ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
УКАЗАНИЕ
от 17 декабря 1997 г. N 78-У
О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1997 ГОД
(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 17.02.98 N 173-У, от 18.05.98 N 232-У)
Раздел 1 изложить в следующей редакции:
"1. Общие положения
Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России, составляют бухгалтерский отчет за 1997 год и представляют его в территориальные учреждения Банка России в соответствии с Указаниями Банка России от 26.12.96 N 388 "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год" с учетом следующих особенностей.
1.1. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год представляется кредитными организациями по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля в следующем объеме:
1.1.1. Бухгалтерский баланс (форма N 1) по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению - два экземпляра.
1.1.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) - два экземпляра.
1.1.3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3).
1.1.4. Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).
1.1.5. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (б/счета N N 076, 904 и 932) с указанием дат образования и исполнения, характера операции.
1.1.6. Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке (приложение N 1 к Положению от 28.08.97 N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках").
1.1.7. Объяснительная записка.
Указанная в п. п. 1.1.2, 1.1.3 отчетность представляется по формам согласно Приложениям, соответственно, N N 1, 2 к настоящему письму, в п. 1.1.4 - согласно приложению N 3 к письму Банка России от 26.12.96 N 388.
1.2. Кроме того, бухгалтерский баланс (форма N 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) представляются также в новом масштабе цен с учетом изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен (по два экземпляра).
1.3. Кредитные организации обязаны первоначально представить в территориальные учреждения Банка России:
1.3.1. Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь 1997 года (форма N 702) с входящими остатками на 01.12.97, оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с учетом заключительных оборотов в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, счетов Депо, а также баланс по счетам доверительного управления в форме оборотной ведомости, составленный по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.
1.3.2. Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и расчет экономических нормативов (числовые значения) представляются в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.01.96 N 1 по старому Плану счетов и ценам до деноминации рубля.
1.3.3. Указанная отчетность представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, не позднее 14 января 1998 года, имеющими в своем подчинении филиалы - не позднее 15 января 1998 года.
1.3.4. Сбербанк РФ первоначально представляет указанную в п. п. 1.3.1 и 1.3.2 отчетность без заключительных оборотов не позднее 26 января 1998 года, затем с заключительными оборотами - не позднее 24 февраля 1998 года.
1.4. Территориальные учреждения Банка России после получения от кредитных организаций отчетности и проверки ее передают в Главный центр информатизации при Банке России по сети "Банком" не позднее 21 января 1998 года:
1.4.1. Сводный баланс кредитных организаций в целом по региону по остаткам на 1 января 1998 года, включая счета Депо, внебалансовые счета и баланс по доверительному управлению, по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля.
1.4.2. Баланс каждой кредитной организации в форме оборотной ведомости за декабрь 1997 года с входящими остатками на 01.12.97, оборотами по счетам за декабрь 1997 года и остатками на 01.01.98 с учетом заключительных оборотов в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, счетов Депо, а также баланс по счетам доверительного управления в форме оборотной ведомости, по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля с расшифровками отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и числовые значения экономических нормативов на 01.01.98.
1.5. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год в объеме согласно п. п. 1.1 - 1.2 настоящего письма представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, в срок не позднее 20 января 1998 года, имеющими в своем составе филиалы - не позднее 26 января 1998 года.
Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации годовой бухгалтерский отчет представляется к 20 марта 1998 года.
1.6. Учитывая, что заключительные обороты проводятся по 5 января 1998 года включительно и отражаются в учете 31 декабря 1997 года, в представляемых кредитными организациями балансах по срокам 14 (15) января и 20 (26) января не должно быть расхождений.
1.7. Общая финансовая отчетность за 1997 год составляется в соответствии с Временной инструкцией Банка России от 24.08.93 N 17 "О составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками" по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля и должна быть представлена кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России до 2 февраля 1998 года (Сбербанком РФ - 25 марта 1998 г.).
1.8. Баланс (форма N 1) на 01.01.98, Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) за 1997 год, представленные по старому Плану счетов в ценах до деноминации рубля и в новом масштабе цен, заверяются по одному экземпляру в установленном порядке территориальными учреждениями Банка России и возвращаются кредитной организации для последующего предъявления аудиторской фирме, привлекаемой кредитной организацией для подтверждения их достоверности.
