Распоряжение Минтранса РФ от 01.04.2010 N ИЛ-23-Р

"О введении в действие Методических рекомендаций по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки"
Редакция от 01.04.2010 — Документ не действует

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 1 апреля 2010 г. N ИЛ-23-р

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДАВШИХ ЗАЯВКУ В УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН В ОБЛАСТИ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ НА ПОЛУЧЕНИЕ СЕРТИФИКАТА ЭКСПЛУАТАНТА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ВОЗДУШНЫХ ПЕРЕВОЗОК, И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ СЕРТИФИКАТ ЭКСПЛУАТАНТА И ВЫПОЛНЯЮЩИХ КОММЕРЧЕСКИЕ ВОЗДУШНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ

В целях обеспечения выполнения требований Федеральных авиационных правил "Сертификационные требования к физическим лицам, юридическим лицам, осуществляющим коммерческие воздушные перевозки. Процедуры сертификации", утвержденных Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 4 февраля 2003 г. N 11 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2003 г., регистрационный N 4314):

1. Ввести в действие прилагаемые Методические рекомендации по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки.

2. Департаменту государственной политики в области гражданской авиации в срок до 1 июля 2011 г. обобщить опыт применения указанных в пункте 1 настоящего распоряжения Методических рекомендаций и подготовить предложения по их совершенствованию.

Министр
И.Е.ЛЕВИТИН

УТВЕРЖДЕНЫ
распоряжением Минтранса России
от 1 апреля 2010 г. N ИЛ-23-р

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДАВШИХ ЗАЯВКУ В УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН В ОБЛАСТИ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ НА ПОЛУЧЕНИЕ СЕРТИФИКАТА ЭКСПЛУАТАНТА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ВОЗДУШНЫХ ПЕРЕВОЗОК, И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ СЕРТИФИКАТ ЭКСПЛУАТАНТА И ВЫПОЛНЯЮЩИХ КОММЕРЧЕСКИЕ ВОЗДУШНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ

I. Общие положения

1. Методические рекомендации по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки (далее - Методические рекомендации), предназначены для оценки финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки (далее - эксплуатанты).

2. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов осуществляется в целях защиты интересов пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей и предупреждения действия на рынке воздушных перевозок финансово-несостоятельных хозяйствующих субъектов с периодичностью один раз в шесть месяцев в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил "Сертификационные требования к физическим лицам, юридическим лицам, осуществляющим коммерческие воздушные перевозки. Процедуры сертификации", утвержденных Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 4 февраля 2003 г. N 11 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2003 г., регистрационный N 4314) (далее - Федеральные авиационные правила).

3. Оценка и анализ финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил включает:

подготовку эксплуатантом необходимых финансово-экономических и статистических данных по установленным формам бухгалтерской и государственной статистической отчетности и в случаях, предусмотренных Федеральными авиационными правилами, бизнес-плана, содержащего информацию, необходимую для оценки перспективного финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта;

расчет показателей (характеристик) деятельности и финансово-экономического состояния, отражающих возможности эксплуатанта по финансовому обеспечению устойчивой и безопасной эксплуатации авиационной техники и организации полетов в соответствии с воздушным законодательством Российской Федерации;

анализ достигнутых и прогнозируемых показателей финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта, включая характеристику выявленных тенденций и обусловивших их факторов и причин, подготовку по результатам анализа соответствующего заключения по финансово-экономической оценке (далее - Заключение).

4. Заключение отражает общую информацию об эксплуатанте, дату оценки, цели оценки (оценка текущего финансово-экономического состояния по данным отчетности эксплуатанта либо оценка перспективного финансово-экономического состояния по прогнозным данным бизнес-плана), основные производственные показатели и количественные характеристики финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта, выявленные тенденции, недостатки и замечания по результатам оценки, основные финансово-экономические факторы, обусловившие неудовлетворительную платежеспособность эксплуатанта, рекомендации по устранению выявленных недостатков и преодолению кризисной ситуации, выводы о наличии или отсутствии у эксплуатанта достаточных финансовых ресурсов для безопасной эксплуатации авиационной техники, поддержания требуемого уровня летной годности воздушных судов и организации полетов в соответствии с требованиями воздушного законодательства Российской Федерации (далее - достаточные финансовые ресурсы обеспечения текущей деятельности), наличие рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта и потенциальных возможностей восстановления его платежеспособности.

II. Данные, используемые для оценки финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов

5. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов основывается:

на данных бухгалтерской и статистической отчетности эксплуатантов за предшествующие 24 месяца - по фактическим (отчетным) данным;

на результатах расчетов бизнес-плана хозяйственной деятельности на перспективу не менее 24 месяцев - по прогнозным (планируемым в рамках бизнес-планирования) данным.

6. Перечень форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов, состоит из:

формы N 1 "Бухгалтерский баланс";

формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

формы N 3 "Отчет об изменениях капитала";

формы N 4 "Отчет о движении денежных средств";

формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

формы N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств";

расчетных ведомостей по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в части начисления дополнительных страховых взносов (14%) сверх основных ставок страховых платежей в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27 ноября 2001 г. N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации".

7. Перечень форм государственной статистической отчетности, используемых для анализа в рамках оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов, состоит из:

формы N 67-ГА "Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций воздушного транспорта";

формы N 12-ГА "Сведения о перевозках пассажиров и грузов";

формы N 15-ГА "Сведения об объемах перевозок через аэропорты" (для объединенных авиаотрядов, осуществляющих аэропортовую деятельность);

формы N 32-ГА "Сведения о парке воздушных судов";

формы N 33-ГА "Сведения о работе воздушных судов";

формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате и движении работников";

информации учета ресурсного состояния воздушных судов в соответствии с частью Г3 приложения N 3 к Федеральным авиационным правилам.

III. Характеристика основных финансово-экономических показателей и критериев достаточности финансовых ресурсов эксплуатанта

8. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов включает получение результатов объективного анализа показателей их ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности (экономической эффективности деятельности) и располагаемых инвестиционных возможностей.

9. Показатели используются для обоснования выводов о наличии или отсутствии у эксплуатанта достаточных финансовых ресурсов для безопасной эксплуатации авиационной техники, поддержания требуемого уровня летной годности воздушных судов и организации полетов в соответствии с требованиями воздушного законодательства Российской Федерации, наличия рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта и потенциальных возможностей восстановления его платежеспособности.

