Положение ЦБ РФ от 03.02.2016 N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров"
Редакция от 05.09.2016 — Не действует Перейти в действующую
Показать изменения

Зарегистрировано в Минюсте России 2 марта 2016 г. N 41299


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ
от 3 февраля 2016 г. N 532-П

ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ, СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 января 2016 года N 1) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров (далее при совместном упоминании - некредитные финансовые организации).

Глава 1. Общие положения

1.1. Некредитные финансовые организации составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.2. Некредитная финансовая организация вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию, не предусмотренную настоящим Положением, если она считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты некредитной финансовой организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации данных по активам, обязательствам, доходам и расходам, для которых предусмотрены показатели в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации с нулевыми значениями.

1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО): (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 98н) (далее - МСФО (IAS) 1); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 2 "Запасы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 2); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 7); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 8); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 10); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 12); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 16); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 17 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 17); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 19); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 21); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 23); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 24); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 27); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 28); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 29); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 32); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 33); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 34); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 36); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 37); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 38); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 39); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 40); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 2); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 5); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 7); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 8); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 9); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 11); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 12); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 13); (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15). (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

1.6. Некредитная финансовая организация вправе принять решение о применении МСФО (IFRS) 9 и отразить данное решение в учетной политике. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Подпункт 1.5 пункта 1 вступает в силу с 01.01.2018 (пункт 2 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3 к настоящему Положению);

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации (приложение 5 к настоящему Положению).

2.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность некредитной финансовой организации включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Займы выданные и прочие размещенные средства";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 9 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 10 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 11 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 12 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 14 "Дебиторская задолженность";

примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 16 "Инвестиционное имущество";

примечание 17 "Нематериальные активы";

примечание 18 "Основные средства";

примечание 19 "Прочие активы";

примечание 20 "Резервы под обесценение";

примечание 21 "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 22 "Средства клиентов";

примечание 23 "Займы и прочие привлеченные средства";

примечание 24 "Выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 25 "Кредиторская задолженность";

примечание 26 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами";

примечание 27 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 28 "Прочие обязательства";

примечание 29 "Капитал";

примечание 30 "Управление капиталом";

примечание 31 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 32 "Процентные доходы";

примечание 33 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 34 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 35 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой";

примечание 36 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 37 "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы";

примечание 38 "Расходы на персонал";

примечание 39 "Прямые операционные расходы";

примечание 40 "Процентные расходы";

примечание 41 "Общие и административные расходы";

примечание 42 "Прочие операционные доходы и расходы";

примечание 43 "Налог на прибыль";

примечание 44 "Дивиденды";

примечание 45 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 46 "Сегментный анализ". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 47 "Управление рисками";

примечание 48 "Передача финансовых активов";

примечание 49 "Условные обязательства";

примечание 50 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 51 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 52 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 53 "Операции со связанными сторонами";

примечание 54 "События после окончания отчетного периода".

Глава 2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

2.1.1. Положения главы 2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящей главы.

Абзацы первый и второй пункта 2.1.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению);

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению);

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации (приложение 5.1 к настоящему Положению).

2.1.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность некредитной финансовой организации включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства";

примечание 12 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность";

примечание 13 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 15 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 16 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";

примечание 17 "Инвестиционное имущество";

примечание 18 "Нематериальные активы";

примечание 19 "Основные средства";

примечание 20 "Прочие активы";

примечание 21 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 22 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 23 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов";

примечание 24 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";

примечание 25 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность";

примечание 27 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";

примечание 28 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 29 "Прочие обязательства";

примечание 30 "Капитал";

примечание 31 "Управление капиталом";

примечание 32 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 33 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 34 "Процентные доходы";

примечание 35 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 36 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 37 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 38 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой";

примечание 40 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 41 "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы";

примечание 42 "Расходы на персонал";

примечание 43 "Прямые операционные расходы";

примечание 44 "Процентные расходы";

примечание 45 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 46 "Общие и административные расходы";

примечание 47 "Прочие доходы и расходы;

примечание 48 "Налог на прибыль";

примечание 49 "Дивиденды";

примечание 50 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 51 "Сегментный анализ". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 52 "Управление рисками";

примечание 53 "Передача финансовых активов";

примечание 54 "Условные обязательства";

примечание 55 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 56 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 57 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 58 "Операции со связанными сторонами";

примечание 59 "События после окончания отчетного периода".

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.1.1. Положения пункта 3.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 3.1.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания: (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению): (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

3.2. При определении примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, некредитная финансовая организация руководствуется положениями МСФО (IAS) 34.

Глава 4. Составление бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации

4.1. Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 6 к настоящему Положению).

4.1.1. Положения пункта 4.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 4.1.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 6.1 к настоящему Положению). (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

4.2. В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 6 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или по статье "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета.

4.2.1. Положения пункта 4.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 4.2.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 6.1 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или по статье "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

4.3. В графе 1 бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателей по строкам.

4.4. В графе 4 бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации приводятся значения показателей по соответствующим строкам за отчетный период, в графе 5 - сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.5. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности данные бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации должны быть представлены в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода некредитная финансовая организация включает в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Глава 5. Составление отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации

5.1. Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации (приложение 7 к настоящему Положению).

5.1.1. Положения пункта 5.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 5.1.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации (приложение 7.1 к настоящему Положению). (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

5.2. В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации отсутствует в приложении 7 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статье "Прочие доходы" или по статье "Прочие расходы".

5.2.1. Положения пункта 5.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 5.2.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации отсутствует в приложении 7.1 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статье "Прочие доходы" или по статье "Прочие расходы". (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

5.3. В промежуточный отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 7 к настоящему Положению.

5.3.1. Положения пункта 5.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 5.3.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

В промежуточный отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 7.1 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

5.4. В отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года. Соответствие счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года приведено в приложении 11 к настоящему Положению.

5.5. В графе 1 отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

5.6. В графе 4 отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

5.7. В графе 5 отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год приводятся сопоставимые данные за предыдущий год.

5.8. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации данные отчета о финансовых результатах представляются в соответствии с главой 3 настоящего Положения.

Глава 6. Составление отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации

6.1. В графе 1 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

6.2. В графах 4 - 13 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации раскрывается движение по соответствующим статьям за отчетный период и предыдущий отчетный период.

6.2.1. Положения пункта 6.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 6.2.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

В графах 4 - 17 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации раскрывается движение по соответствующим статьям за отчетный период и предыдущий отчетный период. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

6.3. Графа 14 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации содержит сумму значений показателей в графах 4 - 13 по соответствующим строкам.

6.3.1. Положения пункта 6.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 6.3.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Графа 18 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации содержит сумму значений показателей в графах 4 - 17 по соответствующим строкам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

6.4. Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации представлен в приложении 9 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 9 описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем некредитной финансовой организации. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 29 "Капитал" (приложение 5 к настоящему Положению).

6.5. Положения пункта 6.4 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 6.5 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации представлен в приложении 9.1 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 9.1 описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем некредитной финансовой организации. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 30 "Капитал" (приложение 5.1 к настоящему Положению). (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Глава 7. Составление отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации

7.1. Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов некредитной финансовой организации.

7.2. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо из записей бухгалтерского учета некредитной финансовой организации, либо путем корректировки показателей отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации, а также показателей бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации.

7.3. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, не отражаются в отчете о потоках денежных средств. Указанные операции должны раскрываться в примечаниях к формам бухгалтерской (финансовой) отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю необходимую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

7.4. Порядок составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представлен в приложении 10 к настоящему Положению.

7.4.1. Положения пункта 7.4 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 7.4.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Порядок составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представлен в приложении 10.1 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

7.5. В графе 1 отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2 - наименование показателя по строке, в графе 3 - номера соответствующих примечаний.

7.6. В графе 4 отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации приводятся значения показателей по строкам за отчетный период, в графе 5 - сопоставимые данные за предыдущий отчетный период.

7.7. Налог на добавленную стоимость в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджетную систему Российской Федерации и получений возмещений из нее представляется в отчете о потоках денежных средств на нетто-основе. Налог на добавленную стоимость в отчете о потоках денежных средств будет представлен результирующим потоком по статье "Прочие денежные потоки от операционной деятельности": "входящий от покупателей" минус "исходящий продавцам" минус "уплаченный в бюджет" плюс "возмещенный из бюджета".

Глава 8. Подготовка примечаний, включаемых в бухгалтерскую (финансовую) отчетность

8.1. Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 5 к настоящему Положению.

8.1.1. Положения пункта 8.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.1.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 5.1 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

8.2. Примечания в приложении 5 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.

8.2.1. Положения пункта 8.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.2.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Примечания в приложении 5.1 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

8.3. В случае если в таблицах приложения 5 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить указанные суммы в строку "Прочее" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы.

8.3.1. Положения пункта 8.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.3.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

В случае если в таблицах приложения 5.1 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить указанные суммы в строку "Прочее" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

8.4. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

8.5. Если не указано иное, для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на начало отчетного года и за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

8.6. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетного периода прошлого года.

8.7. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

8.8. Некредитная финансовая организация вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 5 к настоящему Положению, если она считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств.

8.8.1. Положения пункта 8.8 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.8.1 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Некредитная финансовая организация вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 5.1 к настоящему Положению, если она считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

8.9. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

8.10. Заполнение таблиц приложения 5 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

8.11. Положения пункта 8.10 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Абзацы первый и второй пункта 8.11 Положения Банка России N 532-П действуют до 01.01.2018 (пункт 3 Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У).

Заполнение таблиц приложения 5.1 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Глава 9. Заключительные положения

9.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6690; 2014, N 45, ст. 6154).

9.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года.

9.3 Настоящее Положение применяется акционерными инвестиционными фондами, кредитными рейтинговыми агентствами, страховыми брокерами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2017 года по состоянию на 31 марта 2017 года, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, центральными контрагентами, клиринговыми организациями, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй - за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта 2018 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на "__" ___________ ____ г.

(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
   
Почтовый адрес  
   

Код формы по ОКУД: 0420002

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам На ____ 20__ г. На ____ 20__ г.
1 2 3 4 5
Раздел I. Активы
1 Денежные средства и их эквиваленты 5
2 Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах 6
3 Займы выданные и прочие размещенные средства 7
4 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе: 8
4.1 финансовые активы, переданные без прекращения признания 8
5 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе: 9
5.1 финансовые активы, переданные без прекращения признания 9
6 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе: 10
6.1 финансовые активы, переданные без прекращения признания 10
7 Инвестиции в ассоциированные предприятия 11
8 Инвестиции в совместно контролируемые предприятия 12
9 Инвестиции в дочерние предприятия 13
10 Дебиторская задолженность 14
11 Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи 15
12 Инвестиционное имущество 16
13 Нематериальные активы 17
14 Основные средства 18
15 Требования по текущему налогу на прибыль 44
16 Отложенные налоговые активы 44
17 Прочие активы 19
18 Итого активов
Раздел II. Обязательства
19 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 21
20 Средства клиентов 22
21 Займы и прочие привлеченные средства 23
22 Выпущенные долговые ценные бумаги 24
23 Кредиторская задолженность 25
24 Обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи 15
25 Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами 26
26 Обязательство по текущему налогу на прибыль 44
27 Отложенные налоговые обязательства 44
28 Резервы - оценочные обязательства 27
29 Прочие обязательства 28
30 Итого обязательств
Раздел III. Капитал
31 Уставный капитал 29
32 Добавочный капитал 29
33 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 29
34 Резервный капитал
35 Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
36 Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов
37 Резерв переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
38 Резерв хеджирования денежных потоков
39 Прочие резервы 29
40 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
41 Итого капитала
42 Итого капитала и обязательств
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
         
"__" __________ ____ г.        

Приложение 1.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер
 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на "__" _______________ ____ г.

