Зарегистрировано в Минюсте России 11 декабря 2017 г. N 49202
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 25 октября 2017 г. N 614-П
О ФОРМАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ МИКРОФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, ЖИЛИЩНЫХ НАКОПИТЕЛЬНЫХ КООПЕРАТИВОВ, ЛОМБАРДОВ И ПОРЯДКЕ ГРУППИРОВКИ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Настоящее Положение на основании статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 сентября 2017 года N 24) устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов (далее при совместном упоминании - некредитные финансовые организации), а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.
Глава 1. Общие положения
1.1. Некредитные финансовые организации, которые в соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49204 (далее - Положение Банка России N 613-П), и пунктом 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203 (далее - Положение Банка России N 612-П), приняли решение о применении Положения Банка России N 613-П и Положения Банка России N 614-П, не применяют настоящее Положение.
1.2. Некредитной финансовой организацией составляется годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.
1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.
1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации.
1.5. В бухгалтерскую (финансовую) отчетность добавляются строки, расшифровывающие информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе" или "из них" в наименовании расшифровываемых статей, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
1.6. Информация, не предусмотренная настоящим Положением, включается в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании решения, принимаемого некредитной финансовой организацией.
Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации
2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:
0420842 "Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 1 к настоящему Положению);
0420843 "Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 2 к настоящему Положению);
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
0420844 "Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 3 к настоящему Положению);
0420845 "Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 4 к настоящему Положению);
примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 10 к настоящему Положению).
2.2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:
0420810 "Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению);
0420811 "Отчет о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 6 к настоящему Положению);
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:
0420812 "Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 7 к настоящему Положению);
0420813 "Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению);
0420814 "Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 9 к настоящему Положению);
примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 10 к настоящему Положению).
Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации
3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:
3.1.1. 0420842 "Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 1 к настоящему Положению):
за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
3.1.2. 0420843 "Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 2 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
3.1.3. 0420844 "Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 3 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
3.1.4. 0420845 "Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 4 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
3.1.5. избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 10 к настоящему Положению).
3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:
3.2.1. 0420810 "Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению):
за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;
3.2.2. 0420812 "Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 7 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
3.2.3. 0420813 "Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
3.2.4. 0420814 "Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 9 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;
3.2.5. избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 10 к настоящему Положению).
Глава 4. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
4.1. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 1 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 11 к настоящему Положению).
4.2. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 5 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 12 к настоящему Положению).
4.3. В случае если счет бухгалтерского учета отсутствует в приложениях 11 и 12 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета включаются в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи отражаются по статье "Прочие активы" или "Прочие обязательства".
4.4. В графе 4 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся значения показателей по строкам на отчетную дату.
4.5. В графе 5 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.
4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего периода в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включается дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода.
4.7. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 2 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 13 к настоящему Положению).
4.8. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 7 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 14 к настоящему Положению).
4.9. В случае если символ отчета о финансовых результатах отсутствует в приложениях 13 и 14 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах отражаются по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статьям "Прочие доходы" или "Прочие расходы".
4.10. В промежуточный отчет о финансовых результатах за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета текущего периода в соответствии с приложениями 13 и 14 к настоящему Положению.
4.11. В отчет о финансовых результатах за год включаются остатки по счетам бухгалтерского учета прошлого года в соответствии с таблицей соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года (приложение 15 к настоящему Положению).
4.12. Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 16 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16 к настоящему Положению описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда.
4.13. Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации составляется в соответствии с приложением 17 к настоящему Положению. В случае отсутствия описания операции по изменению собственных средств в приложении 17 к настоящему Положению такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации.
4.14. Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 18 к настоящему Положению.
4.15. Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации составляется в соответствии с приложением 19 к настоящему Положению.
4.16. При составлении отчета о целевом использовании средств за год используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 20 к настоящему Положению).
4.17. В графе 1 приложений 1 - 9 к настоящему Положению приводятся порядковые номера показателей.
4.18. В графе 4 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.
4.19. В графе 5 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся сопоставимые данные за аналогичный период предыдущего года.
4.20. В графе 3 приложений 1 - 9 к настоящему Положению указываются номера примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей по строкам.
4.21. Примечания, включаемые в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляются в соответствии с приложением 10 к настоящему Положению.
4.22. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения, обеспечивающие раскрытие операций, которые некредитной финансовой организацией не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются.
4.23. В состав примечаний включаются текстовые пояснения к таблицам приложения 10 к настоящему Положению, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии поясняющей информации.
