Контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу

(установлено письмом ФНС России от 31.05.2006 N ММ-14-21/151ДСП@)
Редакция от 31.05.2006 — Действует

Установлено
письмом ФНС России
от 31 мая 2006 г. N ММ-14-21/151дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ

Приложение 1
к Изменениям N 2

исходные документы контрольное соотношение в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения
1 2 3 4 5
РАЗДЕЛ 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта"
междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)
ндВН, ФаВРт 4.1 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)) п. 1 ст. 333.14 гл. 25.2 НК Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования)
ндВН, ФаВРт 4.2 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)), ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.3)) <= ндВН т. л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.4)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)); то пдВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)) АО Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия)
ндВН, ФаВРт 4.3 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)) ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Несоответствие данных налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования
ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.4 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3. п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.7.1)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.4)) = "1", ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.5.1)) <= ндВН т. л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРг (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.5.2)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) > "0"; то ндВН р. 2.1 стр. 060 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) / п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.4.1 <*> если ндВН р. 2.1 стр. 060 < ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) / "4" п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.4.2 <*> если ндВН р. 2.1 стр. 060 > ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) / "4" п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, поданным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования.
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.5 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)). ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.4)) = "2", ндВН т. л. "Отчетный год" "N квартала" = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) > "0"; то ндВН р. 2.1 стр. 060 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.5.1 <*> если ндВН р. 2.1 стр. 060 < ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.5.2 <*> если ндВН р. 2.1 стр. 060 > ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.6 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.4)) = "3", ндВН т. л. "Отчетный год" "N квартала" = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 л. 1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) > "0"; то ндВН р. 2.1 стр. 060 = ФаВРт (СУЛВ (сумма (р. 3 п. 1.7.6))) п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.6.1 <*> если ндВН р. 2.1 стр. 060 < ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.6.2 <*> если ндВН р. 2.1 стр. 060 > ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.6)) п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.7 <*> Ежегодно в рамках камеральной проверки ндВН за IV-й квартал ог: если ндВН за все нп ог т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.1.2)), ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.2)), ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.2.1)), ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СУЛВ (р. 3 п. 1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.1)); то сумма (ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 070) = ФаВРт (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.3)) пп. 1 и 2 ст. 333.10 гл. 25.2 НК, Общий фактический объем забора воды по данной лицензии, данному виду водопользования (забор воды), данному коду по ОКАТО за отчетный год как сумма объемов забора воды, отраженных налогоплательщиком в налоговых декларациях за налоговые периоды отчетного года, не соответствует данным ФаВРт. Возможно занижение или завышение суммы налога в результате неправильного определения (недостоверного отражения) налоговой базы
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.7.1 <*> если сумма (ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 070) > ФаВРг (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.3)) пп. 1 и 2 ст. 333.10 гл. 25.2 НК, Возможно завышение суммы налога в результате завышения налоговой базы
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.7.2 <*> если сумма (ндВН за все нп ог р. 2.1 стр. 070) < ФаВРг (СОВ (р. 3 п. 2.3.1.3)) пп. 1 и 2 ст. 333.10 гл. 25.2 НК, Возможно занижение суммы налога в результате завышения налоговой базы
п. 2 ст. 333.13 гл. 25.2 НК
РАЗДЕЛ 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях"
междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)
ндВН, ФаВРт 4.8 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.2)) п. 1 ст. 333.14 гл. 25.2 НК Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования поданным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования)
ндВН, ФаВРт 4.9 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.2)), ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.3)) <= ндВН т. л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.4)), ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) АО Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия)
ндВН, ФаВРт 4.10 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)) ст. 333.12 гл. 25.2 НК, Несоответствие данных налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования
ст. 333.13 гл. 25.2 НК
ндВН, ФаВРт 4.11 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.2 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)), ндВН р. 2.2 стр. 040 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.1)), ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.3)) > "0"; то ндВН р. 2.2 стр. 050 = ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.3)) п. 3 ст. 333.10 гл. 25.2 НК Данные о площади предоставленного налогоплательщику водного пространства, указанные в налоговой декларации, не соответствуют данным ФаВРт. Возможно завышение или занижение суммы налога в результате неправильного определения (отражения) налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства
ндВН, ФаВРт 4.11.1 <*> если ндВН р. 2.2 стр. 050 > ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.3)) п. 3 ст. 333.10 Гл. 25.2 НК Размер площади предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно завышение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства
ндВН, ФаВРт 4.11.2 <*> если ндВН р. 2.2 стр. 050 < ФаВРт (СПА (р. 3 п. 1.8.3)) п. 3 ст. 333.10 Гл. 25.2 НК Размер площади предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно занижение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства
РАЗДЕЛ 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики"
междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)
ндВН, ФаВРт 4.12 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)); то ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)) п. 1 ст. 333.14 гл. 25.2 НК Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования)
ндВН, ФаВРт 4.13 <*> если ндВН т. л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.1.2)), ндВН р. 2.1 стр. 020 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.5)), ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.3)) <= ндВН т. л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.4)); то ндВН р. 2 1 стр. 030 = ФаВРт (СЛВ (р. 3 п. 1.2.1)) АО Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия)

Приложение 2
к Изменениям N 2

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ

Сокращение Полное название
Законодательные и иные нормативные правовые акты
гл. 25.2 НК глава 25. 2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации
N 83-ФЗ Федеральный закон от 28.07.2004 N 83-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации"
N 115-ФЗ Федеральный закон от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации"
Формы налоговой отчетности налогоплательщиков и справочники АИС "Налог"
ндВН Налоговая декларация по водному налогу
сКВ Справочник "Коды водопользования"
Источники внешней информации
ФаВРт территориальный орган Федерального агентства водных ресурсов
Группы показателей (документы) источников внешней информации (наименование источника)
СЛВ Сведения о выданных налогоплательщику, продленных (переоформленных), приостановленных, возобновленных и аннулированных лицензиях на водопользование (ФаВРт)
СУЛВ Сведения об установленных лимитах водопользования (ФаВРт)
СПА Сведения о предоставленной в пользование акватории водного объекта (ФаВРт)
СОВ Сведения о физических показателях деятельности водопользователей (объемы водопользования) (ФаВРт)
Общие сокращения
КС контрольное(ые) соотношение(я)
АО арифметическая ошибка
НП налогоплательщик водного налога
нп налоговый период по водному налогу
ог отчетный год
онпог отчетный налоговый период отчетного года
пнпог предыдущий налоговый период отчетного года
пг прошлый год (по отношению к отчетному году)
анппг аналогичный налоговый период прошлого года
т. л. титульный лист
р. раздел
стр. строка
ст. статья
п. пункт