные, так и общие, указываются цифрами. Подлежат кодированию также письменные распоряжения на перечисление денег из резервных фондов в оборотную кассу, выданные управлением Госбанка СССР операционным управлениям или учреждениям банков.

Эмиссионные телеграммы передаются по категории "срочная", банковская отметка "эмиссионная" проставляется первым словом в тексте телеграммы.

Телеграфные дебетовые и кредитовые авизо, а также телеграммы об аннулировании разрешений и передаче неиспользованных кассовых ресурсов нумеруются учреждениями банков порядковыми номерами, начиная ежегодно с первого номера, по каждому отдельному виду этих телеграмм.

Типографский номер авизо на всех экземплярах бланков 0481026 и 0481031 зачеркивается и над ним указывается номер эмиссионной телеграммы. Кроме того, в бланках телеграфных авизо зачеркивается слово "переводная".

Телеграммы о перечислениях из фондов в оборотную кассу, о перечислениях из оборотной кассы в фонды, об аннулировании разрешений на перечисления из фондов в оборотную кассу, а также на передачу неиспользованных кассовых ресурсов снабжаются контрольным ключом. Контрольный ключ состоит из двух цифр. Ключ составляется путем суммирования цифр, входящих в итог суммы, с приведением к однозначному обозначению и припиской второй цифры, показывающей число нулей, имеющихся в конце итога.

Примеры.

1. Итог в телеграмме N 184 равен 1.310.400; сумма цифр - 1 + 3 + 1 + 4 = 9; число нулей в конце итога 2; ключ 92. Телеграмма начинается числом 18492.

2. Итог в телеграмме N 186 равен 1.721.000; сумма цифр - 1 + 7 + 2 + 1 = 11, или 2 (1 + 1); число нулей в конце итога 3; ключ 23. Телеграмма начинается числом 18623.

Цифровой знак, проставляемый в начале телеграммы, составляется из номера телеграммы и ключа, причем всегда первым проставляется номер и за ним ключ (слитно, одним числом).

Главные бухгалтеры управлений Госбанка СССР, учреждений банков обязаны лично проверять правильность составления и кодирования этих телеграмм.

301. При перечислении ветхих денежных билетов из оборотной кассы в резервные фонды учреждения банков на основании приходно-расходного ордера 0482178 дебетуют счет N 830 за соответствующее управление Госбанка СССР и кредитуют счет N 030. Изъятые из обращения ветхие денежные билеты зачисляются на приход по внебалансовому счету N 9901. Одновременно при перечислении на такую же сумму годных денежных билетов и монеты из резервных фондов в оборотную кассу учреждения банков дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 830 на управление Госбанка СССР. Перечисленные из резервных фондов годные денежные билеты и монета списываются в расход по внебалансовому счету N 9901.

Управления Госбанка СССР относят суммы произведенных перечислений ветхих денежных билетов из оборотной кассы в резервные фонды и годных денежных билетов и монеты из резервных фондов в оборотную кассу на счет N 880.

На сумму перечисленных из оборотной кассы в резервные фонды ветхих денежных билетов, а также на сумму перечисленных из резервных фондов в оборотную кассу годных денежных билетов и монеты посылаются в тот же день управлению Госбанка СССР отдельные почтовые дебетовые и кредитовые авизо с разбивкой по валютам и обязательным добавлением слова "обмен".

Отдаленные учреждения банков, почтовый пробег от которых до управления Госбанка СССР превышает 5 дней, посылают отдельные телеграфные кодированные авизо на обмен ветхих денег с указанием контрольного ключа и слова "обмен".

В книге резервных фондов (0482136) перечисленные в резервные фонды ветхие денежные билеты (по приходу) и изъятые из резервных фондов для обмена годные денежные билеты и монеты (по расходу) показываются на отдельной строке. В колонке, отведенной для текста, указывается "обмен ветхих".

302. Аналитический учет операций по резервным фондам ведется бухгалтерией в книге резервных фондов (0482136) в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые, отрывные листы книги служат отчетной ведомостью и отсылаются в управление Госбанка СССР не позднее первого рабочего дня следующего за отчетным месяца. Вторые экземпляры листов остаются в книге.

Счет 9902 "Резервные фонды Госбанка СССР, отосланные учреждениям банков"

303. Назначение счета: учет денежных билетов и монеты, отосланных в другие учреждения банков.

По приходу этого счета проводятся суммы отосланных из фондов годных и ветхих денежных билетов и монеты с одновременной проводкой этих сумм по расходу счета N 9901.

По расходу списываются, на основании поступивших от учреждений банков подтверждений, полученные ими и зачисленные в фонды банковские, казначейские билеты и монета.

Денежные билеты и монета из резервных фондов учреждений банков могут высылаться для подкрепления учреждений банков, расположенных в других республиках, краях и областях, по распоряжениям Центрального хранилища при Госбанке СССР, а для подкрепления учреждений банков внутри республики, края, области - по распоряжению управления Госбанка СССР.

Управлением Госбанка СССР посылается извещение учреждению банка - получателю о предстоящей высылке ему фондов.

Одновременно с высылкой денежных билетов и монеты посылается извещение о произведенной отправке фондов (в повалютном разрезе) управлению Госбанка СССР. Подтверждение получения фондов должно быть подписано руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и снабжено оттиском гербовой печати учреждения банка - получателя.

Остаток по счету N 9902 на 1 января может быть только в тех случаях, когда высланные из резервных фондов в декабре денежные билеты и монета оприходованы учреждением банка - получателем по счету N 9901 в новом году, а также если подтверждения этого учреждения банка о произведенном в декабре зачислении в резервные фонды денежных билетов и монеты получены отправителем после истечения срока заключительных оборотов.

В аналитическом учете по счету N 9902 ведется журнал 0482137.