4.24. В случае если некредитной финансовой организацией не осуществляются операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц приложения 10 к настоящему Положению, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4.25. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления существенных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 10 к настоящему Положению дополнительные строки для отражения таких активов, обязательств, доходов или расходов.
4.26. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствует строка для представления несущественных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить суммы указанных активов, обязательств, доходов или расходов в строку "Прочие".
4.27. Термин "существенность" применяется в настоящем Положении в значении, приведенном в пункте 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869.
4.28. Для информации, представленной в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на конец предыдущего отчетного года или за сопоставимый период предыдущего отчетного года.
4.29. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать, помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год, показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал отчетного периода прошлого года.
4.30. Заполнение таблиц приложения 10 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
Глава 5. Заключительные положения
5.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".
5.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2018 года.
5.3. Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, жилищными накопительными кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2019 года по состоянию на 31 марта 2019 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА
Приложение 1
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
на __ ____________ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420842
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 2
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420843
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 3
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420844
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 4
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420845
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 5
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на __ ______ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420810
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 6
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за __ ______ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420811
Годовая
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 7
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420812
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 8
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420813
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 9
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
Отчетность некредитной финансовой организации | ||||
Код территории по ОКАТО <1> | Код некредитной финансовой организации | |||
по ОКПО <2> | ОГРН <3> | ИНН <4> | ||
ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.
Код формы по ОКУД <5>: 0420814
Годовая (квартальная)
(тыс. руб.)
<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<3> Основной государственный регистрационный номер.
<4> Идентификационный номер налогоплательщика.
<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Приложение 10
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"
ПРИМЕЧАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации
Таблица 1.1
Основная деятельность некредитной финансовой организации
Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Таблица 2.1
Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таблица 3.1
Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Таблица 4.1
Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Примечание 5. Денежные средства
Таблица 5.1
Денежные средства
Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено.
Таблица 5.2
Компоненты денежных средств и их эквивалентов отчета о денежных потоках
Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статей "Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" и "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" отчета о денежных потоках.
2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса.
3. По строке 2 таблицы отражаются краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.
4. По строке 3 таблицы отражаются высоколиквидные краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.
5. По строке 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком "минус".
6. По строке 5 таблицы отражаются прочие активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о денежных потоках, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства" в бухгалтерском балансе.
7. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 5. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в статье отчета о денежных потоках ("Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" или "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода").
Таблица 5.3
Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках
Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней
1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 3.
3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.
5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 - 15.
6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.
8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.
9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.
12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.
13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.
14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих поступлений от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков в форме активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.
16. По строке 15 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
17. Строки 5 - 10, 14 таблицы кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, микрофинансовыми организациями в форме фонда, автономной некоммерческой организации не заполняются.
18. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.
Таблица 5.4
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам
Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 4.
4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 - 8.
5. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10 - 12.
6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14 - 16.
7. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18 - 20.
8. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 24.
9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.
10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.
11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 6.1
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.
Таблица 6.2
Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней
1. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 7.
Таблица 6.3
Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 4.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 - 11.
4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.
Таблица 6.4
Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней
1. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 7.
2. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8, 9 и 10.
3. По строкам 2 - 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 7.1
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" бухгалтерского баланса.
2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.
3. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
Таблица 7.2
Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 7.
3. По строкам 2 - 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9 и 10.
Таблица 7.3
Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней
1. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
2. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.
3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о справедливой стоимости долевых финансовых активов, выбывших в течение отчетного периода.
Таблица 7.4
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней
1. В таблице приводится выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 - 30.
9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.
10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.
11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
Таблица 8.1
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости".
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
Таблица 8.2
Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней
1. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
Таблица 8.3
Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости
Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней
1. По строкам 1 - 12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 6.
4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 - 12.
Таблица 8.4
Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней
1. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 7.
Таблица 8.5
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 - 20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 - 30.
9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.
10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.
11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Таблица 8.6
Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам, займам выданным, микрозаймам выданным и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Порядок составления таблицы 8.6 и пояснений к ней
1. В графах 3 и 5 таблицы отражается диапазон контрактных процентных ставок.
2. В графах 4 и 6 таблицы отражается временной интервал сроков погашения.
Таблица 8.7
Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированной стоимости
Порядок составления таблицы 8.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированной стоимости.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.
3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.
4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 - 7.
Примечание 9. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи
Таблица 9.1
Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи
Порядок составления таблиц 9.1 и 9.2 и пояснений к ним
1. В таблицах 9.1 и 9.2 раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, и обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
2. В графе 2 отражаются наименования статей баланса, в составе которых отражались активы (обязательства) до того, как были перенесены в состав активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк.