10. Выводы о наличии у эксплуатанта необходимых финансовых ресурсов на основании оценки данных текущей бухгалтерской и статистической отчетности формируются на основе предусмотренных настоящими Методическими рекомендациями значений критериев и соответствующих аналитических показателей и включают отнесение эксплуатанта к одной из четырех групп по уровню риска потери текущей платежеспособности (возникновения банкротства) в соответствии с пунктом 36.

11. Выводы по прогнозной оценке наличия у эксплуатанта необходимых финансовых ресурсов формируются в соответствии с настоящими Методическими рекомендациями на основании оценки и анализа соответствующих прогнозных показателей бизнес-плана.

12. Выводы о наличии рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта формируются на основе анализа показателей экономической эффективности деятельности, уровня задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам, а также динамики объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта.

13. Выводы о наличии потенциальных возможностей восстановления платежеспособности эксплуатанта формируются на основе анализа величины дефицита необходимых финансовых ресурсов по данным текущей бухгалтерской и статистической отчетности, показателей экономической эффективности деятельности и прогнозных показателей бизнес-плана, подготовленных с учетом планов собственников и инвесторов, предусматривающих инвестиции, финансовую поддержку и взносы в уставный капитал эксплуатанта (надлежащим образом составленных и официально представленных).

14. Показатели ликвидности и платежеспособности позволяют определить способность эксплуатанта оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода (года). Наиболее важными из них для анализа финансово-экономического состояния эксплуатанта являются следующие:

чистый оборотный капитал;

коэффициент текущей (общей) ликвидности;

коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам;

уровень задолженности по налоговым платежам;

уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%).

15. Чистый оборотный капитал (К_1) рассчитывается как разность между оборотными активами эксплуатанта (из которых исключается дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал) и его краткосрочными обязательствами. Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости эксплуатанта, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что эксплуатант не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности эксплуатанта, в т.ч. от объема реализации, скорости оборота материально-производственных запасов и дебиторской задолженности, условий предоставления кредитов, хозяйственной конъюнктуры.

На финансовом положении эксплуатанта отрицательно сказывается как недостаток, так и излишек чистого оборотного капитала.

Недостаток этих средств может привести эксплуатанта к финансовой неустойчивости и ограниченной платежеспособности в связи с неспособностью своевременно погасить краткосрочные обязательства. Недостаток может быть вызван убытками в хозяйственной деятельности, возрастанием суммы просроченной дебиторской задолженности, приобретением дорогостоящих объектов основных средств без предварительного накопления долгосрочных источников финансирования, финансовой неподготовленностью к погашению долгосрочных обязательств.

Значительное превышение чистого оборотного капитала над реальной потребностью в нем свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.

16. Коэффициент текущей ликвидности (К_2) является наиболее применяемым показателем при рассмотрении угрозы возможного банкротства, рассчитывается как частное от деления величины оборотных средств (из которых исключается дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев) на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у эксплуатанта средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Данный показатель характеризует возможности эксплуатанта по оплате его текущих обязательств при условии погашения всей дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

Рекомендуемые для эксплуатантов значения показателя превышают 1,15 и зависят от оборачиваемости основных видов активов. Существенное превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков эксплуатанта.

17. Коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам (К_3) характеризует долговую нагрузку по кредитам и займам на финансовую систему эксплуатанта и вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на конец отчетного периода на среднемесячную выручку. Анализируется с учетом динамики объемов производства, величины долговой нагрузки (с учетом сроков ее погашения) и удельного веса процентных платежей в доналоговом денежном потоке, определяемом как прибыль до вычета процентных расходов, уплаты налогов на прибыль и амортизационных отчислений (далее - EBITDA).

18. Уровень задолженности по налоговым платежам (К_4) характеризует накопленную фискальную долговую нагрузку на финансовую систему эксплуатанта и рассчитывается как отношение задолженности по налоговым платежам на конец отчетного периода к среднемесячной выручке эксплуатанта и отражает соотношение величины имеющейся на конец отчетного периода задолженности эксплуатанта по налогам и взносам и среднемесячной выручки за данный период.

19. Уровень задолженности по дополнительным (сверх основного тарифа) платежам в пенсионный фонд по фонду оплаты труда летного состава (К_5) характеризует платежную дисциплину по дополнительным взносам в пенсионный фонд по оплате труда летного состава (14%) и определяется отношением накопленной задолженности по дополнительным взносам к среднемесячной сумме начислений по указанным дополнительным взносам. Взносы осуществляют эксплуатанты в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации".

20. Финансовая устойчивость эксплуатанта определяет степень его зависимости от заемных средств. В качестве основного показателя финансовой устойчивости эксплуатанта в настоящих Методических рекомендациях используется показатель стоимости чистых активов.

21. Стоимость чистых активов (К_6) рассчитывается в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" (зарегистрирован Минюстом России 12 марта 2003 г., регистрационный N 4252).

Данный показатель характеризует отраженный в бухгалтерском учете эксплуатанта объем собственных источников финансирования деятельности (с учетом доходов будущих периодов), его динамика зависит от экономической эффективности деятельности (прибыльности или убыточности). Значение показателя сравнивается с размером уставного капитала эксплуатанта для определения его соответствия требованиям гражданского законодательства Российской Федерации.

22. Показатели рентабельности показывают, насколько экономически эффективна деятельность эксплуатанта. Наиболее важными среди них для анализа финансово-экономического состояния эксплуатанта являются следующие:

рентабельность (убыточность) продаж по балансовой (до налогообложения) прибыли;

общая доходность (убыточность) продаж;

рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA;

чистый денежный поток среднемесячный.

23. Рентабельность (убыточность) продаж по балансовой прибыли (К_7) рассчитывается как отношение балансовой (до налогообложения) прибыли (+) или убытка (-) к выручке от реализации продукции эксплуатанта, в процентах.

Данный показатель характеризует политику ценообразования и способность эксплуатанта контролировать себестоимость реализованных воздушных перевозок, а также прочие расходы, т.е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д.

24. Общая доходность (убыточность) продаж (К_8) рассчитывается как отношение чистого денежного потока за отчетный период (суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам и нераспределенной прибыли за вычетом полученного общего убытка) к выручке от реализации продукции эксплуатанта, в процентах. Данный показатель отражает величину чистого финансового результата от деятельности эксплуатанта в отчетном периоде, приходящуюся на единицу реализованной в отчетном периоде продукции.

25. Рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA (К_9) рассчитывается как отношение суммы доналогового денежного потока за отчетный период (прибыль до вычета процентных расходов за использование заемных средств, уплаты налогов на прибыль и амортизационных отчислений) к выручке от реализации продукции эксплуатанта. Показатель характеризует эффективность основной деятельности эксплуатантов.

