Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 апреля 2006 г. N 7741
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 20 марта 2006 г. N 283-П
О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У, от 14.11.2007 N 1907-У, от 01.09.2008 N 2061-У, от 26.06.2009 N 2253-У, от 03.11.2009 N 2322-У, от 20.04.2011 N 2612-У, от 14.12.2011 N 2751-У, от 03.12.2012 N 2922-У, от 03.12.2013 N 3130-У, от 30.09.2014 N 3399-У, от 01.09.2015 N 3766-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
На основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 3 марта 2006 года N 4) настоящее Положение устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и порядок осуществления Банком России надзора за его соблюдением.
Глава 1. Общие положения
1.1. Требования настоящего Положения не распространяются на:
ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года N 5774 ("Вестник Банка России" от 7 мая 2004 года N 28) (далее - Положение Банка России N 254-П);
В связи с утратой силы Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П, следует руководствоваться принятым взамен Положением ЦБ РФ от 28.06.2017 N 590-П.
требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
Абзац четвертый. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
операции с Банком России;
операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, имеющих страновые оценки по классификации Экспортных Кредитных Агентств, участвующих в соглашении стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) "Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку" (далее - страновые оценки), "0", "1" или стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Европейского союза, перешедших на единую денежную единицу Европейского союза (далее - Еврозона) (для целей настоящего Положения используется информация о страновых оценках и странах с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, размещенная на соответствующем сайте ОЭСР в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"), с организациями, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять операции от имени государства; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.11.2009 N 2322-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
денежные обязательства по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обязательств по их обратному приобретению;
вложения кредитных организаций в акции (доли в уставном капитале), уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 декабря 2012 года N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 22 февраля 2013 года N 27259, 29 ноября 2013 года N 30499 ("Вестник Банка России" от 27 февраля 2013 года N 11, от 30 ноября 2013 года N 69) (далее - Положение Банка России N 395-П); (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;
Абзац - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа.
активы, учитываемые по справедливой стоимости в соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62) (далее - Положение Банка России N 385-П), за исключением активов, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 03.12.2013 N 3130-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
В связи с утратой силы Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П, следует руководствоваться принятым взамен Положением ЦБ РФ от 27.02.2017 N 579-П.
договоры, на которые распространяется действие Положения Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года N 21445 ("Вестник Банка России" от 4 августа 2011 года N 43). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 03.12.2013 N 3130-У)
операции кредитных организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, соответствующих условиям кода 8846 приложения 1 к Инструкции Банка России от 3 декабря 2012 года N 139-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2012 года N 26104, 29 ноября 2013 года N 30498, 18 июня 2014 года N 32735, 20 октября 2014 года N 34362, 11 декабря 2014 года N 35134, 24 декабря 2014 года N 35372, 29 декабря 2014 года N 35453, 20 февраля 2015 года N 36180, 16 июля 2015 года N 38029, 23 сентября 2015 года N 38976 ("Вестник Банка России" от 21 декабря 2012 года N 74, от 30 ноября 2013 года N 69, от 9 июля 2014 года N 63, от 23 октября 2014 года N 99, от 22 декабря 2014 года N 112, от 31 декабря 2014 года N 117 - 118, от 4 марта 2015 года N 17, от 22 июля 2015 года N 60, от 12 октября 2015 года N 86) (далее - Инструкция Банка России N 139-И), связанные с осуществлением клиринговой деятельности и исполнением функций центрального контрагента. (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.09.2015 N 3766-У)
В связи с утратой силы Инструкции ЦБ РФ от 03.12.2012 N 139-И, следует руководствоваться принятой взамен Инструкцией ЦБ РФ от 28.06.2017 N 180-И.
1.2. Резерв на возможные потери (далее - резерв) формируется по:
балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения;
условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
Абзац 4 - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям;
прочим потерям и обязательствам некредитного характера. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
1.3. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:
неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;
увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.
1.4. В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва: остатки на балансовых счетах в соответствии с главой 2 настоящего Положения; контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, отражаемые на внебалансовых счетах, в соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 настоящего Положения; расчетные величины по прочим потерям и обязательствам некредитного характера, определенные в соответствии с пунктом 6.1 настоящего Положения, за исключением требований (условных обязательств кредитного характера) со сходными характеристиками кредитного риска, сгруппированных в соответствии с главой 4 настоящего Положения в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера) - классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
расчетные величины по срочным сделкам в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Положения; расчетные величины по прочим потерям и обязательствам некредитного характера, определенные в соответствии с пунктом 6.1 настоящего Положения, за исключением требований (условных обязательств кредитного характера) со сходными характеристиками кредитного риска, сгруппированных в соответствии с главой 4 настоящего Положения в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера) - классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества: (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
I категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь, и есть основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства;
II категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, кредитной организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);
III категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);
IV категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контрагентом своих обязательств);
V категория качества - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств.
Размер расчетного резерва, то есть резерва, понимаемого в соответствии с пунктом 1.6 Положения Банка России N 254-П и отражающего по каждому элементу расчетной базы величину потерь кредитной организации без учета факта наличия и качества обеспечения (далее - расчетный резерв), определяется в соответствии с показателями следующей таблицы:
Абзац восьмой. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
1.5. При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств (за исключением элементов, указанных в главе 6 настоящего Положения). (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами кредитной организации, отвечающими требованиям настоящего Положения.
Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России N 254-П.
Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.
