Приказ казначейства РФ от 03.10.2011 N 437

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПРИКАЗ
от 3 октября 2011 г. N 437

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В ФЕДЕРАЛЬНОМ КАЗНАЧЕЙСТВЕ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ФУНКЦИЙ ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ И ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА И АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА И АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона от 28.09.2010 N 243-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), правилами бухгалтерского учета, установленными Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 г. N 157н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 30 декабря 2010 г., регистрационный номер 19452), Планом счетов бюджетного учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 декабря 2010 г. N 162н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 января 2011 г., регистрационный номер 19593) и в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности Федерального казначейства и его имущественном положении, правильности исчисления налогов, а также в целях соблюдения Федеральным казначейством единой методики отражения в бюджетном учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества приказываю:

1. Утвердить Правила организации и ведения бюджетного учета в Федеральном казначействе по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета согласно Приложению к настоящему приказу.

2. Применять утвержденные настоящим приказом Правила организации и ведения бюджетного учета в Федеральном казначействе по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета с 01 января 2011 г. во все последующие отчетные периоды с внесением в них в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.

3. Руководителям территориальных органов Федерального казначейства разработать и утвердить Правила организации и ведения бюджетного учета по осуществлению функций распорядителя и получателя средств федерального бюджета, администратора доходов федерального бюджета, администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета.

4. Признать утратившим силу Приказ Федерального казначейства от 5 ноября 2009 г. N 248 "Об утверждении правил организации и ведения бюджетного учета в Федеральном казначействе по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета".

5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федерального казначейства А.Ю. Демидова.

Руководитель
Р.Е.Артюхин

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Федерального казначейства
от 03.10.2011 N 437

ПРАВИЛА
ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В ФЕДЕРАЛЬНОМ КАЗНАЧЕЙСТВЕ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ФУНКЦИЙ ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ И ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА И АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА И АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

I. Общие положения

1. Настоящие Правила организации и ведения бюджетного учета по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - Правила) разработаны на основании Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 2010, N 40, ст. 4969), приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 30 декабря 2010 г., регистрационный номер 19452) (далее - Инструкция N 157н), приказа Министерства финансов Российской Федерации от 06 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 января 2011 года, регистрационный номер 19593) (далее -Инструкция N 162н) и предназначены для сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательствах Федерального казначейства, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства, путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

2. Оформление хозяйственных операций осуществляется на основании унифицированных форм первичных документов класса 03 и класса 05 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 г. N 173н. Хозяйственные операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, оформляются в соответствии с требованиями п.2 ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с обязательным указанием реквизитов: наименование документа, дата составления документа, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

С сотрудниками Федерального казначейства, ответственными за хранение денежных средств и товарно-материальных ценностей, заключаются в установленном порядке письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Порядок движения и обработки первичных учетных документов регулируется Графиком документооборота согласно Приложению N 1 к настоящим Правилам.

II. Особенности учета операций Федеральным казначейством при осуществлении функций главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета

3. Доходы, расходы и источники финансирования дефицита федерального бюджета отражаются в бюджетном учете в соответствии с Рабочим планом счетов бюджетного учета согласно Приложению N 2 к настоящим Правилам.

Бюджетный учет по главе 100 "Федеральное казначейство" ведется по журнально-ордерной форме с применением средств комплексной автоматизации. Данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса "AKCHOK.Net".

Проверенные первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) (за исключением первичных учетных документов, полученных от поставщиков и подрядчиков, которые отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе поставщиков и подрядчиков, видов задолженности и сроков погашения; первичных учетных документов, полученных от подотчетных лиц, которые отражаются в Журнале расчетов с подотчетными лицами в разрезе подотчетных лиц и счетов расчетов с подотчетными лицами и первичных учетных документов, полученных с лицевых и банковских счетов, которые отражаются в Журнале операций по счету "Касса" в разрезе счетов в рублях и отражаются накопительным способом в электронном виде и на бумажном носителе в регистрах бюджетного учета по перечню согласно Приложению N 3 к настоящим Правилам. По лицевому счету получателя бюджетных средств формируется два Журнала операций с безналичными денежными средствами по бюджетной и иной приносящей доход деятельности.

По истечении месяца данные оборотов по счетам бюджетного учета из Журналов операций записываются в Главную книгу.

4. Учет нефинансовых активов.

В составе объектов основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности Федерального казначейства при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд Федерального казначейства, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н.