26. Чистый денежный поток среднемесячный (К_10) рассчитывается как сумма начисленных амортизационных отчислений по внеоборотным активам плюс нераспределенная прибыль отчетного периода (либо минус общий убыток отчетного периода), отнесенная к количеству месяцев в отчетном периоде, и отражает среднемесячный чистый финансовый результат от деятельности эксплуатанта в отчетном году в денежном выражении. Значение показателя указывает на темпы формирования в отчетном периоде запасов (либо дефицита) собственных источников финансирования текущей деятельности эксплуатантов и их инвестиций.

27. Показатели деловой активности позволяют анализировать, насколько эффективно эксплуатант использует свои активы (средства). Скорость оборота средств (т.е. скорость превращения их в денежную форму) оказывает непосредственное влияние на его платежеспособность. Выбранный по данной группе анализируемый показатель учитывает, что основной компонентой оборотных активов эксплуатантов в Российской Федерации является дебиторская задолженность.

28. Период погашения дебиторской задолженности (К_11) рассчитывается (в днях) как отношение средней величины дебиторской задолженности за отчетный период к среднедневной выручке от реализации продукции эксплуатанта за отчетный период. Данный показатель отражает, насколько быстро эксплуатант получает платежи по счетам дебиторов, т.е. показывает средний период погашения счетов дебиторов.

29. Выручка среднемесячная (К_12) рассчитывается как отношение суммы выручки от реализации продукции эксплуатанта к количеству месяцев в отчетном периоде.

30. На основании параметров рассчитываемых критериев финансово-экономического состояния эксплуатантов формулируется вывод о достаточности располагаемых эксплуатантом финансовых ресурсов для поддержания приемлемого уровня его текущей платежеспособности и финансовой устойчивости, а также о наличии угрозы (риска) банкротства эксплуатанта.

31. Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов (К_р) обеспечения текущей деятельности определяется по значениям показателей К_1 (чистый оборотный капитал) и К_6 (стоимость чистых активов). При положительных значениях К_1 и К_6 наличие (+) финансовых ресурсов оценивается минимальным из значений чистого оборотного капитала и стоимости чистых активов.

При наличии хотя бы одного отрицательного значения по показателям К_1 и К_6 недостаточность (-) финансовых ресурсов оценивается максимальным по абсолютной величине отрицательным значением по показателям К_1 и К_6 .

Данный показатель отражает величину наличия (дефицита) финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности эксплуатанта на конец отчетного периода.

32. Основным критерием оценки текущего финансово-экономического состояния эксплуатанта является "Уровень наличия (+) или дефицита (-) финансовых ресурсов (К_0)", рассчитываемый как отношение суммы наличия (дефицита) финансовых ресурсов (К_р) на конец отчетного периода и полугодового (шестимесячного) чистого денежного потока эксплуатанта (6 x К_10) к среднемесячной выручке от реализации продукции эксплуатанта (К_12).

Данный показатель отражает прогнозируемый на перспективу 6 месяцев уровень наличия (дефицита) финансовых ресурсов по отношению к среднемесячной выручке.

33. Методика расчета, характеристика применяемых при оценке эксплуатантов показателей, финансовых коэффициентов и критериев, а также используемые при этом источники информации представлены в таблице 1.

34. С учетом анализа статистических данных по основным показателям финансово-экономического состояния эксплуатантов, отражающим текущее состояние рынка воздушных перевозок, ниже сформулированы качественные характеристики основных рассматриваемых в настоящих Методических рекомендациях показателей, которые служат информационной основой подготовки Заключений по оценке финансово-экономического состояния эксплуатантов.

35. Качественная характеристика основных показателей финансово-экономического состояния эксплуатантов представлена в таблицах 2 и 3.

36. Общие выводы по результатам оценки и анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов включают:

а) отнесение эксплуатанта к одной из четырех групп по уровню риска потери текущей платежеспособности (банкротства) на основе значения критерия уровень наличия (+) или дефицита (-) финансовых ресурсов (К_0) обеспечения текущей деятельности:

текущей деятельности:    
К_0 >= 0,30 - стабильная текущая платежеспособность, достаточно высокие финансовые резервы обеспечения текущей деятельности, риск банкротства в текущей перспективе (до 6 месяцев) практически отсутствует - I группа;
-0,30 <= К_0 < 0,30 - текущая платежеспособность находится на приемлемом уровне, имеют место относительно невысокие финансовые резервы обеспечения текущей деятельности либо относительно незначительный дефицит финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности, масштабы дефицита долгосрочных источников финансирования текущей деятельности таковы, что в текущей перспективе риск банкротства незначителен - II группа;
-1,5 <= К_0 < -0,3 - текущая платежеспособность нестабильна, имеет место существенный дефицит долгосрочных финансовых источников обеспечения текущей деятельности, эксплуатант находится в кризисном состоянии, по мере роста дефицита ресурсов нарастает угроза неплатежеспособности и банкротства, однако масштабы дефицита собственных и иных долгосрочных источников финансирования текущей деятельности таковы, что эксплуатант сохранил возможности самостоятельного восстановления платежеспособности и финансовой устойчивости на основе реализации адекватных мер по санации и/или реструктуризации бизнеса и финансов - III группа;
К_0 < -1,5 - глубокий кризис платежеспособности, высокий дефицит долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности, возможности самостоятельного восстановления текущей платежеспособности практически утеряны, без проведения немедленных кардинальных санационных и/или реорганизационных мер (реструктуризации бизнеса и финансов) с привлечением внешнего финансирования эксплуатант не сможет избежать банкротства - IV группа;

б) формирование по результатам проведенной оценки рекомендаций по реализуемым мерам в области финансового оздоровления, повышения эффективности деятельности, реорганизации и реструктуризации бизнеса и возможному внесению в соответствии с положениями Федеральных авиационных правил ограничений в сертификат эксплуатанта на основе анализа показателей К_0 К_12 .

37. В итоговом Заключении отражаются значения указанных в настоящей главе показателей, их качественная оценка на основании настоящих Методических рекомендаций и рекомендуемые в связи с результатами оценки меры в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил.

IV. Оформление результатов проведения оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов

38. Проведение оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов позволяет сформировать аналитический материал на конкретную отчетную дату.

39. Аналитические материалы и Заключения на основе отчетных данных и на основе прогнозных данных бизнес-плана включают:

таблицы с отчетными (фактическими) данными и рассчитанными на их основе показателями оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта (приложение N 1 к настоящим Методическим рекомендациям);

анализ по результатам оценки показателей экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта в динамике.