При отсутствии информации о контрагенте, в том числе информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России N 254-П, или информации о стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, являющихся элементами расчетной базы резерва, резерв формируется с учетом требований, установленных пунктом 3.12 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Классификация элементов расчетной базы резерва, перечисленных в пунктах 2.1 - 2.6, 2.8, главах 3, 5.1 настоящего Положения, относящихся к контрагентам - юридическим лицам, и формирование резерва по ним осуществляются в том числе в соответствии с подпунктами 3.12.1 - 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России N 254-П. При применении подпунктов 3.12.1 - 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России N 254-П и приложения 5 к Положению Банка России N 254-П следует исходить из совокупной величины элементов расчетной базы резерва, указанных в пунктах 2.1 - 2.6, 2.8, главах 3, 5.1 настоящего Положения, и требований, признаваемых ссудами в соответствии с Положением Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Кредитные организации не включают в портфели однородных требований (условных обязательств кредитного характера) элементы расчетной базы резерва, указанные в абзаце шестом пункта 1.5 данного документа (в редакции Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У), классифицируемые на основании подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П начиная с 01.10.2016 (абзац третий пункта 2 Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У).
В случае включения в портфели однородных требований (условных обязательств кредитного характера) до 01.10.2016 элементов расчетной базы резерва, указанных в абзаце шестом пункта 1.5 данного документа (в редакции Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У), подлежащих классификации на основании подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России N 254-П, кредитные организации применяют предусмотренный главой 4 данного документа порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) (абзац четвертый пункта 2 Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого прекращено действие лицензии, аннулирована или отозвана лицензия на осуществление его основной деятельности, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Элементы расчетной базы резерва, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности при отсутствии первичных учетных документов, в том числе подтверждающих осуществление сделки с контрагентом, либо отраженные на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие места факты сделок и сделки, по которым фактическое наличие (существование) актива (предмета сделки) не подтверждено, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Средства на счетах, открытых в банках - нерезидентах, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях отсутствия документов, подтверждающих наличие денежных средств на счетах в банках - нерезидентах и (или) отсутствие обременения по ним, представленных банком - нерезидентом. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Ценные бумаги классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях: (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения сведений о том, что ценные бумаги находятся на хранении, либо права кредитной организации на ценные бумаги учитываются держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги; (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги, сведений о том, что кредитная организация является собственником ценных бумаг; (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения эмитентом своих обязательств по ценной бумаге. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
1.6. Элементы расчетной базы резерва и факторы риска, на основании которых кредитная организация выносит по ним профессиональное суждение об уровне риска и, соответственно, о размере расчетного резерва и о величине возможных потерь (далее - профессиональное суждение), определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований настоящего Положения. Источники получения возможной информации о факторах риска, включая средства массовой информации и другие источники, определяются кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна приложить все разумные усилия для получения информации, необходимой для вынесения профессионального суждения. При этом документ, содержащий профессиональное суждение по каждому элементу расчетной базы резерва, анализ факторов, которые легли в основу указанного суждения, а также расчет резерва включаются в досье контрагента. Указанные документы составляются с периодичностью, определенной требованиями подпункта 3.1.5 пункта 3.1 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
1.7. Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого перед кредитной организацией имеется задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в категорию качества, соответствующую категории качества, к которой отнесена задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенной в соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П (за исключением случаев, когда элементы расчетной базы в соответствии с требованиями настоящего Положения классифицируются в категорию качества более низкую, чем категория качества ссуды, ссудной и приравненной к ней задолженности, определенная в соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 03.12.2013 N 3130-У)
1.8. Кредитная организация отражает во внутренних документах политику (правила, процедуры, методики) оценки риска потерь, позволяющую классифицировать элементы расчетной базы резерва по категориям качества, предусмотренным настоящим Положением, в том числе содержащую более детальные процедуры оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, а также портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и процедуры формирования (регулирования) резерва, чем это предусмотрено настоящим Положением, а также иные положения в соответствии с пунктом 2.3 Положения Банка России N 254-П, в том числе описание правил (методов, процедур), используемых для определения реальности деятельности контрагента - юридического лица. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Внутренние документы кредитной организации, определяющие политику (правила, процедуры, методики) оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, а также портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера), принимаемые уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации, должны соответствовать требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов Банка России по вопросам кредитной политики кредитных организаций и методов ее реализации.
1.9. Кредитной организации следует раскрывать информацию о политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации элементов расчетной базы и формировании резерва по отдельным элементам расчетной базы, а также по портфелям однородных требований (условных обязательств кредитного характера), в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.
1.10. Оценка риска по элементам расчетной базы резерва осуществляется на постоянной основе.
По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главах 2, 4 и 5.1 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента, когда кредитная организация должна отразить соответствующие требования и обязательства на балансовых счетах и внебалансовых счетах, предусмотренных Положением Банка России N 385-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 03.12.2013 N 3130-У)
По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главе 3 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента возникновения обязательств кредитной организации по соответствующим финансовым инструментам, которые должны быть отражены на внебалансовых счетах, предусмотренных Положением Банка России N 385-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
По элементам расчетной базы резерва, определенным в качестве таковых на основании факторов (обстоятельств), перечисленных в главе 6 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента возникновения факторов (обстоятельств), свидетельствующих о возможности понесения кредитной организацией дополнительных расходов в будущем.
Кредитная организация обязана обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения. Порядок своевременного уточнения ранее вынесенного профессионального суждения должен содержаться во внутренних документах кредитной организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
1.11. Профессиональное суждение по элементам расчетной базы и формирование (регулирование) резерва должно основываться на следующих принципах:
соответствие фактических действий по классификации (реклассификации) элементов расчетной базы и формированию (регулированию) резерва требованиям настоящего Положения и указанных в пункте 1.8 настоящего Положения внутренних документов кредитной организации;
комплексный и объективный анализ всей информации, принимаемой во внимание при классификации (реклассификации) элементов расчетной базы резерва и формировании (регулировании) резерва;
своевременность классификации (реклассификации) элементов расчетной базы, формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.