Счет N 9903 "Резервные фонды Госбанка СССР, находящиеся в учреждениях банков в союзной республике"

Счет N 9905 "Резервные фонды Госбанка СССР, находящиеся в учреждениях банков области, края, автономной республики"

304. Назначение счетов: учет резервных фондов, находящихся в учреждениях банков на соответствующей территории.

Счет N 9903 открывается в республиканском банке Госбанка СССР для учета резервных фондов во всех учреждениях банков, расположенных на территории данной союзной республики. Счет N 9905 открывается в управлении Госбанка СССР, имеющем право распоряжаться резервными фондами, для учета резервных фондов в учреждениях банков на территории города, округа, области, края, АССР соответственно.

Счет N 9904 "Резервные фонды Госбанка СССР в пути по пересылкам в союзной республике"

Счет N 9906 "Резервные фонды Госбанка СССР в пути по пересылкам между учреждениями в области, крае, автономной республике"

305. Назначение счетов: учет сумм денежных билетов и монеты, пересылаемых из резервных фондов одних учреждений банков в фонды других учреждений банков на территории одной республики. Счет N 9904 открывается в республиканском банке Госбанка СССР, а счет N 9906 - в управлении Госбанка СССР, имеющем право распоряжаться резервными фондами.

Счет N 9910 "Полученные республиканским банком, управлением Госбанка СССР разрешения на перечисления из фондов в оборотную кассу"

306. Назначение счета: учет получаемых республиканским банком, управлением Госбанка СССР разрешений Правления Госбанка СССР или вышестоящего учреждения Госбанка СССР на выпуск денег в обращение и учет сумм денег, которые могут быть использованы в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов.

Счет N 9911 "Разрешения республиканского банка, управления Госбанка СССР учреждениям банков на перечисление из фондов в оборотную кассу"

307. Назначение счета: учет выданных управлением Госбанка СССР учреждениям банков разрешений на выпуск денег в обращение.

Раздел II. ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Счет 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам"

308. Назначение счета: учет получаемых от заемщиков срочных обязательств по ссудам.

Примечание. Срочные обязательства по ссудам, выдаваемым на срок свыше года со счетов раздела IX баланса, учитываются на счете N 9960 и хранятся в кладовой. Такие обязательства переносятся на счет N 9921 при наступлении года платежа по ссуде и передаются из кладовой ответственным исполнителям на хранение.

По приходу проводятся в номинальной сумме срочные обязательства по краткосрочным ссудам, принятые от хозорганов, а также обязательства по ссудам, выданным на срок свыше года, переносимые со счета N 9960 при наступлении года платежа.

По расходу проводятся суммы полностью оплаченных обязательств.

Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной стороне обязательств. В расход по счету N 9921 эти суммы не списываются.

При просрочке платежа по обязательству оно не списывается со счета N 9921 и продолжает учитываться на этом счете до полного погашения.

Срочные обязательства по ссудам хранятся в картотеке у ответственного исполнителя, ведущего счета данного хозоргана. Эти обязательства располагаются в картотеке по заемщикам, а внутри их по срокам.

В картотеке ведется лицевой счет на бланке 0407001б, в котором производятся записи общими суммами за день по приходу и расходу обязательств.

Периодически, но не реже одного раза в месяц, а также по состоянию на 1 января, производится подсчет обязательств и общая сумма их сверяется с остатком по лицевому счету, о чем делается отметка в лицевом счете за подписью проверявшего работника.

Не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января должна производиться сверка наличия обязательств с задолженностью по соответствующим хозорганам.

Раздел III. ДОКУМЕНТЫ ПО РАСЧЕТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Счет N 9927 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

309. Назначение счета: учет поступивших для оплаты с предварительным акцептом плательщиков расчетных документов, сроки оплаты которых еще не наступили.

По приходу этого счета проводятся суммы платежных требований, оплачиваемых с предварительным акцептом.

В расход списываются суммы полностью или частично оплаченных, перемещенных в картотеки к счетам N 9929, 9932, 9933 или возвращенных без оплаты платежных требований, а также требований, по которым заявлены полные отказы от акцепта. Суммы частичных отказов от акцепта, поступивших до наступления срока платежа, со счета N 9927 не списываются.

В аналитическом учете ведется картотека расчетных документов и лицевые счета, открываемые на каждый срок платежа. В лицевые счета ежедневно заносятся общими суммами приход, расход и остаток документов по соответствующему сроку. Кроме того, ведется сводный лицевой счет по счету N 9927 в целом. По усмотрению главного бухгалтера в качестве срочного лицевого счета могут использоваться регистрационные журналы к счету N 9927.

Инвентаризация картотеки по счету N 9927 производится по усмотрению главного бухгалтера, не реже одного раза в год.

Счет N 9929 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

310. Назначение счета: учет расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счетах плательщиков.

По приходу проводятся суммы не оплаченных в срок платежных требований и других документов, предъявленных в установленном порядке к счету плательщика.

В расход списываются суммы полной или частичной оплаты документов, а также суммы последующих отказов от оплаты платежных требований (в течение срока для такого отказа) и в случае отзыва документа поставщиком (взыскателем).

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов и к ним лицевые счета на каждого плательщика. Остатки лицевых счетов сверяются с наличием документов в картотеке не реже одного раза в месяц или квартал, по усмотрению главного бухгалтера учреждения банка.

Счет N 9931 "Аккредитивы к оплате"

311. Назначение счета: учет поступивших в учреждение банка выставленных на него аккредитивов.

По приходу этого счета проводятся суммы поступивших аккредитивов.

По расходу проводятся суммы выплат с аккредитивов по реестрам счетов поставщиков, уменьшение сумм аккредитивов, суммы аннулированных аккредитивов, а также не использованные остатки аккредитивов, закрываемых по истечении их сроков.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому аккредитиву.

