Письмо Минфина РФ от 28.07.2009 N 03-03-06/1/491

"По вопросу исполнения обязанности налогового агента Российской организацией"
Редакция от 28.07.2009 — Действует

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 июля 2009 г. N 03-03-06/1/491

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исполнения обязанности налогового агента российской организацией и исходя из имеющейся в письме информации сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Кодексом, таким образом, предусмотрено, что удержание налога с доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской Федерации производится с доходов, которые не связаны с их предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации и перечень которых определен п. 1 ст. 309 Кодекса.

При этом п. 2 ст. 309 Кодекса установлено, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 Кодекса, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Таким образом, у российской организации не возникает обязанность налогового агента при выплате доходов иностранной организации, предусмотренных п. 2 ст. 309 Кодекса, а также отдельных доходов, предусмотренных п. 1 ст. 309 Кодекса, при наличии на то специального указания в Кодексе.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН