Приказ ФНС РФ от 25.02.2010 N ММ-7-3/77@

"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции Приказов ФНС России от 05.08.2008 N ММ-3-3/342@ и от 05.06.2009 N ШТ-7-3/312@)"
Редакция от 25.02.2010 — Документ не действует

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 25 февраля 2010 г. N ММ-7-3/77@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@ "О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ" (В РЕДАКЦИИ
ПРИКАЗОВ ФНС РОССИИ ОТ 05.08.2008 N ММ-3-3/342@ И ОТ 05.06.2009 N ШТ-7-3/312@)

В целях реализации положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") приказываю:

1. Внести в Приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции Приказов ФНС России от 05.08.2008 N ММ-3-3/342@ и от 05.06.2009 N ШТ-7-3/312@) (далее - Приказ) следующие изменения и дополнения:

1.1. Приложение N 1 к Приказу - состав реквизитов информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу.

1.2. Приложение N 2 к Приказу - методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" изложить в редакции согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу.

2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) в месячный срок с даты утверждения настоящего Приказа доработать программные средства, обеспечивающие ведение вышеназванного информационного ресурса.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации:

в пятидневный срок со дня размещения в ФАП ФНС России программных средств обеспечить их установку и ведение информационного ресурса;

довести настоящий Приказ до подведомственных налоговых органов и установить контроль за формированием информационного ресурса.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгина.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ

Приложение N 1

УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 25 февраля 2010 г. N ММ-7-3/77@

СОСТАВ РЕКВИЗИТОВ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"

N п/п Ф.И.О. физического лица Данные документа, удостоверяющего личность физического лица ИНН физического лица (при наличии) Дата представления физическим лицом заявления и документов в налоговый орган Сведения об объекте Размер имущественного налогового вычета по расходам, направленным на: Дата уведомления Номер уведомления Год начала использования имущественного налогового вычета Данные о налоговом агенте, которому передается уведомление Год, на который выдается уведомление Признак выдачи уведомления <3> Сообщение налогового органа об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет
наименование <1> размер (доли) долей собственности в объекте адрес местонахождения дата свидетельства о государственной регистрации права собственности дата акта приема-передачи новое строительство объекта (в руб.) приобретение объекта (в руб.) погашение процентов по целевым займам (кредитам) (в руб.) погашение процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) (в руб.) ИНН КПП (при наличии) наименование адрес местонахождения дата номер причина отказа <2>
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

<1> СПРАВОЧНИК 1:

1 - жилой дом;

2 - квартира;

3 - комната;

4 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке;

5 - земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства;

6 - земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.

<2> СПРАВОЧНИК 2:

1 - неполное представление (непредставление) документов;

2 - представление заявления на имущественный налоговый вычет физическим лицом, ранее воспользовавшимся данным вычетом;

3 - оплата расходов произведена за счет средств работодателей или иных лиц;

4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ;

5 - другая причина;

6 - оплата расходов произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

7 - оплата расходов произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

<3> СПРАВОЧНИК 3:

1 - первично;

2 - повторно.

Приложение N 2
к Приказу ФНС России
от 25 февраля 2010 г. N ММ-7-3/77@

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ И СООБЩЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ"

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 указанной статьи Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным налоговым органом.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его ликвидацией (реорганизацией, с переходом налогоплательщика на другую работу), то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.

При этом для подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета налоговым органам необходимо требовать к указанному заявлению справку по форме 2-НДФЛ и копию трудовой книжки.

Повторным уведомлением о подтверждении права на имущественный налоговый вычет признается второе и последующее уведомление, выданное налоговым органом в налоговом периоде налогоплательщику в связи с его переходом на другую работу (в том числе в связи с ликвидацией, реорганизацией налогового агента).

Налоговый орган определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде налоговым агентом до его ликвидации (реорганизации, смены в связи с переходом налогоплательщика на другую работу), и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Информационный ресурс "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (Приложение N 1) ведется в целях реализации положений пункта 3 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Информационный ресурс ведется инспекцией ФНС России по месту жительства налогоплательщика - физического лица в электронном виде.

В графе 1 данного информационного ресурса (далее - журнал) указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

В графе 2 журнала указывается фамилия, имя и отчество физического лица.

В графе 3 журнала указываются данные документа, удостоверяющего личность физического лица.

В графе 4 журнала проставляется ИНН физического лица (при наличии).

В графе 5 журнала указывается дата представления в налоговый орган физическим лицом заявления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и документов, подтверждающих право на вычет.

В графе 6 журнала указывается наименование объекта (выбирается из справочника 1).

В графе 7 журнала указывается размер доли (долей) собственности в объекте (в случае нахождения имущества в личной собственности в данной графе проставляется единица).

В графе 8 журнала указывается адрес местонахождения объекта.

В графе 9 журнала указывается дата свидетельства о государственной регистрации права собственности объекта.

В графе 10 журнала указывается дата акта приема-передачи объекта.

Графы 11 - 23 заполняются в случае подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В графах 11 - 14 журнала указывается размер имущественного налогового вычета по расходам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее - объект), на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта, на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта.

В графе 15 журнала проставляется дата уведомления (формируется автоматически).

В графе 16 журнала проставляется номер уведомления (формируется автоматически).

В графе 17 указывается год начала использования имущественного налогового вычета.

В графе 18 журнала указывается ИНН налогового агента (работодателя), которому налогоплательщиком передается уведомление (далее - налоговый агент).

В графе 19 журнала указывается КПП (при наличии) налогового агента.

В графе 20 журнала указывается наименование налогового агента.

В графе 21 журнала указывается адрес местонахождения налогового агента.

В графе 22 журнала указывается год, на который выдается уведомление.

В графе 23 журнала указывается признак выдачи уведомления (выбирается из справочника 3).

Графы 24 - 26 заполняются в случае отказа налогового органа в подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В графе 24 журнала проставляется дата сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

В графе 25 журнала проставляется номер сообщения об отказе налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

В графе 26 журнала указывается причина отказа налогового органа в подтверждении права на имущественный налоговый вычет (выбирается из справочника 2).