Зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2016 г. N 44749
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 5 сентября 2016 г. N 4128-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 3 ФЕВРАЛЯ 2016 ГОДА N 532-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ, СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ"
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 августа 2016 года N 25) внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299 ("Вестник Банка России" от 25 марта 2016 года N 29-30) (далее - Положение Банка России N 532-П), следующие изменения.
1.1. В пункте 1.2 слова "в форме таблиц и текстовых пояснений" исключить.
1.2. Второе предложение пункта 1.3 исключить.
1.3. Пункт 1.5 изложить в следующей редакции:
"1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО):
МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 98н) (далее - МСФО (IAS) 1);
МСФО (IAS) 2 "Запасы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 2);
МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 7);
МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 8);
МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 10);
МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 12);
МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 16);
МСФО (IAS) 17 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 17);
МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 19);
МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 21);
МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 23);
МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 24);
МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 27);
МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 28);
МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 29);
МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 32);
МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 33);
МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 34);
МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 36);
МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 37);
МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 38);
МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 39);
МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 40);
МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 2);
МСФО (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 5);
МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 7);
МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 8);
МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 9);
МСФО (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 11);
МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 12);
МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 13);
МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15).".
1.4. Главу 1 дополнить пунктом 1.6 следующего содержания:
"1.6. Некредитная финансовая организация вправе принять решение о применении МСФО (IFRS) 9 и отразить данное решение в учетной политике.".
Пункт 1.6 Положения Банка России N 532-П действовал до 01.01.2018 (пункт 3).
1.5. Главу 2 признать утратившей силу.
1.6. Дополнить главой 2.1 следующего содержания:
"Глава 2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации
2.1.1. Положения главы 2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящей главы.
Абзацы первый и второй пункта 2.1.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:
0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению);
0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению);
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению);
0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению);
примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации (приложение 5.1 к настоящему Положению).
2.1.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность некредитной финансовой организации включаются следующие примечания:
примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";
примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";
примечание 3 "Основы составления отчетности";
примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
примечание 5 "Денежные средства";
примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";
примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";
примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";
примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства";
примечание 12 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность";
примечание 13 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";
примечание 14 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";
примечание 15 "Инвестиции в дочерние предприятия";
примечание 16 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";
примечание 17 "Инвестиционное имущество";
примечание 18 "Нематериальные активы";
примечание 19 "Основные средства";
примечание 20 "Прочие активы";
примечание 21 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 22 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";
примечание 23 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов";
примечание 24 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";
примечание 25 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";
примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность";
примечание 27 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";
примечание 28 "Резервы - оценочные обязательства";
примечание 29 "Прочие обязательства";
примечание 30 "Капитал";
примечание 31 "Управление капиталом";
примечание 32 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 33 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";
примечание 34 "Процентные доходы";
примечание 35 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 36 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 37 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";
примечание 38 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой";
примечание 40 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";
примечание 41 "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы";
примечание 42 "Расходы на персонал";
примечание 43 "Прямые операционные расходы";
примечание 44 "Процентные расходы";
примечание 45 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";
примечание 46 "Общие и административные расходы";
примечание 47 "Прочие доходы и расходы;
примечание 48 "Налог на прибыль";
примечание 49 "Дивиденды";
примечание 50 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;
примечание 51 "Сегментный анализ". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;
примечание 52 "Управление рисками";
примечание 53 "Передача финансовых активов";
примечание 54 "Условные обязательства";
примечание 55 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";
примечание 56 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 57 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";
примечание 58 "Операции со связанными сторонами";
примечание 59 "События после окончания отчетного периода".".
1.7. Пункт 3.1 признать утратившим силу.
1.8. Дополнить пунктом 3.1.1 следующего содержания:
"3.1.1. Положения пункта 3.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 3.1.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:
0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению):
за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.".
1.9. Пункт 4.1 признать утратившим силу.
1.10. Дополнить пунктом 4.1.1 следующего содержания:
"4.1.1. Положения пункта 4.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 4.1.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 6.1 к настоящему Положению).".
1.11. Пункт 4.2 признать утратившим силу.
1.12. Дополнить пунктом 4.2.1 следующего содержания:
"4.2.1. Положения пункта 4.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 4.2.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 6.1 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или по статье "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета.".
1.13. Главу 4 дополнить пунктом 4.6 следующего содержания:
"4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода некредитная финансовая организация включает в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.".
1.14. Пункт 5.1 признать утратившим силу.