1.12. Уточнение размера резерва по элементам расчетной базы в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением величины элементов расчетной базы (в том числе вызванным изменением официального курса иностранной валюты, в которой номинированы элементы расчетной базы, по отношению к рублю, установленного Банком России) осуществляется по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным. Кредитная организация вправе предусмотреть в своих внутренних документах необходимость уточнения размера резерва в связи с наличием вышеперечисленных обстоятельств на внутримесячную дату (внутримесячные даты). Уточнение размера резерва по элементам расчетной базы осуществляется на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в случаях, когда в соответствии с пунктом 9.3 Инструкции Банка России N 139-И Банк России (территориальное учреждение Банка России) требует представления расчета обязательных нормативов на внутримесячную дату (внутримесячные даты). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.11.2009 N 2322-У, от 03.12.2013 N 3130-У, от 01.09.2015 N 3766-У)
Если окончание отчетного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день, уточнение размера ранее сформированного резерва по номинированным в иностранной валюте элементам расчетной базы следует осуществлять по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату составления последнего ежедневного баланса в отчетном месяце (включая выходной или нерабочий праздничный день, если за этот день также составлялся ежедневный баланс кредитной организации). (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
Кредитная организация вправе не увеличивать размер фактически сформированного резерва по элементам расчетной базы в случаях и в порядке, установленных в абзаце первом пункта 3.17 Положения Банка России N 254-П. В этом случае при принятии кредитной организацией решения о неувеличении фактически сформированного резерва профессиональное суждение должно содержать информацию, указанную в подпункте 3.1.1 пункта 3.1 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
1.13. В состав расчетной базы резерва могут быть включены иные, не названные в пункте 1.4 настоящего Положения, элементы, в отношении которых у кредитной организации имеются основания для вынесения суждения о возможности возникновения потерь, связанных, прежде всего, с неисполнением контрагентом договорных обязательств.
1.14. Кредитная организация раскрывает информацию о сформированном резерве в составе отчетности по формам 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)" и 0409155 "Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах", установленным Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года N 15615, 18 июня 2010 года N 17590, 22 декабря 2010 года N 19313, 20 июня 2011 года N 21060, 16 декабря 2011 года N 22650, 10 июля 2012 года N 24863, 20 сентября 2012 года N 25499 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75-76, от 25 июня 2010 года N 35, от 28 декабря 2010 года N 72, от 28 июня 2011 года N 34, от 23 декабря 2011 года N 73, от 19 июля 2012 года N 41, от 26 сентября 2012 года N 58). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 03.12.2013 N 3130-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
В связи с утратой силы Указания Банка России от 12.11.2009 N 2332-У, следует руководствоваться принятым взамен Указанием ЦБ РФ от 24.11.2016 N 4212-У.
Глава 2. Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (вложения в ценные бумаги; средства, размещенные на корреспондентских счетах (субсчетах); требования кредитной организации по прочим операциям; прочие финансово-хозяйственные операции кредитной организации; прочее участие; активы, находящиеся под управлением управляющих компаний; имущество, не используемое для осуществления банковской деятельности; денежные средства и чеки), а также по требованиям к контрагенту по возврату ценных бумаг (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.1. Элементами расчетной базы резерва являются балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, предусмотренных разделом 5 "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России N 385-П, за исключением вложений в ценные бумаги, резерв на возможные потери по которым формируется в соответствии с пунктом 2.6 и 2.7 настоящего Положения, в ценные бумаги, которые указаны в пунктах 1.1 и 2.8 настоящего Положения, а также учтенных векселей, резерв по которым формируется в соответствии с требованиями Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У, от 20.04.2011 N 2612-У, от 03.12.2012 N 2922-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.1.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):
финансовое положение эмитента ценных бумаг;
степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;
степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;
состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие котировок по ранее котировавшимся ценным бумагам); (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.11.2007 N 1907-У)
результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее выпущенным обязательствам, дающий основания полагать, что всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для долговых обязательств) взыскать не удастся;
изменение уровня доходности ценных бумаг;
иные факторы (обстоятельства).
2.1.2. Долговые обязательства, не исполненные в срок, превышающий 30 календарных дней, классифицируются в V категорию качества;
2.1.3. Для элементов расчетной базы резерва, указанных в настоящем пункте, отнесенных ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.06.2009 N 2253-У)
2.2. Элементами расчетной базы резерва являются требования к кредитным организациям и контрагентам, учитываемые на балансовых счетах 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях); 30215; 30233; 30413; 30416; 30418; 30424; 30425; 30427 отдельно по каждой кредитной организации, каждому контрагенту. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У, от 03.12.2012 N 2922-У)
2.2.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):
финансовое положение кредитной организации, контрагента; (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
степень соблюдения кредитной организацией - корреспондентом требований законодательства и (или) договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации - респондента, в том числе наличие нарушений;
степень исполнения кредитной организацией - корреспондентом перед кредитной организацией - респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету (субсчетам);
наложение ареста на счета кредитной организации, контрагента; (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
наличие просроченных требований к кредитной организации, контрагенту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов; (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
назначение временной администрации по управлению кредитной организацией, контрагентом; (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
нахождение кредитной организации - корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения, банкротство структурообразующих субъектов хозяйства, задолженность органов власти и местного самоуправления перед лицами, получающими выплаты из бюджета);
несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам), открытым в кредитных организациях - корреспондентах, а именно:
превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам (субсчетам) кредитной организации в рублях (с учетом операций филиалов), открытым в других кредитных организациях - корреспондентах, над дебетовым оборотом по корреспондентскому счету и корреспондентским субсчетам кредитной организации, открытым в Банке России;
превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам (субсчетам) во всех иностранных валютах (с учетом операций филиалов), открытым в кредитных организациях - корреспондентах, не являющихся резидентами стран, имеющих страновые оценки "0", "1", слова "входящих в указанную группу стран" заменить словами "имеющих страновые оценки "0", "1" (не включая кредитные организации - резиденты Российской Федерации), над дебетовым оборотом по корреспондентским счетам (субсчетам), открытым в иностранных валютах в кредитных организациях - корреспондентах, являющихся резидентами стран, входящих в указанную группу стран; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.11.2009 N 2322-У)
иные факторы (обстоятельства).