Счет N 9932 "Расчетные документы по финансированию капитальных вложений, не оплаченные в срок"

312. Назначение счета: учет расчетных документов, не оплаченных в срок со счетов финансирования капитальных вложений, счетов фонда развития производства, счетов колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций на капитальные вложения.

По приходу проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных в срок с указанных выше счетов или передаваемых со счета N 9933.

По расходу проводятся суммы документов, оплаченных, отозванных банком поставщика, а также суммы частичных платежей и отзывов.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов и к ним лицевые счета на каждого плательщика.

Счет N 9933 "Расчетные документы, не оплаченные по мотивам финансового контроля"

313. Назначение счета: учет не оплаченных по мотивам финансового контроля расчетных документов по капитальным вложениям.

По приходу проводятся суммы платежных требований, не оплаченных с соответствующих счетов по мотивам финансового контроля.

По расходу проводятся суммы расчетных документов, в отношении которых устранены причины задержки их оплаты банком.

Списываемые со счета 9933 документы предъявляются к оплате в установленном порядке или возвращаются без оплаты.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов. К картотекам ведутся лицевые счета на каждого плательщика.

Раздел IV. ДОКУМЕНТЫ И ЦЕННОСТИ ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Счет N 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте"

314. Назначение счета: учет аккредитивов, открываемых иностранными банками, поступивших в учреждение банка непосредственно от этих банков или переданных на исполнение Внешэкономбанком СССР.

По приходу этого счета проводятся суммы поручений иностранных банков или Внешэкономбанка СССР на открытие или увеличение аккредитивов.

По расходу проводятся суммы документов, предъявленных для оплаты в счет аккредитива, уменьшения аккредитивов в соответствии с поручениями иностранных банков или Внешэкономбанка СССР, аннулированных аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0486453 по каждому аккредитиву. Поступающие аккредитивы регистрируются в журнале 0486456.

Раздел V. ДОКУМЕНТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КРЕДИТОВАНИЮ

Счет N 9941 "Обязательства по долгосрочным ссудам"

315. Назначение счета: учет обязательств по долгосрочным ссудам, а также обязательств граждан, купивших дома у жилого фонда местных Советов народных депутатов.

По приходу счета зачисляются суммы обязательств предприятий, организаций, колхозов и индивидуальных заемщиков по долгосрочным ссудам, а также суммы обязательств, выданных покупателями домов.

По расходу проводятся полностью оплаченные обязательства, сводные обязательства, возвращаемые предприятиям, организациям, колхозам при получении от них в конце года новых обязательств, а также обязательства по долгосрочным ссудам с конкретными сроками погашения в наступающем году, переносимые на счет N 9961.

Обязательства хранятся в кладовой учреждений банка.

Отметки о частичных платежах на обязательствах не делаются.

В исключение из общего порядка, сумма частичного погашения отмечается на тех обязательствах, которые получены по ссудам на строительство домов для переселенцев на часть кредита, подлежащую отнесению на счет бюджета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заемщиков.

Не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января должна производиться проверка наличия обязательств, по которым числится задолженность на соответствующих лицевых ссудных счетах.

Раздел VI. КРЕДИТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ БЮДЖЕТУ СССР

Счет N 9951 "Кредиты по союзному бюджету"

Счет N 9952 "Кредиты по республиканским бюджетам союзных республик"

316. Назначение счетов: учет открытых и переведенных кредитов на расходы по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик.

По приходу внебалансовых счетов N 9951 и 9952 проводятся суммы кредитов, открываемых по расходным расписаниям Министерства финансов СССР и бюджетными поручениями распорядителей кредитов.

По расходу списываются суммы кредитов, переведенных распорядителями кредитов на бюджетные счета подведомственных им учреждений и организаций, а также суммы закрытых кредитов.

Кроме того, по приходу и расходу счета N 9951 проводятся суммы заявок районных (городских) отделов социального обеспечения на право расходования средств для выплаты пенсий и пособий за счет средств союзного бюджета.

Аналитический учет кредитов и расходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик ведется в лицевых счетах распорядителей кредитов (0407002), где верхняя часть отведена для учета движения кредитов, а нижняя - для учета расходов за счет открытых кредитов.

Раздел VII. РАЗНЫЕ ЦЕННОСТИ И ДОКУМЕНТЫ

Счет N 9957 "Неразобранные посылки с деньгами"

317. Назначение счета: учет поступивших от учреждений банков посылок с дефектной монетой.

По приходу счета проводятся суммы, указанные на поступивших посылках с деньгами.

По расходу счета проводятся суммы монеты, зачисленные в оборотную кассу после вскрытия и разбора посылок.

В аналитическом учете ведется картотека вторых экземпляров комплектов бланков 0482102.

 
Счет N 9958 "Марки государственной пошлины"

318. Назначение счета: учет марок государственной пошлины, реализуемых учреждениями банков СССР.

По приходу счета проводится номинальная стоимость марок государственной пошлины, полученных от Госзнака или от учреждений банков СССР, а также суммы стоимости марок, возвращаемых авансодержателями.

В расход списывается номинальная стоимость марок, проданных кассой учреждения банка, или выданных под отчет местам их продажи, а также марок, отосланных вышестоящим и другим учреждениям банков; дефектных и испорченных марок, уничтоженных в установленном порядке. Посылки с марками госпошлины оцениваются по номиналу вложенных в них марок.

Марки государственной пошлины хранятся в кладовых учреждений банка.

В аналитическом учете ведется лицевой счет.

319. Московская печатная фабрика Госзнака СССР высылает изготовленные ею марки непосредственно учреждениям банков с вложением в посылки накладной в 2 экземплярах, одновременно управлениям банков направляются описи накладных на отосланные марки. Каждая опись имеет порядковую нумерацию по соответствующему управлению банка.

