Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 февраля 2011 г. N 19929
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 октября 2010 г. N ММВ-7-3/515@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УВЕДОМЛЕНИЯ БАНКОМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ФАКТЕ ВЫДАЧИ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@, от 21.10.2014 N ММВ-7-15/545@, от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
В соответствии с пунктом 3 статьи 176.1, пунктом 2 статьи 184, пунктом 4 статьи 203.1 и пунктом 11 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2015, N 41, ст. 5632) приказываю: (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
1. Утвердить Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии (далее - Порядок) согласно приложению к настоящему Приказу.
2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов, банков и специализированных операторов связи, а также обеспечить исполнение Порядка.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителей руководителя Федеральной налоговой службы, координирующих вопросы информатизации и вопросы налогообложения.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 25.10.2010 N ММВ-7-3/515@
ПОРЯДОК
УВЕДОМЛЕНИЯ БАНКОМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ФАКТЕ ВЫДАЧИ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@, от 21.10.2014 N ММВ-7-15/545@, от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии (далее - Порядок) определяет процедуру уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику, предоставившему в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость, либо предоставившему в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса не позднее срока представления налоговой декларации, в которой отражены освобожденные от уплаты акциза операции, предусмотренные в подпункте 4 пункта 1 статьи 183 Кодекса, либо лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и (или) включенному в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющему сертификат (свидетельство) эксплуатанта, предоставившему в соответствии с пунктом 2 статьи 203.1 Кодекса не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявление о возмещении акциза, либо предоставившему в соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса вместе с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, банковскую гарантию: (в ред. Приказов ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@, от 21.10.2014 N ММВ-7-15/545@, от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
1. Банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика Уведомление о факте выдачи банковской гарантии (далее - Уведомление банка) этому налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, предусматривающей обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика: (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
суммы налога на добавленную стоимость, излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176.1 Кодекса; (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
суммы акциза, исчисленные в соответствии с пунктом 1 статьи 202 Кодекса по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или ввозимым в портовую особую экономическую зону в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, установленные пунктами 7 и 7.1 статьи 198 Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза; (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
суммы акциза в пределах суммы авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден, в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком-производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной на территории Российской Федерации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в сумме авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного (переданного в структуре одной организации), ввезенного в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза объема этилового спирта (с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти); (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
суммы акциза, излишне полученные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, в результате возмещения (зачета) акциза указанному налогоплательщику в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 203.1 Кодекса. (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
2. Для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, банк направляет Уведомление в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которых стоят на учете такие налогоплательщики.
3. В случае выдачи налогоплательщику банковской гарантии филиалом банка с учетом возложенных на него (или должностного лица) полномочий, уведомление налогового органа осуществляет этот филиал банка.
4. Банк, уведомляя налоговый орган, указывает следующие реквизиты:
1) наименование налогового органа;
2) код налогового органа;
3) адрес налогового органа;
5) номер Уведомления банка;
6) полное наименование банка (филиала банка);
7) ОГРН банка (филиала банка);
8) ИНН банка (филиала банка);
9) КПП банка (филиала банка);
10) регистрационный номер банка (филиала банка);
11) номер филиала банка;
12) БИК банка (филиала банка);
13) адрес места нахождения банка (филиала банка);
14) полное наименование организации/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
16) КПП налогоплательщика;
17) адрес места нахождения организации/Адрес места жительства индивидуального предпринимателя;
18) дата договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии;
19) номер договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии;
20) дата выдачи банковской гарантии;
21) номер банковской гарантии;
22) дата начала действия банковской гарантии;
23) дата окончания действия банковской гарантии;
24) сумма гарантии, руб.;
25) ФИО руководителя банка (филиала банка);
26) ФИО ответственного исполнителя банка (филиала банка);
27) телефон ответственного исполнителя банка (филиала банка).