___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

Код формы по ОКУД: 0420002

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам На ____ 20__ г. На ____ 20__ г.
1 2 3 4 5
Раздел I. Активы
1 Денежные средства 5
2 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
3 финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 6
4 финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации 7
5 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
6 долговые инструменты 8
7 долевые инструменты 9
8 Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
9 средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах 10
10 займы выданные и прочие размещенные средства 11
11 дебиторская задолженность 12
12 Инвестиции в ассоциированные предприятия 13
13 Инвестиции в совместно контролируемые предприятия 14
14 Инвестиции в дочерние предприятия 15
15 Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи 16
16 Инвестиционное имущество 17
17 Нематериальные активы 18
18 Основные средства 19
19 Требования по текущему налогу на прибыль 48
20 Отложенные налоговые активы 48
21 Прочие активы 20
22 Итого активов
Раздел II. Обязательства
23 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
24 финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 21
25 финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации 22
26 Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
27 средства клиентов 23
28 кредиты, займы и прочие привлеченные средства 24
29 выпущенные долговые ценные бумаги 25
30 кредиторская задолженность 26
31 Обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи 16
32 Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами 27
33 Обязательство по текущему налогу на прибыль 48
34 Отложенные налоговые обязательства 48
35 Резервы - оценочные обязательства 28
36 Прочие обязательства 29
37 Итого обязательств
Раздел III. Капитал
38 Уставный капитал 30
39 Добавочный капитал 30
40 Резервный капитал 30
41 Собственные акции (доли участия), выкупленные у акционеров (участников) 30
42 Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
43 Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
44 Резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
45 Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов
46 Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска
47 Резерв переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами 27
48 Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
49 Резерв хеджирования денежных потоков
50 Прочие резервы
51 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
52 Итого капитала
53 Итого капитала и обязательств
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
"__" ______________ ____ г.".        

Приложение 2
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _____________ ____ г.

(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
   
Почтовый адрес  
   

Код формы по ОКУД: 0420003

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам За ____ 20__ г. За ____ 20__ г.
1 2 3 4 5
Раздел I. Операционные доходы и расходы
1 Торговые и инвестиционные доходы, в том числе:
2 чистая реализованная прибыль (чистый реализованный убыток) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 31
3 чистое изменение в нереализованных прибылях (убытках) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 31
4 процентные доходы 32
5 дивиденды и доходы от участия
6 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи 33
7 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом 34
8 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой 35
9 прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) 36
10 Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы 37
11 Прочие операционные доходы 42
12 Расходы на персонал 38
13 Прямые операционные расходы 39
14 Процентные расходы 40
15 Общие и административные расходы 41
16 Прочие операционные расходы 42
17 Прибыль (убыток) до налогообложения
18 Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе: 43
19 доход (расход) по текущему налогу на прибыль 43
20 доход (расход) по отложенному налогу на прибыль 43
21 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи 15
22 Прибыль (убыток) после налогообложения
Раздел II. Прочий совокупный доход
23 Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:
24 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе:
25 в результате выбытия
26 в результате переоценки 18
27 налог на прибыль по доходам за вычетом расходов (расходам за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов 43
28 чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами 26
29 влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами 43
30 прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
31 налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
32 Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:
33 чистое изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе: 33
34 изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
35 налог на прибыль, связанный с изменением справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 43
36 переклассификация в состав прибыли или убытка, в том числе:
37 обесценение
38 выбытие
39 налог на прибыль, связанный с переклассификацией
40 прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
41 налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
42 Итого прочий совокупный доход (расход) за отчетный период
43 Итого совокупный доход (расход) за отчетный период
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
         
"__" __________ ____ г.        

Приложение 2.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер
 

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _______________ ____ г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

Код формы по ОКУД: 0420003

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам За ____ 20__ г. За ____ 20__ г.
1 2 3 4 5
Раздел I. Прибыли и убытки
1 Торговые и инвестиционные доходы, в том числе:
2 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 32
3 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации 33
4 процентные доходы 34
5 дивиденды и доходы от участия
6 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 35
7 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 36
8 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
9 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с реклассификацией финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
10 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости 37
11 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
12 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом 38
13 доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой 39
14 прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) 40
15 Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы 41
16 Расходы на персонал 42
17 Прямые операционные расходы 43
18 Процентные расходы 44
19 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации 45
20 Общие и административные расходы 46
21 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи 16
22 Прочие доходы 47
23 Прочие расходы 47
24 Прибыль (убыток) до налогообложения
25 Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе: 48
26 доход (расход) по текущему налогу на прибыль 48
27 доход (расход) по отложенному налогу на прибыль 48
28 Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения 16
29 Прибыль (убыток) после налогообложения
Раздел II. Прочий совокупный доход
30 Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:
31 чистое изменение резерва переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе:
32 изменение резерва переоценки в результате выбытия основных средств и нематериальных активов
33 изменение резерва переоценки в результате переоценки основных средств и нематериальных активов 19
34 налог на прибыль, связанный с изменением резерва переоценки основных средств и нематериальных активов 48
35 чистое изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
36 изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
37 влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
38 чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами, в том числе:
39 изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
40 влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
41 чистое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска, в том числе:
42 изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска
43 влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанным с изменением кредитного риска
44 чистое изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
45 изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
46 влияние налога на прибыль, обусловленного изменением стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
47 прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
48 налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
49 Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:
50 чистое изменение резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
51 восстановление (создание) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
52 влияние налога на прибыль, связанного с восстановлением (созданием) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
53 переклассификация резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
54 налог на прибыль, связанный с переклассификацией резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
55 чистое изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
56 изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
57 влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
58 переклассификация в состав прибыли или убытка
59 налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка
60 чистые доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков, в том числе:
61 доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков
62 налог на прибыль, связанный с доходами (расходами) от хеджирования денежных потоков
63 переклассификация в состав прибыли или убытка
64 налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от хеджирования денежных потоков в состав прибыли или убытка
65 прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
66 налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
67 Итого прочий совокупный доход (расход) за отчетный период
68 Итого совокупный доход (расход) за отчетный период
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
"__" ______________ ____ г.".        

Приложение 3
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за ___________ ____ г.

(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
   
Почтовый адрес  
   

Код формы по ОКУД: 0420004

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам Уставный капитал Добавочный капитал Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) Резервный капитал Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов Резерв переоценки обязательств по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами Резерв хеджирования денежных потоков Прочие резервы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Остаток на __ ________ 20__ г.
2 Изменения вследствие выявленных ошибок
3 Изменения вследствие изменения учетной политики
4 Остаток на __ ________ 20__ г., пересмотренный
5 Прибыль (убыток) после налогообложения
6 Прочий совокупный доход (расход) за предыдущий отчетный период, в том числе:
7 прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
8 прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
9 Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество) 29
10 Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей участия) 29
11 Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников) 45
12 Прочие взносы акционеров (участников) и распределение в пользу акционеров (участников)
13 Прочее движение резервов
14 Остаток на __ ________ 20__ г.
15 Изменения вследствие выявленных ошибок
16 Изменения вследствие изменения учетной политики
17 Остаток на __ ________ 20__ г., пересмотренный
18 Прибыль (убыток) после налогообложения
19 Прочий совокупный доход (расход) за отчетный период, в том числе:
20 прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
21 прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
22 Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество) 29
23 Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей) 29
24 Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников) 45
25 Прочие взносы акционеров (участников) и распределение в пользу акционеров (участников)
26 Прочее движение резервов
27 Остаток на __ ________ 20__ г., в том числе:
28 капитал, включенный в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
         
"__" __________ ____ г.        

Приложение 3.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер
 

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _______________ ____ г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

Код формы по ОКУД: 0420004

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Собственные акции (доли участия), выкупленные акционеров (участников) Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Оценочный резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска Резерв переоценки обязательств по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Резерв хеджирования денежных потоков Прочие резервы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
1 Остаток на __ _____ 20__ г.
2 Изменения вследствие выявленных ошибок
3 Изменения вследствие изменения учетной политики
4 Остаток на __ _______ 20__ г., пересмотренный
5 Прибыль (убыток) после налогообложения
6 Прочий совокупный доход (расход) за предыдущий отчетный период, в том числе:
7 прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
8 прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
9 Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество) 30
10 Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей участия) 30
11 Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников) 49
12 Прочие взносы акционеров (участников)
13 Прочие распределения в пользу акционеров (участников)
14 Прочее движение резервов
15 Остаток на __ ____ 20__ г.
16 Изменения вследствие выявленных ошибок
17 Изменения вследствие изменения учетной политики
18 Остаток на __ ____ 20__ г., пересмотренный
19 Прибыль (убыток) после налогообложения
20 Прочий совокупный доход (расход) за отчетный период, в том числе:
21 прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
22 прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
23 Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество) 30
24 Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей) 30
25 Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников) 49
26 Прочие взносы акционеров (участников)
27 Распределение в пользу акционеров (участников)
28 Прочее движение резервов
29 Остаток на __ ______ 20__ г.,
в том числе:
30 капитал, относящийся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
"__" ______________ ____ г.".        

Приложение 4
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за __________ ____ г.

(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)
   
Почтовый адрес  
   

Код формы по ОКУД: 0420005

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам За ____ 20__ г. За ____ 20__ г.
1 2 3 4 5
Раздел I. Денежные потоки от операционной деятельности
1 Поступления от продажи финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
2 Платежи по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
3 Денежные поступления от предоставления услуг и комиссии полученные
4 Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги
5 Проценты полученные
6 Проценты уплаченные
7 Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
8 Средства, полученные для перечисления клиентам доходов по ценным бумагам, за минусом средств, перечисленных клиентам
9 Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудникам
10 Оплата прочих административных и операционных расходов
11 Уплаченный налог на прибыль
12 Прочие денежные потоки от операционной деятельности
13 Сальдо денежных потоков от операционной деятельности
Раздел II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
14 Поступления от продажи основных средств
15 Поступления от продажи инвестиционного имущества
16 Поступления от продажи нематериальных активов
17 Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств
18 Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов
19 Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества
20 Поступления от продажи акций (долей участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
21 Платежи в связи с вложениями в акции (доли участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
22 Поступления от продажи финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
23 Платежи в связи с приобретением финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
24 Поступления за минусом платежей от размещения средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
25 Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду
26 Прочие поступления от инвестиционной деятельности
27 Прочие платежи по инвестиционной деятельности
28 Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности
Раздел III. Денежные потоки от финансовой деятельности
29 Поступление займов и прочих привлеченных средств
30 Погашение займов и прочих привлеченных средств
31 Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)
32 Поступления от продажи собственных акций (долей участия)
33 Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия) или их выходом из состава участников
34 Выплаченные дивиденды
35 Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
36 Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг
37 Прочие поступления от финансовой деятельности
38 Прочие платежи по финансовой деятельности
39 Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности
40 Сальдо денежных потоков за отчетный период
41 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
42 Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода 5
43 Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода 5
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
         
"__" __________ ____ г.        

Приложение 4.1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО Код некредитной финансовой организации
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер
 

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _______________ ____ г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

___________________________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

Код формы по ОКУД: 0420005

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

Номер строки Наименование показателя Примечания к строкам За ____ 20__ г. За ____ 20__ г.
1 2 3 4 5
Раздел I. Денежные потоки от операционной деятельности
1 Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2 Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3 Денежные поступления от предоставления услуг и полученные комиссии
4 Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги
5 Проценты полученные
6 Проценты уплаченные
7 Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
8 Средства, полученные для перечисления клиентам доходов по ценным бумагам, за минусом средств, перечисленных клиентам
9 Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудникам
10 Оплата прочих административных и операционных расходов
11 Уплаченный налог на прибыль
12 Прочие денежные потоки от операционной деятельности
13 Сальдо денежных потоков от операционной деятельности
Раздел II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
14 Поступления от продажи основных средств
15 Поступления от продажи инвестиционного имущества
16 Поступления от продажи нематериальных активов
17 Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств
18 Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов
19 Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества
20 Поступления от продажи акций (долей участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
21 Платежи в связи с вложениями в акции (доли участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
22 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
23 Платежи в связи с приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
24 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
25 Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
26 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
27 Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
28 Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду
29 Прочие поступления от инвестиционной деятельности
30 Прочие платежи по инвестиционной деятельности
31 Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности
Раздел III. Денежные потоки от финансовой деятельности
32 Поступления от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
33 Платежи в связи с погашением финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
34 Поступления от привлечения кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости
35 Погашение кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости
36 Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)
37 Поступления от продажи собственных акций (долей участия)
38 Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия) или их выходом из состава участников
39 Выплаченные дивиденды
40 Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости
41 Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости
42 Прочие поступления от финансовой деятельности
43 Прочие платежи по финансовой деятельности
44 Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности
45 Сальдо денежных потоков за отчетный период
46 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
47 Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода 5
48 Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода 5
       
(должность руководителя)   (подпись)   (инициалы, фамилия)
"__" ______________ ____ г.".        