2.2.2. подпункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.3. Элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 30602; 47423. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
2.3.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):
финансовое положение контрагента;
история деловых отношений с контрагентом;
длительность нахождения средств на счете (не принимается во внимание, если длительность нахождения средств на счете соответствует длительности проводимой операции и условиям договора);
наличие судебных актов, в которых контрагент выступает должником, и дата вступления их в законную силу;
иные факторы (обстоятельства).
2.3.2. Просроченная задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества.
2.4. Элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 60308 (в части сумм недостач); 60312 (в части авансов, предварительной оплаты ценностей, работ и услуг, имущественных прав (требований), в том числе полученных по договорам отступного, залога); 60314; 60323; а также остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 60401 (в части основных средств, переданных в аренду, условия которой удовлетворяют требованиям главы 2 приложения 9 к Положению Банка России N 385-П). При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счету 60401 предварительно уменьшаются на часть счета 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" в размере будущих затрат по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, учтенных в первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств и не отнесенных на расходы в составе амортизационных отчислений, и сумму накопленной амортизации, начисленной в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890 ("Вестник Банка России" от 17 февраля 2015 года N 13, от 9 декабря 2015 года N 112) (далее - Положение Банка России N 448-П). Рассчитанная указанным способом величина может быть скорректирована на сумму полученных арендных платежей, в случае если по условиям договора суммы арендных платежей включены в выкупную цену переданных в аренду основных средств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.4.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):
финансовое положение контрагента;
история и характер деловых отношений с контрагентом;
реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в том числе исполнение контрагентом договорных обязательств);
наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов;
иные факторы (обстоятельства).
2.4.2. Просроченная дебиторская задолженность (за исключением задолженности по договорам о приобретении имущественных прав (требований) длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.4.3. В отношении имущественных прав (требований), учитываемых на балансе кредитной организации более 1 года, резерв формируется в максимальном размере, определенном в соответствии с требованиями настоящего пункта либо с применением порядка, предусмотренного подпунктом 2.7.3 пункта 2.7 настоящего Положения. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.5. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются остатки на лицевых счетах балансовых счетов 60101; 60102; 60103; 60104; 60201; 60202; 60203; 60204 (за исключением вложений кредитных организаций в акции (доли) финансовых организаций, являющихся частью мероприятий, проводимых в рамках реализации согласованного Банком России плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации в соответствии, и (или) реализации утвержденного Банком России плана участия государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2004, N 35, ст. 3607; 2005, N 1, ст. 18, ст. 46; N 44, ст. 4471; 2006, N 30, ст. 3292; N 52, ст. 5497; 2007, N 7, ст. 834; N 18, ст. 2117; N 30, ст. 3754; N 41, ст. 4845; N 49, ст. 6079; 2008, N 30, ст. 3616; N 49, ст. 5748; 2009, N 1, ст. 4, ст. 14; N 18, ст. 2153; N 29, ст. 3632; N 51, ст. 6160; N 52, ст. 6450; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4188, ст. 4196; 2011, N 1, ст. 41; N 7, ст. 905; N 19, ст. 2708; N 27, ст. 3880; N 29, ст. 4301; N 30, ст. 4576; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7015, ст. 7024, ст. 7040, ст. 7061, ст. 7068; N 50, ст. 7351, ст. 7357; 2012, N 31, ст. 4333; N 53, ст. 7607, ст. 7619; 2013, N 23, ст. 2871; N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477, ст. 3481; N 30, ст. 4084; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6975, ст. 6984; 2014, N 11, ст. 1095, ст. 1098; N 30, ст. 4217; N 49, ст. 6914; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 10, ст. 11, ст. 35; N 27, ст. 3945, ст. 3958, ст. 3967, ст. 3977; N 29, ст. 4350, ст. 4355, ст. 4362; 2016, N 1, ст. 11, ст. 27, ст. 29; N 23, ст. 3296; N 26, ст. 3892; N 27, ст. 4225, ст. 4293), не уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с требованиями Положения Банка России N 395-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.5.1. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):
финансовое положение организации-контрагента;
вероятность ликвидации (банкротства) организации-контрагента;
наличие просроченных требований к организации-контрагенту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
иные факторы (обстоятельства).