1.9. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в старом и новом масштабах цен в соответствии с Указаниями Банка России от 21.02.97 N 413 "О формах публикуемой отчетности" с учетом изменений и дополнений (письма Банка России от 12.03.97 N 15-1-3/197 и от 07.04.97 N 15-1-3/294), а также с настоящим Указанием и заверяется аудиторской фирмой.
Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности в старом и в новом масштабах цен, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам Депо и баланс по счетам доверительного управления, Отчет о прибылях и убытках в старом и новом масштабах цен представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июня 1998 года. Формы публикуемой отчетности составляются в старом масштабе цен в миллионах рублей без десятичных знаков, в новом масштабе цен - в тысячах рублей без десятичных знаков.
Публикации подлежит отчетность, составленная в новом масштабе цен. Территориальные учреждения Банка России после проверки указанной публикуемой отчетности направляют ее по формам Приложений N 6 и N 7 к настоящему письму, а также сведения о причинах непредставления публикуемой отчетности по форме приложения N 5 к письму Банка России от 16.02.96 N 239 в Главный центр информатизации при Банке России согласно графику, установленному письмом Банка России от 12.03.97 N 15-1-3/197.
В связи с внесением изменений и дополнений в действующий План счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях (письмо Банка России от 11.02.97 N 411 и Приказ Банка России от 25.09.97 N 02-413) внесены изменения в разработочные таблицы (приложения N 3 и N 4 к письму Банка России от 21.02.97 N 413) для составления публикуемых баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной организации, уточненные формы которых приведены в Приложениях, соответственно, N 4 и N 5 к данному Указанию.
При этом следует иметь в виду, что в разработочной таблице для составления баланса кредитной организации остатки по балансовым счетам N N 089, 890 и 893 (статьи 10 "Прочие активы" и 11 "Прочие обязательства") отражаются только в случае расхождения сумм между активными и пассивными остатками по этим счетам.
1.10. Вся отчетность (кроме публикуемой и указанной в п. 1.1.6) представляется в целых тысячах рублей без десятичных знаков.".
В раздел 2 внести следующие дополнения и изменения.
2.5. Кредитные организации обязаны обеспечить проведение инвентаризации всех открытых лицевых счетов, а также товарно - материальных ценностей по состоянию на 1 ноября 1997 года и результаты инвентаризации отразить по учету в 1997 году.
2.6. Необходимо определить порядок и сроки совершения операций по перечислению средств между учреждениями и филиалами кредитной организации с таким расчетом, чтобы средства поступили в головной офис кредитной организации не позднее 5 января 1998 года и были проведены по учету 31-м декабря 1997 года. С учетом этого должно быть обеспечено равенство активных остатков пассивным по балансовым счетам N N 089, 890, 893, а также сумм полученных доходов и произведенных расходов по операциям по перераспределению ресурсов между филиалами одной кредитной организации (символы 109а и 205а формы N 2). В случае расхождений сумм по указанным счетам и символам кредитные организации должны в объяснительной записке указать причины такого положения, а территориальные учреждения Банка России оценить сложившуюся ситуацию в рамках надзора за достоверностью отчетности.
2.7. Согласно Указаниям Госбанка СССР от 22.01.91 N 338 "Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков" кредитные организации должны начислить и отразить по соответствующим счетам баланса причитающиеся в их пользу проценты за декабрь или четвертый квартал. При невозможности уплаты клиентами банка начисленных процентов они учитываются на счетах по учету просроченных процентов (N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 628 "Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам", N 057 "Просроченные проценты по кредитам предприятиям, организациям и населению", N 058 "Просроченные проценты по кредитам банкам") в корреспонденции с балансовым счетом N 943 "Доходы будущих периодов" либо N 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте".