Приложение 5
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 г. N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета "Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг,
акционерных инвестиционных фондов,
организаторов торговли, центральных
контрагентов, клиринговых организаций,
специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого
инвестиционного фонда
и негосударственного пенсионного фонда,
управляющих компаний инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств,
страховых брокеров"

ПРИМЕЧАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации

Основная деятельность некредитной финансовой организации

Таблица 1.1

Номер строки Стандарт МСФО Требования к раскрытию информации Описание
1 2 3 4
1 МСФО (IAS) 1 Номер лицензии
2 МСФО (IAS) 1 Срок действия лицензии
3 МСФО (IAS) 1 Дата выдачи лицензии
4 МСФО (IAS) 1 Виды деятельности, на осуществление которых выдана лицензия
5 МСФО (IAS) 1 Информация о возобновлении действия лицензии
6 МСФО (IAS) 1 Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации
7 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24 Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара)
8 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24 Местонахождение материнского предприятия, в состав которого входит некредитная финансовая организация
9 МСФО (IAS) 1 Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации
10 МСФО (IAS) 1 Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств
11 МСФО (IAS) 1 Местонахождение филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств
12 МСФО (IAS) 1 Юридический адрес некредитной финансовой организации
13 МСФО (IAS) 1 Фактический адрес некредитной финансовой организации
14 МСФО (IAS) 1 Численность персонала некредитной финансовой организации
15 МСФО (IAS) 21 Валюта отчетности

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Номер строки Стандарт МСФО Требования к раскрытию информации Описание
1 2 3 4
1 МСФО (IAS) 1 Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты.
Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения

Примечание 3. Основы составления отчетности

Основы составления отчетности

Таблица 3.1

Номер строки Стандарт МСФО Требования к раскрытию информации Описание
1 2 3 4
1 МСФО (IAS) 1 Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)
2 МСФО (IAS) 1 База (или базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
3 МСФО (IAS) 1 Причины реклассификации сравнительных сумм
4 МСФО (IAS) 1 Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)
5 МСФО (IAS) 1 Сумма каждой статьи (класса статей), которая является предметом реклассификации
6 МСФО (IAS) 1 Существенное влияние ретроспективного применения (ретроспективного пересчета или реклассификации) на информацию на начало предшествующего отчетного периода

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Номер строки Стандарт МСФО Требования к раскрытию информации Описание
1 2 3 4
Раздел I. Влияние оценок и допущений
1 МСФО (IAS) 1 Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2 МСФО (IAS) 1 Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)
3 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 13 Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
4 МСФО (IAS) 21 Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
5 МСФО (IAS) 1 Непрерывность деятельности
5.1 МСФО (IAS) 29 Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)
Раздел II. Изменения в учетной политике
6 МСФО (IAS) 8 Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и дается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)
7 МСФО (IAS) 8 Указываются наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО, с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено
Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов
8 МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов
9 МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 Критерии признания и база оценки средств, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах
10 МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 15 Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
11 МСФО (IAS) 21, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 15 Порядок признания и последующего учета финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
12 МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7 Порядок признания и последующего учета финансовых активов, удерживаемых до погашения
13 МСФО (IAS) 39 Порядок признания и последующего учета займов, прочих размещенных средств и дебиторской задолженности
14 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28, МСФО (IFRS) 11, МСФО (IFRS) 12 Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия
15 МСФО (IAS) 1 Порядок признания и последующего учета прочих активов
16 МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7 Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
17 МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7 Порядок признания и последующего учета займов и прочих привлеченных средств
18 МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7 Порядок признания и последующего учета выпущенных долговых ценных бумаг
19 МСФО (IAS) 1 Порядок признания и последующего учета прочих финансовых обязательств
20 МСФО (IAS) 32 Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств
Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования
21 МСФО (IFRS) 7 Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
22 МСФО (IFRS) 7 Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
23 МСФО (IFRS) 7 Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
Раздел V. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества
24 МСФО (IAS) 40 Применяемая модель учета инвестиционного имущества
25 МСФО (IAS) 40 Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности
26 МСФО (IAS) 40 Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект
Раздел VI. Критерии признания, база оценки основных средств
27 МСФО (IAS) 16 База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов)
28 МСФО (IAS) 16 Применяемый метод амортизации для каждого класса активов
29 МСФО (IAS) 16 Применяемые сроки полезного использования для каждого класса активов
Раздел VII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов
30 МСФО (IAS) 38 Определение и состав нематериальных активов
31 МСФО (IAS) 1 База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации)
32 МСФО (IAS) 38 Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии и возможных признаков обесцения
33 МСФО (IAS) 38 Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования
34 МСФО (IAS) 1 Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами
Раздел VIII. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений
35 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19 Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий
36 МСФО (IAS) 19 Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых некредитной финансовой организацией
37 МСФО (IAS) 19 Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода
38 МСФО (IAS) 19 Порядок признания стоимости вклада предыдущей службы работников, другие положения, связанные с отражением в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Раздел IX. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств
39 МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 5 Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи
40 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 37 Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств
41 МСФО (IAS) 17, МСФО (IAS) 39 Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде
42 МСФО (IAS) 39 Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности
43 МСФО (IAS) 1 Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода
44 МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7 Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций (долей)
45 МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7 Порядок признания и оценки резервного капитала
46 МСФО (IAS) 12 Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства
47 МСФО (IAS) 10, МСФО (IAS) 32 Порядок отражения дивидендов

Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты
 

Таблица 5.1

 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Денежные средства в кассе
2 Денежные средства в пути
3 Денежные средства на расчетных счетах
4 Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты
5 Денежные средства, переданные в доверительное управление
6 Прочие денежные средства (....) (....)
7 Итого

5.1.1. В состав статьи включены депозиты __________________.

5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки денежных средств, использование которых ограничено, по состоянию на ________ 20__ года включают ___________. Указанные остатки отражены по статье __________ (указать статью бухгалтерского баланса).

5.1.3. По состоянию на _______ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в __________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _________ 20__ года: в __________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств и их эквивалентов, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ___ процентов от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (на _______ 20__ года: ____ процентов).

5.1.4. Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в таблице 47.1 примечания 47 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах "овернайт", а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемым некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой. Некредитная финансовая организация вправе определить в своей учетной политике, что в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" включаются только депозиты "овернайт" или установить предельный срок размещения депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", не превышающий 90 дней.

4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты", раскрывается в пояснениях к таблице.

5. В таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у некредитной финансовой организации обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к таблице с указанием причин.

7. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.

9. В пояснения к таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

10. в пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в бухгалтерском балансе
 

Таблица 5.2

 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Денежные средства и их эквиваленты, представленные в бухгалтерском балансе
2 Банковские овердрафты (.....) (.....)
3 Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о потоках денежных средств

 

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства и их эквиваленты" бухгалтерского баланса.

2. Строка 2 таблицы заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 7.

3. В графах 3 и 4 строки 3 таблицы отражаются суммы, рассчитанные как значение по строке 1 за вычетом значения по строке 2 по соответствующим графам. Данные суммы должны соответствовать суммам денежных средств и их эквивалентов в соответствии с отчетом о потоках денежных средств.

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках

Таблица 5.3

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:
2 приобретение активов
3 поступления от реализации и погашения активов
4 Неденежная финансовая деятельность, в том числе:
5 эмиссия обыкновенных акций
6 эмиссия привилегированных акций
7 прочие взносы акционеров в уставный капитал
8 приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9 продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
10 поступления от выпуска долговых ценных бумаг
11 погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12 привлечение прочих заемных средств
13 возврат прочих заемных средств
14 прочие выплаты акционерам

 

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов:

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории __________, в обмен на _________.

5.3.1.2. Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории __________, в виде _________.

5.3.1.3. Вложения в _________ в обмен на ___________.

5.3.1.4. Поступления от реализации вложений в ___________ в виде ____________.

5.3.1.5. Приобретение _________ в обмен на ___________________.

5.3.1.6. Поступления от реализации ____________ в виде ____________.

5.3.1.7. Эмиссия _________ акций в обмен на ___________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде ___________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ____________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ____________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде __________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде __________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде __________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде __________.

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов, в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Примечание 6. Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах на _________ 20__ года

Таблица 6.1

Номер строки Наименование показателя Необесцененные Обесцененные Итого Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7
1 Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, в том числе:
2 долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
3 Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе:
4 субординированные депозиты
5 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
6 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
7 Средства клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
8 Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях
9 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
10 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
11 Средства на торговых банковских счетах
12 Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
13 Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
14 Средства на специальных банковских счетах
15 Прочее
16 Итого

 

6.1.1. По состоянию на _________ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки средств в _____ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: в _________ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих средств составляла ________ тысяч рублей (на _________ 20__ года: ________ тысяч рублей), или ____ процента (процентов) от общей суммы средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: ___ процентов).

6.1.2. По состоянию на _________ 20__ года у некредитной финансовой организации были средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, справедливая стоимость обеспечения которых составила ____ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).

6.1.3. Информация о кредитном качестве средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в таблицах 47.1 и 47.2 примечания 47 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" в соответствии с МСФО (IAS) 1, а также МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 15 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

4. По строке 3 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, кроме классифицированных как денежные эквиваленты.

5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 3, 5 - 15.

6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков размещенных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, сумма остатков средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка размещенных средств.

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
 

Таблица 6.2

 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
Диапазон контрактных процентных ставок Временной интервал сроков погашения Диапазон контрактных процентных ставок Временной интервал сроков погашения
1 2 3 4 5 6
1 Долговые ценные бумаги в кредитных организациях и банках-нерезидентах
2 Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
3 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
4 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
5 Средства клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
6 Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях
7 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
8 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
9 Средства на торговых банковских счетах
10 Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами
11 Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
12 Средства на специальных банковских счетах

 

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1.

Примечание 7. Займы выданные и прочие размещенные средства

Займы выданные и прочие размещенные средства на ______ 20__ года

Таблица 7.1

Номер строки Наименование показателя Необесцененные Обесцененные Итого Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7
1 Требования по возврату выданного обеспечения
2 Долговые ценные бумаги некредитных организаций, в том числе:
3 долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
4 Средства в некредитных клиринговых организациях
5 Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам
6 Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
7 Прочие выданные займы и размещеннные средства
8 Сделки обратного репо с некредитными организациями
9 Итого

Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочих размещенных средств раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Займы выданные и прочие размещенные средства".

2. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 8.

4. В случае если статья "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю с разбивкой на каждого конкретного заемщика. Крупнейшими заемщиками являются заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса.

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 8.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Ценные бумаги, удерживаемые для торговли
2 Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании
3 Производные финансовые инструменты
4 Итого

8.1.1. Состав строки 1 таблицы раскрывается в таблицах 8.2и 8.3 настоящего примечания.

8.1.2. Состав строки 2 таблицы раскрывается в таблицах 8.4и 8.5 настоящего примечания.

8.1.3. Состав строки 3 таблицы раскрывается в примечании 50 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка".

2. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

4. В пояснениях к таблице требуется раскрыть в произвольной форме информацию об обеспечении долговых финансовых активов в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. Требуется раскрыть в произвольной форме информацию о финансовых активах, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предоставленных в качестве обеспечения, в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

6. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу строками "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании". (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли

Таблица 8.2

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Долевые ценные бумаги, в том числе:
2 кредитных организаций и банков-нерезидентов
3 некредитных финансовых организаций
4 нефинансовых организаций
5 Долговые ценные бумаги, в том числе:
6 Правительства Российской Федерации
7 субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8 иностранных государств
9 кредитных организаций и банков-нерезидентов
10 некредитных финансовых организаций
11 нефинансовых организаций
12 Итого

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, кроме переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 настоящего Положения.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Ценные бумаги, удерживаемые для торговли, переданные без прекращения признания
 

Таблица 8.3
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Долевые ценные бумаги, в том числе:
2 кредитных организаций и банков-нерезидентов
3 некредитных финансовых организаций
4 нефинансовых организаций
5 Долговые ценные бумаги, в том числе:
6 Правительства Российской Федерации
7 субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8 иностранных государств
9 кредитных организаций и банков-нерезидентов
10 некредитных финансовых организаций
11 нефинансовых организаций
12 Итого

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 настоящего Положения.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании

Таблица 8.4

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Долевые ценные бумаги, в том числе:
2 кредитных организаций и банков-нерезидентов
3 некредитных финансовых организаций
4 нефинансовых организаций
5 Долговые ценные бумаги, в том числе:
6 Правительства Российской Федерации
7 субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8 иностранных государств
9 кредитных организаций и банков-нерезидентов
10 некредитных финансовых организаций
11 нефинансовых организаций
12 Итого

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании, кроме переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 настоящего Положения.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании, переданные без прекращения признания

Таблица 8.5

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Долевые ценные бумаги, в том числе:
2 кредитных организаций и банков-нерезидентов
3 некредитных финансовых организаций
4 нефинансовых организаций
5 Долговые ценные бумаги, в том числе:
6 Правительства Российской Федерации
7 субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8 иностранных государств
9 кредитных организаций и банков-нерезидентов
10 некредитных финансовых организаций
11 нефинансовых организаций
12 Итого

Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании, переданных без прекращения признания.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Примечание 9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на _______ 20__ года

Таблица 9.1

Номер строки Наименование показателя Необесцененные Обесцененные Итого Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7
1 Долевые ценные бумаги, в том числе:
2 кредитных организаций и банков-нерезидентов
3 некредитных финансовых организаций
4 нефинансовых организаций
5 Долговые ценные бумаги, в том числе:
6 Правительства Российской Федерации
7 субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8 иностранных государств
9 кредитных организаций и банков-нерезидентов
10 некредитных финансовых организаций
11 нефинансовых организаций
12 Итого

Порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", кроме переданных без прекращения признания.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6 - 11 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 настоящего Положения.

6. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

7. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу строкой "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи". (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, на ________ 20__ года

Таблица 9.2

Номер строки Наименование показателя Необесцененные Обесцененные Итого Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7
1 Долевые ценные бумаги, в том числе:
2 кредитных организаций и банков-нерезидентов
3 некредитных финансовых организаций
4 нефинансовых организаций
5 Долговые ценные бумаги, в том числе:
6 Правительства Российской Федерации
7 субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
8 иностранных государств
9 кредитных организаций и банков-нерезидентов
10 некредитных финансовых организаций
11 нефинансовых организаций
12 Итого

Порядок составления таблицы 9.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о финансовых активах, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 11.

5. По строкам 2 - 4, 6 - 11таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 настоящего Положения.

6. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Примечание 10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, на _________ 20__ года

Таблица 10.1

Номер строки Наименование показателя Необесцененнные Обесцененные Итого Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7
1 Долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации
2 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
3 Долговые ценные бумаги иностранных государств
4 Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
5 Долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций
6 Долговые ценные бумаги нефинансовых организаций
7 Итого

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, удерживаемые до погашения", кроме переданных без прекращения признания.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 настоящего Положения.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, на _______ 20__ года

Таблица 10.2

Номер строки Наименование показателя Необесцененнные Обесцененные Итого Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7
1 Долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации
2 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
3 Долговые ценные бумаги иностранных государств
4 Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
5 Долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций
6 Долговые ценные бумаги нефинансовых организаций
7 Итого

 

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о финансовых активах, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 настоящего Положения.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

Примечание 11. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия
 

Таблица 11.1
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г. Страна регистрации
Балансовая стоимость Доля собственности, % Балансовая стоимость Доля собственности, %
1 2 3 4 5 6 7
1 Ассоциированное предприятие 1
2 Ассоциированное предприятие 2
3 Ассоциированное предприятие 3
4 Итого

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения ассоциированных предприятий, свидетельства о регистрации права собственности и прочие документы.

3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли собственности в таких предприятиях.

4. В графе 7 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

Примечание 12. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 12.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г. Страна регистрации
Балансовая стоимость Доля собственности, % Балансовая стоимость Доля собственности, %
1 2 3 4 5 6 7
1 Совместно контролируемое предприятие 1
2 Совместно контролируемое предприятие 2
3 Совместно контролируемое предприятие 3
4 Итого

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения совместно контролируемых предприятий, свидетельства о регистрации права собственности и прочие документы.

3. В пояснениях к таблице раскрывается доля голосующих акций в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли собственности в таких предприятиях.

4. В графе 7 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

Примечание 13. Инвестиции в дочерние предприятия

Инвестиции в дочерние предприятия

Таблица 13.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г. Страна регистрации
Балансовая стоимость Доля собственности, % Балансовая стоимость Доля собственности, %
1 2 3 4 5 6 7
1 Дочернее предприятие 1
2 Дочернее предприятие 2
3 Дочернее предприятие 3
4 Итого

Порядок заполнения таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения дочерних предприятий, свидетельства о регистрации права собственности и прочие документы.

3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю голосующих акций в дочерних предприятиях, если она отличается от доли собственности в таких предприятиях.

4. В графе 7 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.

Примечание 14. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность на ______ 20__ года

Таблица 14.1

Номер строки Наименование показателя Необесцененнные Обесцененные Итого Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7
1 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
2 Дебиторская задолженность клиентов
3 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками
4 Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
5 Расчеты с валютными и фондовыми биржами
6 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами
7 Финансовая аренда
8 Прочая дебиторская задолженность
9 Итого

 

14.1.1. Дебиторская задолженность клиентов представлена задолженностью клиентов по _______ (указать лицензируемый вид деятельности) в сумме ________ тысяч рублей (на ____ 20__ г.: ________ тысяч рублей).

14.1.2. Дебиторская задолженность по финансовой аренде представлена арендой оборудования в сумме ________ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: _______ тысяч рублей) и арендой объектов недвижимости в сумме ________ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: _____ тысяч рублей).

14.1.3. Информация об оценочной справедливой стоимости дебиторской задолженности раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Дебиторская задолженность".

2. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 8.

4. В пояснениях к таблице раскрывается дебиторская задолженность клиентов в разрезе осуществляемых некредитной финансовой организацией видов деятельности.

5. В случае если статья "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, сумме задолженности, приходящейся на их долю с разбивкой на каждого конкретного дебитора. Крупнейшими дебиторами являются дебиторы, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость

Таблица 14.2

Номер строки Наименование показателя Менее 1 года От 1 до 5 лет Более 5 лет Итого
1 2 3 4 5 6
1 Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ____ 20__ года
2 Незаработанный финансовый доход
3 Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
4 Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на ____ 20__ года
5 Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию на ____ 20__ года
6 Незаработанный финансовый доход
7 Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде
8 Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию на ____ 20__ года

 

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: ________ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу некредитной финансовой организации.

Порядок составления таблицы 14.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.

3. В пояснениях к таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.

Примечание 15. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

Основные виды активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи

Таблица 15.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 ........
2 ........
3 ........
4 Итого

________ (дата) некредитная финансовая организация утвердила план продажи активов, включенных в выбывающую группу. Некредитная финансовая организация проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ________ 20__ года.

Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об основных видах активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

3. В таблице должны быть перечислены основные виды активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

Основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи

Таблица 15.2

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 ........
2 ........
3 ........
4 Итого

 

__________ (дата) некредитная финансовая организация утвердила план продажи обязательств, включенных в выбывающую группу. Некредитная финансовая организация проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных обязательств и ожидает завершить продажу до _________ 20__ года.

Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об основных видах обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

3. В таблице должны быть перечислены основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

 

Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность и отражаемые в отчете о финансовых результатах
 

Таблица 15.3
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Доходы от прекращенной деятельности
2 Расходы от прекращенной деятельности
3 Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4 Расходы по налогу на прибыль
5 Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6 Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7 Расходы по налогу на прибыль
8 Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9 Прибыль, всего,
в том числе:
9.1 от прекращенной деятельности
9.2 от продолжающейся деятельности

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об активах и обязательствах, включенных в выбывающие группы, составляющих прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

3. В таблице раскрывается информация о доходах и расходах, которые были признаны по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющим прекращенную деятельность.

 

Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, отраженные в отчете о потоках денежных средств
 

Таблица 15.4
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Денежные средства от операционной деятельности
2 Денежные средства от инвестиционной деятельности
3 Денежные средства от финансовой деятельности
4 Итого

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющих прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи.

3. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с активами и обязательствами, включенными в выбывающие группы, составляющими прекращенную деятельность, и включенных в отчет о потоках денежных средств.

Примечание 16. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 16.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Балансовая стоимость на ____ 20__ г.
2 Поступление
3 Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
4 Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
5 Выбытие инвестиционного имущества
6 Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
7 Перевод в прочие активы
8 Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости
9 Прочее
10 Балансовая стоимость на ____ 20__ г.

 

16.1.1. Некредитная финансовая организация не классифицировала операционную аренду как инвестиционное имущество. Оценка инвестиционного имущества производится ______ (указать периодичность) _________ (указать дату) по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки (необходимо раскрывать информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).

16.1.2. В 20__ году в связи с наличием (отсутствием) информации о ________ (указать объект инвестиционного имущества) исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости инвестиционного имущества в сумме _____ тысяч рублей, был присвоен _____ уровень иерархии справедливой стоимости. В 20__ году исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанного инвестиционного имущества в сумме _____ тысяч рублей, были отнесены к _____ уровню иерархии справедливой стоимости.

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13.

2. По строке 10 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 9.

3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 16.2

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Первоначальная стоимость
2 Накопленная амортизация (.....) (.....)
3 Убытки от обесценения (.....) (.....)
4 Балансовая стоимость на _______ 20__ г.
5 Поступление
6 Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
7 Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
8 Выбытие инвестиционного имущества
9 Амортизация (.....) (.....)
10 Признанные и восстановленные убытки от обесценения
11 Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
12 Перевод в прочие активы
13 Балансовая стоимость на ______ 20__ г.

Порядок составления таблицы 16.2

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40.

2. По строке 4 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 3 с учетом знака (положительного или отрицательного).

3. По строке 9 таблицы отражается амортизация, накопленная за отчетный период.

4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5 за вычетом значений по строкам 6 - 12 с учетом знака (положительного или отрицательного).

5. Величина, отраженная в строке 10 таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества и уменьшает данный показатель в случае признания убытков от обесценения инвестиционного имущества.

6. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 11 таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества соответственно.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 16.3

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Арендный доход
2 Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход
3 Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не создающему арендный доход

По состоянию на _______ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _______ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ________ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

Таблица составляется на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход, в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

Сверка полученных данных по оценке инвестиционного имущества и балансовой стоимости инвестиционного имущества

Таблица 16.4

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Полученные данные по оценке
2 Минус: затраты на строительство и прибыль застройщиков, вычитаемые из сумм оценки объектов инвестиционного имущества по принципу "как если бы объект был завершен"
3 Минус: наращенный арендный доход, отраженный как отдельный актив
4 Плюс: обязательства по финансовой аренде, отраженные как инвестиционное имущество, находящееся в аренде
5 Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе

 

16.4.1. На ___________ 20__ г. объекты инвестиционного имущества с балансовой стоимостью ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: _________ тысяч рублей) на конец отчетного периода были полностью завершены и находились в использовании. Для продолжения эксплуатации объектов инвестиционного имущества необходимо, чтобы эти объекты соответствовали требованиям законодательства Российской Федерации в области здравоохранения и охраны труда, а также охраны окружающей среды, подлежащим постоянной оценке со стороны предприятия и периодическим проверкам независимых органов надзора. Руководство считает, что законченные объекты инвестиционного имущества фонда отвечают всем применимым требованиям, и на основании опыта прошлых лет можно предположить, что эти объекты будут утверждены к постоянному использованию.

16.4.2. По состоянию на ________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке, в бухгалтерском балансе.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендодателя

Таблица 16.5

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Менее 1 года
2 От 1 года до 5 лет
3 Более 5 лет
4 Итого

Общая сумма условных платежей к получению по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в 20__ году, составила _________ тысяч рублей (в 20__ г.: _________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 16.5 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней составляются на основании данных аналитического учета в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. По строке 4 таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 3.