На основе данных статистической отчетности также анализируется динамика объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта (тоннокилометраж, пассажирооборот, количество перевезенных пассажиров и др.), эффективность использования парка воздушных судов (налет и другие показатели по эксплуатируемым и арендуемым типам воздушных судов), распределение основных производственно-экономических показателей по видам деятельности и направлениям (международные перевозки, внутренние перевозки и т.д.), выявленные тенденции изменения показателей деятельности эксплуатанта сравниваются с тенденциями на рынке;

Заключение, включающее выводы и рекомендации по оценке и анализу эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта.

40. К расчетам по фактическим данным прилагаются материалы форм бухгалтерской и статистической отчетности, использованные при подготовке Заключения.

41. К прогнозным расчетам в предусмотренных Федеральными авиационными правилами случаях прикладываются бизнес-планы и другие необходимые обосновывающие и прогнозные материалы.

42. По результатам оценки и анализа формулируются выводы о финансово-экономическом состоянии эксплуатанта:

положительное заключение - эксплуатант относится к I или II группе риска потери текущей платежеспособности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления);

отрицательное заключение - эксплуатант относится к III или IV группе риска потери текущей платежеспособности, которые характеризуются кризисными явлениями, неустойчивой платежеспособностью и высоким дефицитом долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления).

Характеристика показателей оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов: методы расчета и источники информации

Таблица 1
(пункт 33 Методических рекомендаций)

Показатели Метод расчета и источники информации Характеристика показателя
1 2 3
Показатели ликвидности и платежеспособности
1. Чистый оборотный капитал (К_1) Разность между текущими активами (без учета долгосрочной дебиторской задолженности, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) и краткосрочными обязательствами (за вычетом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) Отражает превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами, т.е. позволяет оценить объем финансовых ресурсов эксплуатанта, которые могут быть направлены на развитие его деятельности после погашения краткосрочной задолженности
[стр. 290 - стр. 230 - стр. 244 ф. N 1] - [стр. 690 - (стр. 640 + стр. 650) ф. N 1]
2. Коэффициент текущей ликвидности (К_2) Отношение текущих активов (без учета долгосрочной дебиторской задолженности, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) к краткосрочным обязательствам (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) Определяет способность эксплуатанта к погашению текущих обязательств за счет оборотных активов, т.е. показывает, какую часть краткосрочных обязательств эксплуатанта можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
[стр. 290 - стр. 230 ф. N 1 - стр. 244 ф. N 1] / [стр. 690 ф. N 1 - (стр. 640 + стр. 650) ф. N 1]
3. Коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам (К_3) Отношение задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам на конец отчетного периода к среднемесячной выручке от реализации продукции Отражает соотношение имеющейся у эксплуатанта на конец отчетного периода долгосрочной задолженности и краткосрочных обязательств по кредитам и займам и среднемесячной выручки за данный период
[(стр. 590 + стр. 610 ф. N 1) x T] / стр. 010 ф. N 2,
где T - количество месяцев в отчетном периоде
4. Уровень задолженности по налоговым платежам (К_4) Отношение задолженности по налоговым платежам на конец отчетного периода к среднемесячной выручке от реализации продукции эксплуатанта Отражает соотношение имеющейся у эксплуатанта на конец отчетного периода фискальной задолженности и среднемесячной выручки за данный период
[(стр. 623 + стр. 624 ф. N 1) x T] / стр. 010 ф. N 2,
где T - количество месяцев в отчетном периоде
5. Уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%), (К_5) Отношение задолженности по дополнительным взносам (14%) в пенсионный фонд по оплате труда летного состава к среднемесячной сумме начисленных дополнительных взносов в пенсионный фонд по оплате труда летного состава Характеризует состояние расчетов эксплуатанта с пенсионным фондом по дополнительным платежам (14%) с оплаты труда летного состава и отражает ее платежную дисциплину по данному взносу
[стр. 16 ф. N 4 - ПФ x T] / стр. 2 ф. N 4-ПФ],
где T - количество месяцев в отчетном периоде
Показатели финансовой устойчивости
6. Стоимость чистых активов (К_6) Разность между величиной активов (без учета собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) и суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств (без учета доходов будущих периодов) Отражает величину собственных источников финансирования деятельности эксплуатанта с учетом доходов будущих периодов
[(стр. 190 + стр. 290 - стр. 244) - (стр. 590 + стр. 690 - стр. 640) ф. N 1]
Показатели экономической эффективности
7. Рентабельность (убыточность) продаж по балансовой (до налогообложения) прибыли (К_7), % Отношение балансовой (до налогообложения) прибыли (+) / убытка (-) к выручке от реализации продукции Отражает удельный вес полученной в отчетном периоде балансовой (до налогообложения) прибыли в объеме реализованной эксплуатанта продукции, т.е. показывает, сколько денежных единиц балансовой прибыли приходится на один рубль реализованной продукции
стр. 140 / стр. 010 ф. N 2 x 100%
8. Общая доходность (убыточность) продаж (К_8), % Отношение чистого денежного потока за отчетный период к выручке от реализации продукции Отражает удельный вес величины чистого результата от деятельности эксплуатанта в отчетном периоде (в денежном выражении) в объеме реализованной эксплуатантом продукции, т.е. показывает, сколько денежных единиц чистого денежного потока (суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам и нераспределенной прибыли отчетного периода за вычетом полученного в отчетном периоде общего убытка) приходится на один рубль реализованной продукции
[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + стр. 470 <**> - стр. 470 <*> ф. N 1 / стр. 010 ф. N 2 x 100%,
где <*> - значение показателя на начало периода,
<**> - значение показателя на конец периода
9. Рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA (К_9), % Отношение суммы доналогового чистого денежного потока за отчетный период и уплаченных процентов за использование заемных средств к выручке от реализации продукции Отражает удельный вес величины доналогового чистого результата от деятельности эксплуатанта в отчетном периоде, очищенного от платежей по процентам за использование заемных средств (в денежном выражении) в объеме реализованной эксплуатантом продукции, т.е. показывает, сколько денежных единиц доналогового чистого денежного потока (суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам, прибыли до налогообложения отчетного периода за вычетом полученного в отчетном периоде общего убытка и уплаченных процентов за использование заемных средств) приходится на один рубль реализованной продукции
[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + стр. 140 ф. N 2 + стр. 070 ф. N 2] / стр. 010 ф. N 2 x 100%,
где <*> - значение показателя на начало периода,
<**> - значение показателя на конец периода
10. Чистый денежный поток, среднемесячный (К_10) Среднемесячная сумма начисленных амортизационных отчислений по внеоборотным активам плюс нераспределенная прибыль отчетного периода (либо минус общий убыток отчетного периода) Отражает среднемесячный чистый результат от деятельности эксплуатанта за отчетный год в денежном выражении. Значение показателя указывает на формируемый в отчетном периоде запас (дефицит) собственных источников финансирования текущей хозяйственной деятельности эксплуатанта и его инвестиций
[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + стр. 470 <**> - стр. 470 <*> ф. N 1] / T,
где T - количество месяцев в отчетном периоде, <*> - значение показателя на начало периода,
<**> - значение показателя на конец периода
Показатели деловой активности
11. Период погашения дебиторской задолженности, дни (К_11) Отношение средней величины дебиторской задолженности к среднедневной выручке от реализации продукции Отражает, насколько быстро эксплуатант получает платежи по счетам дебиторов, т.е. показывает средний период погашения счетов дебиторов
[(стр. 230 <*> + стр. 240 <*> + стр. 230 <**> + стр. 240 <**> ф. N 1) / 2] / [стр. 010 ф. N 2 / T],
где <*> - значение на начало отчетного периода,
<**> - значение на конец отчетного периода, T - количество дней в отчетном периоде
12. Выручка среднемесячная (К_12) Отношение суммы выручки от деятельности эксплуатанта к количеству месяцев в отчетном периоде Отражает масштабы производственно-хозяйственной деятельности эксплуатанта
[стр. 010 ф. N 2 / T],
где T - количество месяцев в отчетном периоде
II. Критерий финансово-экономического состояния эксплуатанта
13. Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (К_р) Рассчитывается по значениям показателей К_1 и К_6 . При положительных значениях К_1 и К_6 наличие (+) финансовых ресурсов 6 оценивается минимальным из значений К_1 и К_6.
При наличии хотя бы одного отрицательного значения по показателям К_1 и К_6 недостаточность (-) финансовых ресурсов оценивается максимальным по абсолютной величине отрицательным значением по показателям К_1 и К_6 		Отражает располагаемую сумму (дефицит) финансовых ресурсов эксплуатанта на конец отчетного периода
14. Уровень наличия (+) или дефицита (-) финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (К_0) Отношение суммы значений К_р и шестимесячного чистого денежного потока к среднемесячной выручке Отражает прогнозируемый на глубину 6 месяцев уровень наличия (дефицита) финансовых ресурсов по отношению к среднемесячной выручке от деятельности эксплуатанта
[К + 6 x К ] / К р 10 12