2.6. Элементами расчетной базы резерва являются активы, находящиеся под управлением компаний, в том числе осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (например: фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления) (далее - управляющие компании), принадлежащие кредитной организации на правах собственности или общей долевой собственности, в том числе удостоверенных сертификатами и иными ценными бумагами, выпущенными управляющими компаниями. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.6.1. Состав активов, подлежащих оценке риска понесения потерь, определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом условий соответствующих договоров, а также положений внутренних документов кредитной организации, определяющих политику (правила, процедуры, методики) оценки рисков, связанных с осуществлением сделок по доверительному управлению, участию в общей долевой собственности в активах, а также определяющих систему оценки стоимости таких активов, в том числе в целях сопоставления с данными о стоимости активов, представляемыми управляющими компаниями. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.6.2. Оценка риска и формирование резерва по элементам расчетной базы осуществляется с учетом следующего. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.6.2.1. Риск обесценения активов, находящихся под управлением управляющих компаний, несет собственник активов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Резерв не формируется по активам, которые оцениваются кредитной организацией по справедливой стоимости (изменение стоимости которых отражается в балансе кредитных организаций на основании отчетов, представляемых управляющими компаниями, в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов в соответствии с требованиями Положения Банка России N 385-П). Исключение составляют случаи, когда стоимость активов, определяемая кредитной организацией, ниже стоимости, рассчитанной управляющими компаниями. В этом случае резерв формируется в размере превышения балансовой стоимости, определенной управляющими компаниями, над стоимостью, определенной кредитной организацией. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
По активам, находящимся под управлением управляющих компаний, относящимся к элементам расчетной базы резерва в соответствии с настоящим Положением, или признаваемым ссудами в целях Положения Банка России N 254-П, резерв формируется в размере, соответствующем оценке риска по ним, проведенной с учетом настоящего Положения и Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Обеспечение по активам, находящимся под управлением управляющих компаний, не учитывается при формировании резерва. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Если активы принадлежат кредитной организации на правах общей долевой собственности, резерв на возможные потери формируется исходя из размера резерва по соответствующему активу, пропорционально размеру доли кредитной организации в активах, формирующих общую долевую собственность. Резерв на возможные потери определяется исходя из соотношения различных видов активов, формирующих общую долевую собственность. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
В отношении операций, совершаемых на возвратной основе без прекращения признания с ценными бумагами, удостоверяющими права собственности или общей долевой собственности на активы, резерв на возможные потери формируется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Положения. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.6.2.2. При определении размера резерва по активам кредитная организация оценивает также риск, связанный с вероятностью неисполнения управляющими компаниями своих обязательств по соответствующим договорам, в том числе риск невозврата управляющими компаниями активов, переданных им в управление, или доли кредитной организации в правах собственности, или общей долевой собственности в денежном эквиваленте, а также риск возникновения убытков в результате того, что управляющие компании не проявят должной заботливости об интересах учредителя управления активами. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.6.3. Процедуры оценки рисков по активам, находящимся под управлением управляющих компаний, и рисков в отношении управляющих компаний включаются во внутренние документы кредитной организации. При определении в договоре периодичности представления отчетности управляющими компаниями рекомендуется предусматривать представление такой информации не реже чем один раз в календарный месяц, приурочивая его к срокам представления отчетности кредитной организации в Банк России. При несущественности стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, то есть когда величина стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, не превышает пяти процентов от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения Банка России N 395-П, возможно представление отчетности управляющими компаниями ежеквартально. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Источники получения информации, позволяющей провести оценку риска по сделкам, связанным с управлением активами, порядок сбора, обработки и оценки указанной информации определяются кредитной организацией самостоятельно. Рекомендуемая периодичность уточнения ранее вынесенной оценки и регулирования резерва на возможные потери составляет не реже одного раза в месяц. К источникам информации могут относиться отчеты управляющих компаний, в случае если представление такой информации в составе отчета управляющей компании предусмотрено соответствующим договором. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
2.7. Элементами расчетной базы резерва являются не используемые для осуществления банковской деятельности, предусмотренной статьей 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33, ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 1, ст. 18, ст. 45; N 30, ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; N 19, ст. 2061; N 31, ст. 3439; N 52, ст. 5497; 2007, N 1, ст. 9; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4011; N 41, ст. 4845; N 45, ст. 5425; N 50, ст. 6238; 2008, N 10, ст. 895; N 15, ст. 1447; 2009, N 1, ст. 23; N 9, ст. 1043; N 18, ст. 2153; N 23, ст. 2776; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 8, ст. 775; N 19, ст. 2291; N 27, ст. 3432; N 30, ст. 4012; N 31, ст. 4193; N 47, ст. 6028; 2011, N 7, ст. 905; N 27, ст. 3873, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6728, ст. 6730; N 49 ст. 7069; N 50, ст. 7351; 2012, N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4333): (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
недвижимое имущество, в том числе земля; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
вещи, не относящиеся к недвижимости; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
Абзац 4. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, объектов недвижимости; вложения в сооружение (строительство), восстановление объектов недвижимости, не используемых для осуществления банковской деятельности; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
Абзац 6. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
При формировании резерва балансовая стоимость активов, указанных в настоящем пункте, может быть уменьшена на часть счета 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" в размере будущих затрат по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, учтенных, в первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств и не отнесенных на расходы в составе амортизационных отчислений, и (или) сумму накопленной амортизации, начисленной в соответствии с Положением Банка России N 448-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.7.1. В отношении активов, указанных в настоящем пункте, формирующих общую долевую собственность и находящихся под управлением управляющих компаний, резерв формируется в размере, определенном пропорционально доле в праве общей долевой собственности на имущество, с применением коэффициентов, установленных подпунктом 2.7.3 настоящего пункта. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.7.2. В отношении активов, указанных в настоящем пункте, переданных головной кредитной организацией на баланс дочерней (зависимой) организации, резерв формируется головной кредитной организацией с применением коэффициентов, установленных подпунктом 2.7.3 настоящего пункта, до момента реализации переданных активов третьим лицам, не связанным с головной кредитной организацией, не за счет средств (имущества), прямо или косвенно (через третьих лиц) предоставленных головной кредитной организацией. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
