ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
УКАЗАНИЕ
от 26 июня 1998 г. N 269-У
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ИТОГАМ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ ЗА МАЙ - ИЮНЬ 1998 ГОДА
1. Настоящее Указание устанавливает порядок учета финансовых результатов по итогам операций кредитных организаций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ (далее по тексту - Облигации) за май - июнь 1998 года.
2. Кредитные организации имеют право перевести часть Облигаций из портфеля для перепродаж в инвестиционный портфель. Для этого:
2.1. В последний рабочий день июня (с учетом операций за этот день) кредитные организации определяют количество Облигаций, подлежащих переводу в инвестиционный портфель отдельно по каждому выпуску.
2.2. Количество облигаций, подлежащих переводу в инвестиционный портфель, не должно превышать минимальный остаток Облигаций соответствующего выпуска, учитываемый на счете "депо" в мае - июне 1998 года.
2.3. Облигации переводятся из портфеля для перепродаж в инвестиционный портфель. При этом делаются следующие проводки:
Дебет счета N 50103 "Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования", лицевой счет выпуска Облигаций.
Кредит счета N 50102 "Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для перепродажи", лицевой счет выпуска Облигаций.
3. Кредитные организации осуществляют исправительные проводки по уменьшению расходов или увеличению доходов по операциям с ценными бумагами за май 1998 года на сумму переоценки Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель.
При этом сумма, на которую уменьшаются расходы или увеличиваются доходы по Облигациям, переведенным в инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке.
3.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель, пересчитывается по ценам, по которым Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется "Таблица пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ" (Приложение 1 к Указанию) за май 1998 года. При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках "5" и "6" записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний рабочий день мая 1998 года.
3.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний рабочий день мая и стоимостью Облигаций на первый рабочий день мая. На эту сумму делаются исправительные проводки по счетам учета финансовых результатов кредитных организаций.
3.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены последнего рабочего дня мая ниже цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующие проводки:
3.3.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно финансовые результаты:
1) Дебет балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"
Кредит балансового счета N 70301 "Прибыль отчетного года" или N 70401 "Убытки отчетного года"
2) Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"), лицевой счет выпуска
Кредит балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".
3.3.2. Кредитные организации, определяющие ежеквартально финансовые результаты:
Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска
Кредит балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".
3.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены последнего рабочего дня мая выше цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующие проводки:
3.4.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно финансовые результаты:
1) Дебет балансового счета N 70301 "Прибыль отчетного года" или N 70401 "Убытки отчетного года"
Кредит балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"
2) Дебет балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска.
3.4.2. Кредитные организации, определяющие ежеквартально финансовые результаты:
Дебет балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска.
4. Кредитные организации осуществляют корректировку результатов переоценки по операциям с ценными бумагами за июнь, на сумму переоценки Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель.
При этом величина переоценки по Облигациям, переведенным в инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке:
4.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель, пересчитывается по ценам, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется "Таблица пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ" (Приложение 1 к Указанию) за июнь 1998 года. При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках "5" и "6" записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний рабочий день июня 1998 года.
4.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний рабочий день июня и стоимостью Облигаций на первый рабочий день мая.
4.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены последнего рабочего дня июня ниже цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующую проводку:
Дебет балансового счета N 50103 "Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования"
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"), лицевой счет выпуска.
4.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены последнего рабочего дня июня выше цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующую проводку:
Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"), лицевой счет выпуска
Кредит балансового счета N 50103 "Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования".
5. Выпуски Облигаций, полностью проданные или вновь приобретенные кредитной организацией в мае - июне 1998 года, а также выпуски, погашенные или размещенные Министерством финансов РФ в мае - июне 1998 года, не могут быть переведены в инвестиционный портфель в соответствии с настоящим Указанием.
6. Облигации, переведенные в инвестиционный портфель, не переоцениваются до особых указаний Банка России и учитываются на балансе кредитной организации по ценам, по которым они учитывались на начало первого рабочего дня мая.
7. Порядок пересчета финансовых результатов распространяется только на Облигации, переведенные в инвестиционный портфель в соответствии с настоящим Указанием.
8. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".
Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 26 июня 1998 г. N 269-У
ТАБЛИЦА
ПЕРЕСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ
ЗА _________________ 1998 Г.
(название месяца)
(в рублях / копейках)
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ "ТАБЛИЦЫ ПЕРЕСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ"
1. В колонке "1" построчно перечисляются выпуски ГКО, ОФЗ, Облигаций РАО ВСМ (далее по тексту - Облигации), по которым кредитная организация осуществляет пересчет финансовых результатов.
2. Инвестиционный портфель (колонка "2" Таблицы) определяется не выше минимального остатка Облигаций соответствующего выпуска, находящихся на счете "депо" кредитной организации в мае - июне 1998 года.
3. В колонку "3" по строке соответствующего выпуска Облигаций проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года (для кредитных организаций, являющихся Дилерами, - средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов последнего рабочего дня апреля 1998 года).
4. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель на начало первого рабочего дня мая 1998 года (колонка "4" Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки "2" и "3" по строке соответствующего выпуска Облигаций.
5. В колонку "5" по строке соответствующего выпуска Облигаций проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (для кредитных организаций, являющихся Дилерами, - средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года).
6. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (колонка "6" Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки "2" и "5" по строке соответствующего выпуска Облигаций.
7. Из суммы, записанной в колонке "6", вычитается сумма, записанная в колонке "4" по строке соответствующего выпуска Облигаций, и разница записывается в колонку "7" Таблицы.
Отрицательная сумма, выведенная в строке колонки "7" означает сумму убытка от переоценки Облигаций. Положительная сумма, выведенная в колонке "7", означает сумму прибыли от переоценки Облигаций.
8. Таблица пересчета заполняется отдельно по итогам за май и июнь месяц 1998 года.