Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 июня 2008 г. N 11790
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 5 мая 2008 г. N 54н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
В соответствии со статьями 80 и 81 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027, ст. 3033; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6; N 28, ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N 31, ст. 3220; N 34, ст. 3520, ст. 3522, ст. 3525; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3128; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3436, ст. 3443; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 31, ст. 39; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, ст. 2564; N 31, ст. 3991, ст. 3995, ст. 4013; N 49, ст. 6045, ст. 6071; N 50, ст. 6237, ст. 6245) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению N 1.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению N 2.
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу с 1 июля 2008 года.
4. Установить, что с вступлением в силу настоящего приказа утрачивают силу:
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2006 года N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 февраля 2006 года, регистрационный номер 7528; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 11, 13 марта 2006 года; "Российская газета", N 41, 1 марта 2006 года);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2007 года N 1н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2006 года N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 9 февраля 2007 года, регистрационный номер 8924; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 10, 5 марта 2007 года; "Российская газета", N 44, 2 марта 2007 года).
Заместитель Председателя
Правительства Российской Федерации -
Министр финансов Российской Федерации
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций признана недействующей в той мере, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества в форме общества с ограниченной ответственностью, как не соответствующая главе 25 НК РФ (Решение ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09).
Штрихкод | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
0020 7058 | КПП | Стр. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Лист 02 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расчет налога на прибыль организаций | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Признак налогоплательщика (код) | 1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3 2- сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент особой экономической зоны | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Показатели | Код строки | Сумма (руб.) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к Листу 02) | 010 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к Листу 02) | 020 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 130 Приложения N 2 к Листу 02) | 030 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Внереализационные расходы (строка 200 + строка 300 Приложения N 2 к Листу 02) | 040 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Убытки (строка 360 Приложения N 3 к Листу 02) | 050 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050) | 060 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходы, исключаемые из прибыли | 070 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов | 080 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации | 090 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090) | 100 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (строка 150 Приложения N 4 к Листу 02) | 110 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговая база для исчисления налога (строка 100 - строка 110 + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06) | 120 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п. 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК)) | 130 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ставка налога на прибыль - всего (%), | 140 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в федеральный бюджет | 150 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации | 160 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п. 1 статьи 284 НК) | 170 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, | 180 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : 100) | 190 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 120 - строка 130) x строка 160 : 100 + (строка 130 x строка 170 : 100) | 200 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Штрихкод | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
0020 7065 | КПП | Стр. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Лист 02 (продолжение) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Показатели | Код строки | Сумма (руб.) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего, | 210 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в федеральный бюджет | 220 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации | 230 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК | 240 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в федеральный бюджет | 250 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации | 260 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога на прибыль к доплате | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в федеральный бюджет (стр. 190 - стр. 220 - стр. 250) | 270 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 200 - стр. 230 - стр. 260) | 271 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма налога на прибыль к уменьшению | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в федеральный бюджет (стр. 220 + стр. 250 - стр. 190) | 280 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 230 + стр. 260 - стр. 200) | 281 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом | 290 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в федеральный бюджет | 300 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
в бюджет субъекта Российской Федерации | 310 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Показатели | Код строки | Сумма (руб.) | |||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||
Выручка от реализации - всего | 010 | ||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 011 | ||||||||||||||||||||
выручка от реализации покупных товаров | 012 | ||||||||||||||||||||
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев, указанных в Прил. 3 к Листу 02 | 013 | ||||||||||||||||||||
выручка от реализации прочего имущества | 014 | ||||||||||||||||||||
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего | 020 | ||||||||||||||||||||
в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже: | |||||||||||||||||||||
минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг | 021 | ||||||||||||||||||||
расчетной цены | 022 | ||||||||||||||||||||
Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса | 023 | ||||||||||||||||||||
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (строка 340 Приложения N 3 к Листу 02) | 030 | ||||||||||||||||||||
Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020 + строка 023 + строка 030) | 040 | ||||||||||||||||||||
Внереализационные доходы - всего | 100 | ||||||||||||||||||||
в том числе | |||||||||||||||||||||
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде | 101 | ||||||||||||||||||||
в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств | 102 | ||||||||||||||||||||
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в статье 251 НК) | 103 | ||||||||||||||||||||
Сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы | 200 | ||||||||||||||||||||
Показатели | Код строки | Сумма (руб.) | |||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам | 010 | ||||||||||||||||||||
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам, | 020 | ||||||||||||||||||||
в том числе стоимость реализованных покупных товаров | 030 | ||||||||||||||||||||
Косвенные расходы - всего | 040 | ||||||||||||||||||||
в том числе: | |||||||||||||||||||||
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК | 041 | ||||||||||||||||||||
расходы на НИОКР | 042 | ||||||||||||||||||||
из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 043 | ||||||||||||||||||||
расходы на капитальные вложения в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК | 044 | ||||||||||||||||||||
расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК | 045 | ||||||||||||||||||||
расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК | 046 | ||||||||||||||||||||
расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в п. 1 и 2 ст. 264.1 НК, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода - всего | 047 | ||||||||||||||||||||
из них при признании расходов: | |||||||||||||||||||||
в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее 5 лет) | 048 | ||||||||||||||||||||
в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода | 049 | ||||||||||||||||||||
в течение срока, установленного договором при приобретении земельного участка на условиях рассрочки | 050 | ||||||||||||||||||||
в течение срока действия договора аренды земельного участка, не подлежащего государственной регистрации | 051 | ||||||||||||||||||||
Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требований, долей, паев, указанных в Приложении 3 к Листу 02) | 055 | ||||||||||||||||||||
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией | 060 | ||||||||||||||||||||
Стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс | 061 | ||||||||||||||||||||
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг | 070 | ||||||||||||||||||||
Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр. 350 Прил. 3 к Листу 02) | 080 | ||||||||||||||||||||
Показатели | Код строки | Сумма (руб.) | ||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||||||||||||
Количество объектов реализации амортизируемого имущества - всего | 010 | |||||||||||||||||||||
в том числе объектов, реализованных с убытком | 020 | |||||||||||||||||||||
Выручка от реализации амортизируемого имущества | 030 | |||||||||||||||||||||
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией | 040 | |||||||||||||||||||||
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) | 050 | |||||||||||||||||||||
Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью) | 060 | |||||||||||||||||||||
Выручка от реализации права требования как реализация финансовых услуг | 070 | |||||||||||||||||||||
Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги | 080 | |||||||||||||||||||||
Убытки при реализации права требования как реализация финансовых услуг (строка 080 - строка 070) | 090 | |||||||||||||||||||||
Выручка от реализации права требования: | ||||||||||||||||||||||
до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) | 100 | |||||||||||||||||||||
после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) | 110 | |||||||||||||||||||||
Стоимость реализованного права требования: | ||||||||||||||||||||||
до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) | 120 | |||||||||||||||||||||
после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) | 130 | |||||||||||||||||||||
Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК: | ||||||||||||||||||||||
по п. 1: | - размер убытка, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК | 140 | ||||||||||||||||||||
- размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК (строка 120 - строка 100 - строка 140) | 150 | |||||||||||||||||||||
по п. 2 | - убыток от реализации права требования (строка 130 - строка 110) | 160 | ||||||||||||||||||||
в том числе убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода | 170 | |||||||||||||||||||||
Показатели | Код строки | Сумма (руб.) | |||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 180 | ||||||||||||||||||||
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде | 190 | ||||||||||||||||||||
Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 200 | ||||||||||||||||||||
в том числе убытки, не учитываемые для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде | 201 | ||||||||||||||||||||
Доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) | 210 | ||||||||||||||||||||
Расходы учредителя доверительного управления, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) | 220 | ||||||||||||||||||||
Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в рамках договора доверительного управления имуществом (п. 4 ст. 276 НК) (строка 220 - строка 210) | 230 | ||||||||||||||||||||
Цена реализации права на земельный участок | 240 | ||||||||||||||||||||
Сумма не возмещенных налогоплательщику затрат, связанных с приобретением права на земельный участок | 250 | ||||||||||||||||||||
Убыток от реализации права на земельный участок | 260 | ||||||||||||||||||||
Выручка от реализации долей, паев | 270 | ||||||||||||||||||||
Стоимость реализованных долей, паев | 280 | ||||||||||||||||||||
Убыток от реализации долей, паев (стр. 280 - стр. 270) | 290 | ||||||||||||||||||||
Цена приобретения предприятия как имущественного комплекса | 300 | ||||||||||||||||||||
Стоимость чистых активов предприятия, приобретенного как имущественный комплекс | 310 | ||||||||||||||||||||
Надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (стр. 300 - стр. 310) | 320 | ||||||||||||||||||||
Скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (стр. 310 - стр. 300) | 330 | ||||||||||||||||||||
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070, 100, 110, 180, 210, 240, 270, 310 Приложения N 3 к Листу 02) | 340 | ||||||||||||||||||||
Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, 220, 250, 280, 300 Приложения N 3 к Листу 02) | 350 | ||||||||||||||||||||
Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 201, 230, 260, 290, 320 Приложения N 3 к Листу 02) | 360 | ||||||||||||||||||||