Согласование документов по принятию к учету, по передаче, списанию (выбытию) основных средств и нематериальных активов, а также ремонту, комплектации (разукомплектации), монтажу (демонтажу) и модернизации объектов основных средств осуществляется постоянно действующей комиссией, утвержденной Приказом Федерального казначейства от 09 августа 2010 г. N 203 "О комиссии по списанию, передаче, реализации объектов основных средств, нематериальных активов 11 материальных запасов, закрепленных на праве оперативного управления за центральным аппаратом Федерального казначейства" (с изменениями, внесенными приказом Федерального казначейства от 27 апреля 2011 г. N 151) (далее - Комиссия).

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому объекту, кроме библиотечных фондов и основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно (за исключением объектов недвижимости), независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный порядковый инвентарный номер, состоящий из 15 знаков. Инвентарный номер объектов основных средств присваивается в соответствии со структурой кодовых обозначений согласно Приложению N 4 к настоящим Правилам. При наличии в документах поставщика информации о стоимости составных частей объекта основных средств ее необходимо отразить в инвентарной карточке ф. 0504031 для того, чтобы в дальнейшем оформить модернизацию, частичную ликвидацию объекта, а также принять к учету запчасти, полученные в результате модернизации объекта.

По основным средствам стоимостью свыше 40000 тысяч рублей Федеральным казначейством применяется линейный способ начисления амортизации.

При начислении амортизации по основным средствам стоимостью свыше 40000 тысяч рублей Федеральное казначейство руководствуется нормами амортизационных отчислений в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 г. N 1 (в ред. Постановлений Правительства Российской Федерации от 10.12.2010 N ЗОН) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (ч. 2), ст. 52; 2010, N 52 (3 ч.), ст. 6942) (применяются максимальные сроки полезного использования имущества, установленные в Классификации).

Учет объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно осуществляется на дополнительном забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" с момента их ввода в эксплуатацию по наименованиям, количеству и материально ответственным лицам. Выдача объектов основных средств в эксплуатацию стоимостью до 3000 рублей включительно осуществляется на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Инвентаризация данного имущества осуществляется в порядке и сроки, установленные для ценностей, учитываемых на балансе.

Основные средства, принятые Федеральным казначейством с правом их пользования без закрепления полученного имущества на праве оперативного управления, учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество полученное в пользование" в оценке основного средства, принятого по договору, а при ее отсутствии - по рыночной стоимости. Под рыночной стоимостью понимается сумма, которая может быть получена в результате продажи указанных объектов. Рыночная стоимость арендованных объектов может быть определена путем запроса котировок на аналогичные объекты, изучения рынка по средствам массовой информации либо иным способом, не требующим значительных финансовых затрат.

В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации Комиссией Федерального казначейства пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается в зависимости от срока действия нематериального актива (объекта интеллектуальной собственности). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Аналитический учет нематериальных активов и их амортизации ведется по отдельным объектам нематериальных активов.

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве материалов, комплектующих изделий для управленческих нужд, средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, независимо от их стоимости. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов. Если прочие расходы связаны с приобретением различного вида материальных запасов, то данные расходы распределяются пропорционально стоимости видов материалов. Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, местам хранения и материально ответственным лицам. Контроль за наличием договоров о полной материальной ответственности (коллективной ответственности) на всех материально ответственных лиц Федерального казначейства возлагается на Отдел бухгалтерского учета Финансового управления.

Операции по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

5. Учет финансовых активов и обязательств.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе предъявленных к оплате счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ и других первичных учетных документов. Счета прилагаются к Журналу операций с безналичными денежными средствами, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и другие первичные учетные документы прилагаются к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком, продавцом) в последний рабочий день отчетного периода, но поступившие в Отдел бухгалтерского учета Финансового управления в месяце, следующим за отчетным:

- до 5 календарного числа - отражаются месяцем их выставления;

- после 5 календарного числа - отражаются месяцем их поступления. Операции по выданным авансам и по принятым денежным обязательствам отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Операции по исполненным денежным обязательствам отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается в соответствии с приказом Федерального казначейства.

Федеральным казначейством ведется учет списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается в соответствии с приказом Федерального казначейства.

Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами" в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета.

6. Сроки и порядок составления и представления отчетов подотчетными лицами.

Наличные денежные средства под отчет выдаются подотчетным лицам на хозяйственно-операционные нужды. Денежные средства под отчет выдаются на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается по согласованию с руководителем Федерального казначейства или его заместителями.

Денежные средства выдаются в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Подотчетные лица, получившие наличные денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны не позднее 10 рабочих дней с даты их выдачи предъявить в Отдел бухгалтерского учета Финансового управления Авансовый отчет (ф. 0504049) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии предоставления подотчетным лицом полного отчета по ранее выданному ему авансу, за исключением случаев нахождения у подотчетного лица проездных документов.