2.7.3. Минимальный размер формируемого резерва по элементам расчетной базы, указанным в настоящем пункте, определяется с учетом всех периодов, в течение которых имущество учитывается на балансовых счетах 47901, 60401, 60404 (в части имущества, фактически не используемого для осуществления банковской деятельности); 60415 (в части объектов недвижимости, которые доведены до готовности к использованию, но не приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств); 61013 (в части материалов, предназначенных для сооружения (строительства), восстановления объектов недвижимости, не используемой для осуществления банковской деятельности); 61901; 61902; 61903; 61904; 61911; 62001; 62101; 62102; на балансе дочерней (зависимой) организации и на балансе имущества, находящегося под управлением управляющей компании, с применением следующих коэффициентов: (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
для активов, учитываемых на балансе от 1 года до 2 лет, - не менее 10%; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
для активов, учитываемых на балансе от 2 до 3 лет, - не менее 20%; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
для активов, учитываемых на балансе от 3 до 4 лет, - не менее 35%; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
для активов, учитываемых на балансе от 4 до 5 лет, - не менее 50%; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
для активов, учитываемых на балансе 5 лет и более, - не менее 75%. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
В случае если активы, указанные в настоящем пункте, учитывались на балансе кредитной организации 1 год и более по состоянию на 1 января 2012 года, то в целях применения настоящего подпункта данный период следует считать равным сроку 1 год. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
2.8. Элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, с учетом их переоценки. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.8.1. Если кредитная организация в целях расчета обязательных нормативов банков руководствуется пунктом 2.3 Инструкции Банка России N 139-И, размер резерва определяется с учетом следующего. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания: (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценных бумаг/вложений в ценные бумаги, удостоверяющие права собственности или общей долевой собственности на имущество (активы); (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении эмитента ценных бумаг/вложений в ценные бумаги, удостоверяющие права собственности или общей долевой собственности на имущество (активы). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания: (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
2.8.2. Если кредитная организация в целях расчета обязательных нормативов банков руководствуется пунктом 2.6 Инструкции Банка России N 139-И, размер резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания, и по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания, определяется по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
2.8.3. При формировании резервов по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переоцениваемыми по справедливой стоимости в соответствии с Положением Банка России N 385-П, оценка риска осуществляется по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.8.4. При вынесении профессионального суждения об уровне риска в отношении контрагента учитываются следующие факторы (обстоятельства): (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
финансовое положение контрагента; (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
финансовое положение эмитента ценных бумаг/качество имущества (активов), права собственности или общей долевой собственности на которые удостоверены ценными бумагами; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
история деловых отношений с контрагентом; (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
наличие претензий к контрагенту со стороны других контрагентов и налоговых органов; (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
степень информированности кредитной организации о характере проводимой сделки; (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
сведения о динамике изменения справедливой стоимости ценных бумаг; (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
иные факторы (обстоятельства). (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
2.8.5. При вынесении профессионального суждения об уровне риска в отношении эмитента ценных бумаг учитываются факторы (обстоятельства), предусмотренные пунктом 2.1 настоящего Положения. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У)
2.8.6. Оценка риска по вложениям в ценные бумаги, удостоверяющие права собственности или общей долевой собственности на имущество (активы), осуществляется с применением пунктов 2.6 и 2.7 настоящего Положения. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.09.2014 N 3399-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
2.9. Элементами расчетной базы резерва являются остатки на балансовых счетах 20202, 20203, 20208, 20209, 20210. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
Кредитная организация создает резерв в размере 100 процентов в следующих случаях: (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
в случае отсутствия у кредитной организации в наличии денежных средств и (или) чеков в сумме отраженных на счетах бухгалтерского учета, и (или) (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
в случае если денежные средства, учитываемые на балансовом счете 20209, не приняты (не зачислены в кассу) получателем в течение трех календарных дней с момента отправки, и (или) (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
в случае отсутствия документов, подтверждающих принятие (зачисление) денежных средств и (или) чеков в кассу получателя. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
Глава 3. Определение расчетной базы резерва по условным обязательствам кредитного характера (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
3.1. В целях настоящего Положения под условными обязательствами кредитного характера понимаются обязательства, удовлетворяющие требованиям пункта 1 приложения 2 к Инструкции Банка России N 139-И. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
3.1.1. Элементами расчетной базы резерва являются отраженные на внебалансовых счетах контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, состав которых определяется в соответствии с приложением 2 к Инструкции Банка России N 139-И, за исключением денежных обязательств по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
3.1.2. Для элементов расчетной базы резерва, указанных в подпункте 3.1.1 настоящего пункта, отнесенных ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения Банка России N 254-П. При этом обеспечение II категории качества может учитываться при формировании резерва только под неиспользованные кредитные линии, неиспользованные лимиты по предоставлению кредита "овердрафт", выданные кредитной организацией банковские гарантии и поручительства, выставленные аккредитивы и предоставленные авали. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
Денежные средства, размещенные плательщиком на отдельном счете в кредитной организации - эмитенте аккредитива, могут учитываться при определении величины резерва, создаваемого по выставленному кредитной организацией аккредитиву в порядке, предусмотренном главой 6 Положения Банка России N 254-П для обеспечения I категории качества. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
3.2. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):
финансовое положение контрагента;
вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательства по задолженности, возникающей в результате исполнения кредитной организацией своего обязательства;
правовые условия исполнения обязательств, предусмотренные условиями договора и законодательством;
степень информированности кредитной организации о характере проводимой сделки;
наличие в кредитной организации, проводящей операции с условными обязательствами кредитного характера, отражаемыми на внебалансовых счетах, системы внутреннего контроля, отвечающей характеру и масштабу указанных операций;
иные факторы (обстоятельства).
Глава 4. Порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера)
4.1. Кредитная организация может формировать резерв по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) (элементы расчетной базы резерва, указанные в пунктах 2.2 (в части балансового счета 30233), 2.3, 2.4 и в подпункте 3.1.1 пункта 3.1, в главе 5.1 настоящего Положения), величина каждого из которых не превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с Положением Банка России N 395-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.09.2008 N 2061-У, от 03.12.2012 N 2922-У, от 30.09.2014 N 3399-У)
Признаки однородности определяются кредитной организацией самостоятельно исходя из экономического содержания рассматриваемых элементов расчетной базы резерва.