По получении посылок и оприходовании марок учреждения банков возвращают Московской печатной фабрике Госзнака СССР надлежаще оформленную копию накладной в качестве подтверждения получения марок.

1 экземпляр накладной приобщается к приходному внебалансовому ордеру.

320. Перевозка (пересылка) марок между учреждениями банков может производиться по распоряжению управлений или республиканских банков аппаратом инкассации или посылками через почтовую связь. Учреждение банка, получившее марки, обязано сообщить об этом учреждению банка, отправившему марки.

Отправленные марки списываются в расход по счету N 9958 и одновременно приходуются по счету N 9961.

При поступлении подтверждения учреждения банка о получении марок последние списываются в расход по счету N 9961.

321. Учреждения банков выдают авансы марок учреждениям и организациям, которые производят продажу марок государственной пошлины. Аванс марок выдается без оплаты их стоимости.

В дальнейшем учреждения и организации, получившие авансы марок, могут пополнять их запасы путем приобретения марок за счет сумм, вырученных от продажи марок (с оплатой наличными или в безналичном порядке).

Отпуск учреждениям и организациям аванса марок производится учреждениями банков по письменным заявкам, подписанным должностными лицами, полномочными распоряжаться счетом данного учреждения (организации) в банке, и скрепленным оттиском гербовой печати. При отсутствии у получающей аванс организации счета в банке ее заявка заверяется вышестоящей организацией или райфинотделом. Нотариальным конторам заявки на пополнение аванса марок заверки не требуют.

В заявке должны быть указаны должность, ф. и. о. лица, которому доверяется получить марки из учреждения банка, и приведен образец подписи этого лица.

Разрешения на заявках для получения аванса марок даются руководителем учреждения банка. Заявка прилагается к расходному внебалансовому ордеру по счету N 9958.

322. Сумма выданного аванса марок приходуется по счету N 9961 с записью в лицевой счет организации, получившей марки.

Суммы марок, приобретаемых в дальнейшем в порядке пополнения аванса учреждениями и организациями, в эти лицевые счета не записываются.

По состоянию на 1 января остатки авансов марок, числящиеся на счете N 9961, подтверждаются авансодержателями.

Прием денег и марок оформляются соответствующими приходными ордерами.

323. В случае порчи марок учреждение или организация, продающие марки, составляют акт о причинах порчи и представляют испорченные марки вместе с актом в учреждение банка для обмена на годные. Обмен производится кассой учреждения банка без проводок по бухгалтерскому учету. Уничтожение испорченных марок оформляется в общеустановленном порядке.

Суммы утраченных или похищенных марок в учреждениях и организациях, продающих марки, списываются учреждениями банков с лицевых счетов этих учреждений и организаций по счету N 9961 только по распоряжению финансового органа, исполняющего местный бюджет.

Счет N 9959 "Бланки строгой отчетности"

324. Назначение счета: учет книжек денежных и расчетных чеков; лимитированных чековых книжек; вкладных книжек; книжек квитанций в приеме наличных денег на расчетные, текущие и другие счета; книжек квитанций, уведомлений и ордеров по приему налоговых и неналоговых платежей населения; дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и иностранных банков; чеков банков СССР, трудовых книжек и вкладышей к ним; книжек справок Госбанка СССР об обмене иностранной валюты на рубли ф. N 377 и других бланков, подлежащих особому учету.

По приходу счета проводятся суммы (в условной оценке или по номиналу) указанных выше бланков строгой отчетности, полученных от Госзнака, а также от учреждений банков СССР.

В расход списываются: чековые и вкладные книжки, выданные клиентам и отосланные другим учреждениям банков СССР; проданные дорожные и отрезные чеки Внешэкономбанка СССР, а также дорожные чеки иностранных банков; проданные расчетные чеки банков СССР; квитанционные книжки, выданные под отчет ответственным исполнителям, контролерам вечерних касс; книжки справок ф. N 377, выданные под отчет; уничтоженные, испорченные и дефектные бланки, в том числе заготовленные чековые книжки, не взятые клиентами в течение 30 дней.

325. Бланки строгой отчетности хранятся в кладовой.

Учитываются они на счете N 9959 в условной оценке 1 рубль каждая книжка, за исключением дорожных, отрезных и других чеков и документов в рублях, которые учитываются по номиналу (дорожные чеки в инвалюте оцениваются из расчета 1 рубль за единицу номинала).

В аналитическом учете ведется книга 0482122 с открытием в ней лицевых счетов по видам бланков, при этом в лицевых счетах по учету расчетных и денежных чековых книжек графа "N бланков" не заполняется.

В кассе ведется параллельный учет хранящихся в кладовой бланков строгой отчетности по их видам в книге 0482171 или, по усмотрению главного бухгалтера, на бланках лицевых счетов.

Счет N 9960 "Разные ценности и документы"

326. Назначение счета: учет ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей и документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению.