2.8. В соответствии с Указаниями Банка России от 17.07.96 N 306 в балансе кредитных организаций должны быть также отражены проценты, начисленные в пользу клиентов банка за пользование кредитной организацией их свободными средствами на расчетных, текущих счетах (если это предусмотрено в договоре), а также физических и юридических лиц, в том числе кредитных организаций, За полученные от них средства в виде депозитов, межбанковских кредитов, не выплаченные по каким-либо причинам физическим лицам, клиентам и кредитным организациям - кредиторам. Этими причинами могут быть отсутствие средств на корреспондентских счетах кредитной организации, ненаступление срока платежа и другие. В случае, когда согласно договору срок уплаты процентов за пользование средствами клиентов приходится на следующий отчетный период, т.е. выходит за рамки отчетного квартала (года), то начисление процентов должно производиться кредитной организацией с момента пользования этими средствами либо последней даты уплаты процентов до отчетной даты (в данном случае - 01.01.98). Начисленные проценты отражаются по дебету балансового счета N 660 "Расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам" в корреспонденции с балансовым счетом N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".
Второй, третий и последний абзацы пункта 2.1 и пункт 2.2 письма Банка России от 26.12.96 N 388 не применяются; из п. 2.3 исключаются балансовые счета N N 032 и 061.
В раздел 3 внести следующие дополнения и изменения.
3. Пункт 3.1 излагается в следующей редакции:
Заключительные обороты по операциям за 1997 год проводятся в период по 5 января 1998 года включительно. При этом все операции, проведенные заключительными оборотами, должны быть отражены в балансах кредитных организаций 31-м декабря 1997 года.
На основании полученных от учреждений Банка России и банков - корреспондентов выписок за 31 декабря 1997 года кредитные организации 5 января 1998 года проводят по учету операции по корреспондентским счетам и счетам клиентов 31-м декабря 1997 года. При этом зачисленные на счета клиентов средства в период заключительных оборотов не направляются на погашение имеющихся к ним картотек.
Не допускается наличие расхождений по счетам между данными банка, банков - корреспондентов и РКЦ.
Разрешается проведение заключительными оборотами следующих операций, связанных с:
- расчетами внутри банка, начатыми в 1997 году;
- определением финансовых результатов;
- созданием резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;
- распределением и перераспределением прибыли;
- закрытием централизованных счетов.
4. Последний абзац литеры а) пункта 3.2.1 излагается в следующей редакции:
При проведении заключительных оборотов кредитные организации обязаны начислить все причитающиеся к уплате за отчетный год налоги, а именно: налог на прибыль (ДТ 950 КТ 904) и другие (в том числе местные) налоги (ДТ 970 КТ 904).
Переплата в бюджет по налогу на прибыль по сравнению с суммой, причитающейся по расчету, подлежит отнесению в дебет балансового счета N 904. При этом кредитной организации необходимо обратиться в налоговую службу с просьбой о возврате суммы переплаты, которую налоговая служба обязана вернуть в течение 10 дней после обращения кредитной организации либо решить с налоговой службой вопрос о зачете сумм переплаты в счет платежей 1998 года.
5. Дополнить пункт 3.2.1 абзацем следующего содержания:
Особое внимание должно быть уделено недопущению превышения остатка по балансовому счету N 950 над пассивным остатком по балансовому счету N 980 л балансовому счету N 950 при убытках (активное сальдо балансового счета N 980). При возникновении даннойибо наличию остатка по балансовому счету N 950 при убытках (активное сальдо балансового счета N 980). При возникновении данной ситуации в целях отражения реального результата деятельности банка балансовый счет N 950 подлежит закрытию заключительными оборотами за 1997 год. Сумма закрытого балансового счета N 950 отражается по символу 460 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2).
6. В пункте 3.2.1 литера а) слова в скобках "(без заключительных оборотов)", литера б) слово "(филиалу)", литера в) слово "(филиалы)" исключаются.
7. Дополнить пункт 3.2.2 абзацами следующего содержания:
Учитывая, что финансовый результат деятельности кредитной организации определяется как разница между доходами и расходами плюс (минус) штрафы, пени, неустойки, полученные (уплаченные), минус суммы, списанные в убыток, неукоснительно должны быть выполнены требования п. 3.2.2 Указаний Банка России от 26.12.96 N 388 о невозможности увеличения размера прибыли либо погашения (уменьшения) фактически допущенных убытков отчетного года за счет направления непосредственно в кредит балансового счета N 980 средств резервного фонда, фондов экономического стимулирования и других (балансовые счета N N 011 и 016), созданных банком в предыдущие годы.