4.2. Определение расчетной базы и размера резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) осуществляется кредитной организацией самостоятельно на основе профессионального суждения в отношении достаточности резерва для покрытия возможных потерь с учетом приложения 4 к Положению Банка России N 254-П.
Процедура оценки кредитного риска по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) устанавливается внутренними документами кредитной организации, определяющими ее кредитную политику.
Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных требований (условных обязательств кредитного характера) по категориям качества, предусмотренным абзацами девятым - тринадцатым пункта 1.7 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.09.2008 N 2061-У)
4.3. В случае если кредитной организацией не применяется установленная настоящей главой методика формирования резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера), элементы расчетной базы, не превышающие 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, следует рассматривать в отдельности по каждому контрагенту на общих основаниях, изложенных в настоящем Положении.
4.4. Требования кредитной организации к контрагенту (условные обязательства кредитного характера), имеющие индивидуальные признаки обесценения, не включаются в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера).
Включенные в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера) требования кредитной организации к контрагенту (условные обязательства кредитного характера), по которым выявлены индивидуальные признаки обесценения, выводятся из соответствующего портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) в сроки, установленные пунктом 4.5 настоящего Положения, за исключением тех, величина каждого из которых составляет не более 0,01% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, но не превышает 1 000 000 рублей. Последние из указанных требований к контрагенту (условных обязательств кредитного характера) выводятся из портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) в сроки, установленные пунктом 4.6 настоящего Положения. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У, от 03.12.2013 N 3130-У)
В случае если ссудная задолженность заемщика или иные требования к контрагенту (условные обязательства кредитного характера) классифицируются на индивидуальной основе и по ней (по ним) имеются признаки обесценения, требования к данному контрагенту и условные обязательства кредитного характера не могут быть включены в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера), за исключением требований к контрагенту (условных обязательств кредитного характера), величина каждого из которых составляет не более 0,01% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, но не превышает 1 000 000 рублей, и при этом совокупная величина указанных элементов, относящихся к одному и тому же контрагенту, составляет не более 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У, от 03.12.2013 N 3130-У)
В случае если в портфеле однородных требований (условных обязательств кредитного характера) имеются требования (условные обязательства кредитного характера), относящиеся к контрагентам, финансовое положение и (или) качество обеспечения которых ухудшилось вследствие возникновения чрезвычайной ситуации, кредитная организация вправе не исключать указанные требования (условные обязательства кредитного характера) из ранее сформированных портфелей в течение трех лет с даты возникновения чрезвычайной ситуации, указанной в абзаце девятом подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
4.5. Оценка риска и уточнение размера резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) осуществляется в порядке, установленном главой 5 и приложением 4 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У)
4.6. Кредитная организация не реже одного раза в квартал документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера), а также информацию о расчете резерва.
Порядок ведения досье по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и документального оформления профессионального суждения определяется кредитной организацией в соответствии с внутренними документами, указанными в пункте 1.8 настоящего Положения.
Глава 5. - Утратила силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
Глава 5.1. Порядок формирования резерва ка возможные потери по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
5.1.1. По требованиям по получению процентных доходов, отраженным на лицевых счетах балансовых счетов 20319, 20320, 32501, 32502, 47427, 45901 - 5917, расчетный резерв на возможные потери определяется в величине расчетного резерва по соответствующей ссудной задолженности, определенной в порядке, установленном Положением Банка России N 254-П.
5.1.2. По требованиям по начисленным (накопленным) процентным доходам по учтенным векселям, ранее отнесенным на доходы, в том числе не полученным в срок, расчетный резерв на возможные потери определяется в величине расчетного резерва по соответствующей ссудной задолженности, определенной в порядке, установленном Положением Банка России N 254-П.
5.1.3. По требованиям по начисленным (накопленным) процентным доходам по долговым обязательствам, ранее отнесенным на доходы, в том числе не полученным в срок, расчетный резерв на возможные потери определяется в величине расчетного резерва по соответствующей задолженности, определенной в порядке, установленном пунктом 2.1 настоящего Положения.
5.1.4. По требованиям по начисленным (накопленным) процентным 1 доходам по требованиям к контрагенту по возврату ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), расчетный резерв на возможные потери определяется исходя из оценки риска в отношении контрагента с учетом подхода, предусмотренного подпунктом 2.8.4 пункта 2.8 настоящего Положения.
5.1.5. При наличии обеспечения по элементам расчетной базы резерва, указанным в настоящей главе, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном главой 6 Положения Банка России N 254-П.
Глава 6. Определение расчетной базы резерва по прочим потерям и резерва - оценочного обязательства некредитного характера (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
6.1. В состав элементов расчетной базы резерва включаются возможные дополнительные расходы, обусловленные следующими факторами (обстоятельствами):
вероятность предъявления к кредитной организации требований в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей, возникающих из обязательных платежей (включая неустойки, судебные расходы и тому подобное);
проведение кредитной организацией процедур, необходимых для обращения взыскания на полученное обеспечение;
ожидаемые действия кредитной организации по реорганизации (доведение информации о принятом решении до сведения лиц, которых затрагивает реорганизация), изменение структуры операций, требующих проведения расходов или осуществления инвестиций, которые уменьшают собственные средства (капитал) кредитной организации;
возможные потери, обусловленные ожидаемым изменением конъюнктуры рынка банковских услуг, отказом отдельных клиентов от обслуживания в кредитной организации, более успешными действиями конкурентов на рынке услуг, оказываемых кредитной организацией (если результаты операций на этом рынке существенным образом (свыше 10% доходов) влияют на финансовое положение кредитной организации);
необходимость изменения структуры кредитной организации (открытие и (или) закрытие филиалов) и связанные с этим расходы (выплата пособий сокращаемым сотрудникам, оплата маркетинговых и консалтинговых услуг и тому подобное);
возможные судебные издержки;
иные факторы (обстоятельства).