В частности, на этом счете учитываются:

а) ценности, принятые банком на хранение от предприятий, учреждений и организации, в том числе ценности, изъятые следственными органами, золотые и серебряные медали для награждения окончивших средние школы, дубликаты ключей от хранилищ других учреждений банков СССР;

б) документы, подтверждающие принадлежность банку зданий и другого имущества, образцы денежных билетов и иностранной валюты;

в) ценные посылки и пакеты, которые не могли быть вскрыты и разобраны в день получения (кроме посылок с деньгами, учитываемых на счете N 9957); посылки с драгоценными металлами, принадлежащими банку, поступившие ранее получения дебетового авизо по МФО учреждения банка - отправителя; ценности и документы, оплаченные клиентами, но не востребованные ими;

г) ценности, принятые на инкассо (иностранная валюта, драгоценные металлы) от клиентов или пересланные другими учреждениями банков СССР;

д) обязательства кассовых и других работников банка о возмещении причиненных ими банку убытков; исполнительные листы на взыскание дебиторской задолженности банку; исполнительные документы на взыскание сумм из заработной платы работников банка в пользу третьих лиц и других организаций (по исправительно - трудовым работам, алиментам и др.) и заявления лиц, изъявивших желание добровольно платить алименты на содержание детей; исполнительные документы, полученные от других учреждений банков СССР, подлежащие передаче судебным исполнителям для взыскания с ответчиков в пользу банка, приславшего исполнительный документ;

е) срочные обязательства по ссудам банков СССР, выдаваемые на срок свыше года со счетов раздела IX баланса;

ж) обязательства по долгам, списанным в убыток;

з) обязательства работников банков СССР по ссудам на индивидуальное жилищное строительство;

и) монеты и драгметаллы, принятые на инкассо от населения, по номинальной стоимости, которая определяется ориентировочно, о чем ставится в известность лицо, сдающее на инкассо ценности. На отдельном лицевом счете в условной оценке 1 рубль учитывается пакет с пылью, сором и утилем драгоценных металлов;

к) расчетные чеки Госбанка СССР и Сбербанка СССР, которые не могут быть приняты учреждением банка из-за отсутствия на их обороте оттиска штампа предприятия (организации) или подписи должностного лица, подтверждающего принятие чека в уплату за купленные товары или оказанные услуги, впредь до получения соответствующего подтверждения.

Ценности и документы учитываются на счете N 9960 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, медаль, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся суммы оценки принятых ценностей и документов.

В расход списываются выданные и отосланные ценности и документы.

327. При приеме ценностей, учитываемых на счете N 9960, кроме обязательств по ссудам, заполняется комплект бланков 0482102 в трех экземплярах под копирку. Первый экземпляр бланка, заполненного при оприходовании ценностей - "Приходный внебалансовый ордер", направляется в кассовые документы дня. Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый ордер" хранится в бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по счету. При списании ценностей этот экземпляр оформляется как расходный внебалансовый ордер и направляется в кассу, где остается в кассовых документах дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий ценность" хранится в кассе вместе с ценностями, после выдачи ценностей на нем делается кассиром соответствующая отметка и он возвращается в бухгалтерию.

Одновременное списание в расход ценностей, оприходованных по нескольким ордерам 0482102, может оформляться расходным внебалансовым ордером 0482004. В этом ордере указываются номера прилагаемых при ленте подсчета ордеров (вторых экземпляров комплекта) 0482102.

Бухгалтерия в течение года хранит третьи экземпляры бланков 0482102 на выданные ценности в хронологическом порядке приема этих ценностей, а по истечении года сдает в архив.

В аналитическом учете ведется картотека, состоящая из вторых экземпляров комплектов бланков 0482102 на ценности, находящиеся в кладовой.

На каждый вид обязательств по ссудам ведется сборный лицевой счет.

328. Учитываемые на счете N 9960 ценности и документы хранятся в кладовой и выдаются в установленном порядке.

Отосланные ценности, документы, переданные судебному исполнителю, народному суду, нотариусу или отосланные для взыскания другому учреждению банка, списываются со счета N 9960, а суммы их приходуются по счету N 9961. При этом с переданных или отосланных документов снимаются копии, которые хранятся при лицевом счете по внебалансовому счету N 9961.

Золотые, серебряные медали выдаются непосредственно отделам (управлениям) народного образования по доверенностям этих отделов (управлений), оформленным в установленном порядке. Никаких других документов для выдачи медалей и отчетов о вручении медалей учреждениям банков СССР не представляются. Выданные медали списываются со счета N 9960 без оприходования по счету N 9961.

Суммы частичных платежей отмечаются на обязательствах и исполнительных документах, но со счета N 9960 не списываются.

Примечание. Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью учреждений банка (на капитальный ремонт зданий и инвентаря, на сдачу материальных ценностей в переработку и т.п.), хранятся у главного бухгалтера учреждения банка или его заместителя в несгораемом шкафу. В таком же порядке хранятся у начальника отдела (группы) инкассации договоры с хозорганами на сбор денежной выручки без учета их бухгалтерией.

Счет N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет"

329. Назначение счета: учет отосланных другим учреждениям банков СССР и иностранным корреспондентам ценностей или документов, в том числе принятых на инкассо.

В частности, на счете N 9961 учитываются: высланные марки, чековые и квитанционные книжки; отосланные на инкассо драгоценные металлы, иностранная валюта, иностранные чеки, документы по экспортным аккредитивам, вкладные книжки; отосланные ценности, в частности, ценности, изъятые соответствующими органами, и суммы исполнительных документов, переданных судебному исполнителю для взыскания с ответчиков в пользу банков СССР.

Кроме того, на этом счете учитываются квитанции на дубликаты ключей от денежных хранилищ банка, сданные на хранение другим учреждениям банков СССР; выданные под отчет местам продажи марки государственной пошлины; квитанционные книжки, выданные под отчет контролеру вечерней кассы или кассиру вечерней кассы в случае выполнения им операций с применением контрольных аппаратов; бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, выданные под отчет работнику отдела кадров или другому сотруднику банка; документы, находящиеся у ответственных исполнителей; исполнительные листы на удержание из пенсий; обязательства по долгосрочным ссудам, срок уплаты по которым наступил в текущем году; гарантийные письма по кредитным операциям; обязательства работников банка за купленные товары в кредит, выданные под отчет работнику учета, на которого возложено бухгалтерское оформление расходов на содержание аппарата. На этом счете учитываются также акты о выделенном ломе и отходов при разборке списанных: вычислительной техники, механизмов, приборов и другого оборудования, содержащих драгоценные металлы, хранящихся на складе и отосланных перерабатывающим лом и отходы заводам.

