Письмо ПФ РФ от 19.12.96 N ЕВ-16-11/9325

"О некоторых вопросах уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства"
Редакция от 19.12.1996 — Действует

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 декабря 1996 г. N ЕВ-16-11/9325

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

В связи с поступающими запросами Пенсионный фонд Российской Федерации направляет разъяснения по уплате страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства. Данными разъяснениями следует руководствоваться впредь до внесения изменений в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 N 2122-1 (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Упрощенная система применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о подоходном налоге, и право перехода на упрощенную систему предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной основе, в порядке, установленном вышеназванным Законом.

Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства и сроки уплаты устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели - субъекты малого предпринимательства вносят страховые взносы в ПФР ежеквартально, в сроки, установленные органами государственной власти субъектов Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в патенте, с доходов, определяемых на основании расчета, методом обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога (Приложение 1).

В связи с тем, что патент выдается сроком на один календарный год, исчисление страховых взносов производится ежегодно по месту регистрации индивидуального предпринимателя - субъекта малого предпринимательства в органах ПФР на основании сведений о стоимости выданного патента, представляемых налоговыми органами, в соответствии с совместным письмом Пенсионного фонда и Госналогслужбы России от 21.06.95 N ВБ-01-27/3628/ВГ-6-15/342.

Начисление пеней индивидуальным предпринимателям - субъектам малого предпринимательства за несвоевременное осуществление страховых платежей в ПФР производится со дня, следующего за днем, установленным органами государственной власти субъекта Российской Федерации для уплаты стоимости патента, и по день уплаты включительно.

При прекращении индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства деятельности до установленного срока возврат уплаченных страховых взносов в ПФР не производится.

В случае, если до перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности индивидуальные предприниматели осуществляли предпринимательскую деятельность по принятой ранее системе налогообложения, уполномоченные ПФР по месту регистрации в ПФР указанных предпринимателей должны произвести им расчет страховых взносов, исчисленных по фактически полученному доходу за период, предшествующий этому переходу, в соответствии с п. 62.3 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.11.94 N 258.

Впервые привлекаемые к уплате индивидуальные предприниматели - субъекты малого предпринимательства регистрируются в органах ПФР по месту жительства в 30-дневный срок со дня их государственной регистрации в установленном порядке.

В связи с изменением системы налогообложения, учета и отчетности органами ПФР по месту регистрации указанных предпринимателей производится их перерегистрация, при которой используется ранее присвоенный регистрационный номер, и выдается новое Извещение страхователю (приложение 3 к Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР) с указанием в п. 5 Извещения новых сроков уплаты страховых взносов в ПФР, установленных для уплаты стоимости патента. При этом исчисление страховых взносов в ПФР данным предпринимателям производится органами ПФР в вышеназванном порядке - с доходов, определяемых на основании расчета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога.

Заместитель Председателя
Правления
Е.ВАСИЛЬЕВ

Приложение 1

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА, ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДЕЙСТВУЮЩИМ НОРМАТИВАМ НА 1996 ГОД

(в рублях)

Стоимость патента на 1996 год Сумма дохода, соответствующая стоимости патента Размер страховых взносов
569 000 4 741 667 237 083
Расчет:
1. 569000 x 100 : 12 = 4741667
  
1 518 000 12 390 000 619 500
Расчет:
1. 1518000 - 1440000 = 78000
2. 78000 x 100 : 20 = 390000
3. 390000 + 12000000 = 12390000
  
4 544 000 26 816 000 1 340 800
Расчет:
1. 4544000 - 3840000 = 704000
2. 704000 x 100 : 25 = 2816000
3. 2816000 + 24000000 = 26816000
  
7 395 000 37 850 000 1 892 500
Расчет:
1. 7395000 - 6840000 = 555000
2. 555000 x 100 : 30 = 1850000
3. 1850000 + 36000000 = 37850000
  
11 550 000 51 171 428 2 558 571
Расчет:
1. 11550000 - 10440000 = 1110000
2. 1110000 x 100 : 35 = 3171428
3. 3171428 + 48000000 = 51171428
  

ТАБЛИЦА ВИДОВ ПАТЕНТНЫХ СТАВОК И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИМ СУММЫ ДОХОДОВ И РАЗМЕРЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(в рублях)

Стоимость патента на 1996 год Сумма дохода за 1996 год Размер страховых взносов за 1996 год
304 000 2 533 333 126 667
380 000 3 166 667 158 333
455 000 3 791 667 189 683
569 000 4 741 667 237 083
607 000 5 058 333 252 917
759 000 6 325 000 316 250
911 000 7 591 667 379 583
1 139 000 9 491 667 474 583
1 214 000 10 116 667 505 883
1 518 000 12 390 000 619 500
1 670 000 13 150 000 657 500
1 822 000 13 910 000 695 500
2 087 000 15 235 000 761 750
2 277 000 16 185 000 809 250
2 429 000 16 945 000 847 250
3 036 000 19 980 000 999 000
3 643 000 23 015 000 1 150 750
3 795 000 23 775 000 1 188 750
4 175 000 25 340 000 1 267 000
4 544 000 26 816 000 1 340 800

ШКАЛА СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В 1996 ГОДУ

(в рублях)

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году Сумма налога
До 12 000 000 рублей 12%
От 12 000 000 рублей до 24 000 000 рублей 1 440 000 рублей + 20% с суммы, превышающей 12 000 000 рублей
От 24 000 000 рублей до 36 000 000 рублей 3 840 000 рублей + 25% с суммы, превышающей 24 000 000 рублей
От 36 000 000 рублей до 48 000 000 рублей 6 840 000 рублей + 30% с суммы, превышающей 36 000 000 рублей
От 48 000 000 рублей и выше 10 440 000 рублей + 35% с суммы, превышающей 48 000 000 рублей