1.15. Дополнить пунктом 5.1.1 следующего содержания:
"5.1.1. Положения пункта 5.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 5.1.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации (приложение 7.1 к настоящему Положению).".
1.16. Пункт 5.2 признать утратившим силу.
1.17. Дополнить пунктом 5.2.1 следующего содержания:
"5.2.1. Положения пункта 5.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 5.2.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации отсутствует в приложении 7.1 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статье "Прочие доходы" или по статье "Прочие расходы".".
1.18. Пункт 5.3 признать утратившим силу.
1.19. Дополнить пунктом 5.3.1 следующего содержания:
"5.3.1. Положения пункта 5.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 5.3.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
В промежуточный отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 7.1 к настоящему Положению.".
1.20. Пункт 6.2 признать утратившим силу.
1.21. Дополнить пунктом 6.2.1 следующего содержания:
"6.2.1. Положения пункта 6.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 6.2.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
В графах 4 - 17 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации раскрывается движение по соответствующим статьям за отчетный период и предыдущий отчетный период.".
1.22. Пункт 6.3 признать утратившим силу.
1.23. Дополнить пунктом 6.3.1 следующего содержания:
"6.3.1. Положения пункта 6.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 6.3.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Графа 18 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации содержит сумму значений показателей в графах 4 - 17 по соответствующим строкам.".
1.24. Пункт 6.4 признать утратившим силу.
1.25. Главу 6 дополнить пунктом 6.5 следующего содержания:
"6.5. Положения пункта 6.4 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 6.5 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации представлен в приложении 9.1 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 9.1 описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем некредитной финансовой организации. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 30 "Капитал" (приложение 5.1 к настоящему Положению).".
1.26. Пункт 7.4 признать утратившим силу.
1.27. Дополнить пунктом 7.4.1 следующего содержания:
"7.4.1. Положения пункта 7.4 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 7.4.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Порядок составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представлен в приложении 10.1 к настоящему Положению.".
1.28. Пункт 8.1 признать утратившим силу.
1.29. Дополнить пунктом 8.1.1 следующего содержания:
"8.1.1. Положения пункта 8.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 8.1.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 5.1 к настоящему Положению.".
1.30. Пункт 8.2 признать утратившим силу.
1.31. Дополнить пунктом 8.2.1 следующего содержания:
"8.2.1. Положения пункта 8.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 8.2.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Примечания в приложении 5.1 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.".
1.32. Пункт 8.3 признать утратившим силу.
1.33. Дополнить пунктом 8.3.1 следующего содержания:
"8.3.1. Положения пункта 8.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 8.3.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
В случае если в таблицах приложения 5.1 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить указанные суммы в строку "Прочее" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы.".
1.34. Пункт 8.4 признать утратившим силу.
1.35. Пункт 8.7 признать утратившим силу.
1.36. Пункт 8.8 признать утратившим силу.
1.37. Дополнить пунктом 8.8.1 следующего содержания:
"8.8.1. Положения пункта 8.8 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 8.8.1 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Некредитная финансовая организация вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 5.1 к настоящему Положению, если она считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств.".
1.38. Пункт 8.9 признать утратившим силу.
1.39. Пункт 8.10 признать утратившим силу.
1.40. Главу 8 дополнить пунктом 8.11 следующего содержания:
"8.11. Положения пункта 8.10 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.
Абзацы первый и второй пункта 8.11 Положения Банка России N 532-П действовали до 01.01.2018 (пункт 3).
Заполнение таблиц приложения 5.1 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.".
1.41. Приложение 1 признать утратившими силу.
1.42. Дополнить приложением 1.1 в редакции приложения 1 к настоящему Указанию.
1.43. Приложение 2 признать утратившими силу.
1.44. Дополнить приложением 2.1 в редакции приложения 2 к настоящему Указанию.
1.45. Приложение 3 признать утратившими силу.
1.46. Дополнить приложением 3.1 в редакции приложения 3 к настоящему Указанию.
1.47. Приложение 4 признать утратившими силу.
1.48. Дополнить приложением 4.1 в редакции приложения 4 к настоящему Указанию.
