Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

(установлено письмом ФНС РФ от 19.08.2010 N ШС-38-3/459ДСП@)
Редакция от 19.08.2010 — Действует

Установлено
письмом ФНС России
от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД 11510001
     
Наименование формы отчетности   Декларация по НДС
     
Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности   Приказ Минфина России
от 15.10.2009 N 104н
     
Дата и номер документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности    
исходные документы контрольное соотношение (КС) <*> в случае невыполнения КС:
  N п/п   возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения
1 2 3 4 5
    дНДС    
  Внутридокументные КС    
дНДС 1.1 При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011711 и 1011703: р. 3. ст. 210 гр. 3 онп <= р. 2. ст. 060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учету НК РФ ст. 161, 171, 172, 174 необоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом, одновременно для кода 1011712 следует учитывать письмо ФНС России от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@
дНДС 1.2 Если в р. 2 ст. 070 онп (пнп либо ппнп) отражены коды 1011705 и 1011707, то р. 3 ст. 210 гр. 3 онп = 0, если р. 3 ст. 210 гр. 3 онп > 0, то вычет необоснован НК РФ ст. 161, 171, 172 необоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом
  1.3 При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011705, 1011707: р. 2. ст. 060 = р. 2 (ст. 080 + ст. 090 - ст. 100) онп или р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 080 - р. 2 ст. 100 при условии если р. 2 ст. 090 пнп либо ппнп > 0; либо р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 090 онп при условии если р. 2 (ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0) онп; или р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 080 онп при условии если р. 2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 = 0) онп НК РФ ст. 161, 173, 174 занижение суммы налога к уплате в бюджет
дНДС 1.4 если р. 3 ст. (120 гр. 5 - 090 гр. 5) = 0, то должно выполняться р. 3. ст. (220 и 240) гр. 3 = 0 НК РФ ст. 170, 171, 172 необоснованное применение налоговых вычетов. При проведении мероприятий налогового контроля следует учитывать письмо ФНС России от 27.06.2007 N ММ-14-08/ 275 дсп
дНДС 1.5 р. 3. (ст. 010 гр. 3 + 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) / [р. 3. (ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + (р. 7 сумма ст. 010 гр. 2 - коды (1010800 - 1010814)] = р. 3. ст. (130 + 170) р. 3 / [р. 3. ст. (130 + 170) гр. 3 + р. 7. ст. 010 гр. 4 - коды (1010800 - 1010814)] НК РФ ст. 149, 170 п. 4 возможно необоснованное применение налоговых вычетов
дНДС 1.6 для р. 3 ст. 090 гр. 5 >= р. 3 (ст. 100 гр. 5 + ст. 110 гр. 5) + Прил. N 1 к р. 3 дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст. 080 гр. 1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС НК РФ ст. 170, 171 занижение суммы, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет
  1.7 р. 3 ст. (090 - 100 - 110) гр. 5 >= Прил. N 1 к р. 3 дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст. 080 гр. 1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС НК РФ ст. 170, 171 занижение суммы, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет
дНДС 1.8 р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090) гр. 5 = р. 3 ст. 120 гр. 5    
    если левая часть равенства > правой НК РФ ст. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162 занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010 - 090
    если левая часть равенства < правой АО  
дНДС 1.9 если р. 3 ст. 150 и 130 > 0, то р. 3 ст. 110 = 150, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год НК РФ ст. 170, п. 3 пп. 3 Возможно занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению
дНДС 1.10 р. 3. ст. 170 гр. 3 = р. 3. ст. (180 + 190) гр. 3    
    если левая часть равенства < правой АО  
    если левая часть равенства > правой НК РФ ст. 171, 172; Межправительственное Соглашение с Республикой Беларусь, Межправительственное Соглашение по Таможенному союзу необоснованные налоговые вычеты
  1.11 если р. 3 ст. 140 гр. 3 > 0, то р. 3 ст. 130 гр. 3 >= ст. 140 гр. 4 НК РФ ст. 171, 172 необоснованные налоговые вычеты
дНДС 1.12 р. 3. ст. 220 гр. 3 = р. 3. ст. (130 + 150 + 160 + 170 + 200 + 210) гр. 3    
    если левая часть равенства < правой АО  
    если левая часть равенства > правой НК РФ ст. 171, 172 необоснованные налоговые вычеты
дНДС 1.13 если р. 3. ст. 120 гр. 5 > р. 3. ст. 220 гр. 3, то р. 3. ст. 230 гр. 3 = р. 3. ст. 120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3, иначе р. 3. ст. 240 гр. 3 = р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5)    
    для р. 3. ст. 230 гр. 3: если ст. 230 гр. 3 > р. 3. ст. (120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3) АО  
    если ст. 230 гр. 3. < р. 3. ст. (120 гр. 5 - 220 гр. 3) НК РФ ст. 173 занижение суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет по р. 3
    для р. 3. ст. 240 гр. 3: если ст. 240 гр. 3 > р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) НК РФ ст. 173 Завышение суммы НДС, подлежащей уменьшению по р. 3
    если ст. 240 гр. 3 < р. 3 ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) АО  
дНДС 1.14 р. 3. ст. 200 гр. 3 <= р. 3. ст. (010 + 020 + 030 + 040) гр. 5 НК РФ ст. 171, п. 8, НК РФ ст. 172, п. 6, либо НК РФ ст. 146, п. 1 налоговые вычеты не обоснованы, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию
  1.15 р. 3 ст. 060 гр. 5 онп >= р. 3. ст. 160 гр. 3 онп НК РФ ст. 171, п. 6, ст. 172, п. 5 необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления
  1.16 гр. 2 прил. N 2 к р. 3 дНДС онп <= р. 3 стр. 120 гр. 5 НК РФ ст. 153, 154 занижение суммы налога вследствие неполного отражения налоговой базы
  1.17 гр. 3 прил. N 2 к р. 3 дНДС онп <= р. 3 стр. 220 гр. 3 НК РФ ст. 170, 171 занижение суммы налога, подлежащей вычету
  1.18 р. 4 ст. 010 = сумма величин ст. 3 и 4 р. 4 - сумма величин гр. 5 р. 4    
    если левая часть > правой части НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд. II; п. 1 - п. 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
    если левая часть < правой части АО  
  1.19 р. 5 ст. 010 гр. 3 = сумма величин гр. 3 р. 5    
    если левая часть > правой НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд. II; п. 1 - 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
    если левая часть < правой АО  
  1.20 р. 5 ст. 010 гр. 5 = сумма величин гр. 5 р. 5    
    если левая часть > правой НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд. II; п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
    если левая часть < правой АО  
  1.21 Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков, представивших за IV кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы. гр. 2 р. 5 <= гр. 2 р. 4 за аналогичный налоговый период. Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без IV кв. для налогоплательщиков, представивших за IV кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007. гр. 2 р. 5 <= р. 5 ст. 010 гр. 2 за аналогичные налоговый период, номер квартала или месяца. Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции.    
    если левая часть > правой АО  
    если левая часть < правой АО  
  1.22 Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков, представивших за IV кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы. гр. 4 р. 5 <= гр. 2 р. 6 за аналогичный налоговый период. Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без IV кв. для налогоплательщиков, представивших декларацию за IV кв. по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007. гр. 4 р. 5 <= р. 7 ст. 010 гр. 2 за аналогичные налоговый период, номер квартала или месяца. Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции    
    если левая часть > правой АО  
    если левая часть < правой АО  
  1.23 р. 6 ст. 010 гр. 2 = сумма строк гр. 2 р. 6    
    если левая часть > правой АО  
    если левая часть < правой НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 занижение НБ по НДС вследствие неполного отражения указанных в гр. 2 операций
  1.24 для кодов операций 1010401, 1010403, 1010405 - 1010412, 1010414 - 1010417, 1010419 р. 6 гр. 2 x 18% = р. 6 гр. 3    
    если левая часть > правой НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
    если левая часть < правой АО  
  1.25 для кодов операций 1010402, 1010404, 1010413, 1010418 р. 6 гр. 2 x 10% = р. 6 ст. 010 гр. 3    
    если левая часть > правой НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3 занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
    если левая часть < правой АО  
  1.26 р. 6 ст. 010 гр. 3 = сумма строк гр. 3 р. 6    
