Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 декабря 2009 г. N 15808
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 15 октября 2009 г. N 104н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
В соответствии с главой 21 части второй "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, ст. 3341; 2001, N 1, ст. 18, N 33, ст. 3413, N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026, N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 2, N 22, ст. 2066, N 23, ст. 2174, N 28, ст. 2886, N 50, ст. 4849; 2004, N 27, ст. 2711, N 34, ст. 3517, ст. 3524, N 35, ст. 3607, N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9, N 30, ст. 3101, ст. 3128, ст. 3129, ст. 3130, N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065, N 31, ст. 3436; N 45, ст. 4627, 4628; N 47, ст. 4819; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 39; N 23, ст. 2691, N 31, ст. 3991; N 45, ст. 5417, 5432; N 49, ст. 6045, 6071; 2008, N 26, ст. 3022; N 27, ст. 3126, N 30, ст. 3614, ст. 3616, N 42, ст. 4697, N 48, ст. 5504, ст. 5519, N 49, ст. 5749, N 52, ст. 6237; 2009, N 26, ст. 3123, N 29, ст. 3598) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.
4. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа утрачивают силу Приказы Министерства финансов Российской Федерации:
от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30 ноября 2006 г., регистрационный номер 8544);
от 21 ноября 2007 г. N 113н "О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 декабря 2007 г., регистрационный номер 10641);
от 11 сентября 2008 г. N 94н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 октября 2008 г., регистрационный номер 12444).
Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 15.10.2009 г. N 104н
| Номер корректировки | Налоговый период (код) | Отчетный год | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Представляется в налоговый орган (код) | по месту нахождения (учета) (код) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (налогоплательщик) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер контактного телефона | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| На | страницах | с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на | листах | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: | Заполняется работником налогового органа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - налогоплательщик, | Сведения о представлении декларации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 - представитель налогоплательщика | Данная декларация представлена (код) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| на | страницах | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (фамилия, имя, отчество полностью) | с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на | листах | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата представления декларации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Зарегистрирована за N | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (наименование организации - представителя налогоплательщика) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Подпись | Дата | . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| МП | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя | Фамилия, И.О. | Подпись | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Штрихкод | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0300 8021 | КПП | Стр. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), под данным налогоплательщика | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКАТО | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (руб.) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 030 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (руб.) (величина разницы суммы строк 230 раздела 3, 020 раздела 6 и суммы строк 240 раздела 3, 010 раздела 4, 010 раздела 5 (графы 3), 010 раздела 5 (графы 5), 030 раздела 6 больше или равна нулю) | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (руб.) (величина разницы суммы строк 230 раздела 3, 020 раздела 6 и суммы строк 240 раздела 3, 010 раздела 4, 010 раздела 5 (графы 3), 010 раздела 5 (графы 5), 030 раздела 6 меньше нуля) | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Штрихкод | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0300 8038 | КПП | Стр. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете налоговых органах | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование налогоплательщика - продавца | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН налогоплательщика - продавца | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКАТО | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код операции | 070 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.) | 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (руб.) | 090 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.) | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налогооблагаемые объекты | Код строки | Налоговая база (руб.) | Ставка НДС | Сумма НДС (руб.) | |||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||||||||||||||||||
| 1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего | 010 | 18% | |||||||||||||||||||||||||
| 020 | 10% | ||||||||||||||||||||||||||
| 030 | 18/118 | ||||||||||||||||||||||||||
| 040 | 10/110 | ||||||||||||||||||||||||||
| 2. Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса | 050 | ||||||||||||||||||||||||||
| 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | 060 | 18% | |||||||||||||||||||||||||
| 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 070 | ||||||||||||||||||||||||||
| 5. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг) | 080 | ||||||||||||||||||||||||||
| 6. Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего | 090 | ||||||||||||||||||||||||||
| 6.1. суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | 100 | ||||||||||||||||||||||||||
| 6.2. суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации | 110 | ||||||||||||||||||||||||||
| 7. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 090) | 120 | ||||||||||||||||||||||||||
| Налоговые вычеты | Код строки | Сумма НДС (руб.) | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | ||||||||||||
| 8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации | 130 | |||||||||||||
| 8.1. в том числе предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства | 140 | |||||||||||||
| 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя | 150 | |||||||||||||
| 10. Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету | 160 | |||||||||||||
| 11. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, всего | 170 | |||||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||||
| 11.1. таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 180 | |||||||||||||
| 11.2. налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь | 190 | |||||||||||||
| 12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) | 200 | |||||||||||||
| 13. Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету | 210 | |||||||||||||
| 14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150 - 170, 200, 210) | 220 | |||||||||||||
| 15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу | 230 | |||||||||||||
| 16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу | 240 | |||||||||||||
| (код строки 080) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| За отчетный год (предыдущие отчетные годы) | Дата начала использования объекта недвижимости для операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации | Доля отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки (%) | Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год (истекшие календарные годы) (руб.) | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| . | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Код операции | Налоговая база | Суммы НДС, исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации | Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010401 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010402 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010403 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010404 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010405 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010407 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010408 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010409 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010411 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010412 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010413 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010414 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010415 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010416 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010417 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010418 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1010419 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого (код строки 010) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 15.10.2009 N 104н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее - налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.
Если по результатам налоговых проверок налоговым органом доначислен налог к уплате в бюджет либо уменьшена сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, то представление налогоплательщиком уточненных деклараций в связи с указанным не требуется.
Если с первичной налоговой декларацией, представленной за соответствующий налоговый период, в которой отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, были представлены документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса, то при представлении за тот же налоговый период уточненной налоговой декларации, в которой не внесены изменения и (или) дополнения в сведения, отраженные в разделе 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" первичной налоговой декларации, документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса, ранее представленные в налоговый орган с первичной налоговой декларацией, могут не представляться.
3. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика", 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации", приложение N 1 к разделу 3 декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы", приложение N 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)", 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена", 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)", 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена", 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (если иное не предусмотрено настоящим пунктом).
Разделы 2 - 7, а также приложения к разделу 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
При отсутствии операций, подлежащих отражению в соответствующих разделах и приложениях к разделу 3 декларации в порядке, установленном настоящим пунктом, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном