Письмо Минфина РФ от 16.06.2009 N 03-11-11/110

"По вопросу порядка ведения книг учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕСХН, и налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), в части исключения положений о представлении до начала налогового периода этих книг для заверения в налоговые органы"
Редакция от 16.06.2009 — Действует

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 июня 2009 г. N 03-11-11/110

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо с предложениями о внесении изменений в порядки ведения книг учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" (далее - Закон) граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 названной статьи Закона организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В связи с этим индивидуальные предприниматели (независимо от режима налогообложения) и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учет доходов и расходов осуществляют в книгах учета доходов и расходов, формы и порядок ведения которых, в соответствии с Кодексом, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Так, Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 утверждена форма Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н утверждена форма Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждена форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и форма Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, а также порядки заполнения указанных книг.

В соответствии с порядками заполнения книг учета доходов и расходов эти книги до начала налогового периода должны представляться для заверения налогоплательщиками в налоговые органы.

В последующем для целей осуществления налогового контроля налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы указанные книги учета доходов и расходов (пп. 5 п. 1 ст. 23 Кодекса) или выписки из книг учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 Кодекса).

В связи с этим в целях обеспечения достоверности книг учета доходов и расходов, а также учитывая, что вышеуказанные налогоплательщики освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности, исключение из порядков заполнения книг учета доходов и расходов положений о представлении до начала налогового периода этих книг для заверения в налоговые органы, по нашему мнению, нецелесообразно.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН