Письмо ЦБ РФ от 02.07.96 N 294

"О дополнении N 3 к Инструкции Банка России от 24.08.93 N 17"
Редакция от 11.02.1997 — Документ утратил силу, см. «Указание ЦБ РФ от 17.05.2001 N 971-У»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО
от 2 июля 1996 г. N 294

О ДОПОЛНЕНИИ N 3 К ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 24.08.93 N 17

(в ред. - Писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)

Учитывая предложения по дальнейшему совершенствованию общей финансовой отчетности, содержащиеся в аналитических записках Главных управлений (Национальных банков) Центрального банка Российской Федерации, а также предложения подразделений Банка России по включению в указанную отчетность новых форм и приложений, Банк России разработал и при этом направляет Дополнение N 3 к Временной инструкции ЦБ РФ от 24 августа 1993 г. N 17.

Срочно доведите до сведения коммерческих банков, расположенных в регионе.

Первый заместитель
Председателя ЦБ РФ
А.А.ХАНДРУЕВ

ДОПОЛНЕНИЕ N 3
К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 24.08.93 N 17

(в ред. - Писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)

I. Данным письмом вводятся новые формы общей финансовой отчетности, начиная с отчетности на 1-е августа 1996 года:

1) обязательная к представлению на ежеквартальной основе

"Справка о движении фактически созданного резерва на возможные потери по ссудам" (Приложение N 12).

В связи с введением в общую финансовую отчетность указанного Приложения, отменяется представление коммерческими банками в Главные управления (Национальные банки) ЦБ РФ приложения N 3 к письму Банка России от 20.12.94 N 130а.

Справка заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода (за квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год);

2) обязательный к представлению на ежемесячной основе

"Анализ показателей по процентной политике коммерческого банка", состоящий из двух приложений:

1. Таблица анализа процентных ставок по кредитам, предоставленным банком за месяц (Приложение N 21).

2. Таблица анализа процентных ставок по привлеченным вкладам и депозитам за месяц (Приложение N 22).

II. При составлении Приложений 21 и 22 под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за соответствующий месяц.

Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным (депозитным) договорам учитывается как ставка и объем вновь выданного кредита (привлеченного депозита) в месяце, когда осуществлена пролонгация.

Все кредиты и депозиты группируются по срочности, исходя из срока кредита (депозита), указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору). Вклады до востребования включаются в расчет ставок и объема вкладов и депозитов физических лиц на срок до 1 месяца. Объем кредитов (депозитов) учитывается по обороту за весь отчетный месяц.

В колонках 1, 4, 7, 10, 13 и 16 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная, исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам и депозитам рассчитывается по формуле:

P av = (V1 x P1 + V2 x P2 + ... + Vn x Pn) : (V1 + V2 + ... + Vn), где

V1, V2, ... Vn - объем кредита (депозита, вклада) по кредитному (депозитному) договору (дополнительному соглашению) по n-ой сделке. Объем кредита (депозита) исчисляется в тыс. рублей.

P1, P2, ... Pn - номинальная процентная ставка по n-ой сделке, установленная в кредитном (депозитном) договоре.

В колонках 2, 5, 8, 11, 14 и 17 указывается средневзвешенный срок кредитных (депозитных) операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок кредита (депозита) для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

T = (V1 x T1 + V2 x T2 + ... Vn x Tn) : (V1 + V2 + ... + Vn),

где

T1, T2, ... Tn - срок кредитования по кредитному (депозитному) договору, дополнительному соглашению к кредитному (депозитному) договору, договору вклада, заключенному в пределах отчетного периода по n-ой сделке. Срок кредитования исчисляется в днях.

Объем операций в иностранной валюте дается только по сделкам в долл. США и пересчитывается в рубли по официальному курсу рубля к доллару на день составления отчета.

Приложение N 12

 рег. N  
(наименование банка)   

СПРАВКА
О ДВИЖЕНИИ ФАКТИЧЕСКИ СОЗДАННОГО РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ
НА _______________ 19__ г.
(отчетная дата)

тыс. рублей
1. Входящий остаток  
2. Доначислено (всего):  
2.1. вследствие выдачи новых ссуд  
2.2. вследствие изменения качества ссуд  
2.3. вследствие доначисления резерва по валютным ссудам при изменении курса рубля к иностранным валютам  
3. Списано резерва (всего):  
3.1. использовано на списание безнадежных ссуд  
3.2. вследствие погашения ссуд  
3.3. вследствие изменения качества ссуд  
3.4. вследствие изменения курса рубля к иностранным валютам  
4. Остаток на отчетную дату (1 + 2 - 3) Справочно:  
5.1. Ссудная задолженность, списанная в убыток (внебалансовый сч. 9971)  
5.2. Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка (внебалансовый сч. 9930)  
Председатель Правления банка _________________
 
Главный бухгалтер ____________________________

Входящий остаток (стр. 1) равен кредитовому остатку балансового счета 945 на начало отчетного периода.

стр. 2 = стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3

стр. 3 = стр. 3.1 + стр. 3.2 + стр. 3.3 + стр. 3.4

Остаток на отчетную дату (стр. 4) = ст. 7 приложения N 1 графа "Предварительные данные" = стр. 9 кол. 13 Приложения N 3.

Приложение N 21

ТАБЛИЦА АНАЛИЗА ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО КРЕДИТАМ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ БАНКОМ ЗА МЕСЯЦ

Сроки Средства, предоставленные банком в рублях Средства, предоставленные банком в иностранной валюте
физ. лицам предприятиям и организациям банкам и кредитным учреждениям физ. лицам предприятиям и организациям банкам и кредитным учреждениям
ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
1. До 1 мес.                   
1.1. в том числе 1 день X X X X X X    X X X X X X    
2. От 1 до 3 мес.                   
3. От 3 до 6 мес.                   
4. От 6 мес. до 1 г.                   
5. Свыше 1 года                   
ИТОГО: сумма стр. 1, 2, 3, 4, 5 X X  X X  X X  X X  X X  X X  

Председатель Правления банка _________________
 
Главный бухгалтер ____________________________

Приложение N 22

ТАБЛИЦА АНАЛИЗА ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО ПРИВЛЕЧЕННЫМ СРЕДСТВАМ ЗА МЕСЯЦ

Сроки Средства, привлеченные банком в рублях Средства, привлеченные банком в иностранной валюте
Вклады и депозиты физ. лиц Вклады и депозиты предп. и орг-й Привлечен. межб. кредиты и депозиты Вклады и депозиты физ. лиц Вклады и депозиты предп. и орг-й Привлечен. межб. кредиты и депозиты
ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма ср. % ср. срок общ. сумма
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
1. До 1 мес.                   
1.1. в том числе 1 день X X X X X X    X X X X X X    
2. От 1 до 3 мес.                   
3. От 3 до 6 мес.                   
4. От 6 мес. до 1 г.                   
5. Свыше 1 года                   
ИТОГО: сумма стр. 1, 2, 3, 4, 5 X X  X X  X X  X X  X X  X X  
Справочно:
6.1. Средняя ставка по остаткам средств на счетах предприятия =
6.2. Средняя ставка по остаткам средств на корсчетах банков =

Председатель Правления банка _________________
 
Главный бухгалтер ____________________________

II. Изменения, содержащиеся в пунктах II - X данного Дополнения, вводятся с 1 июля 1996 года. Сроки и периодичность представления приложений, входящих в состав общей финансовой отчетности, установлены письмами Центрального банка Российской Федерации от 01.03.96 N 243 и от 07.03.96 N 35-96.

Анализ финансового состояния коммерческих банков региона на основе данных всех представляемых в рамках надзора форм отчетности, включая общую финансовую отчетность, проводится территориальными управлениями Банка России и включается в аналитическую записку о результатах анализа деятельности кредитных организаций за отчетный период.

В части анализа деятельности коммерческих банков региона на основе общей финансовой отчетности должна содержаться следующая информация:

1) сведения о количестве банков данного региона, представивших финансовую отчетность;

2) перечень банков, не представивших отчетность, и причины, по которым эта отчетность не представлена;

3) анализ показателей деятельности коммерческих банков.

Аналитическая записка представляется на квартальные даты в Департамент банковского надзора не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Предложения и замечания по совершенствованию общей финансовой отчетности представляются непосредственно в Управление методологии пруденциального надзора Департамента пруденциального банковского надзора. (в ред. Письма ЦБ РФ от 27.08.96 N 319)

III. В связи с открытием новых балансовых счетов, а также учитывая предложения и замечания Главных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ, в приложение N 1 "Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям" вносятся следующие изменения:

1) в статью 1 "Денежные средства, счета в Центральном банке" в колонку 2 "Счета плана счетов" включить балансовый счет 033 "Операционная касса вне кассового узла"

2) в статью 3 "Государственные долговые обязательства" включить балансовый счет "083 в части облигаций, приравненных к государственным ценным бумагам"