В электронном документе разделов в таблице соответствует официальному источнику.

Характеристика капитала и денежных потоков эксплуатанта

Таблица 2
(пункт 35 Методических рекомендаций)

N п/п Наименование показателя Характеристика значений показателя Анализ значений показателя
1 2 3 4
1 Чистый оборотный капитал (К_1) К_1> 0 Чистый оборотный капитал эксплуатанта положителен и составляет ______________ (указывается расчетное значение показателя)
К_1 < 0 Чистый оборотный капитал эксплуатанта отрицателен, дефицит финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности эксплуатанта составляет ______________ (указывается расчетное значение показателя). Рекомендуется разработать меры по восстановлению положительного значения чистого оборотного капитала
2 Стоимость чистых активов (К_6) К_6 > 0 Стоимость чистых активов эксплуатанта положительна и составляет ______________ (указывается расчетное значение показателя)
К_6 < 0 Из-за отсутствия источников собственных средств в результате накопленных убытков чистые активы эксплуатанта отрицательны и составляют ______________ (указывается расчетное значение показателя), что, с учетом организационно-правовой формы эксплуатанта, ставит под вопрос правовую основу его деятельности в соответствии со ст. 90, 99, 114 Федерального закона Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ "Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая".
Рекомендуется разработать меры по восстановлению положительного значения чистых активов эксплуатанта
3 Чистый денежный поток, среднемесячный (К_10) К_10 > 0 Чистый денежный поток эксплуатанта положителен, что позитивно влияет на его финансовую устойчивость и платежеспособность, среднемесячное значение чистого денежного потока составляет ______________ (указывается расчетное значение показателя)
К_10 < 0 Чистый денежный поток эксплуатанта отрицателен, что негативно влияет на его финансовую устойчивость и платежеспособность, среднемесячное значение чистого денежного потока составляет ______________ (указывается расчетное значение показателя)
4 Среднемесячная выручка эксплуатанта (К_12) - Среднемесячная выручка эксплуатанта составляет ______________(указывается расчетное значение показателя)
5 Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (К_р) К_р > 0 Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов положителен, т.е. резервы располагаемых эксплуатантом финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности составляют ______________ (указывается расчетное значение показателя)
К_р < 0 Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов отрицателен, т.е. дефицит финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности эксплуатанта составляет ______________ (указывается расчетное значение показателя)

Качественная характеристика основных показателей оценки и анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта

Таблица 3
(пункт 35 Методических рекомендаций)

N п/п Наименование показателя Диапазон значений показателя Качественная характеристика показателя (анализ значения показателя)
1 2 3 4
1 Коэффициент текущей ликвидности (К_2) К_2 > 1,30 Коэффициент текущей ликвидности находится на относительно высоком уровне, т.е. текущие активы эксплуатанта превышают его текущие финансовые обязательства на ____% (указывается расчетное значение показателя в % минус 100%)
1,0 < К_2 < 1,30 Коэффициент текущей ликвидности находится в приемлемом диапазоне, т.е. текущие активы эксплуатанта превышают его текущие финансовые обязательства на ____% (указывается расчетное значение показателя в % минус 100%)
0,70 < К_2 < 1,0 Коэффициент текущей ликвидности находится на низком уровне, т.е. текущие активы эксплуатанта покрывают его текущие финансовые обязательства лишь на ____% (указывается расчетное значение показателя в %)
К_2 < 0,70 Коэффициент текущей ликвидности находится на неудовлетворительном уровне, т.е. текущие активы эксплуатанта покрывают его текущие финансовые обязательства лишь на ____% (указывается расчетное значение показателя в %)
2 Коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам (К_3) К_3 < 0,5 Низкий уровень задолженности
0,5 < К_3 < 1 Средний уровень задолженности
1 < К_3 < 3 Высокий уровень задолженности по кредитам и займам, необходима программа управления долгом как комплекс специальных мер по обеспечению перспективной платежеспособности с учетом рентабельности (возможности восстановления рентабельной деятельности) эксплуатанта (эксплуатант представляет график погашения задолженности с указанием финансовых источников погашения)
К_3 > 3 Очень высокий уровень задолженности по кредитам и займам, необходима программа управления долгом как комплекс специальных мер по обеспечению перспективной платежеспособности с учетом состояния финансового рынка и рентабельности (возможности восстановления рентабельной деятельности) эксплуатанта (он представляет график погашения задолженности с указанием финансовых источников погашения)
3 Уровень задолженности по налоговым платежам (по отношению к среднемесячной выручке), (К_4) К_4 < 0,35 Величина задолженности по налоговым платежам соответствует ____ среднемесячной выручке эксплуатанта (указывается расчетное значение показателя в месяцах) и находится на относительно низком уровне
0,35 < К_4 < 0,70 Величина задолженности по налоговым платежам соответствует ____ среднемесячной выручке эксплуатанта (указывается расчетное значение показателя в месяцах) и не влечет угрозы потери платежеспособности
0,70 < К_4 < 1,0 Величина задолженности по налоговым платежам соответствует ____ среднемесячной выручке эксплуатанта (указывается расчетное значение показателя в месяцах), что на дату проведения оценки не представляет непосредственной угрозы потери платежеспособности, но при развитии негативных тенденций в исполнении налоговых обязательств может привести к проблемам в обеспечении платежеспособности эксплуатанта
К_4 > 1 Величина задолженности по налоговым платежам соответствует ____ (указывается расчетное значение показателя в месяцах), что является серьезной проблемой в финансово-экономической сфере эксплуатанта и может нести потенциальную угрозу потери его платежеспособности. Рекомендуется разработать и реализовать график погашения (либо реструктуризации) задолженности эксплуатанта по платежам в бюджет и внебюджетные фонды
4 Уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%), (К_5) К_5 < 1 мес. Уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%) равен ____ (указывается расчетное значение показателя), т.е. у эксплуатанта отсутствует просроченная задолженность по данному взносу в пенсионный фонд
1 мес. < К_5 < 3 мес. Уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%) равен ____ (указывается расчетное значение показателя), т.е. у эксплуатанта отсутствует существенная задолженность по данному взносу в пенсионный фонд
3 мес. < К_5 < 6 мес. Уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%) равен ____ (указывается расчетное значение показателя), т.е. эксплуатант имеет существенно просроченную задолженность по взносу в пенсионный фонд (14%). Рекомендуется принять меры по погашению просроченной задолженности по платежам в пенсионный фонд по фонду оплаты труда летного состава, т.к. это входит в состав сертификационных требований к эксплуатантам
К_5 > 6 мес. Уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%) равен ____ (указывается расчетное значение показателя), имеет место существенная просроченная задолженность и долгосрочное нарушение действующих сертификационных требований по дополнительному взносу в пенсионный фонд. Рекомендуется принять меры по погашению просроченной задолженности по платежам в пенсионный фонд по фонду оплаты труда летного состава, т.к. это входит в состав сертификационных требований к эксплуатантам
5 Рентабельность (убыточность) продаж по балансовой прибыли (К_7), %
К_7 <*> - для эксплуатантов, специализирующихся на пассажирских перевозках;
К_7 - для прочих эксплуатантов 		К_7 <*> > 4,0
К_7 > 6,0 		Деятельность эксплуатанта высокорентабельна, рентабельность оборота (по балансовой прибыли) равна ____% (указывается расчетное значение показателя)
0 < К_7 <*> < 4,0
0 < К_7 < 6,0 		Рентабельность оборота эксплуатанта по балансовой прибыли составляет ____% (указывается расчетное значение показателя)
-2,5 < К_7 <*> < 0 -2,5 < К_7 < 0 Деятельность эксплуатанта нерентабельна, убыточность оборота по балансовой прибыли соответствует ____% (указывается расчетное значение показателя). Рекомендуется разработать меры по восстановлению рентабельной деятельности эксплуатанта
К_7 <*> < -2,5
К_7 < -2,5 7 		Деятельность эксплуатанта высокоубыточна, убыточность оборота (по балансовой прибыли) соответствует ____%. Рекомендуется разработать меры по восстановлению рентабельной деятельности эксплуатанта
6 Общая доходность (убыточность) продаж (К_8), %
К_8 <*> - для эксплуатантов, специализирующихся на пассажирских перевозках;
К_8 - для прочих эксплуатантов 		К_8 <*> > 4,0
К_8 > 6,0 		Деятельность эксплуатанта высокоэффективна, общая доходность оборота равна ____% (указывается расчетное значение показателя)
0 < К_8 <*> < 4,0
0 < К_8 < 6,0 		Общая доходность оборота эксплуатанта положительна и равна ____% (указывается расчетное значение показателя)
-2,5 < К_8 <*> < 0 -2,5 < К_8 < 0 Общая доходность оборота эксплуатанта отрицательна и равна ____% (указывается расчетное значение показателя). Рекомендуется разработать меры по обеспечению положительного значения общей доходности деятельности эксплуатанта
К_8 <*> < -2,5
К_8 < -2,5 		Деятельность эксплуатанта экономически неэффективна, общая доходность оборота существенно отрицательна и равна ____% (указывается расчетное значение показателя). Рекомендуется разработать меры по обеспечению положительного значения общей доходности деятельности эксплуатанта
7 Рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA (К_9), %
К_9 <*> - для эксплуатантов, специализирующихся на пассажирских перевозках;
К_9 - для прочих эксплуатантов 		К_9 <*> > 6,0
К_9 > 8,0 		Основная деятельность эксплуатанта высокоэффективна, чистая доходность оборота, очищенная от платежей по процентам за использование заемных средств, равна ____% (указывается расчетное значение показателя)
0 < К_9 <*> < 6,0
0 < К_9 < 8,0 		Чистая доходность оборота, очищенная от платежей по процентам за использование заемных средств, положительна и равна ____% (указывается расчетное значение показателя)
-2,5 < К_9 <*> < 0 -2,5 < К_9 < 0 Чистая доходность оборота, очищенная от платежей по процентам за использование заемных средств, отрицательна и равна ____% (указывается расчетное значение показателя). Рекомендуется разработать меры по обеспечению рентабельной деятельности по EBITDA
К_9 <*> < -2,5
К_9 < -2,5 		Основная деятельность эксплуатанта неэффективна, чистая доходность оборота, очищенная от платежей по процентам за использование заемных средств, существенно отрицательна и равна ____% (указывается расчетное значение показателя). Рекомендуется разработать меры по обеспечению рентабельной деятельности по EBITDA
8 Период погашения дебиторской задолженности, дни (К_11) К_11 < 20 дней Оборачиваемость дебиторской задолженности эксплуатанта находится на высоком уровне, период погашения дебиторской задолженности составляет в среднем _____ дней (указывается расчетное значение показателя)
20 < К_11 < 45 дней Оборачиваемость дебиторской задолженности эксплуатанта находится в приемлемом диапазоне, период погашения дебиторской задолженности составляет в среднем _____ дней (указывается расчетное значение показателя)
45 < К_11 < 90 дней Оборачиваемость дебиторской задолженности эксплуатанта замедленная, период погашения дебиторской задолженности составляет в среднем ____ дней (указывается расчетное значение показателя)
К_11 > 90 дней Оборачиваемость дебиторской задолженности эксплуатанта неудовлетворительна, период погашения дебиторской задолженности составляет в среднем _____ дней (указывается расчетное значение показателя). Существенно замедленные сроки погашения дебиторской задолженности увеличивают потребности в оборотных средствах и ухудшают платежеспособность, что требует совершенствования договорных отношений с заказчиками