Ценности и документы учитываются на счете N 9961 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся ценности и документы, высланные и выданные под отчет или переданные исполнителям, одновременно с их списанием в расход по тем счетам, на которых они учитывались.

В расход списываются ценности и документы, поступившие по назначению, на основании подтверждения учреждения банка получателя, кроме ценностей и документов, отосланных на инкассо, которые списываются по получении инкассированной суммы или по возвращении их вследствие невозможности инкассирования.

330. Документы, переданные для взыскания, списываются со счета N 9961 по получении взысканного платежа или по возвращении. Частичные платежи отмечаются на копии внебалансового ордера, хранящейся на лицевом счете, но со счета N 9961 не списываются.

Ценности и документы, выданные под отчет, списываются на основании надлежащих отчетов в израсходовании или по возвращении, а реализованные ценности, например, марки государственной пошлины,- по получении денег, вырученных от реализации марок, если против этого взноса не выданы марки на пополнение аванса.

Срочные обязательства по ссудам списываются при полной их оплате, а гарантийные письма по кредитным операциям - по истечении срока действия.

Списание обязательства работника банка за купленные товары в кредит производится после полного погашения долга по данному обязательству или при пересылке последнего по новому месту работы покупателя.

331. В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета, открываемые по каждому виду отосланных или переданных ценностей и документов, и следующие лицевые счета авансодержателей (той же формы):

а) лицевые счета по выданным для продажи маркам государственной пошлины;

б) лицевой счет контролера вечерней кассы или кассира для учета квитанционных книжек, находящихся у него под отчетом;

в) лицевые счета ответственных исполнителей и других работников, у которых находятся исполнительные листы и другие документы.

Счет N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия"

332. Назначение счета: учет средств на строительство, переданных генеральным застройщикам в порядке долевого участия учреждения банка.

По приходу счета проводятся суммы, перечисленные на счета генеральных застройщиков на основании заключенных с ними договоров или решений исполкомов Советов народных депутатов о выделении площади учреждению банка в порядке долевого участия в строительстве.

По расходу проводятся суммы, списываемые на основании актов или других документов, подтверждающих передачу банку оплаченной им площади в зданиях, введенных в эксплуатацию, и суммы, возвращаемые генеральными застройщиками. Приведенные документы с указанием в них размера передаваемой площади и ее стоимости, а также договоры, соглашения и другие документы, послужившие основанием для долевого участия банка в строительстве зданий и сооружений, помещаются в отдельное дело.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно на каждого генерального застройщика.

Раздел VIII. ДОЛГИ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК

Счет N 9971 "Долги, списанные в убыток"

333. Назначение счета: учет списанных в убыток сумм по долгам, зачисленным на этот счет по распоряжению правления или управления банка СССР для наблюдения за появлением возможности взыскания при изменении имущественного положения должника.

По приходу проводятся суммы указанных долгов одновременно с их списанием и в убыток.

В расход списываются суммы, поступающие в погашение долгов, учитываемых на данном счете (зачисляемые в кредит балансового счета N 960) и суммы долгов, признанных совершенно безнадежными к получению, списываемые с разрешения управления банка СССР.

Учреждения банков СССР обязаны принимать все возможные меры для взыскания долгов, числящихся на данном счете, при выявлении возможности к тому.

В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет.

* * *

С изданием настоящих указаний утрачивает силу письмо Госбанка СССР от 31 июля 1987 года N 1005.

Заместитель
Председателя Правления
Госбанка СССР
И.В.ЛЕВЧУК

Приложение N 1
(к п. 59)

УКАЗАНИЯ О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПЛАНОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ДРУГИХ МЕРОПРИЯТИЙ

1. Учет планов финансирования и их распределение ведется в учреждениях банка по месту нахождения предприятий и организации, распределяющих планы финансирования по подведомственным организациям.

2. Планы финансирования капитальных вложений (на бланках ф. N 5, 0405001) представляются учреждениям банков на бланках 0405032 в пределах сумм годовых (квартальных) планов финансирования капитальных вложений по форме N 12, сообщенных банкам соответствующим финансовым органом.

Планы финансирования составляются с тысячах рублей в двух экземплярах и представляются в банк при реестрах, составленных в трех экземплярах. Первый экземпляр реестра остается в учреждении банка, через которое производится распределение планов, второй экземпляр с отметкой о приеме планов направляется в кредитное управление (отдел), а третий экземпляр возвращается клиенту с распиской банка о приеме планов финансирования. Первый экземпляр плана финансирования (ф. N 5, 0405001) направляется учреждению банка по месту нахождения финансируемой организации, а второй остается в банке, через который производится распределение планов.

Первый экземпляр плана финансирования служит основанием для дальнейшего распределения планов, а в том учреждении банка, где ведутся счета по финансированию - основанием для выдачи средств с этих счетов.

Если распределение планов производится республиканскими банками непосредственно по отделениям банков минуя управления банков, которым подчинены эти отделения, планы финансирования представляются в трех экземплярах. Третий экземпляр плана направляется соответствующему управлению банка, которому подчинено финансирующее учреждение банка. Если распределение производится операционным управлением при правлении банка СССР минуя республиканские банки и управления, то планы финансирования представляются в четырех экземплярах.

3. Разрешение на открытие планов финансирования и их распределение дается руководителем кредитного управления (отдела) или его заместителем на планах и реестрах после проверки их кредитным работником.

4. Все экземпляры плана финансирования 0405001 (ф. N 5) подписываются ответственным исполнителем и главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем, а первый экземпляр, кроме того, снабжается оттиском гербовой печати учреждения банка, через которое производится распределение планов.

