Установлено
письмом ФНС России
от 7 октября 2009 г. N ШС-2-4-3/333дсп@
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@)
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@)
| Код формы отчетности по КНД | 1152017 | |
| Наименование формы отчетности | Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | Приказ Минфина России |
| дата утверждения формы отчетности | 22.06.2009 | |
| номер документа | 58н | |
Уточненный справочник сокращений
(в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@)
| сокращение | полное название |
| Декларации | |
| Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность | |
| Общие сокращения | |
| Источники внешней информации | |
| Документы внешних источников | |
| РСВ-1 ПФР | форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) |
| 1 НДФЛ | форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц |
| РПВЗП | расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы |
| БД | банковские документы |
| ФО ККТ | фискальный отчет контрольно-кассовой техники |
| КК | кассовая книга |
| 4-ФСС | форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС) |
| ПКО | приходные кассовые ордера |
| РКО | расходные кассовые ордера |
| ГПД | гражданско-правовые договоры |
| ППДОПС | первичные платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| ССВ | сумма страховых взносов |
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | В случае невыполнения КС: | |||
| N п/п | КС | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | описание нарушения | действия проверяющего <*> | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| внутридокументные КС | |||||
| дНУСНО | 1.0 | для ст. 001 = "1": | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 060 = р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 => 0 | |||||
| дНУСНО | 1.1 | для ст. 001 = "1": | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 060 = 0, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 <= 0 | |||||
| дНУСНО | 1.2 | для ст. 001 = "2": | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 060 = р. 2 ст. 260 - р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 => р. 1 ст. 050 и р. 2 ст. 260 => р. 2 ст. 270 | |||||
| дНУСНО | 1.3 | для ст. 001 = "2": | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 060 = 0, если р. 2 ст. 260 <= р. 1 ст. 050 и р. 2 ст. 260 <= р. 2 ст. 270 | |||||
| дНУСНО | 1.4 | для ст. 001 = "1": | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050 - (р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280), если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 < 0 | |||||
| дНУСНО | 1.5 | для ст. 001 = "1": | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 070 = 0, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 => 0 | |||||
| дНУСНО | 1.6 | для ст. 001 = "2": | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050 - р. 2 ст. 260, если р. 1 ст. 050 > р. 2 ст. 260 и р. 2 ст. 270 <= р. 2 ст. 260 | |||||
| дНУСНО | 1.7 | для ст. 001 = "2": | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 < р. 2 ст. 270 | |||||
| дНУСНО | 1.8 | для ст. 001 = "2": | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| р. 1 ст. 070 = 0, если р. 1 ст. 050 <= р. 2 ст. 260 и р. 2 ст. 270 <= р. 2 ст. 260 | |||||
| дНУСНО | 1.9 | для ст. 001 = "2": | пункт 6 статьи 346.18 НК РФ | Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период | |
| р. 1 ст. 090 = р. 2 ст. 270, если р. 2 ст. 270 > р. 2 ст. 260 | |||||
| дНУСНО | 1.10 | для ст. 001 = "1": | пункт 1 статьи 346.20 НК РФ | Неправильное применение налоговой ставки | |
| р. 2 ст. 201 = 6 | |||||
| дНУСНО | 1.11 | для ст. 001 = "2": | пункт 2 статьи 346.20 НК РФ | Неправильное применение налоговой ставки | |
| 5 <= р. 2 ст. 201 <= 15 | |||||
| дНУСНО | 1.12 | для ст. 001 = "1": | пункт 1 статьи 346.18 НК РФ | Неправомерно указана сумма расходов | |
| р. 2 ст. 220 = 0 | |||||
| дНУСНО | 1.13 | для ст. 001 = "1": | пункт 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправомерно указана сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период | |
| р. 2 ст. 230 = 0 | |||||
| дНУСНО | 1.14 | для ст. 001 = "1": | пункт 1 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное определение налоговой базы за отчетный период | |
| р. 2 ст. 240 = р. 2 ст. 210 | |||||
| дНУСНО | 1.15 | для ст. 001 = "2": | пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное определение налоговой базы за отчетный период | |
| р. 2 ст. 240 = р. 2 ст. 210 - р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 230, если р. 2 ст. 210 - р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 230 > 0 | |||||
| дНУСНО | 1.16 | для ст. 001 = "1": | пункт 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправомерно указана сумма убытка, полученного за налоговый период | |
| р. 2 ст. 250 = 0 | |||||
| дНУСНО | 1.17 | для ст. 001 = "2": | пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное определение налоговой базы за отчетный период | |
| р. 2 ст. 250 = р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 210, если р. 2 ст. 210 < р. 2 ст. 220 | |||||
| дНУСНО | 1.18 | р. 2 ст. 260 = р. 2 ст. 240 x р. 2 ст. 201 / 100 | пункт 1 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.19 | для ст. 001 = "1": | пункт 6 статьи 346.18 НК РФ | ||
| Неправомерно указана сумма исчисленного минимального налога за налоговый период | |||||
| дНУСНО | 1.20 | для ст. 001 = "2": | пункт 6 статьи 346.18 НК РФ | Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период | |
| р. 2 ст. 270 = р. 2 ст. 210 x 1 / 100 | |||||
| междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность) | |||||
| междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) | |||||
| Строка - Исключена. | |||||
| (в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@) | |||||
| междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники) | |||||
| дНУСНО, ПФР (РСВ1 ПФР) ФСС РФ (4 ФСС) | 4.2.1 <*> | р. 2 ст. 280 = ПФР (РСВ - 1 ПФР) + ФСС РФ (4 ФСС) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| (в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@) | |||||
| дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) | 4.3.1 <*> | р. 2 ст. 210 = НП (КУДР р. 1 гр. 4 (справка к р. 1 ст. 010), БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) (сумма доходов) | статья 346.15 НК РФ | Неправильное определение доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы | |
| дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) | 4.3.2 <*> | р. 2 ст. 220 = НП (КУДР р. I гр. 5 (справка к р. I ст. 020), БД, КК, ГПД, РКО) (сумма расходов) | статья 346.16 НК РФ | Неправильное определение расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы | |
| дНУСНО, НП (КУДР, БД, КК, ГПД, РКО) | 4.3.3 <*> | р. 2 ст. 230 = НП (КУДР р. III ст. 130) | пункт 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение налоговой базы за налоговый период | |
| дНУСНО НП ППДОПС, | 4.3.4 <*> | р. 2 ст. 280 = НП (ППДОПС) + (1 НДФЛ, РПВЗП) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| (в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@) | |||||
| дНУСНО НП (РСВ-1 ПФР) (4 ФСС) | 4.3.5 <*> | р. 2 ст. 280 = НП (РСВ - 1 ПФР) + (4 ФСС) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| (в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@) | |||||
| Строки - Исключены. | |||||
| (в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@) | |||||
| дНУСНО НП (ССВ) | 4.3.8 <*> | р. 2 ст. 280 = р. 2 ст. 260, если ССВ > р. 2 ст. 260 | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправомерное отражение суммы страховых взносов больше суммы исчисленного налога за налоговый период | Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| (в ред. Письма ФНС РФ от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@) | |||||
<*> КС выполняется в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки дНУСНО.