Приложение N 1
(пункт 39 Методических рекомендаций)

ТАБЛИЦЫ С ОТЧЕТНЫМИ (ФАКТИЧЕСКИМИ) ДАННЫМИ И РАССЧИТАННЫМИ НА ИХ ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЯМИ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ЭКСПЛУАТАНТА

Оценка экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта

(полное и сокращенное наименование организации)

Адрес местонахождения:  
   
   
Дата регистрации, номер регистрационного свидетельства, наименование органа, зарегистрировавшего организацию
   
   
Банковские реквизиты  
   
Телефон/факс, e-mail:  

Раздел 1 Общая характеристика эксплуатанта

1.1. Код ИНН/КПП  
1.2. Код ОКВЭД  
1.3. Код ОКПО  
1.4. Организационно-правовая форма  
   
1.5. Форма собственности  
   
1.6. Вид деятельности (основной)  
1.7. Виды сертифицируемой авиационной деятельности  
   
1.8. Уставный капитал (тыс. руб.)  
1.9. Наличие судебных исков к организации по финансовым претензиям и вопросам неплатежеспособности (банкротства)

Раздел 2 Производственно-хозяйственная характеристика

Данные по разделу 2 формируются на основе информации формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма отчетности - годовая).

2.1. Состав основных производственных средств и нематериальных активов (тыс. руб.)

Таблица 2.1.1

Наименование показателя Код Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода
1 2 3 4 5 6
Нематериальные активы
Объекты интеллектуальной собственности 010        
Организационные расходы 020        
Деловая репутация организации 030        
Прочие 040        
Итого:          
Основные средства
Здания          
Сооружения и передаточные устройства          
Машины и оборудование          
Транспортные средства          
Производственный и хозяйственный инвентарь          
Парк ВС и АД          
Рабочий скот          
Продуктивный скот          
Многолетние насаждения          
Другие виды основных средств          
Земельные участки и объекты природопользования          
Капитальные вложения на коренное улучшение земель          
Итого:          

Таблица 2.1.2

Наименование показателя Код На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
Амортизация нематериальных активов, всего 050    
Амортизация основных средств, всего 140    
в том числе:
зданий и сооружений 		141    
машин, оборудования, транспортных средств 142    
других основных средств 143    
Передано в аренду объектов основных средств, всего      
в том числе:
здания, сооружения 		     
Переведено объектов основных средств на консервацию      
Получено объектов основных средств в аренду, всего      
Результат от переоценки объектов основных средств:      
первоначальной (восстановительной) стоимости 171    
амортизации 172    
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации      

2.2. Финансовые вложения (тыс. руб.)

Таблица 2.2.1

Наименование показателя Код Долгосрочные Краткосрочные
на начало отчетного года на конец отчетного периода на начало отчетного года на конец отчетного периода
1 2 3 4 5 6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего 510        
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 511        
Государственные и муниципальные ценные бумаги 515        
Ценные бумаги других организаций, всего 520        
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 521        
Предоставленные займы 525        
Депозитные вклады 530        
Прочие 535        
Итого: 540        
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего 550        
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 551        
Государственные и муниципальные ценные бумаги 555        
Ценные бумаги других организаций, всего 560        
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 561        
Прочие 565        
Итого: 570        
Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки 580        
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода 590        

Данные п. 2.3 формируются на основе информации формы N 3 "Отчет об изменениях капитала" (форма отчетности - годовая).

2.3. Целевое финансирование (тыс. руб.)

Таблица 2.3

Наименование показателя Код Отчетный период
из бюджета из внебюджетных фондов
1 2 3 4
Получено на:
расходы по обычным видам деятельности, всего 		210    
в т.ч.      
........      
капвложения во внеоборотные активы 220    
........      

Данные п. п. 2.4 - 2.5 формируются на основе информации статистической формы отчетности N 67-ГА "Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций воздушного транспорта".

2.4. Объем работ, выручка (без НДС) и финансовые результаты от реализации по видам деятельности

Таблица 2.4

Вид деятельности Отчетный период
объем работ, в натурал. выраж., ед. изм. выручка от реалиизации, тыс. руб. расходы, тыс. руб. финансовый результат, тыс. руб. себестоимость, руб./ед. изм.
1 2 3 4 5 6
1. Авиаперевозки и работы спец. назначения, всего в том числе:          
МВЛ          
ВВЛ          
работы спец. назначения          
2. Аэропортовое обслуживание <*>, всего   X      
3. Техническое обслуживание СВАД, всего, в т.ч.:          
оперативное ТО          
периодическое ТО и текущий ремонт          
4. Агентское обслуживание авиаперевозок          
5. Прочие работы, услуги          
ВСЕГО   X      

<*> Предприятия, осуществляющие аэропортовую деятельность (в т.ч. объединенные авиаотряды), представляют дополнительно данные о структуре соответствующих работ (п. 2.4.1).

2.4.1. Объем работ по аэропортовому обслуживанию

Таблица 2.4.1

Вид аэропортового обслуживания Отчетный период
доходы расходы объем работ
всего в т.ч. по обслуживанию ВС сторонних предприятий всего в т.ч. по обслуживанию ВС сторонних предприятий
тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. ед. изм. ед. изм.
  стр. 400 стр. 280 стр. 280 - 390 стр. 370 стр. 370 - 371
Взлет-посадка          
Авиационная безопасность          
Пользование аэровокзалом          
Обслуживание пассажиров          
Обработка грузов          
Оперативное ТО          
Прочая авиационная деятельность          
Прочая неавиационная деятельность          

2.5. Расходы по деятельности эксплуатанта (по элементам затрат), тыс. руб.