5. Планы финансирования могут передаваться учреждениям банков по телеграфу. Стоимость телеграмм списывается со счетов организаций, предоставивших реестры с планами.

В подтверждение телеграммы высылается план финансирования без оформления оттиском гербовой печати банка с проставлением штампа "В подтверждение телеграммы N______ от __________".

Посылаемые управлением банка СССР копии планов финансирования, направленные непосредственно финансирующим учреждениям банков, крестообразно перечеркиваются красным карандашом. Показатели, содержащиеся в указанных копиях планов, присоединяются к показателям планов, принятых управлением банка СССР для дальнейшего распределения, при составлении сводной отчетности по финансированию для обеспечения полного отражения планов в этой отчетности и сопоставимости их с отчетными данными о ходе выполнения планов.

Планы финансирования могут направляться из одного управления банка в учреждение банка, подотчетное другому управлению, в общеустановленном порядке.

По республиканским бюджетам союзных республик планы финансирования могут передаваться из одного управления банка в учреждения банка, подчиненные другому управлению банка, только в пределах союзной республики.

6. Планы финансирования учитываются учреждениями банков, через которые производится их распределение, внесистемно в лицевых счетах на бланках 0407004, открываемых министерствам, ведомствам и другим организациям, распределяющим планы по каждому бюджету, разделу, главе, статье классификации расходов и по символу отчетности по форме N 759, а по местным бюджетам также по параграфам (группе параграфов).

Лицевые счета открываются отдельно для учета полученных планов финансирования и для их распределения.

По усмотрению учреждения банка может вестись один лицевой счет на бланке 0407004, который в этом случае делится на две части. В верхней части учитываются полученные планы финансирования, а в нижней части - их распределение.

Периодически, но не реже одного раза в месяц, в лицевых счетах выводятся нарастающие итоги прихода, расхода и остатки, показывающие свободные (нераспределенные) суммы планов финансирования.

При ведении отдельных лицевых счетов по учету полученных планов и по их распределению остатки нераспределенных планов выводятся в лицевых счетах по распределению планов.

Основанием для записи в лицевые счета служат полученные планы финансирования по формам N 12 и 0405001 (ф. N 5), а при распределении - реестры 0405032.

Кроме лицевых счетов 0407004 по каждому бюджету и символу отчетности ведутся журналы 0485039. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка журнал можно вести по бюджету в целом без подразделения по символам отчетности. В этом журнале записывается по приходу общая сумма поступивших за день планов финансирования по формам N 12 и 0405001 (ф. N 5), а по расходу - общая сумма распределенных за день планов согласно реестрам на основании подсчета этих планов и реестров.

Один раз в месяц в журналах выводятся нарастающие с начала года итоги по приходу и расходу.

Данные журналов ежедневно сверяются с данными затронутых за день лицевых счетов, а один раз в месяц - с данными всех лицевых счетов по нарастающим итогам прихода, расхода и остатков.

7. Если финансирование капитальных вложений и других затрат за счет республиканского бюджета союзной республики производится на территории других союзных республик, то учреждение банка, в котором ведется счет предприятия, организации, финансируемых за счет средств бюджета другой республики, представляет в учреждение банка, отправившему планы финансирования, данные из отчета по форме N 759, относящиеся к этому предприятию (организации) для включения их в сводный отчет по финансированию капитальных вложений.

При финансировании за счет средств местных бюджетов предприятий и организаций, находящихся на территории другой области (края, района, республики), данные из отчета по ф. N 759 по этому предприятию (организации) представляются соответствующему учреждению банка, выславшему планы финансирования.

8. При изменении планов финансирования Министерством финансов СССР, министерствами финансов союзных и автономных республик и местными финансовыми органами сообщаются соответственно измененные планы финансирования по ф. N 12 Правлениям банков СССР, управлениям банков СССР и отделениям банков.

Министерства, ведомства и другие организации представляют в учреждения банков измененные планы финансирования на бланках 0405001 (ф. N 5) с указанием в отдельных графах сумм увеличения или уменьшения ранее установленного плана при реестре 0405032.

В том случае, если финансовые органы составляют планы финансирования по ф. N 12 таким образом, что последний план полностью заменяет собой предыдущий, то в реестры, представляемые министерствами, ведомствами и другими организациями, включаются только измененные планы финансирования; данные неизмененных планов проставляются одной строкой, а затем указывается резерв и итог реестров, равный последнему плану финансирования ф. N 12. После итога реестра проставляются итоговые данные увеличения или уменьшения планов против данных предыдущего реестра.

Если финансовые органы планы ф. N 12 выписывают на суммы уменьшения или увеличения, то реестры составляются только на разницы, указанные в специальных графах измененных планов финансирования 0405001 (ф. N 5).

Независимо от порядка составления финансовыми органами планов финансирования ф. N 12, полученные измененные планы записываются в лицевых счетах и журналах по учету планов финансирования в суммах разницы между последним и предыдущим планом ф. N 12 (или планом 0405001, ф. N 5) и соответственно разницы между данными последнего и предыдущего реестров, причем суммы, уменьшающие план финансирования, записываются со знаком минус или красным цветом.

9. При уменьшении планов финансирования текущего квартала министерства, ведомства и другие органы представляют реестры 0405032 с указанием всех необходимых данных для отзыва планов.

На основании этих реестров учреждение банка посылает запрос на бланке распоряжения 0485014 учреждению банка по месту нахождения организации, у которой уменьшается план финансирования, о возможности его уменьшения. В реестрах делаются отметки о дате запроса для наблюдения за получением ответа.

При уменьшении планов финансирования распоряжения о бронировании лимитов финансирования по капиталовложениям 0485014 могут заполняться министерствами и ведомствами и представляться в банк вместе с реестрами 0405032.