3) в статью 4 "Ценные бумаги для перепродажи" включить "оставшаяся часть 083"

4) исключить из статьи 5 "Кредиты" балансовые счета 180, 182; включить перед балансовым счетом 145 слова "дебетовое сальдо", после балансового счета 41 включить "(кроме 411, 412)", включить "дебетовое сальдо (18 - 17)"

5) в статью 12 "Прочие активы" включить балансовые счета 685 и 917;

6) в статью 16 "Средства клиентов" перед балансовым счетом 145 включить слова "кредитовое сальдо", после балансового счета 145 включить "кредитовое сальдо (17 - 18)", после балансового счета 907 включить балансовый счет 915;

7) в статью 19 "Прочие обязательства" включить балансовые счета 686 и 918;

8) в статью 25 "Прибыль, оставленная в распоряжении банка" включить балансовый счет 017, исключить балансовый счет 019;

9) в статью 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода" включить балансовый счет 019.

IV. Для выделения процентов, просроченных свыше 30 дней, входящих в корректировку А25, кроме анализа балансового счета 943, необходимо провести анализ балансового счета 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте", а также анализ балансового счета 065 "Доходы будущих периодов в драгоценных металлах" и 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в части просроченных процентов за пользование предприятиями и организациями средствами Федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных программ на возвратной и платной основе, а также анализ балансового счета 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" в части процентов по векселям, не погашенным в срок.

В целях совершенствования представляемой коммерческими банками общей финансовой отчетности при анализе остатков балансовых счетов 065, 682, 904 и 943 следует выделять проценты, просроченные свыше 30 дней, которые включаются в корректировку А25 "Проценты, просроченные свыше 30 дней".

Выделение сумм, которые ранее отражались в корректировках А22 и А23, приводит к завышению прибыли коммерческого банка. Как правило, проценты просроченные до 30 дней, нереальны ко взысканию.

В связи с этим целесообразно сократить до 5 дней срок, по которому просроченные проценты следует отражать в статье доходов.

Корректировки А22 и А23 будут включать в себя проценты, просроченные до 5 дней (включительно) и изменяют свое название на следующие:

А22 - "Проценты к получению от клиентов, просроченные до 5 дней",

А23 - "Проценты к получению от банков, просроченные до 5 дней".

При этом вводится логический контроль сумм, отраженных в корректировках А22, А23, А25:

1) если дебетовые остатки балансового счета 145 равны нулю, то (А22 + А23 + А25) меньше либо равно сумме кредитовых остатков балансовых счетов 065, 682, 943 и 947;

2) (А22 + А23) меньше либо равно стр. 7.1 кол. 6 приложения 3. (в ред. Писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)

V. В связи с введением нового балансового счета 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте" и перенесением остатков балансового счета 019 "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" в приложении N 1 из статьи 25 в статью 27 корректировка А24 исключается. (в ред. Письма ЦБ РФ от 27.08.96 N 319)

VI. В Дополнении N 2 в пункте 7.3 в последнем абзаце после слов "не должны наращиваться после первого факта неуплаты процентов по данной ссуде." включить предложение

"Наращенные проценты к получению не рассчитываются также по пролонгированным ссудам".

VII. В приложении N 3 "Условный расчет резерва на возможные потери по ссудам" сумма остатков по балансовому счету 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока нахождения на балансе этой суммы. VIII. При заполнении приложения N 13 "Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения" следует иметь в виду, что

- дебетовые остатки балансового счета 820 отражать в графе "Без срока", если другое не предусмотрено условиями договора;

- просроченная задолженность по привлеченным банком средствам отражается в колонке "До востребования и до 1 мес.".

IX. Наименование приложения N 9 изменяется на следующее: "Чистая ссудная задолженность".

Наименование приложения N 17 изменяется на следующее "Вложения коммерческого банка в негосударственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти".

X. В приложение N 19 "Анализ балансовых счетов" после балансового счета 950(А) включается анализ балансового счета 083:

48. 083 (А) 3 x
49. 4 x
50. Итого по БС 083  x

В стр. 48 кол. 3 отражается сумма части остатков балансового счета 083, приходящаяся на облигации внутреннего валютного займа. Оставшаяся часть балансового счета 083 отражается в строке 49 кол. 3. Итоговая сумма, отражаемая в стр. 50 кол. 3, равна сумме стр. 48 и стр. 49, должна быть равна дебетовым остаткам балансового счета 083 "Вложения в облигации и депозитные сертификаты" на отчетную дату.