Таблица 2.5

Наименование показателя Код Отчетный период
... ...
1 2 3 4
1. Расходы, всего в том числе 710    
1.1. Затраты на оплату труда 720    
1.2. Отчисления на соц. нужды 730    
1.3. Материальные затраты 740    
1.4. Амортизация основных средств 750    
1.5. Прочие затраты 760    

2.6. Труд и заработная плата

Данные п. 2.6 формируются в рамках представляемой предприятием информации об исполнении обязательств перед персоналом по оплате труда на основе показателей форм статистической отчетности ("Сведения о численности, заработной плате и движении работников" форма П-4, "Сведения о численности и заработной плате работников" форма 1-Т).

Таблица 2.6

Наименование показателя Отчетный период
... ...
1 2 3
1. Среднесписочная численность работников, чел.    
2. Численность совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера, чел.    
3. Фонд зарплаты, всего, тыс. руб.    
4. Средняя заработная плата, тыс. руб./чел.    
5. Выплаты социального характера, всего, тыс. руб.    
6. Средняя величина социальных выплат, тыс. руб./чел.    
7. Средний доход работников, тыс. руб./чел.    

Раздел 3 Финансово-экономическое состояние эксплуатанта

Данные п. 3.1 формируются на основе информации формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

3.1. Структура активов и пассивов (тыс. руб.)

Таблица 2.7

Наименование показателя Код Отчетный период
на начало отчетного года на конец отчетного периода
1 2 3 4
АКТИВ 1.
Внеоборотные активы, всего
в том числе: 		190    
Нематериальные активы 110    
Основные средства 120    
Незавершенное строительство 130    
Доходные вложения в материальные ценности 135    
Долгосрочные финансовые вложения 140    
Отложенные налоговые активы 145    
Прочие внеоборотные активы 150    
2. Оборотные активы, всего
в том числе: 		290    
Запасы, всего 210    
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211    
животные на выращивании и откорме 212    
затраты в незавершенном производстве 213    
готовая продукция и товары для перепродажи 214    
товары отгруженные 215    
расходы будущих периодов 216    
прочие запасы и затраты 217    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты), в том числе: 230    
покупатели и заказчики 231    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты), в том числе: 240    
покупатели и заказчики 241    
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал 244    
Краткосрочные финансовые вложения 250    
Денежные средства 260    
Прочие оборотные активы 270    
ИТОГО АКТИВЫ 190 + 290    
2а. в том числе сумма активов, используемых при расчете стоимости чистых активов <*> 190 + 290 - 244    
БАЛАНС 300    
ПАССИВ      
3. Капитал и резервы, всего 490    
Уставный капитал 410    
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411    
Добавочный капитал 420    
Резервный капитал 430    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470    
4. Долгосрочные обязательства, всего 590    
Долгосрочные займы и кредиты 510    
Отложенные налоговые обязательства 515    
Прочие долгосрочные обязательства 520    
5. Краткосрочные обязательства, всего 690    
Займы и кредиты 610    
Кредиторская задолженность, в том числе: 620    
поставщики и подрядчики 621    
задолженность перед персоналом организации 622    
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623    
задолженность по налогам и сборам 624    
прочие кредиторы 625    
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630    
Доходы будущих периодов 640    
Резервы предстоящих расходов 650    
Прочие краткосрочные обязательства 660    
ИТОГО ПАССИВЫ 490 + 590+ 690    
5а. в том числе сумма пассивов, используемых при расчете стоимости чистых активов <*> 590 + 690 - 640    
БАЛАНС 700    
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства, всего в том числе: 910    
по лизингу 911    
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920    
Товары, принятые на комиссию 930    
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940    
Обеспечение обязательств и платежей полученных 950    
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960    
Износ жилищного фонда 970    
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980    
Нематериальные активы, полученные в пользование 990    
...................................      

3.2. Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Данные п. 3.2 формируются на основе информации формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Таблица 2.8

Наименование показателя Код Отчетный период
... ... ...
1 2 3
Выручка от продажи продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010  
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020  
Коммерческие расходы 030  
Управленческие расходы 040  
Прибыль (+)/убыток (-) от продаж 050  
Проценты к получению 060  
Проценты к уплате 070  
Доходы от участия в других организациях 080  
Прочие доходы 090  
Прочие расходы 100  
Прибыль (+)/убыток (-) до налогообложения 140  
Отложенные налоговые активы 141  
Отложенные налоговые обязательства 142  
Текущий налог на прибыль 150  
Иные платежи из прибыли
......... 		160  
......... 170  
......... 180  
Чистая прибыль (+)/убыток (-) отчетного периода 190  
Прочая прибыль (+)/убыток (-) <*> 191  
Нераспределенная прибыль (+)/убыток (-) отчетного периода <**> 190 +/- 191  

<*> Значение по пункту "Прочая прибыль (+)/убыток (-)" соответствует разнице значений по строке 190 "Чистая прибыль" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" и разнице значений на конец и на начало отчетного периода по стр. 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

<**> Отражает движение средств по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 "Бухгалтерский баланс" за отчетный период (разница значений на конец и на начало отчетного периода по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Раздел 4 Показатели оценки и анализа деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта

Наименование показателя Предшествующий год Текущий период Качественная характеристика показателя (анализ значения показателя на конец отчетного периода)
начало конец конец
Характеристика капитала и денежных потоков эксплуатанта
1. Стоимость чистых активов (К_6), тыс. руб.        
2. Чистый оборотный капитал (К_1), тыс. руб.        
3. Среднемесячная выручка эксплуатанта (К_12), тыс. руб.        
4. Чистый денежный поток, среднемесячный (К_10), тыс. руб.        
Критерий финансово-экономического состояния эксплуатанта - оценка структуры баланса (диагностика риска потери текущей платежеспособности)
5. Уровень наличия (+) или дефицита (-) финансовых ресурсов (К_0) обеспечения текущей деятельности, мес.        
Аналитические показатели деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта
Экономическая эффективность деятельности эксплуатанта        
6. Рентабельность (убыточность) продаж по балансовой (до налогообложения) прибыли (К_7), %        
7. Общая доходность (убыточность) продаж (К_8), %        
8. Рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA (К_9), %        
Показатели текущей ликвидности и задолженностей по налоговым платежам        
9. Коэффициент текущей ликвидности (К_2)        
10. Уровень задолженности по налоговым платежам (по отношению к среднемесячной выручке), (К_4)        
11. Уровень задолженности по дополнительным взносам в пенсионный фонд по фонду оплаты труда летного состава (14%), (К_5)        
Диагностика риска потери перспективной платежеспособности        
12. Коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам (К_3)        
Качество дебиторской задолженности        
13. Период погашения дебиторской задолженности, дни (К_11)