Примечание 17. Нематериальные активы

Нематериальные активы
 

Таблица 17.1
 

Номер строки Наименование показателя Программное обеспечение Лицензии и франшизы Клиентская база Прочее Итого
1 2 3 4 5 6 7
1 Стоимость (или оценка) на ____ 20__ года
2 Накопленная амортизация (.....) (...) (...) (...) (...)
3 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
4 Поступление
5 Затраты на создание
6 Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
7 Выбытие (.....) (...) (...) (...) (...)
8 Амортизационные отчисления (.....) (...) (...) (...) (...)
9 Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах (.....) (...) (...) (...) (...)
10 Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
11 Переоценка
12 Прочее
13 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
14 Стоимость (или оценка) на ____ 20__ года
15 Накопленная амортизация (.....) (...) (...) (...) (...)
16 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
17 Поступление
18 Затраты на создание
19 Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
20 Выбытие (.....) (...) (...) (...) (...)
21 Амортизационные отчисления (.....) (...) (...) (...) (...)
22 Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах (.....) (...) (...) (...) (...)
23 Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
24 Переоценка
25 Прочее
26 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
27 Стоимость (или оценка) на ____ 20__ года
28 Накопленная амортизация (.....) (...) (...) (...) (...)
29 Балансовая стоимость на ____ 20__ года

 

В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы в 20__ году был признан убыток в размере _________ тысяч рублей (в 20__ г.: ______ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки ______.

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней составляются на основании данных аналитического учета и заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 38.

2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на ________ 20__ года как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 1 и 2.

3. По строке 13 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на ________ 20__ года как сумма значений по строкам 3 - 12.

4. По строке 16 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на ________ 20__ года как положительная разница между суммами по строкам 14 и 15.

5. По строке 26 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на ________ 20__ года как сумма значений, отраженных по строкам 16 - 25.

6. По строке 29 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на ________ 20__ года как положительная разница значений по строкам 27 и 28.

 

Примечание 18. Основные средства

Основные средства
 

Таблица 18.1
 

Номер строки Наименование показателя Земля, здания и сооружения Офисное и компьютерное оборудование Незавершенное строительство Транспортные средства Прочее Итого
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Стоимость (или оценка) на ____ 20__ года
2 Накопленная амортизация (......) (......) (...) (...) (...) (....)
3 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
4 Поступление
5 Затраты на сооружение (создание)
6 Передача
7 Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
8 Выбытие
9 Амортизационные отчисления (......) (......) (...) (...) (...) (...)
10 Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах
11 Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
12 Переоценка
13 Прочее
14 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
15 Стоимость (или оценка) на ____ 20__ года
16 Накопленная амортизация (......) (......) (...) (...) (...) (...)
17 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
18 Поступление
19 Затраты на сооружение (создание)
20 Передача
21 Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
22 Выбытие
23 Амортизационные отчисления (......) (......) (...) (...) (...) (...)
24 Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах (......) (......) (...) (...) (...) (...)
25 Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
26 Переоценка
27 Прочее
28 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
29 Стоимость (или оценка) на ____ 20__ года
30 Накопленная амортизация (......) (......) (...) (...) (...) (...)
31 Балансовая стоимость на ____ 20__ года

18.1.1. Снижение стоимости основных средств отражается отдельной строкой и раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 36.

18.1.2. Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений филиалов. После завершения работ эти активы отражаются в составе основных средств.

18.1.3. Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере _______ тысяч рублей (в 20__ году: _______ тысяч рублей). Норма капитализации составила ______ процентов (в 20__ году: _____ процентов).

18.1.4. В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды, по балансовой стоимости ______ тысяч рублей (в 20__ году: ______ тысяч рублей).

18.1.5. Здания были оценены независимым оценщиком на ______ 20__ года. Оценка выполнялась независимой организацией профессиональных оценщиков ________ (наименование). Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки (требуется раскрыть информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).

18.1.6. В 20__ году в связи с наличием (отсутствием) информации о _________ (указать объект основных средств) исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости основных средств в сумме _______ тысяч рублей, был присвоен ___ уровень иерархии справедливой стоимости. В 20__ году исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанных основных средств, в сумме ________ тысяч рублей были отнесены к ___ уровню иерархии справедливой стоимости.

18.1.7. В остаточную стоимость зданий включена сумма _______ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий. На конец отчетного периода совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ________ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах. В случае если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий на _______ 20__ составила бы ________ тысяч рублей (на ____ 20__ года: _______ тысяч рублей).

18.1.8. Основные средства в сумме _______ тысяч рублей были переданы в залог третьей стороне в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (требуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности).

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства" в соответствии с МСФО (IAS) 16.

2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 1 и 2.

3. По строке 14 отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 3 - 13.

4. По строке 17 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 15 и 16.

5. По строке 28 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 18 - 27.

6. По строке 31 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ________ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 29 и 30.

7. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

Сверка балансовой стоимости основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью этих основных средств, которая бы сформировалась, если бы они отражались по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Таблица 18.2

Номер строки Наименование строки ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Балансовая стоимость основных средств
2 Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке
3 Отложенный налог по переоценке
4 Основные средства по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Порядок составления таблицы 18.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 4 таблицы отражается стоимость приобретения основных средств за вычетом накопленной амортизации.

Примечание 19. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 19.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Затраты на заключение договора
2 Вложения в драгоценные металлы, монеты
3 Вложения в природные камни
4 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
5 Расчеты с персоналом
6 Расчеты по социальному страхованию
7 Налог на добавленную стоимость, уплаченный
8 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
9 Запасы
10 Инструменты хеджирования
11 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
12 Прочее
13 Резерв под обесценение прочих активов (.......) (.......)
14 Итого

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 12 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

4. По строке 13 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком "минус".

5. По строке 14 отражается величина, рассчитанная как разность суммы значений по строкам 1 - 12 и значения по строке 13.

 

Примечание 20. Резервы под обесценение

Анализ изменений резерва под обесценение средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
 

Таблица 20.1
 

Номер строки Наименование показателя Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) Средства клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях Средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) Средства на торговых банковских счетах Сделки обратного репо Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Резерв под обесценение на ____ 20__ г.
2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3 Средства, списанные как безнадежные
4 Прочие движения
5 Резерв под обесценение на ____ 20__ г.

Информация об изменениях сумм резерва под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Таблица 20.2

Номер строки Наименование показателя Долевые ценные бумаги Долговые ценные бумаги Итого
1 2 3 4 5
1 Резерв под обесценение на ____ 20__ года
2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3 Средства, списанные как безнадежные
4 Переклассификация в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (из финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)
5 Прочие движения
6 Резерв под обесценение на ____ 20__ года

Информация об изменениях сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения

Таблица 20.3

Номер строки Наименование показателя Долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления Долговые ценные бумаги иностранных государств Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов Долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций Долговые ценные бумаги нефинансовых организаций Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Резерв под обесценение на ____ 20__ года
2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3 Средства, списанные как безнадежные
4 Переклассификация в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (из финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)
5 Прочие движения
6 Резерв под обесценение на ____ 20__ года

Анализ изменения резерва под обесценение займов выданных и прочих размещенных средств

Таблица 20.4

Номер строки Наименование показателя Требования по возврату выданного обеспечения Долговые ценные бумаги некредитных организаций Средства в некредитных клиринговых организациях Маржинальные займы, предоставленные физическим лицам Маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Прочие выданные займы и размещенные средства Сделки обратного репо с некредитными организациями Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Резерв под обесценение на ____ 20__ года
2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3 Средства, списанные как безнадежные
4 Перевод в долгосрочные активы (или в выбывающие группы), предназначенные для продажи
5 Прочие движения
6 Резерв под обесценение на ____ 20__ года

Анализ изменений резерва под обесценение дебиторской задолженности

Таблица 20.5

Номер строки Наименование показателя Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям Дебиторская задолженность клиентов Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками Расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами Расчеты с валютными и фондовыми биржами Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами Финансовая аренда Прочая дебиторская задолженность Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Резерв под обесценение на ____ 20__ года
2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3 Дебиторская задолженность, списанная как безнадежная
4 Прочие движения
5 Резерв под обесценение на ____ 20__ года

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов
 

Таблица 20.6
 

Номер строки Наименование показателя Затраты на заключение договора Вложения в драгоценные металлы, монеты Вложения в природные камни Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль Расчеты с персоналом Расчеты по социальному страхованию Налог на добавленную стоимость, уплаченный Расчеты с поставщиками и подрядчиками Запасы Инструменты хеджирования Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг Прочее Итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 Резерв под обесценение на ____ 20__ г.
2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3 Средства, списанные как безнадежные
4 Прочие движения
5 Резерв под обесценение на ____ 20__ г.

Порядок составления таблиц 20.1 - 20.6 и пояснений к ним

1. В таблицах представлен анализ изменений резерва под обесценение активов.

2. Таблицы составляются на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам таблиц раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблиц раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Примечание 21. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 21.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, в том числе:
2 производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
3 обязательства по обратной поставке ценных бумаг по договору репо
4 обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг
5 Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
6 Итого

 

21.1.1. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, включают финансовые обязательства, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при первоначальном признании.

21.1.2. Некредитная финансовая организация приняла в качестве обеспечения ценные бумаги, которые она может продать или перезаложить. Некредитная финансовая организация продала часть такого обеспечения и признала денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере ______ тысяч рублей (на ____ 20__ года: ____ тысяч рублей).

21.1.3. Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое некредитная финансовая организация обязана вернуть, составила ______ тысяч рублей (на ____ 20__ года: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" в соответствии с МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39.

2. По строкам 2 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражаются выпущенные долговые ценные бумаги, кредиты, займы и прочие привлеченные средства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

5. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Примечание 22. Средства клиентов

Средства клиентов

Таблица 22.1
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Средства участников клиринга,
в том числе:
2 индивидуальное клиринговое обеспечение
3 гарантийный фонд (коллективное клиринговое обеспечение)
4 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
5 Средства клиентов, предназначенные для выплаты доходов по ценным бумагам
6 Итого

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Средства клиентов" в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1, 4, 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 3.

4. По строке 5 таблицы отражаются средства, полученные для перечисления клиентам дивидендов и купонного дохода.

5. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 4, 5.

Примечание 23. Займы и прочие привлеченные средства

Займы и прочие привлеченные средства

Таблица 23.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт")
2 Обязательства по финансовой аренде
3 Прочие средства, привлеченные от кредитных организаций, в том числе:
4 сделки репо
5 обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
6 Прочие средства, привлеченные от государственных организаций, в том числе:
7 сделки репо
8 обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
9 Прочие средства, привлеченные от других юридических лиц, в том числе:
10 сделки репо
11 обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
12 Прочие средства, привлеченные от физических лиц, в том числе:
13 сделки репо
14 обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
15 Итого

27.1.1. В течение 20__ г. была отражена прибыль (убыток) в сумме _____ тысяч рублей (в течение 20__ г.: _______ тысяч рублей) от первоначального признания займов и прочих привлеченных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.

27.1.2. В примечании 51 настоящего приложения представлена информация о справедливой стоимости займов и прочих привлеченных средств.

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Займы и прочие привлеченные средства" бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 17, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 14 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3, 6, 9, 12.

4. В пояснениях к таблице следует раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по займам и прочим заемным средствам в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о любом факте дефолта в течение периода в отношении основной суммы, процентов, фонда погашения или условий погашения такой задолженности, балансовую стоимость просроченной задолженности по привлеченным займам на конец отчетного периода, наименование кредитора и информацию о том, был ли возмещен ущерб, возникший в связи с неисполнением обязательств, или были ли пересмотрены условия задолженности по привлеченным займам до даты утверждения финансовой отчетности. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В случае если величина обязательств по финансовой аренде составляет более 10 процентов от величины всех обязательств некредитной финансовой организации, необходимо в соответствии с МСФО (IAS) 17 раскрыть в пояснениях к таблице информацию о существенных договорах аренды. Информация раскрывается в произвольной форме.

Информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде

Таблица 23.2
 

Номер строки Наименование показателя Менее 1 года От 1 года до 5 лет Более 5 лет Итого
1 2 3 4 5 6
1 Минимальные арендные платежи на ____ 20__ года
2 За вычетом будущих финансовых расходов
3 Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей на ____ 20__ года
4 Минимальные арендные платежи на ____ 20__ года
5 За вычетом будущих финансовых выплат
6 Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей на ____ 20__ года

На ____ 20__ года общая сумма будущих минимальных платежей к получению некредитной финансовой организацией по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ________ тысяч рублей (на ____ 20__ г.: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 23.2 и пояснений к ней

1. Таблица включается в примечание 23 только в том случае, если строка 6 отлична от нуля. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в примечании 18 настоящего приложения, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств.