    если левая часть < правой НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3: Протокол ст. 2, ст. 4 занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
    если левая часть > правой АО  
  1.27 р. 6 ст. 010 гр. 4 = сумма строк гр. 4 р. 6    
    если левая часть > правой НК РФ ст. 171, 172, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
    если левая часть < правой АО  
  1.28 если р. 6 ст. 010 гр. 3 > р. 6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. 020 = р. 6 ст. 010 гр. 3 - р. 6 ст. 010 гр. 4    
    если левая часть равенства > правой АО  
    если левая часть равенства < правой НК РФ ст. 173, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по р. 6
  1.29 если р. 6 ст. 010 гр. 3 < р. 6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. 030 = р. 6 ст. 010 гр. 4 - р. 6 ст. 010 гр. 3    
    если левая часть равенства > правой НК РФ ст. 173, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 занижение суммы НДС, подлежащей возмещению по р. 6
    если левая часть равенства < правой АО  
дНДС 1.30 если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. 020 >= р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030, то р. 1 ст. 040 = (р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. 020) - (р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030)    
    если левая часть равенства < правой НК РФ ст. 173 занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за онп
    если левая часть равенства > правой АО  
  1.31 если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. 020 < р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030, то р. 1 ст. 050 = (р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030 - (р. 3 ст. 230 + р. 6 стр. 020)    
    если левая часть равенства > правой НК РФ ст. 173 занижение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп
    если левая часть равенства < правой АО  
  Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность)  
дНДС, ф. N 1 2.1 если ф. 1 ст. (211 + 214) гр. 4 > 0, то р. 3 (дНДС) ст. 090 гр. 5 - (р. 3 ст. (100 + 110) гр. 5) последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с начала календарного года на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 (либо - последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с первого месяца квартала на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.3) > 0 НК РФ ст. 145 п. 8, ст. 170 п. 3 возможно занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению к уплате в бюджет
дНДС, ф. N 2 2.2 ф. 2 ст. "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" гр. 3 <= р. 3 (дНДС) ст. (010 + 020 + 030 + 040 + 050) гр. 3 - ст. (030 + 040 + 050) гр. 5, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год НК РФ ст. 146, 153, 166, 167 возможно занижение налоговой базы по НДС
  Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)  
дНДС, дПИ 3.1 Для разделов 2 дПИ, в кот. р. 2. ст. 070 и р. 2. ст. 090 > 0: дНДСр. 3. гр. 3 ст. 010 >= дПИ (Сумма (р. 2 (ст. 070 * ст. 090)) по всем разделам, включенным в состав д, за исключением р. 2, в которых ст. 020 = "03100" или ("0330", "13001", "13002", "13003", "13004", "13005", "13006", "13007", "13008") за каждый квартал НК РФ ст. 146, 167 п. 1 возможно занижение налоговой базы по НДС
дНДС 3ДФЛ 3.2 Для ип (дНДС) р. 3. ст. (010 + 020 + 030 + 040) гр. 3 - ст. (030 + 040) гр. 5 + р. 7. ст. 010 сумма гр. 4, исчисленная за год >= 3НДФЛ ип листа В п. 3 пп. 3.1. НК РФ ст. 146, 153, 167, 173 возможно занижение суммы НДС, исчисленной ИП, в случае если левая часть равенства < правой
дНДС, дКН 3.3 р. 3 (дНДС) ст. 190 гр. 3 онп <= (дКН) р. 1.1 ст. 040 пнп (ппнп) либо (дКН) р. 1 ст. 030 пнп (ппнп), по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 69н от 07.07.2010 НК РФ ст. 171, 172; Межправительственное Соглашение с Республикой Беларусь, Межправительственное Соглашение по Таможенному союзу необоснованное применение налоговых вычетов
  Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники)
дНДС, ТД 4.1 (д. НДС) р. 3. ст. 180 гр. 4 <= ТД гр. 47 сумма налога, указанная в колонке "сумма" под кодом 300 классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, утвержденных Приказом ФТС от 21.08.2007 N 1003 (Приложение N 11), отраженными в колонке "вид" <*> НК РФ ст. 171, 172 необоснованное применение налоговых вычетов

<*> КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Утверждено письмом от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@