Денежные средства под отчет на командировочные расходы могут выдаваться как наличным, так и безналичным способом. Подотчетные лица, получившие денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в Отдел бухгалтерского учета Финансового управления Авансовый отчет (ф. 0504049) с приложением оправдательных документов.

Передача выданных под отчет денежных средств одним подотчетным лицом другому запрещается.

Основанием для выплаты сотруднику перерасхода или внесения им в кассу неиспользованного аванса служит Авансовый отчет (ф. 0504049), утверждаемый руководителем Федерального казначейства или его заместителем.

Срок предоставления Авансового отчета может быть продлен на период отпуска сотрудника, либо на период нетрудоспособности. В исключительных случаях срок предоставления Авансового отчета может быть продлен на основании служебной записки работника, согласованной руководителем Федерального казначейства или его заместителем, с указанием причин продления.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.

7. Учет кассовых операций и денежных документов.

Учет кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).

Аналитический учет денежных документов ведется по видам документов. Движение денежных документов оформляется приходными, расходными "фондовыми" ордерами, отражается на отдельных листах кассовой книги. В составе денежных документов учитываются:

1) авиа- и железнодорожные документы;

2) проездные билеты на проезд в метрополитене.

Поступление и выбытие наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, а также денежных документов отражается на отдельных листах одной Кассовой книги.

В соответствии с п. 21 Порядка ведения кассовых операций регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники с формированием листов Кассовой книги и вкладных листов Кассовой книги.

Ведение кассовых операций в Федеральном казначействе возлагается на материально-ответственное лицо Отдела бухгалтерского учета Финансового управления.

В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами, находящимися в кассе Федерального казначейства, ежемесячно, а также в случаях, предусмотренных правовыми актами, проводится ревизия кассы, которая оформляется актом ревизии.

В случае ухода материально ответственного лица (кассира) в отпуск, его болезни или отсутствия по иной причине составляется акт приема-передачи кассы.

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету "Касса".

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

8. Учет расчетов по оплате труда.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и Постановлениями Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 11.11.2009 N 916) (Собрание законодательства РС.ЗД-12.2007, N 53, ст. 6618; 2009, N 47, ст. 5656) и от 06 сентября 2007 г. N 562 "Об утверждении Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 37, ст. 4458) денежное содержание работника рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Операции по начислению заработной платы федеральным государственным гражданским служащим, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Суммы налога на доходы физических лиц начисляются два раза в месяц в сроки выплат заработной платы.

Операции по начислению и перечислению сумм налогов и платежей в бюджет отражаются в Журнале по прочим операциям.

Выплата заработной платы производится в денежном выражении или по письменному заявлению работника на его карту.

При осуществлении операций со средствами по заработной плате, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетно-платежной ведомости (ф. 0301010).

Выплата заработной платы за первую половину месяца производится 16 числа текущего месяца, за вторую половину - 1 числа месяца, следующего за расчетным. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденным приказом Минфина России от 06 июня 2008 г. N 56н "Об утверждении порядка завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году". Выплата заработной платы из кассы осуществляется в течение 3-х рабочих дней после получения денежных средств в кассу. По истечении указанного срока невыплаченные суммы заработной платы депонируются. Депонированные суммы сдаются в банк с зачислением на лицевой счет получателя бюджетных средств.

При расчете листков нетрудоспособности и отпускных округление копеек происходит по правилам арифметики.

9. Учет доходов.

Полномочия администратора доходов федерального бюджета закреплены приказами Федерального казначейства от 30 декабря 2009 г. N 305 "О закреплении за Федеральным казначейством полномочий по осуществлению функций администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по главе 100 "Федеральное казначейство" и от 30 декабря 2009 г. N 308 "Об утверждении перечней подведомственных Федеральному казначейству распорядителей и получателей бюджетных средств, администраторов доходов федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета". Перечень доходов, администрируемых Федеральным казначейством, приведен в Приложении N 5 к настоящим Правилам.

Учет поступлений в федеральный бюджет регламентируется Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 5 сентября 2008 г. N 92н.

Учет поступлений по главе 100 "Федеральное казначейство" на уровне центрального аппарата Федерального казначейства осуществляется Отделом учетно-распорядительных операций Финансового управления.

Учет осуществляется на основании следующих документов, предоставленных территориальными органами Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и Управлением бюджетного учета и отчетности:

- Выписок из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761) с приложением расчетных документов;

- Справок о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468);

- Извещений (ф. 0504805).