6.1.1. Резервы - оценочные обязательства некредитного характера формируются при одновременном соблюдении следующих условий: (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
у кредитной организации существует обязанность, явившаяся следствием какого-либо прошлого события ее финансово-хозяйственной деятельности, исполнение которой кредитная организация не может избежать. В случае, когда наличие такой обязанности носит вероятностный характер, кредитная организация признает оценочное обязательство некредитного характера, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, наступление обязанности более вероятно, чем ненаступление обязанности; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
уменьшение экономических выгод кредитной организации, необходимое для исполнения обязательства некредитного характера, вероятно; (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
величина обязательства некредитного характера может быть обоснованно оценена. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У)
6.2. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):
сведения о динамике показателей финансовых рынков, макроэкономических показателей, которые имеют отношение к проводимым кредитной организацией операциям;
качество информационного обеспечения кредитной организации;
качество системы внутреннего контроля кредитной организации, ее адекватность характеру и масштабу проводимых операций;
наличие в кредитной организации стратегии развития, степень соблюдения норм и стандартов профессиональной деятельности на соответствующих рынках;
иные факторы (обстоятельства).
Глава 7. Порядок определения размера расчетного резерва, формирования резерва и списания безнадежной задолженности (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.06.2009 N 2253-У)
7.1. Резерв формируется в валюте Российской Федерации.
Бухгалтерский учет резерва осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 385-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.06.2007 N 1837-У, от 03.12.2012 N 2922-У)
7.2. Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резервов на балансах ее филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения резервов на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.
7.3. Если размер расчетного резерва по отдельным элементам расчетной базы, определенный в соответствии с пунктом 1.4 настоящего Положения, больше (меньше) величины сформированного резерва, то производится соответствующее доначисление (списание) резерва.
7.4. При реализации актива, а также при исполнении условного обязательства кредитного характера производится восстановление резерва. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2013 N 3130-У)
7.5. Признание задолженности безнадежной, а также ее списание кредитными организациями осуществляются в порядке, установленном главой 8 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.06.2009 N 2253-У)
7.6. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.06.2009 N 2253-У)
7.7. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Глава 8. Особенности надзора за порядком формирования кредитными организациями резервов
8.1. При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов), территориальное учреждение Банка России оценивает:
правильность формирования кредитной организацией резерва, исходя из определенной расчетной базы, и его отражения в бухгалтерском учете;
обоснованность решения кредитной организации о списании безнадежной задолженности; (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.06.2009 N 2253-У)
обоснованность решения уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации, принятого в соответствии с подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России N 254-П, с учетом пункта 9.4 Положения Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
8.2. При выявлении в процессе осуществления надзора фактов неадекватной классификации элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу территориальное учреждение Банка России вправе применять к кредитной организации меры, предусмотренные федеральными законами, в том числе вправе направлять кредитной организации предписание об устранении нарушений, содержащее требование об отнесении отдельных элементов расчетной базы к другой группе риска, включении дополнительных элементов в расчетную базу и (или) о формировании резерва в порядке, определенном настоящим Положением.
8.3. Если Банк России (его территориальное учреждение) устанавливает факт отсутствия первичных учетных документов по элементам расчетной базы резерва, отраженным в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе подтверждающих осуществление сделки с контрагентом; факт отражения в бухгалтерском учете и отчетности элементов расчетной базы резерва на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие места факты сделок и сделки, по которым фактическое наличие (существование) актива (предмета сделки) не подтверждено; отсутствие документов, представленных банком - нерезидентом, подтверждающих наличие денежных средств кредитной организации на счетах в банках - нерезидентах и (или) отсутствие обременения по ним; и (или) отсутствие у кредитной организации в наличии денежных средств и (или) чеков, отраженных на счетах бухгалтерского учета; и (или) факт непринятия (незачисления в кассу) получателем денежных средств, учитываемых на балансовом счете 20209, в течение трех календарных дней с момента отправки; и (или) отсутствие документов, подтверждающих принятие (зачисление) денежных средств и (или) чеков в кассу получателя, то Банк России (его территориальное учреждение) требует от кредитной организации формирования по данным элементам расчетной базы резерва в размере 100 процентов. Указанное требование оформляется предписанием и должно быть исполнено кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем получения предписания. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.12.2012 N 2922-У, от 04.08.2016 N 4099-У)
8.4. Если Банк России (его территориальное учреждение) устанавливает факт завышения кредитной организацией балансовой (учетной) стоимости элементов расчетной базы, в том числе не названных в пункте 1.4 настоящего Положения, то Банк России (его территориальное учреждение) предъявляет к кредитной организации требование о формировании резерва в размере превышения стоимости, определенной кредитной организацией, над стоимостью, определенной Банком России (его территориальным учреждением), которое оформляется предписанием. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Банк России (его территориальные учреждения) вправе требовать от кредитной организации устранения несоответствий внутренних документов кредитной организации настоящему Положению и Положению Банка России N 254-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
8.5. При невыполнении кредитной организацией предписания Банка России в срок, установленный предписанием, территориальное учреждение Банка России применяет к кредитной организации принудительные меры, предусмотренные федеральными законами. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.08.2016 N 4099-У)
Глава 9. Заключительные положения
9.1. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 июня 2006 года.
9.2. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившим силу Положение Банка России от 9 июля 2003 года N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 июля 2003 года N 4922 ("Вестник Банка России" от 6 августа 2003 года N 45).
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