5. Уведомление банка не считается принятым налоговым органом, если:
1) Уведомление банка ошибочно направлено в другой налоговый орган;
2) в Уведомлении банка отсутствуют реквизиты, поименованные в пункте 4 настоящего Порядка; (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
3) Уведомление банка, не соответствует утвержденному формату; (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
4) в Уведомлении банка, отсутствует (не соответствует) электронная подпись уполномоченного должностного лица банка (филиала банка). (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@)
5) Уведомление банка направлено с нарушением пункта 1 Порядка (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
6. Направление Уведомления банка осуществляется при обязательном использовании сертифицированных средств электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Уведомлении. (в ред. Приказов ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@, от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
7. Средства криптографической защиты, используемые при информационном взаимодействии, должны быть сертифицированы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
8. Участниками электронного документооборота по ТКС являются:
банки, включенные в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения и зарегистрированные в системе юридически значимого электронного документооборота ФНС России при информационном взаимодействии с хозяйствующими субъектами; (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
налоговые органы по месту учета налогоплательщиков (НОНП) и по месту учета банков (НОБ);
специализированные операторы связи (далее - спецоператор).
9. Право подписи документов, участвующих в электронном документообороте, электронной подписью имеют те должностные лица банка, налоговых органов (НОБ и НОНП), спецоператора, чьи полномочия установлены (подтверждены) в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@)
10. Банк (филиал банка) и налоговый орган обеспечивают хранение Уведомления банка в электронной форме в установленном порядке. (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
11. В процессе электронного документооборота участники обмениваются следующими электронными документами:
Уведомление банка, сформированное согласно установленному формату;
подтверждение даты отправки - формируемый электронный документ, содержащий данные о дате и времени отправки документа; (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
квитанция о приеме - формируемый налоговым органом по месту учета налогоплательщика электронный документ, подтверждающий факт приема представленного банком Уведомления;
уведомление об отказе в приеме - формируемый налоговым органом по месту учета банка или налогоплательщика электронный документ, уведомляющий банк (филиал банка) о том, что Уведомление банка не принято с указанием причин отказа;
извещение о получении электронного документа - формируемый получателем для отправителя электронный документ, информирующий отправителя о получении электронного документа;
сообщение об ошибке - формируемый получателем для отправителя электронный документ (без вложений), информирующий отправителя о получении электронного документа, содержащего ошибки, или о невозможности его расшифровывания.
12. Информационное взаимодействие банка и налогового органа осуществляется в зашифрованном виде, за исключением подтверждения даты отправки, извещения о получении электронного документа и сообщения об ошибке. Документы шифруются отправителем для получателя.
Обмен извещениями о получении электронного документа и сообщениями об ошибке, подтверждениями даты отправки осуществляется в открытом виде.
В случае невозможности расшифровать поступивший электронный документ получатель формирует открытое сообщение адресату-отправителю с описанием выявленной ошибки (сообщение об ошибке).
13. При уведомлении банком налогового органа устанавливается следующий порядок информационного взаимодействия. (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк направляет в налоговый орган по месту учета банка (НОБ) для налогового органа по месту учета налогоплательщика (НОНП) Уведомление банка в соответствии с утвержденным форматом, подписанное электронной подписью руководителя банка (филиала банка). (в ред. Приказов ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@, от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
При получении Уведомления банка налоговый орган (НОБ) осуществляет проверку поступившего файла на соответствие требованиям унифицированного транспортного контейнера, электронной подписи руководителя банка (филиала банка) и, в случае успешного завершения контроля, направляет его в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (НОНП). (в ред. Приказов ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@, от 14.12.2015 N ММВ-7-15/574@)
При наличии оснований для отказа в приеме Уведомления банка налоговый орган (НОБ или НОНП) направляет в банк по ТКС подписанное электронной подписью должностного лица налогового органа уведомление об отказе в приеме с указанием причин отказа. (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@)
При получении банком от налогового органа сообщения об ошибке, уведомления об отказе в приеме Уведомление банка считается не представленным, банк устраняет ошибки и повторно направляет Уведомление банка с тем же признаком вида документа.
При отсутствии в полученном налоговом органом Уведомлении ошибок в банк по ТКС с электронной подписью должностного лица налогового органа по месту учета налогоплательщика (НОНП) направляется квитанция о приеме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@)
Для Уведомления банка, на которое получена квитанция о приеме, датой представления считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.