3. В пояснениях к таблице необходимо представить общее описание существенных договоров аренды в соответствии с МСФО (IAS) 17. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 23.3

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
Процентные ставки Сроки погашения Процентные ставки Сроки погашения
1 2 3 4 5 6
1 Обязательства по финансовой аренде
2 Обязательства по возврату полученного денежного обеспечения
3 Срочные заемные средства, привлеченные от других юридических лиц
4 Прочие средства, привлеченные от кредитных организаций
5 Прочие средства, привлеченные от государственных организаций
6 Прочие средства, привлеченные от физических лиц

 

Порядок составления таблицы 23.3 и пояснений к ней

По строкам 1 - 6 таблицы необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам и прочим привлеченным средствам. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

Примечание 24. Выпущенные долговые ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные бумаги
 

Таблица 24.1
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Облигации
2 Векселя
3 Итого

Информация о справедливой стоимости выпущенных ценных бумаг представлена в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Выпущенные долговые ценные бумаги" в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

4. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к таблице необходимо раскрыть общую величину таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В пояснениях к таблице следует раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 24.2

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
Процентные ставки Сроки погашения Процентные ставки Сроки погашения
1 2 3 4 5 6
1 Облигации
2 Векселя

Порядок составления таблицы 24.2 и пояснения к ней

В графах 3 и 5 строк 1 и 2 таблицы отражается диапазон процентных ставок по выпущенным долговым ценным бумагам (облигациям и векселям) в разрезе сроков погашения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

Примечание 25. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Таблица 25.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Кредиторская задолженность по информационно-технологическим услугам
2 Кредиторская задолженность за услуги по содержанию и аренде помещений
3 Кредиторская задолженность перед депозитариями
4 Кредиторская задолженность перед регистраторами
5 Кредиторская задолженность по торговым операциям, в том числе:
6 кредиторская задолженность перед брокерами и дилерами
7 кредиторская задолженность перед клиентами
8 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
9 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и ценным бумагам
10 Расчеты с организаторами торговли, в том числе:
11 на фондовом рынке
12 на валютном рынке
13 на срочном рынке
14 на товарном рынке
15 прочие
16 Расчеты с операторами товарных поставок
17 Расчеты с репозитарием
18 Расчеты с клиринговыми организациями
19 Прочая кредиторская задолженность
20 Итого

25.1.1. Анализ кредиторской задолженности по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков) раскрывается в таблице 47.8 примечания 47 настоящего приложения.

25.1.2. Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрываются в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Кредиторская задолженность" в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 - 19 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 20 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5, 8 - 10, 16 - 19.

4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредиторской задолженности по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

5. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость кредиторской задолженности и осуществляется ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 26. Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами

Чистые обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами

Таблица 26.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Чистые обязательства (активы) пенсионного плана
2 Обязательства по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности
3 Итого обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами

Чистые активы по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Прочие активы" бухгалтерского баланса. Чистые обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами" бухгалтерского баланса.

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней заполняются некредитной финансовой организацией при наличии обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами.

2. Обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, состоят из чистых обязательств (активов) пенсионного плана и обязательств по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности.

Чистые активы (обязательства) пенсионного плана с установленными выплатами

Таблица 26.2

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана
2 Справедливая стоимость активов пенсионного плана (......) (......)
3 Непризнанная стоимость активов пенсионного плана, превышающая лимит
4 Итого

 

26.2.1. Предельная стоимость активов пенсионного плана ______ тысяч рублей - это максимально доступная экономическая выгода, представляющая собой _________ (возвраты, сокращение будущих взносов или комбинации и того, и другого).

26.2.2. Некредитная финансовая организация предоставляет своим работникам возможность участия в пенсионном обеспечении по окончании трудовой деятельности и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 19.

26.2.3. Размер предоставляемых вознаграждений зависит от ________ (стажа, заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или сочетания этих факторов).

26.2.4. Пенсионные планы некредитной финансовой организации подвержены следующим рискам: _________ (инфляционному, смертности, дожития).

26.2.5. В 20__ году были утверждены следующие изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами: _______________. Данные изменения привели к признанию стоимости услуг прошлых периодов в сумме _______ тысяч рублей.

26.2.6. Руководство некредитной финансовой организации не планирует осуществлять существенные взносы в пенсионный план в обозримом будущем.

Руководство некредитной финансовой организации предполагает осуществить взнос в пенсионный план с установленными выплатами в размере _______ тысяч рублей в _______ (указать период).

26.2.7. Средневзвешенный срок обязательств до погашения: _________.

26.2.8. Информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого персонала раскрывается в примечании 53 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 26.2 и пояснений к ней

1. Таблица и пояснения к ней заполняются некредитной финансовой организацией в соответствии с МСФО (IAS) 19 при наличии обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами (далее в целях настоящего Порядка - план).

2. В случае если справедливая стоимость активов плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств плана, итоговый показатель представляет собой чистые активы плана, показывается в таблице в скобках и отражается в бухгалтерском балансе в составе статьи "Прочие активы". В случае если чистые активы плана превышают предельную стоимость активов плана, разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке 3 таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.

3. В случае если приведенная стоимость обязательств плана превышает справедливую стоимость активов плана, итоговый показатель представляет собой чистые обязательства плана и отражается в бухгалтерском балансе по статье "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".

4. По строке 4 таблицы отражается разность значений по строкам 1 и 2 таблицы, скорректированная на значение по строке 3.

5. По строке 3 таблицы отражается непризнанная стоимость активов плана, превышающая лимит, представляющая собой разницу между чистыми активами плана и предельной стоимостью активов плана. Чистые активы плана возникают в случае превышения справедливой стоимости активов плана над приведенной стоимостью обязательств плана.

6. В пояснениях к таблице раскрываются наименования статей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства плана.

7. В пояснениях к таблице раскрывается предельная стоимость активов плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды, то есть что будет представлять собой данная выгода - возвраты, сокращение будущих взносов или комбинацию и того, и другого.

8. В пояснениях к таблице раскрываются поправки, внесенные в план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.

Стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

9. Примеры поправок к плану, которые могут привести к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов:

изменение пенсионного возраста от 65 до 60 лет;

увеличение сумм вознаграждений, выплачиваемых при досрочном выходе на пенсию;

изменение основы для определения размера пенсии, чтобы перейти с последней заработной платы на среднюю заработную плату;

ретроспективное расширение охвата групп работников, включаемых в планы.

Абзац 6 - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

10. В пояснениях к таблице раскрывается характер вознаграждений, предоставляемых в соответствии с планом, описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует план.

11. В пояснениях к таблице раскрываются факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений, например, время оказания услуг работниками (стажа), заработной платы сотрудников в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию.

12. В пояснениях к таблице раскрываются риски, связанные с планом, например, инфляционный риск, риск дожития.

13. В пояснениях к таблице раскрывается влияние плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в план, средневзвешенный срок обязательств плана до их погашения.

14. В пояснения к таблице включается указание на номер примечания, в котором раскрывается информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала.

Изменение приведенной стоимости обязательств пенсионного плана

Таблица 26.3

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на начало отчетного периода
2 Стоимость услуг текущего периода
3 Стоимость услуг прошлых периодов
4 Расходы по процентам
5 Убыток (прибыль) от переоценки обязательств, относимая на совокупный доход, в том числе:
6 актуарные прибыли - изменения финансовых предположений
7 актуарные убытки - изменения демографических предположений
8 актуарные убытки (прибыли) - корректировки на основе опыта
9 Осуществленные выплаты (......) (......)
10 Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на конец отчетного периода

Некредитная финансовая организация использует в соответствии с МСФО (IAS) 19 метод прогнозируемой условной единицы для определения приведенной стоимости обязательств своего пенсионного плана с установленными выплатами, соответствующей стоимости услуг текущего и прошлого периода.

Порядок составления таблицы 26.3 и пояснений к ней

1. В таблице производится сверка приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на конец и начало отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строкам 6 - 8 таблицы убытки отражаются со знаком "плюс", а прибыли - со знаком "минус".

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 8.

4. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4 за вычетом значения по строке 9, скорректированная на значение по строке 5.

Изменение справедливой стоимости активов пенсионного плана

Таблица 26.4

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Справедливая стоимость активов пенсионного плана на начало отчетного периода
2 Доходы по процентам
3 Доход по активам пенсионного плана за исключением сумм, включенных в проценты
4 Осуществленные выплаты (......) (......)
5 Взносы работников
6 Взносы работодателя
7 Актуарные прибыли (убытки) по активам плана, в том числе:
8 актуарные прибыли - изменения финансовых предположений
9 актуарные убытки - изменения демографических предположений
10 актуарные убытки (прибыли) - корректировки на основе опыта
11 Справедливая стоимость активов плана на конец отчетного периода

Порядок составления таблицы 26.4 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 представляется сверка справедливой стоимости активов плана на начало и конец отчетного периода.

2. По строкам 8 - 10 таблицы прибыли отражаются со знаком "плюс", а убытки - со знаком "минус".

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8 - 10.

4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3, 5, 6 за вычетом значения по строке 4, скорректированная на значение по строке 7.

Распределение активов пенсионного плана

Таблица 26.5

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Котируемые активы плана, в том числе:
2 вложения в паевые инвестиционные фонды
3 облигации
4 акции
5 прочие активы
6 Некотируемые активы плана, в том числе:
7 акции
8 вложения в паевые инвестиционные фонды
9 депозиты
10 прочие активы
11 Недвижимость
12 Итого

 

Некотируемые доли в уставных капиталах различных компаний, составляющие активы пенсионного плана, в основном представлены акциями _________ (наименование эмитента или отрасли эмитентов), которые оцениваются по справедливой стоимости (уровень 2) с использованием оценочных техник на базе рыночного подхода, основанных на доступной рыночной информации в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

Порядок составления таблицы 26.5 и пояснений к ней

1. В таблице осуществляется раскрытие активов пенсионного плана по видам котируемых и некотируемых финансовых вложений в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 12 таблицы отражается справедливая стоимость активов плана, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 6, 11.

3. В пояснениях к таблице раскрывается уровень иерархии справедливой стоимости некотируемых активов пенсионного плана.

Актуарные предположения, использованные в расчетах
 

Таблица 26.6
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Ставка дисконтирования (номинальная) (%)
2 Будущее повышение заработной платы и пенсионных выплат (номинальное) (%)
3 Возраст выхода на пенсию - женщины
4 Возраст выхода на пенсию - мужчины
5 Коэффициент текучести кадров в течение года (%)
6 Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров _________ лет - женщины
8 Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров ________ лет - мужчины

 

Используемая в расчетах оставшаяся продолжительность жизни сотрудников в 20__ г. и 20__ г. составила ___ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте ___ лет и _____ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте ____ лет.

Порядок составления таблицы 26.6 и пояснений к ней

В таблице и пояснениях к ней приводятся основные актуарные предположения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

Анализ чувствительности
 

Таблица 26.7
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Снижение уровня смертности на 20%
2 Увеличение уровня смертности на 20%
3 Снижение процентной ставки на 1%
4 Увеличение процентной ставки на 1%
5 Снижение темпа роста пенсий и пособий на 1%
6 Увеличение темпа роста пенсий и пособий на 1%
7 Снижение оборачиваемости персонала на 1%
8 Увеличение оборачиваемости персонала на 1%
9 Снижение пенсионного возраста на 1 год
10 Увеличение пенсионного возраста на 1 год

Допущение в отношении ставки дисконтирования оказывает наибольшее влияние на величину чистых обязательств (активов) плана.

Порядок составления таблицы 26.7 и пояснений к ней

1. В таблице приводится влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в таблице в процентах.

3. В пояснениях к таблице указывается показатель, влияние которого на обязательства является наиболее существенным.

Расходы по пенсионному плану

Таблица 26.8

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Стоимость услуг текущего периода
2 Стоимость услуг прошлых периодов
3 Чистый процентный расход (доход)
4 Итого

Расходы по пенсионному плану в соответствии с МСФО (IAS) 19 отражаются в составе операционных расходов по статье "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.