1.49. В приложении 5:
графу 3 строки 1 таблицы 3.1 примечания 3 изложить в следующей редакции: "Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности";
таблицу 4.1 примечания 4 после строки 5 дополнить строкой 5.1 следующего содержания:
"
5.1 | МСФО (IAS) 29 | Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля |
порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней примечания 8 дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу строками "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании".";
порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней примечания 9 дополнить пунктом 7 следующего содержания:
"7. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу строкой "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";
пункт 4 порядка составления таблицы 21.1 и пояснений к ней примечания 21 изложить в следующей редакции:
"4. По строке 5 таблицы отражаются выпущенные долговые ценные бумаги, кредиты, займы и прочие привлеченные средства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании.";
абзац шестой пункта 9 порядка составления таблицы 26.2 и пояснений к ней признать утратившим силу;
второе предложение пункта 3 порядка составления таблицы 26.8 и пояснений к ней исключить;
пункт 2 порядка составления таблицы 26.9 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
"2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как изменения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам, возникающие в результате корректировок на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло), а также как изменения в актуарных допущениях.";
порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней примечания 31 дополнить пунктом 10 следующего содержания:
"10. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 4 строками 4.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли" и 4.2 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании".";
порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней примечания 33 дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 2 строкой 2.1 "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";
примечание 46 изложить в редакции приложения 5 к настоящему Указанию;
порядок составления таблицы 47.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 12 следующего содержания:
"12. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 35 строкой 35.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", после строки 42 строкой 42.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";
порядок составления таблицы 47.4 и пояснений к ней дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 7 строкой 7.1 "просроченные, но не обесцененные займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи", после строки 14 строкой 14.1 "обесцененные займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";
порядок составления таблицы 51.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 32 следующего содержания:
"32. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";
порядок составления таблицы 51.2 и пояснений к ней дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";
порядок составления таблицы 51.3 и пояснений к ней дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";
порядок составления таблицы 51.4 и пояснений к ней дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу графами "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".".
1.50. Приложение 5 признать утратившим силу.
1.51. Дополнить приложением 5.1 в редакции приложения 6 к настоящему Указанию.
1.52. В приложении 6:
в графе 3 строки 17 цифры "+ 61401" исключить;
в графе 3 строки 29 цифры "+ 61301" исключить.
1.53. Приложение 6 признать утратившими силу.
1.54. Дополнить приложением 6.1 в редакции приложения 7 к настоящему Указанию.
1.55. Приложение 7 признать утратившими силу.
1.56. Дополнить приложением 7.1 в редакции приложения 8 к настоящему Указанию.
1.57. В приложении 8:
в графе 3 строки 12 таблицы 19.1 примечания 19 цифры "+ 61401" исключить;
в графе 3 строки 8 таблицы 28.1 примечания 28 цифры "61301 +" исключить.
1.58. Приложение 8 признать утратившими силу.
1.59. Дополнить приложением 8.1 в редакции приложения 9 к настоящему Указанию.
1.60. Приложение 9 признать утратившими силу.
1.61. Дополнить приложением 9.1 в редакции приложения 10 к настоящему Указанию.
1.62. Приложение 10 признать утратившими силу.
1.63. Дополнить приложением 10.1 в редакции приложения 11 к настоящему Указанию.
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
Подпункты 1.5, 1.7, 1.9, 1.11, 1.14, 1.16, 1.18, 1.20, 1.22, 1.24, 1.26, 1.28, 1.30, 1.32, 1.36, 1.39, 1.41, 1.43, 1.45, 1.47, 1.50, 1.53, 1.55, 1.58, 1.60, 1.62 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2018 года.
3. Пункт 1.6, абзацы первый и второй пункта 2.1.1, абзацы первый и второй пункта 3.1.1, абзацы первый и второй пункта 4.1.1, абзацы первый и второй пункта 4.2.1, абзацы первый и второй пункта 5.1.1, абзацы первый и второй пункта 5.2.1, абзацы первый и второй пункта 5.3.1, абзацы первый и второй пункта 6.2.1, абзацы первый и второй пункта 6.3.1, абзацы первый и второй пункта 6.5, абзацы первый и второй пункта 7.4.1, абзацы первый и второй пункта 8.1.1, абзацы первый и второй пункта 8.2.1, абзацы первый и второй пункта 8.3.1, абзацы первый и второй пункта 8.8.1, абзацы первый и второй пункта 8.11 Положения Банка России N 532-П действуют до 1 января 2018 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 5 сентября 2016 года N 4128-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников
рынка ценных бумаг, акционерных
инвестиционных фондов, организаторов
торговли, центральных контрагентов,
клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда,
паевого инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных
историй, кредитных рейтинговых
агентств, страховых брокеров"
"Приложение 1.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО | основной государственный регистрационный номер | регистрационный номер | ||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на "__" _______________ ____ г.