Принятые к учету суммы отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами, Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам и Журнале по прочим операциям.

Перечень финансово-хозяйственных операций, осуществляемых Федеральным казначейством, по которым имеются особенности при исполнении им функций администратора доходов по главе 100 "Федеральное казначейство", приведен в Приложении N. 6 к настоящим Правилам.

10. Учет курсовой разницы и прочих источников финансирования дефицитов бюджетов.

Учет курсовой разницы по переоценке остатков средств на счетах в иностранной валюте, курсовой разницы, возникающей как разница между рублевыми эквивалентами операций по покупке иностранной валюты за рубли и за другую иностранную валюту, увеличение иных финансовых активов, находящихся в федеральной собственности за счет средств во временном распоряжении, за счет остатков средств, полученных от приносящей доход деятельности, за счет средств автономных и бюджетных учреждений, за счет средств государственных компаний, осуществляется Отделом учетно-распорядительных операций Финансового управления.

Учет курсовой разницы и прочих источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов осуществляется на основании следующих документов:

Выписок из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0531764) с приложением расчетных документов;

- Приложения к выписке из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0531782).

Операции по учету курсовой разницы отражаются в Журнале по прочим операциям и Журнале операций с безналичными денежными средствами.

11. Учет и формирование бюджетной отчетности в части операций, осуществляемых Федеральным казначейством при размещении средств федерального бюджета и средств Фонда национального благосостояния на банковские депозиты в кредитных организациях.

Учет операций при размещении средств федерального бюджета на банковских депозитах осуществляется с учетом приказа Федерального казначейства от 5 июня 2008 г. N 141 "Об утверждении порядка работы структурных подразделений центрального аппарата Федерального казначейства при размещении средств федерального бюджета на банковские депозиты".

Аналитический учет средств федерального бюджета и средств Фонда национального благосостояния, перечисленных для размещения на депозитных счетах в кредитных организациях, а также их возврат ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе депозитных счетов.

Аналитический учет средств, перечисленных кредитными организациями в счет уплаты процентов, начисленных на сумму депозита, а также штрафных санкций (пени) ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Учет сумм отражается в Журнале операций с безналичными денежными средствами и Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

III. Порядок и сроки проведения инвентаризации

12. Инвентаризация нефинансовых и финансовых активов, а также обязательств проводится ежегодно в период с 1 октября текущего финансового года по 1 января года, следующего за отчетным. Основанием для проведения инвентаризации в Федеральном казначействе является приказ Федерального казначейства. Инвентаризация проводится в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (в редакции приказа Минфина России от 0S.11.2010 N 142н, опубликован в Финансовой газете, N 28, 1995).

Инвентаризация расчетов с организациями проводится на 1 января текущего финансового года, которая оформляется актами сверки расчетов.

IV. Порядок и сроки представления бюджетной, финансовой отчетности

13. Формирование и срок представления бюджетной, финансовой отчетности Федеральным казначейством осуществляется на основании:

Постановления Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г. N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества";

Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 03 февраля 2011 года, регистрационный номер 19693);

Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 179н "Об утверждении форм отчетности о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, избирательных комиссий муниципальных образований, а также инструкции о порядке их составления и представления" (форма 14);

Приказа Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28 февраля 2011 г. N 156н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 марта 2011 г., регистрационный номер 20129);

Приказа Федеральной службы государственной статистики от 18 августа 2008 г. N 193 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников, деятельностью, осуществляемой в сфере науки на 2009 год";

Постановления Федеральной службы государственной статистики от 01 декабря 2010 г. N 424 "Об утверждении указаний по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций";

Приказа Федеральной службы государственной статистики от 20 августа 2009 г. N 178 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за ходом реализации целевых и аналитических программ ведомств, федеральных целевых программ (подпрограмм) и за размещением заказов на поставки товаров (работ, услуг)";

Постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению";

Приказа Федеральной службы государственной статистики от 14 августа 2008 г. N 189 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2009 год".

V. Налогообложение

14. Федеральное казначейство осуществляет ведение налогового учета и формирование налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Приложение N 1
к Правилам организации и ведения
бюджетного учета Федерального
казначейства по осуществлению
функций главного распорядителя
и получателя средств федерального
бюджета, главного администратора
и администратора доходов, главного
администратора и администратора
источников финансирования
дефицита бюджета

ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА

Приложение N 2
к Правилам организации и ведения
бюджетного учета Федерального
казначейства по осуществлению
функций главного распорядителя
и получателя средств федерального
бюджета, главного администратора
и администратора доходов, главного
администратора и администратора
источников финансирования
дефицита бюджета

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