Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 сентября 2010 г. N 18528
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ, ПРИЗНАННЫХ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И ПЕРЕЧНЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ, ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@, от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@, от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@, от 31.05.2017 N ММВ-7-8/491@, от 17.12.2018 N ММВ-7-8/809@)
В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198) и статьей 20 Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@)
2. Утвердить Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.
5. Настоящий Приказ вступает в силу с момента признания утратившим силу Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752; 2002, N 34, ст. 3297; 2004, N 48, ст. 4802; 2006, N 46, ст. 4800).
Исполняющий обязанности руководителя
Федеральной налоговой службы
К.В.ЯНКОВ
СОГЛАСОВАНО
Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
"__" _______ 2010 г.
Приложение N 1
к Приказу ФНС России
от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@
ПОРЯДОК СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ, ПРИЗНАННЫХ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@, от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@, от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@, от 31.05.2017 N ММВ-7-8/491@, от 17.12.2018 N ММВ-7-8/809@)
1. Списанию в соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам, сборам, страховым взносам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность). (в ред. Приказов ФНС РФ от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@, от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@, от 31.05.2017 N ММВ-7-8/491@)
В соответствии с Порядком подлежит списанию также задолженность по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:
2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации, исключения юридического лица, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст. 4849; 2016, N 27, ст. 4293); (в ред. Приказов ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@, от 31.05.2017 N ММВ-7-8/491@, от 17.12.2018 N ММВ-7-8/809@)
2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2015, N 29, ст. 4341) - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
2.2.1. признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом; (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;
2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;
2.5. наличия сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы; (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
2.6. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: (в ред. Приказов ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@, от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
2.7. снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4177). (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
3. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение N 1 к Порядку):
руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка;
руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка. (в ред. Приказов ФНС РФ от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@, от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
4. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней со дня получения (формирования) документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.7 Порядка. (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
5. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, указанных в пункте 4 Порядка.
6. В случае принятия законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, установленных вышеуказанными законами или нормативными правовыми актами.
Приложение N 1
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам, признанным
безнадежными к взысканию
РЕШЕНИЕ от "__" _________ 20__ г. N ___ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам
(в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@) На основании пункта ___ статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации признать недоимку и задолженность по пеням, штрафам и процентам ________________________________________________________ (полное наименование организации, ИНН/КПП, ОГРН; Ф.И.О. <1> __________________________________________________________________ индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРНИП; Ф.И.О. <1> физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН согласно Справке налогового органа от _________________ N ________ на сумму __________ руб. __ коп. (в том числе по недоимке _____________ руб. __ коп. по пени _________ руб. __ коп., по штрафам _____ руб. __ коп., по процентам ______ руб. __ коп.) инспекции ФНС России _____________________________________________ __________________________________________________________________ (указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения организации, месту жительства физического лица или по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на основании <2> _________________________________________________ безнадежными к взысканию и произвести их списание. (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@) Руководитель налогового органа (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@) ___________________________ _____________ /______________________/ (подпись) (фамилия, инициалы) М.П.
<1> Отчество указывается при наличии. (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@) <2> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
Приложение N 2
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам, признанным
безнадежными к взысканию
СПРАВКА
О СУММАХ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
По состоянию на "___" __________ _____ года
(рублей)
<1> КПП указывается для организаций.
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Заполняется при подготовке решения о списании в соответствии с пунктом 2.6 Порядка.
Приложение N 2
к Приказу ФНС России
от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@
ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ, ШТРАФАМ И ПРОЦЕНТАМ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@, от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@, от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@, от 31.05.2017 N ММВ-7-8/491@, от 17.12.2018 N ММВ-7-8/809@)
1. При наличии основания, указанного в пункте 2.1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее - Порядок):
а) справка налогового органа по месту нахождения организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку);
б) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации юридического лица или исключении юридического лица, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа; (в ред. Приказов ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@, от 17.12.2018 N ММВ-7-8/809@)
в) копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа. (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
г) сведения, полученные от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства. (в ред. Приказа ФНС РФ от 31.05.2017 N ММВ-7-8/491@)
2. При наличии основания, указанного в пункте 2.2 Порядка: (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
а) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам (приложение N 2 к Порядку); (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
б) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://arbitr.ru/); (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
в) выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
2.1. При наличии основания, указанного в пункте 2.2.1 Порядка: (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
а) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку); (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
б) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://arbitr.ru/). (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
3. При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, за исключением основания признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:
а) сведения о регистрации факта смерти физического лица органом, осуществляющим регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, поступившие в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
б) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).
При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации:
а) сведения о регистрации факта смерти физического лица органом, осуществляющим регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, поступившие в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
б) копия свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа; (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документ о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
е) справка налогового органа, исчислившего транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, по месту нахождения имущества и месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).
4. При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка:
а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;
б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).
5. При наличии основания, указанного в пункте 2.5 Порядка:
а) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации банка; (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
б) подпункт утратил силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
в) справка налогового органа по месту учета задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2 к Порядку).
6. При наличии основания, указанного в пункте 2.6 Порядка: (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
а) копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку); (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
в) определение суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@)
7. При наличии основания, указанного в пункте 2.7 Порядка: (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
а) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку); (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)
б) выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о снятии с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@)