___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
Почтовый адрес ____________________________________________________________
Код формы по ОКУД: 0420002
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
Приложение 2
к Указанию Банка России
от 5 сентября 2016 года N 4128-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников
рынка ценных бумаг, акционерных
инвестиционных фондов, организаторов
торговли, центральных контрагентов,
клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда,
паевого инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных
историй, кредитных рейтинговых
агентств, страховых брокеров"
"Приложение 2.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО | основной государственный регистрационный номер | регистрационный номер | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _______________ ____ г.
___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
Почтовый адрес ____________________________________________________________
Код формы по ОКУД: 0420003
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
Приложение 3
к Указанию Банка России
от 5 сентября 2016 года N 4128-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников
рынка ценных бумаг, акционерных
инвестиционных фондов, организаторов
торговли, центральных контрагентов,
клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда,
паевого инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных
историй, кредитных рейтинговых
агентств, страховых брокеров"
"Приложение 3.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО | основной государственный регистрационный номер | регистрационный номер | ||
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _______________ ____ г.
___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
Почтовый адрес ____________________________________________________________
Код формы по ОКУД: 0420004
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
Приложение 4
к Указанию Банка России
от 5 сентября 2016 года N 4128-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников
рынка ценных бумаг, акционерных
инвестиционных фондов, организаторов
торговли, центральных контрагентов,
клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда,
паевого инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных
историй, кредитных рейтинговых
агентств, страховых брокеров"
"Приложение 4.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО | основной государственный регистрационный номер | регистрационный номер | ||
ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _______________ ____ г.
___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
Почтовый адрес ____________________________________________________________
Код формы по ОКУД: 0420005
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
Приложение 5
к Указанию Банка России
от 5 сентября 2016 года N 4128-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников
рынка ценных бумаг, акционерных
инвестиционных фондов, организаторов
торговли, центральных контрагентов,
клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда,
паевого инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных
историй, кредитных рейтинговых
агентств, страховых брокеров"
"Примечание 46. Сегментный анализ
Информация о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам на _______ 20__ года
Таблица 46.1
46.1.1. Операции некредитной финансовой организации организованы по ________ (указать количество операционных сегментов) основным бизнес-сегментам:
сегмент 1 - (кратко описать сегмент);
сегмент 2 - (кратко описать сегмент);
сегмент 3 - (кратко описать сегмент);
сегмент N - (кратко описать сегмент).
46.1.2. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает: ________ (перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности некредитной финансовой организации).
46.1.3. ________ (указать наименование органа управления (должность руководителя), принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8. Например, руководство некредитной финансовой организации, отвечающее за операционные решения, анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями ________ (указать, на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, например:
изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибыли или убытка сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода;
ресурсы обычно перераспределяются между сегментами с использованием внутренних процентных ставок, установленных казначейством некредитной финансовой организации;
налоги на прибыль не распределяются на сегменты;
комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки;
обязательства по выплатам сотрудникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности не признаются.
________ (указать наименование органа управления, отвечающего за принятие операционных решений), отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.
Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
Информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за _______ 20__ года
Таблица 46.2
Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
4. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через 12 месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.
Убыток от обесценения по отчетным сегментам
Таблица 46.3
Порядок составления таблицы 46.3 и пояснений к ней
1. В таблице приведена информация о раскрытии сумм убытков от обесценения и восстановления убытков от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36.
2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5.
4. В графе 6 таблицы отражается сумма значений граф 3 - 5.
Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам
Таблица 46.4
Порядок составления таблицы 46.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.
2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2 - 6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.
4. По строке 2 отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.
5. По строке 7 отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.
Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам
Таблица 46.5
Порядок составления таблицы 46.5 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка совокупных активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.
2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 6.
4. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.
5. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9 - 13.
7. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.
8. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
Информация о степени зависимости от основных клиентов
Таблица 46.6
В таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период.
Порядок составления таблицы 46.6 и пояснений к ней
1. В таблице некредитная финансовая организация должна предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов некредитной финансовой организации, то некредитная финансовая организация должна раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Некредитная финансовая организация не обязана раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.
2. Количество граф в таблице определяется количеством отчетных сегментов некредитной финансовой организации.
3. Если у некредитной финансовой организации отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к таблице.
4. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
Географическая информация о доходах
Таблица 46.7
Основной для отнесения доходов внешних клиентов на отдельные страны является ______________.