Во избежание завершения года с убытками кредитным организациям рекомендуется в оставшееся до конца года время усилить контроль за правомерностью использования подведомственными филиалами полученной прибыли либо ввести запрет на дальнейшее использование для формирования фондов экономического стимулирования, дивидендов, а также установить строжайший контроль за недопущением нерационального и неэкономного расходования средств.
8. В пункте 3.2.2 слово "филиала" исключается.
9. Пункты 3.3.1 - 3.3.3, 3.4 излагаются в следующей редакции:
"3.3.1. Для определения финансового результата по кредитной организации в целом (с учетом подведомственных филиалов) и урегулирования соотношения балансовых счетов N N 980 и 950 филиалы обязаны передать головной кредитной организации заключительными оборотами за 1997 год остатки по указанным балансовым счетам, а головные организации соответственно принять их с отражением передачи и приема через балансовый счет N 890 "Расчеты между учреждениями одного банка".
В отличие от ранее действовавшего порядка закрытия у филиалов банка балансового счета N 950 при наличии его превышения над прибылью либо при наличии убытков филиалами производится прямая передача на баланс головного офиса всей суммы распределенной прибыли и финансовых результатов.
3.3.2. Операция перечисления числящейся на балансе филиала прибыли (кредитовое сальдо балансового счета N 980) на баланс головного банка оформляется проводкой ДТ 980 КТ 890, убытки убыточного филиала (дебетовое сальдо балансового счета N 980) передаются на баланс головного банка проводкой ДТ 890 КТ 980, в результате чего у филиала закрывается балансовый счет N 980. Переданная филиалом на баланс головного банка прибыль отражается в Отчете о прибылях и убытках (форма N 2) по символу 490, а переданный убыток - по символу 500.
Передача всеми филиалами (прибыльными и убыточными) на баланс головной кредитной организации сумм распределенной прибыли (балансовый счет N 950) осуществляется проводкой ДТ 890 КТ 950, в результате у филиала закрывается балансовый счет N 950. Передача филиалом на баланс головного банка сумм распределенной прибыли отражается в справке к форме N 3.
Кредитные организации обязаны отразить следующими проводками принятые от филиалов на свой баланс:
а) финансовые результаты (балансовый счет N 980)
ДТ 890
КТ 980 (если у филиала была прибыль),
либо
ДТ 980
КТ 890 (если у филиала были убытки);
б) распределенную прибыль (балансовый счет N 950)
ДТ 950
КТ 890.
В таком же порядке на балансе головного банка отражаются распределенная прибыль и финансовые результаты по закрытым в течение отчетного года филиалам.
3.3.3. Остаток по балансовому счету N 950 в головной кредитной организации с учетом принятых от филиалов сумм распределенной прибыли составит общую сумму распределенной прибыли в целом по кредитной организации, а сальдированные дебетовые и кредитовые остатки по балансовому счету N 980 - финансовый результат кредитной организации за отчетный год.
3.4. После проведения заключительных оборотов за 1997 год и переложения баланса на новый План счетов кредитные организации обязаны в срок не позднее 15 января 1998 года (Сбербанк РФ - не позднее 30 января 1998 г.) перенести финансовые результаты деятельности за 1997 год (прибыль или убыток), отраженные на балансовых счетах N 70301 "Прибыль отчетного года" и N 70401 "Убытки отчетного года", на балансовые счета N 70302 "Прибыль предшествующих лет" и N 70402 "Убытки предшествующих лет", а остаток балансового счета N 70501 "Использование прибыли отчетного года" (прибыльные кредитные организации) - на балансовый счет N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".
Начиная с 15 января 1998 года (у Сбербанка РФ - с 1 февраля 1998 г.), на балансовых счетах N N 70301, 70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли 1998 года.
Все возможные поступления средств, относящиеся к деятельности прошлого года (возврат переплаты в бюджет, другая дебиторская задолженность), подлежат зачислению в текущем году на доходные счета.
В раздел 4 внести следующие дополнения и изменения.
10. Первые три абзаца утрачивают силу.
