ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N АП-3-16/152
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 249
ПРИКАЗ
от 15 июля 1997 года
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений приказываем:
1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в федеральные органы налоговой полиции.
2. Начальникам государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации и начальникам управлений (отделов) ФСНП России по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам, городу и космодрому Байконур обеспечить исполнение утвержденного настоящим Приказом Порядка.
3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о передаче материалов о нарушениях налогового законодательства и принятых по ним решений руководителям налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции не реже 2 раз в год производить сверку переданных и поступивших материалов.
4. Считать утратившими силу Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации и Департамента налоговой полиции Российской Федерации от 23.05.95 N ВГ-3-08/29 и 270 "О порядке передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в органы налоговой полиции и прокуратуры" и "Порядок передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в органы налоговой полиции и прокуратуры", утвержденный Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Департаментом налоговой полиции Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации (11.05.95 N 15/5-95, 06.04.95 N ВП-605 и 12.05.95 N ЮБ-4-08/19н).
5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации Лаптева И.И. и заместителя Директора Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации Чичелова Ю.В.
Руководитель Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
А.П.ПОЧИНОК
Директор Федеральной
службы налоговой полиции
Российской Федерации
генерал - полковник
налоговой полиции
С.Н.АЛМАЗОВ
Приложение
к Приказу
Госналогслужбы России
и ФСНП России
от 15 июля 1997 г. N АП-3-16/152/249
ПОРЯДОК
ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции (далее - органы налоговой полиции), устранения недостатков при передаче материалов о налоговых правонарушениях налоговыми органами в органы налоговой полиции устанавливается следующий порядок:
1. Налоговые органы при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах в 10-дневный срок со дня принятия решения по акту проверки налогоплательщика направляют материалы в органы налоговой полиции для правовой оценки и принятия по ним решения в соответствии с законодательством. Материалы направляются за подписью начальника налогового органа или его заместителя.
1.1. При наличии в действиях налогоплательщика признаков преступления, предусмотренного ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, направляются:
- акт проверки налогоплательщика налоговым органом (если проводилась) по вопросам соблюдения налогового законодательства, возражения по акту (при их наличии) и принятое решение;
- документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах;
- документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений.
1.2. При наличии в действиях налогоплательщика признаков преступления, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, направляются:
- акт документальной проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения им налогового законодательства, возражения по акту (при их наличии) и принятое по нему решение;
- подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, подтверждающих факт неуплаты налогов;
- объяснения должностных лиц налогоплательщика по фактам выявленных нарушений налогового законодательства (при отсутствии письменных возражений по акту проверки). В случае отсутствия указанных лиц или их отказа от дачи объяснений, работниками налогового органа составляется акт (протокол), который прилагается к материалам;
- копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово - хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались).
1.3. В акте документальной проверки отражаются:
- выявленные нарушения налогового законодательства по каждому виду налогов со ссылками на законы или нормативные правовые акты Российской Федерации;
- данные о налогоплательщике;
- сведения о разъяснении налогоплательщику его права предоставить письменные возражения по акту и о результатах рассмотрения возражений.
1.4. В решении по акту документальной проверки отражаются:
- суммы сокрытого (заниженного) дохода (прибыли) или иных объектов налогообложения по каждому виду налогов;
- суммы доначисленных налогов и штрафных санкций, примененных к налогоплательщику, с указанием оснований их применения;
- сведения о разъяснении налогоплательщику его права обжаловать решение, принятое по акту документальной проверки, в установленном порядке.
В случае необходимости, по письменному запросу органа налоговой полиции налоговый орган, направивший материал, в 5-дневный срок производит разбивку доначисленных налогов по периодам платежей и сообщает ее органу налоговой полиции.
2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о нарушениях налогового законодательства, подлежащих передаче органам налоговой полиции в строгом соответствии с установленным порядком. Органы налоговой полиции не допускают возвращения налоговым органам поступивших от них материалов по формальным основаниям.
По мотивированному запросу органа налоговой полиции налоговый орган представляет имеющиеся дополнительные документы и материалы, необходимые для принятия решения в соответствии с законодательством.
3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов о нарушениях налогового законодательства налоговые органы организуют предварительное ознакомление сотрудников органов налоговой полиции с такими материалами (до официальной передачи их налоговыми органами) для изучения и закрепления доказательной базы совершенного деяния, правовой оценки. Органы налоговой полиции закрепляют, при необходимости, оперативных работников и дознавателей за налоговыми органами.
4. После правовой оценки поступивших из налогового органа материалов о нарушениях налогового законодательства орган налоговой полиции принимает по ним процессуальное решение в соответствии со статьей 109 Уголовно - процессуального кодекса РСФСР.
О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в 5-дневный срок уведомляет налоговый орган, направивший материал.
При вынесении решения об отказе в возбуждении уголовного дела орган налоговой полиции, при наличии соответствующего запроса налогового органа, направляет ему копию постановления. Решение органа налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела может быть обжаловано прокурору в установленном законом порядке.
5. По требованию прокурора, следователя или органа дознания должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению дополнительных документов и материалов, выделять специалистов для решения возникших вопросов и направлять их, при необходимости, для участия в дополнительной проверке.
6. В случае прекращения уголовного дела органом налоговой полиции, при необходимости, в 5-дневный срок направляется в налоговый орган, направивший материал, копия постановления о прекращении дела.
7. При изменении квалификации налоговых преступлений, а также при передаче уголовных дел по подследственности в другие правоохранительные органы, орган налоговой полиции в 5-дневный срок уведомляет соответствующий налоговый орган.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Статс - секретарь
Е.В.БУШМИН
6 июля 1997 г.
Заместитель Директора
Федеральной службы
налоговой полиции
Российской Федерации
генерал - лейтенант
налоговой полиции
Ю.В.ЧИЧЕЛОВ
1 июля 1997 г.