Порядок составления таблицы 46.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения некредитной финансовой организации и относимые в целом на все зарубежные страны, из которых некредитная финансовая организация получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.
2. В пояснениях к таблице раскрывается основа для отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны.
3. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.
5. В пояснениях к таблице в произвольном виде раскрывается информация о распределении внеоборотных активов по странам и сегментам в соответствии с МСФО (IFRS) 8.".
Приложение 6
к Указанию Банка России
от 5 сентября 2016 года N 4128-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
профессиональных участников
рынка ценных бумаг, акционерных
инвестиционных фондов, организаторов
торговли, центральных контрагентов,
клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда,
паевого инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных
историй, кредитных рейтинговых
агентств, страховых брокеров"
"Приложение 5.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"
ПРИМЕЧАНИЯ В СОСТАВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации
Основная деятельность некредитной финансовой организации
Таблица 1.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | МСФО (IAS) 1 | Номер лицензии | |
2 | МСФО (IAS) 1 | Срок действия лицензии | |
3 | МСФО (IAS) 1 | Дата выдачи лицензии | |
4 | МСФО (IAS) 1 | Виды деятельности, на осуществление которых выдана лицензия | |
5 | МСФО (IAS) 1 | Информация о возобновлении действия лицензии | |
6 | МСФО (IAS) 1 | Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации | |
7 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24 | Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара) | |
8 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24 | Местонахождение материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация | |
9 | МСФО (IAS) 1 | Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации | |
10 | МСФО (IAS) 1 | Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств | |
11 | МСФО (IAS) 1 | Места нахождения филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств | |
12 | МСФО (IAS) 1 | Юридический адрес некредитной финансовой организации | |
13 | МСФО (IAS) 1 | Фактический адрес некредитной финансовой организации | |
14 | МСФО (IAS) 1 | Численность персонала некредитной финансовой организации | |
15 | МСФО (IAS) 21 | Валюта отчетности |
Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Таблица 2.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | МСФО (IAS) 1 | Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты. Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения |
Примечание 3. Основы составления отчетности
Основы составления отчетности
Таблица 3.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | МСФО (IAS) 1 | Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
2 | МСФО (IAS) 1 | База (или базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
3 | МСФО (IAS) 1 | Причины реклассификации сравнительных сумм | |
4 | МСФО (IAS) 1 | Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода) | |
5 | МСФО (IAS) 1 | Сумма каждой статьи (класса статей), которая является предметом реклассификации | |
6 | МСФО (IAS) 1 | Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на информацию на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок |
Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Таблица 4.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
Раздел I. Влияние оценок и допущений | |||
1 | МСФО (IAS) 1 | Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
2 | МСФО (IAS) 1 | Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей) | |
3 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 13, МСФО (IFRS) 9 | Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов | |
4 | МСФО (IAS) 21 | Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте | |
5 | МСФО (IAS) 1 | Непрерывность деятельности | |
6 | МСФО (IAS) 29 | Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля | |
Раздел II. Изменения в учетной политике | |||
7 | МСФО (IAS) 8 | Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и дается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода) | |
8 | МСФО (IAS) 8 | Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено | |
Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов | |||
9 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 | Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов | |
10 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 | Критерии признания и база оценки средств, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |
11 | МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
12 | МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
13 | МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | |
14 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 27 | Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия | |
15 | МСФО (IAS) 1 | Порядок признания и последующего учета прочих активов | |
16 | МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9 | Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
17 | МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9 | Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости | |
18 | МСФО (IAS) 32 | Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств | |
Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования | |||
19 | МСФО (IFRS) 7 | Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | |
20 | МСФО (IFRS) 7 | Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | |
21 | МСФО (IFRS) 7 | Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | |
Раздел V. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества | |||
22 | МСФО (IAS) 40 | Применяемая модель учета инвестиционного имущества | |
23 | МСФО (IAS) 40 | Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности | |
24 | МСФО (IAS) 40 | Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект | |
Раздел VI. Критерии признания, база оценки основных средств | |||
25 | МСФО (IAS) 16 | База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов) | |
26 | МСФО (IAS) 16 | Применяемый метод амортизации (для каждого класса активов) | |
27 | МСФО (IAS) 16 | Применяемые сроки полезного использования (для каждого класса активов) | |
Раздел VII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов | |||
28 | МСФО (IAS) 38 | Определение и состав нематериальных активов | |
29 | МСФО (IAS) 1 | База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации) | |
30 | МСФО (IAS) 38 | Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесцения | |
31 | МСФО (IAS) 38 | Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования | |
32 | МСФО (IAS) 1 | Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами | |
Раздел VIII. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений | |||
33 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19 | Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий | |
34 | МСФО (IAS) 19 | Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых некредитной финансовой организацией | |
35 | МСФО (IAS) 19 | Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода | |
36 | МСФО (IAS) 19 | Порядок отражения в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами | |
Раздел IX. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств | |||
37 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 5 | Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи | |
38 | МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 37 | Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств | |
39 | МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 9 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде | |
40 | МСФО (IFRS) 9 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности | |
41 | МСФО (IAS) 1 | Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода | |
42 | МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций (долей) | |
43 | МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7 | Порядок признания и оценки резервного капитала | |
44 | МСФО (IAS) 12 | Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства | |
45 | МСФО (IAS) 10, МСФО (IAS) 32 | Порядок отражения дивидендов |
Примечание 5. Денежные средства
Денежные средства
Таблица 5.1
5.1.1. По состоянию на _____ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в _____ (указать количество кредитных организаций и банков-нерезидентов) кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _____ 20__ года: в ____ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств превышающей _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ______ тысяч рублей (на _____ 20__ года: ______ тысяч рублей), или _____ процентов от общей суммы денежных средств (на ______ 20__ года: _____ процентов).
5.1.2. Денежные средства, использование которых ограничено, по состоянию на ________ 20__ года включают _______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ________ тысяч рублей).
Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.
4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7 путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств.
5. В пояснения к таблице включается информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.
Компоненты денежных средств и их эквивалентов
Таблица 5.2
Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" отчета о потоках денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.
2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом средств, использование которых ограничено.
3. По строке 2 таблицы отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.
4. По строке 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.
5. По строке 4 отражается со знаком "минус" сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) (примечания 22, 24 настоящего приложения).
6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.
Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках
Таблица 5.3
5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов:
5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории ________, в обмен на __________.
5.3.1.2. Поступление от погашения финансовых активов, относящихся к категории _________, в виде ________.
5.3.1.3. Вложения в ________ в обмен на ________.
5.3.1.4. Поступление от реализации вложений в __________ в виде __________.
5.3.1.5. Приобретение _________ в обмен на ________.
5.3.1.6. Поступления от реализации ___________ в виде _________.
5.3.1.7. Эмиссия ________ акций в обмен на __________.
5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде ___________.
5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.
5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.
5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде __________.
5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде ________.
5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде ________.
5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде ________.
Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней
1. В таблице и пояснениях к ней в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 3.
3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.
5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5 - 14.
6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.
8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.
9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.
12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.
13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.
14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
16. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.
Выверка изменений полной балансовой стоимости денежных средств
Таблица 5.4
Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Выверка изменений резерва под обесценение денежных средств
Таблица 5.5
Порядок составления таблицы 5.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 6.1
6.1.1. Состав строки 1 таблицы раскрывается в таблице 6.2 настоящего примечания.
6.1.2. Состав строки 3 таблицы раскрывается в примечании 55 настоящего приложения.
6.1.3. Состав строки 5 таблицы раскрывается в таблице 6.3 настоящего примечания.
6.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлена в таблице 6.4 настоящего примечания. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 8.5 примечания 8 и таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения.
Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".
2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.
Ценные бумаги, удерживаемые для торговли
Таблица 6.2
Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.
4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.
Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 6.3
Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней
1. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.
Информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 6.4
Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, в обязательном порядке оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до реклассификации. Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в графе 3 отражается балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение.
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. В графе 6 таблицы отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
6. В графе 7 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после реклассификации.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Таблица 7.1
Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации".
2. По строкам 2 - 7, 9 - 12 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 81 настоящего Положения.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 7.
4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9 - 12.
5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 8.
Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты
Долговые инструменты
Таблица 8.1
Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты".
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 7.
3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 11 - 13.
4. По строкам 2 - 9, 11 - 13 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 81 настоящего Положения.
5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8, 10.
Выверка изменений полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.2
Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Выверка изменений резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.3
Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.4
Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.
3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. По строке 4 таблицы отражается уменьшение резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в связи с выбытием долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.
Информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.5
Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, имевшей место в отчетном периоде.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость реклассифицируемых финансовых активов.
3. В графе 4 отражается резерв под обесценение реклассифицируемых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после переклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение, относящийся к реклассифицированным финансовым активам, который представлен в составе прочего совокупного дохода.