Учреждение банка, получившее распоряжение, бронирует на лицевом счете финансируемой организации уменьшаемые суммы плана финансирования путем соответствующей отметки в лицевом счете и сообщает об этом в извещении (письме), помещенном в нижней части бланка 0405014.

По просьбе распределяющего план органа распоряжение об уменьшении плана финансирования может быть дано банком по телеграфу и ответное сообщение о бронировании уменьшаемой суммы посылается также по телеграфу. Стоимость обеих телеграмм списывается со счета того органа, от которого поступило распоряжение об уменьшении плана финансирования.

По получении ответа на распоряжение 0485014 учреждение банка, пославшее это распоряжение, высылает измененный план финансирования соответствующему учреждению банка, причем делает необходимые записи в лицевом счете 0407004 и журнале 0485039.

10. При изменении планов финансирования во II, III и IV кварталах данные о планах финансирования прошедших кварталов (0405001) не заполняются. В случае изменения плана во II квартале сумма I квартала прибавляется к сумме II квартала и полученная сумма показывается в колонке II квартала; при изменении плана в III квартале сумма 1 полугодия прибавляется к сумме III квартала и показывается в колонке III квартала; в IV квартале сумма трех кварталов складывается с суммой IV квартала и показывается в колонке 4 квартала; данные измененных планов должны равняться годовому плану.

Заместитель
Главного бухгалтера
Госбанка СССР
В.И.АЖИГИН

Приложение N 6

ПОРЯДОК УЧЕТА И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ ПЕРЕВОЗОК НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ, МОРСКОМ И РЕЧНОМ ТРАНСПОРТЕ

1. Для учета выручки железных дорог от перевозок открываются следующие счета:

а) в учреждении банка по месту нахождения станций железных дорог, расчетных товарных контор и узловых расчетных товарных контор - подсобные доходные счета МПС;

б) в учреждениях банка по месту нахождения управлений железных дорог - основные доходные счета МПС;

в) в Центральном операционном управлении Промстройбанка СССР - централизованный доходно-распределительный счет МПС.

Подсобные доходные счета и основные доходные счета МПС открываются отдельно для каждой железной дороги.

2. Остатки средств подсобных доходных счетов перечисляются в полных тысячах рублей на начало каждого рабочего дня по телеграфу МПС или непосредственно по каналам абонентской связи учреждению банка, где открыт доходный счет МПС по соответствующей железной дороге.

Остатки средств основных доходных счетов МПС по месту нахождения управлений железных дорог в начале каждого рабочего дня переводятся в полных тысячах рублей в Центральное операционное управление Промстройбанка СССР на централизованный доходно - распределительный счет МПС. Перечисление доходов на централизованный доходно-распределительный счет МПС в дни перечисления лимита финансирования производится после осуществления операций по финансированию дороги в пределах установленного лимита.

При обслуживании учреждений банков ВЦ перечисление остатков средств с подсобных доходных счетов МПС на основные доходные счета МПС производится программным путем ежедневно по результатам работы за день.

3. С основных доходных счетов МПС в понедельник и среду производится по поручениям управлений железных дорог в установленном порядке перечисление доходов от перевозок в пределах лимитов на расчетные счета управлений железных дорог или расчетные счета отделений дорог.

В случае недостатка средств на основном доходном счете МПС недостающая сумма в тот же день отдебетовывается через МФО по телеграфу для списания с централизованного доходно - распределительного счета МПС. Если понедельник и среда совпадают с праздничными днями, получение средств по лимиту производится накануне.

4. Учреждения банка высылают выписки из подсобных доходных счетов и основных доходных счетов МПС управлениям соответствующих железных дорог. Выписки из подсобных доходных счетов расчетных товарных контор выдаются непосредственно расчетным товарным конторам. Выписки из подсобных счетов указанных хозорганов высылаются либо выдаются на следующий день после перечисления остатков средств, а выписки из основных доходных счетов МПС - ежедневно.

5. В учреждениях банка для зачисления выручки предприятий водного транспорта открываются:

а) по месту нахождения морских портов - распределительный счет, на который вносится вся выручка за перевозки и переработку грузов. С этих счетов выручка по поручениям портов ежедневно перечисляется на расчетные счета соответствующих пароходств и портов; перечисление выручки иногородним пароходствам и портам производится в суммах не менее 100 рублей; распределительные счета для портов Министерства морского флота открываются по их заявлениям. Расходные операции с распределительных счетов не производятся;

б) по месту нахождения речных хозрасчетных портов, пристаней и эксплуатационных участков - расчетные субсчета на имя соответствующих управлений пароходств с разрешения учреждений банка, обслуживающих управления пароходств.

В тех случаях, когда перевозки осуществляются в границах нескольких хозрасчетных речных портов и пристаней, флотом, приписанным непосредственно к районным управлениям, портам или пристаням, учреждения банка могут разрешать открытие расчетных субсчетов также и этим организациям (районным управлениям, портам и пристаням).

Порты, пристани и эксплуатационные участки получаемую выручку вносят:

- на расчетные субсчета в той части, которая принадлежит владельцам этих счетов. Если организации речного флота, получающие выручку, находятся в одном пункте с управлениями пароходств или районными управлениями, выручка, принадлежащая этим управлениям вносится непосредственно на их расчетные счета;

- на свои расчетные счета в той части, которая принадлежит им от эксплуатации приписанного флота, погрузочно-разгрузочных и других работ.

6. Остатки средств в сумме не менее 500 рублей ежедневно переводятся в полных сотнях рублей на соответствующие счета организаций речного транспорта с расчетных субсчетов портов, пристаней, эксплуатационных участков речного транспорта с отнесением телеграфных расходов по перечислению средств на соответствующие предприятия и организации этого вида транспорта.

Заместитель
Главного бухгалтера
Госбанка СССР
В.И.АЖИГИН