11. Четвертый абзац излагается в следующей редакции:
"Баланс с заключительными оборотами на 1 января 1998 года и Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 2) за 1997 год представляются по старому Плану счетов в двух экземплярах в старом масштабе цен и в двух экземплярах в новом масштабе цен, по одному из которых после приемки и сверки идентичности...".
12. Пятый абзац излагается в следующей редакции:
Территориальные учреждения Банка России после соответствующей проверки полученных от кредитных организаций годовых бухгалтерских отчетов за 1997 год составляют сводный годовой бухгалтерский отчет по действующим кредитным организациям региона и передают по сети "Банком" в Главный центр информатизации в сроки согласно Приложению N 3 к настоящему письму годовой бухгалтерский отчет за 1997 год в сводном виде и по каждой кредитной организации в составе форм отчетности, предусмотренных п. п. 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4, 1.1.6, 1.2 настоящего письма, а также объяснительную записку к сводному отчету. Программное обеспечение будет доведено дополнительно.
В раздел 5 внести следующие дополнения и изменения.
13. В первом предложении пункта 5.1.2 последние слова "1997 года" заменяются текстом следующего содержания: "1998 года (в старом и новом масштабах цен)".
14. Ввести в Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 2) следующие дополнения и изменения.
Доходы (расходы), полученные (произведенные) банком по операциям в иностранной валюте, отражаются в Отчете о прибылях и убытках по символам, соответственно, 112 (доходы) и 207 (расходы) "Курсовые разницы по иностранным операциям". Имевшиеся в отчетах на 1 июля 1997 года нереализованные курсовые разницы, отраженные по символам 112а и 207а, подлежат переносу на символы 112 и 207, в связи с чем символы 112а и 207а исключаются.
По символу 110г (208г) "Доходы (расходы) по операциям с корпоративными ценными бумагами" отражаются и доходы (расходы) банка, связанные с проведением операций по долговым ценным бумагам.
Доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами, не нашедшие отражения по символам 110а - 110г (208а - 208г), показываются по вновь введенным символам 110д (208д) "прочие".
Вводятся дополнительные следующие символы:
- 118б - сумма восстановленного дохода за счет уменьшения резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;
- 218а - сумма расходов на увеличение созданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. С учетом этого строка 13 справки к форме N 2 не заполняется;
- 470 - прибыль и 480 - убыток, на которых отражается результат деятельности кредитной организации (балансового счета N 980);
- 490 - (прибыль) - и 500 - (убыток), на которых отражается результат деятельности филиала, переданный им на баланс головного банка.
Символы 440 и 450 закрываются, в связи с чем:
- литера а) пункта 5.2.5 излагается в следующей редакции:
По символу 460 отражаются суммы, списанные заключительными оборотами в соответствии с п. 3.2.1 (б и в) письма Банка России от 27.12.96 N 388 и п. 5 настоящего Указания с балансового счета N 950 и отнесенные непосредственно на убытки. При этом должно быть обеспечено равенство символа 460 формы N 2 и символа 021 формы N 3;
- пункт 5.2.6 излагается в следующей редакции:
Результат балансового счета N 980 [символ 470 (прибыль) либо символ 480 (убыток)] определяется как разница между доходами (бал. сч. N 96) и расходами кредитной организации (бал. сч. N 97, включая бал. сч. N 971), увеличенными на суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета "Суммы, списанные в убыток" балансового счета N 980 и символ 460 данной формы);
- в пункте 5.2.7 исключаются слова "увеличенная на символ 450" и "и плюс символ 440"
- пункт 5.2.9 излагается в следующей редакции:
Сумма по строке 2 справки к Отчету о прибылях и убытках определяется путем вычитания из результатов балансового счета N 980 "Прибыль" или "Убыток", отраженных в форме N 2, сумм балансового счета N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" (символ 119 формы N 2) и прибавления сумм по балансовому счету N 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" (символ 219 формы N 2) и по символам 999 "Итого списано в убыток" и 460.
При отражении данных по строкам 3 б), 6 и 7 справки следует показать не только головные офисы и филиалы, имеющие дебетовый остаток по балансовому счету N 980, но и головные офисы и филиалы, у которых остаток по балансовому счету N 950 превышал на 01.01.98 кредитовый остаток по балансовому счету N 980, и сумму убытка, определив ее, соответственно, увеличив дебетовый остаток по балансовому счету N 980 на сумму остатка по балансовому счету N 950, или как разницу между остатком по балансовому счету N 950 и кредитовым остатком по балансовому счету N 980.
15. Ввести в Отчет об использовании прибыли (форма N 3) следующие дополнения и изменения.
Изменяется наименование колонок 4 и 5:
- колонка 4 "Начислено за отчетный период"
- колонка 5 "Фактически перечислено за отчетный период (с учетом зачтенных сумм)".
Вводится новая колонка 7 "Сумма переплаты в бюджет, отнесенная на балансовый счет N 904".
Символ 002 колонки 4 заполняется на основе данных отдельного лицевого счета балансового счета N 950.
В пункт 5.3.2 вносятся следующие изменения:
- символу 014 присваивается новое наименование "На покрытие убытков прошлых лет"
- исключаются символы 015, 016, 023 - 026;
- символу 022 присваивается новое наименование "Временно не распределенная прибыль до собрания акционеров (пайщиков)"
- в последнем абзаце символ 024 заменяется на 022.
В пункт 5.3.3 вносятся следующие изменения:
- первый абзац исключается;
- третий абзац излагается в следующей редакции:
Символ (строка) 021 "Итого распределено" определяется путем суммирования символов (строк) 002, 003 колонки 3 (причитается по расчету), а также символов (строк) 008, 014 и 017 и должен быть равен сумме, отраженной в балансе (форма N 1) на балансовом счете N 950. По символам (строкам) 002 и 003 колонки 5 "Фактически перечислено за отчетный период (с учетом зачтенных сумм)" отражаются суммы, проведенные кредитной организацией через корреспондентский счет;
- последний абзац излагается в следующей редакции:
"Сумма по символам 021 и 022 должна быть равна сумме прибыли кредитных организаций по сводному балансу, отраженной по балансовому счету N 980(П) и в форме N 2 (символ 470)".
У кредитной организации, допустившей превышение балансового счета N 950 над суммой полученной прибыли либо закончившей 1997 год с убытками, сумма по символу 021 должна быть равна сумме досрочно закрытого балансового счета N 950 и отраженной по символу 460 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2).
16. Отчеты о прибылях и убытках (форма N 2) и об использовании прибыли (форма N 3) действующими филиалами кредитных организаций составляются в общеустановленном порядке. В форме N 2 должны быть отражены полученные ими доходы и произведенные расходы в 1997 году; в форме N 3 - начисленные и уплаченные налоги, распределение и использование прибыли за 1997 год.
В случае закрытия кредитной организацией подведомственных филиалов в течение отчетного года их активы и пассивы после проведения необходимых мероприятий по выполнению обязательств перед клиентами и кредиторами, обслуживающимися в закрываемом филиале, уплате налогов, передаются на баланс кредитной организации.
Отчетность по формам N 2 "Отчет о прибылях и убытках" и N 3 "Использование прибыли" по закрывшимся в течение отчетного года филиалам, составленная за время работы этих филиалов в отчетном году до момента их закрытия, отдельно не представляется, а включается в соответствующую отчетность в целом по кредитной организации.
17. В четвертом абзаце пункта 5.5 исключается символ 450.
18. Пункт 5.5 дополняется абзацем следующего содержания:
В объяснительной записке следует отразить работу служб внутреннего контроля; при отсутствии таких служб указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.
19. Пункт 5.6 дополняется абзацем следующего содержания:
Годовые общие собрания акционеров (пайщиков) должны быть проведены не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года, то есть до 1 июля 1998 года. На указанном собрании должен быть утвержден годовой отчет (бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках (ф. N 2), распределение прибыли (либо источники покрытия убытков)). Остававшаяся нераспределенной до общего собрания прибыль (символ 022 формы N 3) подлежит обязательному распределению до 1 июля 1998 года.
20. В пункте 6 второй абзац утрачивает силу.
21. Пункт 8 не применяется.
22. Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания.
А.А.КОЗЛОВ