6. В графе 7 таблицы отражается сумма переоценки в составе прочего совокупного дохода, относящаяся к реклассифицированным финансовым активам.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты
Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 9.1
Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 81 настоящего Положения.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.
Информация о прекращении признания долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в течение отчетного периода
Таблица 9.2
Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о долевых инструментах, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были реклассифицированы в течение отчетного периода из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и (или) выбыли в течение отчетного периода.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.
Выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 9.3
Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.
3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. По строке 4 таблицы отражается перенос резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав нераспределенной прибыли.
6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.
Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.1
10.1.1. По состоянию на _________ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки средств в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _________ 20__ года: в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ________ тысяч рублей. Совокупная сумма этих средств составляла ________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей), или ________ процента (процентов) от общей суммы средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _________ 20__ года: ________ процентов).
10.1.2. Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, использование которых ограничено, по состоянию на _________ 20__ года включают ________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: _________ тысяч рублей).
10.1.3. Информация о кредитном качестве средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в таблице 52.4 примечания 52 настоящего приложения.
10.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.
10.1.5. Информация об оценочной справедливой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.
Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".
2. По строкам 1 - 12 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 2 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 2, 4 - 12.
5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков размещенных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, сумма остатков средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка размещенных средств.
6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено, отраженных по статье "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".
Выверка изменений полной балансовой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.2
Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Выверка изменений резерва под обесценение средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.3
Порядок составления таблицы 10.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.4
Порядок составления таблицы 10.4 и пояснений к ней
Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 на основании данных аналитического учета.
Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства
Займы выданные и прочие размещенные средства
Таблица 11.1
11.1.1. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочих размещенных средств раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.
11.1.2. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.
Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства".
2. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 7.
4. В случае если статья "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного заемщика. Крупнейшими заемщиками являются заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса.
Выверка изменений полной балансовой стоимости займов выданных и прочих размещенных средств
Таблица 11.2
Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Выверка изменений резерва под обесценение займов выданных и прочих размещенных средств
Таблица 11.3
Порядок составления таблицы 11.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Примечание 12. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Таблица 12.1
12.1.1. Дебиторская задолженность клиентов представлена задолженностью клиентов по _____________ (указать лицензируемый вид деятельности) в сумме ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ г.: ________ тысяч рублей).
12.1.2. Дебиторская задолженность по финансовой аренде представлена арендой оборудования в сумме ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ г.: ________ тысяч рублей) и арендой объектов недвижимости в сумме ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ г.: ________ тысяч рублей).
12.1.3. Информация об оценочной справедливой стоимости дебиторской задолженности раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.
Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность".
2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.
4. В пояснениях к таблице раскрывается дебиторская задолженность клиентов в разрезе осуществляемых некредитной финансовой организацией видов деятельности.
5. В случае если статья "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного дебитора. Крупнейшими дебиторами являются дебиторы, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
Выверка изменений полной балансовой стоимости дебиторской задолженности
Таблица 12.2
Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Выверка изменений резерва под обесценение дебиторской задолженности
Таблица 12.3
Порядок составления таблицы 12.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.
Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость
Таблица 12.4
Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ________ тысяч рублей (на ___________ 20__ года: ________ тысяч рублей).
Порядок составления таблицы 12.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 17 раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость.
2. Таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.
3. В пояснениях к таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.
Примечание 13. Инвестиции в ассоциированные предприятия
Инвестиции в ассоциированные предприятия
Таблица 13.1
Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в ассоциированные предприятия по себестоимости.
4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.
5. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия
Таблица 13.2
Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.
2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
Информация о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия"
Таблица 13.3
Порядок составления таблицы 13.3 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.
6. В граф 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Информация о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия"
Таблица 13.4
Порядок составления таблицы 13.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.
Примечание 14. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
Таблица 14.1
Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в совместно контролируемые предприятия по себестоимости.
4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия
Таблица 14.2
Порядок составления таблицы 14.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.
2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
Информация о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"
Таблица 14.3
Порядок составления таблицы 14.3 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.
6. В графе 9 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Информация о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"
Таблица 14.4
Порядок составления таблицы 14.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.
Примечание 15. Инвестиции в дочерние предприятия
Инвестиции в дочерние предприятия
Таблица 15.1
Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в дочерние предприятия по себестоимости.
4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия
Таблица 15.2
Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 27.
2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
Информация о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в дочерние предприятия"
Таблица 15.3
Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.
6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Информация о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия"
Таблица 15.4
Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".
6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.
Примечание 16. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи
Основные виды активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи
Таблица 16.1
____________ (указать дату) некредитная финансовая организация утвердила план продажи активов (выбывающих групп). Некредитная финансовая организация проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов (выбывающих групп) и ожидает завершить продажу до _________ 20__ года.
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, которые не соответствуют определению прекращенной деятельности, отражаются по статье "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи" отчета о финансовых результатах.
Прибыль от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отражается по статье "Прибыль от прекращенной деятельности и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность" отчета о финансовых результатах.
Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В таблице должны быть перечислены основные активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
Основные виды обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи
Таблица 16.2
Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7 раскрывается информация об основных видах обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В таблице должны быть перечислены основные обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность
Таблица 16.3
Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5 раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 3 и 8.
Чистые денежные потоки, относящиеся к прекращенной деятельности, и включенные в отчет о потоках денежных средств
Таблица 16.4
Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5 раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с прекращенной деятельностью, с активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющими прекращенную деятельность.
2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.
Примечание 17. Инвестиционное имущество
Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости
Таблица 17.1
17.1.1. Оценка инвестиционного имущества производится _________ (указать периодичность) _________ (указать дату) по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации.
17.1.2. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки: ______________________________ (необходимо раскрывать информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).
17.1.3. Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ________ тысяч рублей (в 20__ году: ____ тысяч рублей). Ставка капитализации составила _____ процентов (в 20__ году: _______ процентов).
Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество".
2. По строке 10 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 9.
3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.
4. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам
Таблица 17.2
Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (в 20__ году: _____ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ______ процентов (в 20__ году: _____ процентов).
Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40.
2. По строке 4 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 3 с учетом знака (положительного или отрицательного).
3. По строке 9 таблицы отражается амортизация, накопленная за отчетный период.
4. По строке 10 таблицы отражаются признанные и восстановленные убытки от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36. Величина, отраженная в строке 10 таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества и уменьшает данный показатель в случае признания убытков от обесценения инвестиционного имущества.
5. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 11 таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества соответственно.
6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5 за вычетом значений по строкам 6 - 12 с учетом знака (положительного или отрицательного).
7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.
8. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества
9. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах
Таблица 17.3
По состоянию на _________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _____ тысяч рублей (на __________ 20__ г.: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.
Порядок составления таблицы 17.3 и пояснений к ней
1. Таблица составляется в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7 на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход.
2. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 17 в произвольной форме раскрывается общее описание заключенных договоров аренды.
Сверка полученных данных по оценке инвестиционного имущества и балансовой стоимости инвестиционного имущества
Таблица 17.4
17.4.1. На _______ 20__ года объекты инвестиционного имущества с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей (на __________ 20__ года: _____ тысяч рублей) на конец отчетного периода были полностью завершены и находились в использовании. Для продолжения эксплуатации объектов инвестиционного имущества необходимо, чтобы эти объекты соответствовали требованиям законодательства Российской Федерации в области здравоохранения и охраны труда, а также охраны окружающей среды, подлежащим постоянной оценке со стороны предприятия и периодическим проверкам независимых органов надзора. Руководство считает, что законченные объекты инвестиционного имущества некредитной финансовой организации отвечают всем применимым требованиям и на основании опыта прошлых лет можно предположить, что эти объекты будут утверждены к постоянному использованию.
17.4.2. По состоянию на _______ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _____ тысяч рублей (на __________ 20__ года: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.
Порядок составления таблицы 17.4 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.
2. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке, в бухгалтерском балансе.
Примечание 18. Нематериальные активы
Нематериальные активы
Таблица 18.1
18.1.1. В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы в 20__ году был признан убыток в размере ________ тысяч рублей (в 20__ году: _______ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки ____________.
18.1.2. Поступления нематериальных активов включают капитализированные затраты по займам в размере _______ тысяч рублей (в 20__ году: _______ тысяч рублей). Ставка капитализации составила _____ процентов (в 20__ году: ______ процентов).
Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней составляются в соответствии с МСФО (IAS) 38 на основании данных аналитического учета. Информация о признанных и восстановленных убытках от обесценения отражается в соответствии с МСФО (IAS) 36.
2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на __________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 1 и 2.
3. По строке 13 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 3 - 12.
4. По строке 16 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как положительная разница между суммами по строкам 14 и 15.
5. По строке 26 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как сумма значений, отраженных по строкам 16 - 25.
6. По строке 29 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на __________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 27 и 28.
7. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
Примечание 19. Основные средства
Основные средства
Таблица 19.1