Порядок составления таблицы 26.8 и пояснений к ней

1. В таблице информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 1 таблицы отражается стоимость услуг текущего периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, и представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

4. По строке 3 таблицы отражаются сумма значений по строкам 3 таблицы 26.2 настоящего примечания и по строке 2 таблицы 26.3 настоящего примечания, а также влияние предельной стоимости активов пенсионного плана на чистый процентный расход (доход).

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионного плана с установленными выплатами

Таблица 26.9

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Актуарные прибыли (убытки) по активам плана
2 Актуарные прибыли (убытки) по обязательствам плана
3 Итого

Переоценка чистого актива (обязательства) пенсионного плана отражается в составе прочего совокупного дохода по статье "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" отчета о финансовых результатах.

Порядок составления таблицы 26.9 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 раскрывается состав статьи "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" раздела "Прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.

2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как изменения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам, возникающие в результате корректировок на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло), а также как изменения в актуарных допущениях. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям

Таблица 26.10

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Оплачиваемый отпуск за выслугу лет
2 Юбилейные и прочие вознаграждения за выслугу лет
3 Прочее
4 Итого

 

Порядок составления таблицы 26.10 и пояснений к ней

В таблице раскрываются расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям, которые отражаются в составе статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.

Примечание 27. Резервы - оценочные обязательства

Анализ изменений резервов - оценочных обязательств

Таблица 27.1

Номер строки Наименование показателя Налоговые риски Судебные иски Прочее Итого
1 2 3 4 6 7
1 Балансовая стоимость на ____ 20__ года
2 Создание резервов
3 Использование резервов (......) (.....) (....) (.....)
4 Восстановление неиспользованных резервов
5 Прочее
6 Балансовая стоимость на ____ 20__ года

В электронном документе нумерация граф соответствует официальному источнику.

27.1.1. Некредитная финансовая организация создала налоговые резервы в размере _____ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв на ____ 20__ года будет полностью использован или восстановлен к концу 20__ года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.

27.1.2. Некредитная финансовая организация создала резервы по судебным рискам в размере _____ тысяч рублей в отношении судебных исков, поданных в отношении некредитной финансовой организации _______ (указать, кем поданы иски) и относящихся к _______ (указать, в отношении каких вопросов были поданы иски). Ожидается, что остаток за _______ 20__ года будет использован до конца 20__ года. По мнению некредитной финансовой организации, получившей соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы.

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Резервы - оценочные обязательства" в соответствии с МСФО (IAS) 37.

2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По строкам 1 и 6 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение периода, включая увеличение существующих резервов.

5. По строке 3 таблицы раскрываются резервы, использованные (то есть реально понесенные и списанные за счет резерва) в течение периода.

6. По строке 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы, восстановленные в течение периода.

7. В пояснениях к таблице раскрывается информация о наиболее существенных неурегулированных судебных исках по состоянию на отчетную дату.

Примечание 28. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 28.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Расчеты с акционерами, участниками
2 Расчеты с персоналом
3 Расчеты по социальному страхованию
4 Обязательства перед сотрудниками по неиспользованным отпускам
5 Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
6 Налог на добавленную стоимость, полученный
7 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
8 Авансы (предоплаты) полученные
9 Инструменты хеджирования
10 Обязательства по договорам финансовой гарантии
11 Прочее
12 Итого

Порядок составления таблицы 28.1

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Прочие обязательства" в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строкам 1 - 11 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 11.

Примечание 29. Капитал

Капитал

Таблица 29.1

Номер строки Наименование показателя Количество акций в обращении Обыкновенные акции Добавочный капитал Привилегированные акции Собственные акции, выкупленные у акционеров Итого
1 2 3 4 5 6 7 8
1 На ____ 20__ года
2 Новые акции, выпущенные в предыдущем отчетном периоде
3 Собственные акции, выкупленные у акционеров в предыдущем отчетном периоде
4 Собственные акции, реализованные в предыдущем отчетном периоде
5 На ____ 20__ года
6 Новые акции, выпущенные в отчетном периоде
7 Собственные акции, выкупленные у акционеров в отчетном периоде
8 Собственные акции, реализованные в отчетном периоде
9 На ____ 20__ года

29.1.1. Номинальный зарегистрированный уставный капитал некредитной финансовой организации по состоянию на ______ 20__ года составляет ______ тысяч рублей (на ______ 20__ г.: ______ тысяч рублей). По состоянию на ______ 20__ года все выпущенные в обращение акции некредитной финансовой организации были полностью оплачены. (Количество обыкновенных акций, выпущенных, но не полностью оплаченных, составляет _______ (на ____ 20__ года: ________).) Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

29.1.2. Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость _______ рублей за одну акцию.

29.1.3. Каждая акция предоставляет право одного голоса.

29.1.4. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость _______ рублей за одну акцию.

29.1.5. Все выпущенные привилегированные акции полностью оплачены. Количество привилегированных акций, выпущенных, но не полностью оплаченных, составляет _____ (на ______ 20__ года: ________).

29.1.6. Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере ______ процентов годовых (на _______ 20__ года: _________ процентов годовых) и имеют преимущество перед дивидендами по обыкновенным акциям. Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до той даты, когда будет произведена выплата дивидендов. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляются на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

29.1.7. Привилегированные акции не подлежат погашению и имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации некредитной финансовой организации.

29.1.8. Добавочный капитал включает эмиссионный доход, который представляет собой сумму, на которую взносы в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций.

29.1.9. По статье "Прочие резервы" отражаются следующие компоненты капитала: __________.

Порядок составления таблицы 29.1 и пояснений к ней

1. Настоящее примечание составляется на основе бухгалтерских регистров некредитной финансовой организации, протоколов о решениях собрания акционеров, а также других внутренних документов некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. В настоящем примечании необходимо описать в произвольной форме эмиссию (эмиссии) акций, зарегистрированную (зарегистрированные) в 20__ году или в 20__ году, представить информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции.

3. В пояснения к таблице включается описание всех движений по неденежным операциям (например, увеличение уставного капитала за счет фондов).

Примечание 30. Управление капиталом

30.1. Управление капиталом некредитной финансовой организации имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных законодательством Российской Федерации, обеспечение способности функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия.

30.2. В течение ______ 20__ года и ______ 20__ года некредитная финансовая организация соблюдала все требования, установленные Банком России к уровню собственных средств (в случае нарушений указать соответствующий факт и последствия данного нарушения).

30.3. Минимальный размер собственных средств некредитной финансовой организации, рассчитанный в порядке, установленном Банком России, должен составлять не менее тысяч ______ рублей.

30.4. На ______ 20__ года величина собственных средств некредитной финансовой организации составляет _______ тысяч рублей (на ________ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления примечания 30

1. В настоящем примечании должны быть раскрыты в произвольной форме принятые некредитной финансовой организацией политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к величине собственных средств. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. В настоящем примечании должны быть раскрыты в произвольной форме нарушения некредитной финансовой организацией требований, установленных Банком России к уровню собственных средств, их причины и возможные последствия.

Примечание 31. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Информация о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, за ______ 20__ года

Таблица 31.1

Номер строки Наименование показателя Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании Итого
1 2 3 4 5 6
1 Финансовые активы,
в том числе:
2 ценные бумаги, удерживаемые для торговли
3 производные финансовые инструменты
4 ценные бумаги, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании
5 Финансовые обязательства, в том числе:
6 финансовые обязательства, предназначенные для торговли
7 производные финансовые инструменты
8 финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании
9 Итого

Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых инструментов.

3. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом, доходов) от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости.

4. В графе 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.

5. В графе 6 таблицы отражается сумма значений по графам 3 - 5.

6. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

7. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 - 8.

8. Строки 2 - 4, 6 - 8 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

9. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

10. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 4 строками 4.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли" и 4.2 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании". (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Примечание 32. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 32.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 По необесцененным финансовым активам,
в том числе:
2 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
3 по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи
4 по финансовым активам, удерживаемым до погашения
5 по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
6 по выданным займам и прочим размещенным средствам
7 по финансовой аренде
8 прочее
9 По обесцененным финансовым активам, в том числе:
10 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
11 по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи
12 по финансовым активам, удерживаемым до погашения
13 по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
14 по выданным займам и прочим размещенным средствам
15 по финансовой аренде
16 прочее
17 Итого

 

Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 2 - 8, 10 - 16 таблицы отражаются суммы по соответствующим счетам бухгалтерского учета и символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложения 8 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 8.

4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 10 - 16.

6. По строке 17 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 9.

В электронном документе нумерация пунктов соответствует официальному источнику.

Примечание 33. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

Информация о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи, за ______ 20__ года

Таблица 33.1

Номер строки Наименование показателя Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и обесценения, переклассифицированные в состав прибыли или убытка Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от обесценения Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью при первоначальном признании Итого
1 2 3 4 5 6 7
1 Долговые ценные бумаги
2 Долевые ценные бумаги
3 Итого

Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи" отчета о финансовых результатах.

2. Таблица заполняется за отчетный период и сопоставимый период.

3. В промежуточную отчетность за первое полугодие и девять месяцев включается таблица за четыре периода: за шесть месяцев (девять месяцев) отчетного года нарастающим итогом, за второй (третий) квартал отчетного года, за шесть месяцев (девять месяцев) предыдущего года нарастающим итогом, за второй (третий) квартал предыдущего года.

4. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций по покупке и продаже ценных бумаг.

5. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переклассифицированные в состав прибыли или убытка.

6. В графе 5 таблицы отражаются расходы от обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, а также доходы, связанные с восстановлением стоимости обесцененных ранее финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, относимые непосредственно на финансовый результат.

7. В графе 6 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых инструментов при первоначальном признании.

8. В графе 7 таблицы отражается сумма значений по графам 3 - 6.

9. Строки 1 и 2 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

10. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

11. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 2 строкой 2.1 "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи". (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.09.2016 N 4128-У)

Примечание 34. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

Таблица 34.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Доходы от сдачи имущества в аренду
2 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от изменения справедливой стоимости имущества
3 Расходы по капитальному ремонту (........) (........)
4 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от выбытия (реализации) имущества
5 Доходы от восстановления убытков от обесценения (расходы от обесценения) имущества
6 Расходы на содержание имущества (........) (........)
7 Амортизация недвижимости (........) (........)
8 Итого

Порядок составления таблицы 34.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом" в соответствии с МСФО (IFRS) 15.

2. Строки 1 - 7 таблицы заполняются в соответствии с приложения 8 к настоящему Положению.

3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 7.

Примечание 35. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

Таблица 35.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций купли-продажи иностранной валюты
2 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки средств в иностранной валюте
3 Итого

Порядок составления таблицы 35.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой" в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7.

2. Строки 1 и 2 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

Примечание 36. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Таблица 36.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки драгоценных металлов
2 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с драгоценными металлами
3 Доходы от восстановления убытков от обесценения (расходы от обесценения) финансовых активов
4 Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании
5 Прочие инвестиционные доходы (расходы)
6 Итого

 

Порядок составления таблицы 36.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)" в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. Строки 1 - 5 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

Примечание 37. Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы

Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы
 

Таблица 37.1
 

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
Раздел I. Выручка и комиссионные доходы от деятельности по организации торгов
1 Сервисные сборы
2 Выручка от оказания услуг по листингу
3 Комиссионные доходы по организации торгов на фондовом рынке
4 Комиссионные доходы по организации торгов на валютном рынке
5 Комиссионные доходы по организации торгов на срочном рынке
6 Комиссионные доходы по организации торгов на товарном рынке
7 Итого
Раздел II. Выручка от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг
8 Выручка от оказания от услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг
9 Выручка от оказания услуг зарегистрированным лицам
10 Выручка по приему-передаче системы ведения реестра
11 Выручка от оказания услуг по участию в общих собраниях акционеров
12 Выручка от оказания услуг, связанных с корпоративными действиями эмитента
13 Выручка от оказания услуг по подготовке выпусков ценных бумаг
14 Выручка по оказанию услуг по выплате доходов по ценным бумагам
15 Итого
Раздел III. Выручка от клиринговой деятельности, деятельности по оказанию услуг центрального контрагента, репозитарной деятельности
16 Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на фондовом рынке
17 Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на валютном рынке
18 Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на срочном рынке
19 Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания на товарном рынке
20 Выручка от оказания услуг клирингового обслуживания: сервисные сборы
21 Выручка от оказания услуг от осуществления функций центрального контрагента на фондовом рынке
22 Выручка от оказания услуг от осуществления функций центрального контрагента на валютном рынке
23 Выручка от оказания услуг от осуществления функций центрального контрагента на срочном рынке
24 Выручка от оказания услуг от осуществления функций центрального контрагента на товарном рынке
25 Выручка от оказания услуг от осуществления функций центрального контрагента: сервисные сборы
26 Выручка от оказания репозитарных услуг
27 Итого
Раздел IV. Выручка от оказания услуг по деятельности депозитария
28 Выручка от оказания услуг по ведению счетов депо, хранению и учету ценных бумаг
29 Выручка от оказания услуг за проведение операций по счетам депо
30 Выручка от оказания услуг расчетного депозитария
31 Выручка от оказания услуг по ответственному хранению ценных бумаг
32 Выручка от оказания услуг по учету финансовых инструментов, не квалифицированных в качестве ценных бумаг
33 Выручка от оказания сопутствующих услуг по депозитарной деятельности
34 Итого
Раздел V. Комиссионные доходы от брокерской деятельности
35 Комиссионные доходы от клиентских операций на фондовом рынке
36 Комиссионные доходы от клиентских операций на срочном рынке
37 Комиссионные доходы от клиентских операций на валютном рынке
38 Комиссионные доходы от клиентских операций на товарном рынке
39 Комиссионные доходы от прочих клиентских операций
40 Комиссионные доходы за перечисление денежных средств
41 Выручка от оказания услуг по размещению ценных бумаг
42 Итого
Раздел VI. Выручка по другим видам деятельности
43 Выручка от оказания услуг специализированного депозитария по учету, контролю и хранению имущества (за исключением услуг по хранению ценных бумаг)
44 Выручка от оказания услуг по доверительному управлению
45 Выручка от оказания услуг бюро кредитных историй
46 Выручка от оказания услуг кредитного рейтингового агентства
47 Выручка от оказания услуг страхового брокера
48 Итого
Раздел VII. Прочие доходы по основному виду деятельности
49 Агентское вознаграждение
50 Выручка от оказания услуг маркет-мейкера
51 Выручка от оказания услуг по обеспечению электронного документооборота
52 Выручка от оказания услуг по предоставлению доступа к программному обеспечению
53 Выручка от оказания информационных и консультационных услуг
54 Прочая выручка по основной деятельности за оказание дополнительных услуг
55 Итого
56 Всего

Порядок составления таблицы 37.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы" в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7.

2. Строки 1 - 6, 8 - 14, 16 - 26, 28 - 33, 35 - 41, 43 - 47, 49 - 54 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

4. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 8 - 14.

5. По строке 27 таблицы отражается сумма значений по строкам 16 - 26.

6. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 28 - 33.

7. По строке 42 таблицы отражается сумма значений по строкам 35 - 41.

8. По строке 48 таблицы отражается сумма значений по строкам 43 - 47.

9. По строке 55 таблицы отражается сумма значений по строкам 48 - 54.

8. По строке 56 таблицы отражается сумма значений по строкам 7, 15, 27, 34, 42, 48, 55.

В электронном документе нумерация пунктов соответствует официальному источнику.

Примечание 38. Расходы на персонал

Расходы на персонал

Таблица 38.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Расходы по оплате труда
2 Налоги и отчисления по заработной плате и прочим выплатам персоналу
3 Расходы по пенсионному плану
4 Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям
5 Прочее
6 Итого

38.1.1. Расходы по оплате труда за ________ 20__ года включают, в том числе, расходы по выплате вознаграждений работникам по итогам года в размере ______ тысяч рублей (за ______ 20__ г.: ______ тысяч рублей), расходы по выплате выходных пособий в размере _______ тысяч рублей (за ______ 20__ г.: _______ тысяч рублей),

38.1.2. Налоги и отчисления по заработной плате и прочим выплатам персоналу за ________ 20__ года включают, в том числе, установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере _______ тысяч рублей (за ______ 20__ г.: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 38.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Расходы на персонал" в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. Строки 1 - 5 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

4. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.

Примечание 39. Прямые операционные расходы

Прямые операционные расходы

Таблица 39.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Расходы на услуги маркет-мейкеров
2 Расходы на выплату премий
3 Почтовые расходы
4 Расходы на услуги депозитариев и регистраторов
5 Расходы по комиссии за клиринг
6 Биржевые сборы
7 Расходы доверительного управляющего за счет собственных средств в отношении инвестиционных фондов
8 Расходы специализированного депозитария за счет собственных средств в отношении инвестиционных фондов
9 Расходы на услуги трансфер-агентов
10 Расходы на технические услуги
11 Прочее
12 Итого

Порядок составления таблицы 39.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Прямые операционные расходы" в соответствии с МСФО (IFRS) 1.

2. Строки 1 - 11 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 11.

Примечание 40. Процентные расходы

Процентные расходы

Таблица 40.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 По кредитам полученным
2 По обязательствам по финансовой аренде
3 По выпущенным ценным бумагам
4 По займам и прочим привлеченным средствам
5 Прочие процентные расходы
6 Итого

Порядок составления таблицы 40.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Процентные расходы" в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. Строки 1 - 5 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

4. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.

Примечание 41. Общие и административные расходы

Общие и административные расходы

Таблица 41.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Расходы на информационно-телекоммуникационные услуги
2 Амортизация основных средств
3 Амортизация программного обеспечения и прочих нематериальных активов
4 Расходы по операционной аренде
5 Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами
6 Расходы на профессиональные услуги (охрана, связь и другие)
7 Расходы по страхованию
8 Расходы на рекламу и маркетинг
9 Расходы на юридические и консультационные услуги
10 Расходы на создание резервов - оценочных начислений
11 Представительские расходы
12 Транспортные расходы
13 Командировочные расходы
14 Штрафы, пени
15 Расходы на услуги банков
16 Расходы по уплате налогов, за исключением налога на прибыль
17 Прочие административные расходы
18 Итого

Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое приносит арендный доход, составили за _____ 20__ года ______ тысяч рублей (за ______ 20__ г.: _______ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое не приносило арендного дохода, составили за ______ 20__ года _______ тысяч рублей (за ______ 20__ г.: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 41.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Общие и административные расходы" в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. Строки 1 - 17 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

3. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 17.

4. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.

Примечание 42. Прочие операционные доходы и расходы

Прочие операционные доходы

Таблица 42.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества
2 Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение дебиторской задолженности
3 Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение по прочим активам
4 Доходы от списания кредиторской задолженности
5 Доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов - оценочных обязательств
6 Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами
7 Неустойки (штрафы, пени), поступления в возмещение убытков
8 Доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам
9 Прочие доходы
10 Итого

Порядок составления таблицы 42.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Прочие операционные доходы" в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строке 1 таблицы отражаются доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества.

3. По строке 2 таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение дебиторской задолженности.

4. По строке 3 таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение по прочим активам.

5. По строке 4 таблицы отражаются доходы от списания кредиторской задолженности.

6. По строке 5 таблицы отражаются доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов - оценочных обязательств.

7. По строке 6 таблицы отражаются прочие доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами.

8. По строке 7 таблицы отражаются доходы по штрафам и пеням по хозяйственным и сервисным договорам.

9. По строке 8 таблицы отражаются доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам.

10. По строке 9 таблицы отражаются прочие доходы по неспецифичным операциям.

11. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 9.

Прочие операционные расходы

Таблица 42.2

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам
2 Расходы на создание резерва под обесценение дебиторской задолженности
3 Расходы на списание безнадежной дебиторской задолженности
4 Расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам
5 Расходы на благотворительность, осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера
6 Прочие расходы
7 Итого

Порядок составления таблицы 42.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Прочие операционные расходы" в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строке 2 таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение дебиторской задолженности.

3. По строке 4 таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам.

4. По строке 5 таблицы отражаются расходы социальной направленности.

5. По строке 6 таблицы отражаются прочие расходы по неспецифичным операциям.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.

Примечание 43. Налог на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль, отраженный в составе прибыли (убытка) в разрезе компонентов

Таблица 43.1

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Текущие расходы (доходы) по налогу на прибыль
2 Налог на прибыль, уплаченный (возмещенный) за предыдущие отчетные периоды, штрафы, пени по налогу на прибыль
3 Изменение отложенного налогового обязательства (актива)
4 Итого, в том числе:
5 расход (доход) по отложенному налогу на прибыль, отраженный в составе прочего совокупного дохода
6 расходы (доходы) по налогу на прибыль

Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 20__ году составляет _______ процентов (в 20__ г.: ______ процентов).

Порядок составления таблицы 43.1 и пояснения к ней

1. Таблица заполняется на основании регистров бухгалтерского учета.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.

3. Значения по строкам 5 и 6 таблицы в сумме составляют значение по строке 4 таблицы.

Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль

Таблица 43.2

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Прибыль (убыток) до налогообложения
2 Теоретические расходы (доходы) по налогу на прибыль по соответствующей базовой ставке (20__ год: ____%; 20__ год: _____%)
3 Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета:
4 доходы, не принимаемые к налогообложению
5 расходы, не принимаемые к налогообложению
6 Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки:
7 доходы, ставка по которым составляет _%
8 доходы или расходы, понесенные в юрисдикциях, система налогообложения которых отличается от национальной системы
9 Налоги, уплаченные (возмещенные) за предыдущие отчетные периоды
10 Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива, кроме связанных с непризнанными убытками
11 Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды
12 Использование ранее не признанных налоговых убытков
13 Воздействие изменения ставки налога на прибыль
14 Расходы (доходы) по налогу на прибыль

На _____ 20__ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме _____ тысяч рублей (на _____ 20__ г.: ____ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: _____ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 43.2 и пояснения к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 12 раскрывается сопоставление теоретического расхода (дохода) по налогу на прибыль с фактическим расходом (доходом) по налогу на прибыль.

2. Таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

3. В пояснениях к таблице отражается информация о непризнанных потенциальных отложенных налоговых активах в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды.

Даты истечения срока перенесения налоговых убытков на будущие периоды

Таблица 43.3

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. ____ 20__ г.
1 2 3 4
1 Отложенные налоговые убытки, которые истекают:
2 в 20__ году
3 в 20__ году
4 в 20__ году
5 в 20__ году
6 в 20__ году
7 в 20__ году
8 после 20__ года
9 Итого налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды

43.3.1. У некредитной финансовой организации на _____ 20__ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, в сумме _____ тысяч рублей (на _____ 20__ г.: _______ тысяч рублей).

43.3.2. Текущие обязательства по налогу на прибыль включают _______ тысяч рублей в отношении неопределенностей, связанных с налоговыми вычетами по _______. Руководство считает, что эти условные обязательства с большой степенью вероятности могут потребовать урегулирования, если они будут оспорены налоговыми органами. Ожидается, что созданный резерв на _______ 20__ года будет полностью использован или восстановлен, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям следующим образом: ______ тысяч рублей до конца 20__ года, _____ тысяч рублей до конца 20__ года и ______ тысяч рублей до конца 20__ года.

43.3.3. Различия между бухгалтерским учетом и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и в целях расчета налога на прибыль.

Порядок составления таблицы 43.3 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 12 раскрывается информация об отложенных налоговых убытках, перенесенных на будущее.

2. Таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного налогового убытка

Таблица 43.4

Номер строки Наименование показателя ____ 20__ г. Отражено в составе прибыли или убытка Отражено в составе прочего совокупного дохода ____ 20__ г.
1 2 3 4 5 6
Раздел I. Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу и отложенного налогового убытка
1 ..............................................
2 ..............................................
3 ..............................................
4 ..............................................
5 ..............................................
6 ..............................................
7 ..............................................
8 ..............................................
9 ..............................................
10 ..............................................
11 Прочее
12 Общая сумма отложенного налогового актива
13 Отложенный налоговый актив по налоговому убытку, перенесенному на будущие периоды
14 Отложенный налоговый актив до зачета с отложенными налоговыми обязательствами
Раздел II. Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую базу
15 ..............................................
16 ..............................................
17 .............................................. </