4. При заполнении таблицы 9.1 некредитная финансовая организация руководствуется приложением 21 к настоящему Положению.
Таблица 9.3
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.
2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 и 8.
Таблица 9.4
Потоки денежных средств, связанные с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп), обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отраженные в отчете о денежных потоках
Порядок составления таблицы 9.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность.
2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.
Примечание 10. Инвестиции в ассоциированные предприятия
Таблица 10.1
Инвестиции в ассоциированные предприятия
Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.
2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.
3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.
5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме доля прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в ассоциированные предприятия.
8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).
Таблица 10.2
Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия
Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней
В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости.
Примечание 11. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
Таблица 11.1
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия.
2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.
3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.
5. В пояснениях к таблице раскрывается доля прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в совместно контролируемые предприятия.
8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).
Таблица 11.2
Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия
Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней
В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости.
Примечание 12. Инвестиции в дочерние предприятия
Таблица 12.1
Инвестиции в дочерние предприятия
Порядок заполнения таблицы 12.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.
2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.
3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.
5. В настоящем примечании раскрывается доля прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в дочерние предприятия.
8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в дочерние предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).
Таблица 12.2
Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия
Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней
В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.
Примечание 13. Инвестиционное имущество
Таблица 13.1
Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости
Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Инвестиционное имущество" бухгалтерского баланса.
2. По строке 9 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на конец отчетного периода как сумма значений показателей, отраженных в строках 1 - 8.
3. В пояснениях к таблице раскрывается наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.
4. В пояснениях к таблице раскрывается сумма капитализированных затрат за период и ставка капитализации.
5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о методах, использованных при проведении оценки инвестиционного имущества по справедливой стоимости.
Таблица 13.2
Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам
Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Инвестиционное имущество" бухгалтерского баланса.
2. По строке 11 таблицы отражаются признанные и восстановленные убытки от обесценения.
3. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на дату реализации; суммы признанных прибылей или убытков.
4. В пояснениях к таблице раскрывается наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.
5. В пояснениях к таблице раскрывается сумма капитализированных затрат и ставка капитализации.
Доходы (расходы) от операций с инвестиционным имуществом
Порядок составления таблицы 13.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о доходах (расходах) от операций с инвестиционным имуществом.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
3. В пояснениях к таблице раскрывается общая информация о заключенных договорах аренды в произвольной форме.
Примечание 14. Нематериальные активы
Таблица 14.1
Нематериальные активы
Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней
1. В пояснениях к таблице раскрывается сумма капитализированных затрат за период и ставка капитализации.
2. В пояснениях к таблице раскрывается сумма убытка от обесценения нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, признанного в отчетном периоде.
Примечание 15. Основные средства
Таблица 15.1
Основные средства
Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Основные средства" бухгалтерского баланса.
2. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.
3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о стоимости объектов основных средств, удерживаемых на условиях финансовой аренды, по классам.
4. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость объектов основных средств, переданных в залог третьим лицам в качестве обеспечения, по классам.
5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о проведенных в отчетном периоде переоценках основных средств: дата переоценки, использованные методы оценки, наименование компании, проводившей переоценку.
Примечание 16. Авансы, выданные по капитальному строительству
Таблица 16.1
Авансы, выданные по капитальному строительству
Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Авансы, выданные по капитальному строительству" бухгалтерского баланса, предназначенной для использования жилищными накопительными кооперативами.
2. По строкам 1 - 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 2 таблицы отражается резерв под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком "минус".
Таблица 16.2
Выверка изменений резерва под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству
Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней
В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству.
Примечание 17. Прочие активы
Таблица 17.1
Прочие активы
Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 13 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 9 таблицы отражаются расчеты с акционерами, участниками, учредителями, пайщиками некредитной финансовой организации по взносам в уставный и добавочный капитал.
4. По строке 13 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком "минус".
5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 13.
Таблица 17.2
Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов
Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.
2. Таблица заполняется за отчетный период и предыдущий отчетный период.
3. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за полугодие (девять месяцев) таблица заполняется дополнительно за второй (третий) квартал отчетного и предыдущего года.
Примечание 18. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 18.1
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.
2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.
Таблица 18.2
Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Порядок составления таблицы 18.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав строки "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" таблицы 18.1 настоящего примечания.
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
Таблица 18.3
Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Порядок составления таблицы 18.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации.
2. По строкам 2 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.
4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 6, 7.
5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается величина изменений справедливой стоимости финансовых обязательств, обусловленных изменениями уровня кредитного риска, за отчетный период, сопоставимый сравнительный период и накопленным итогом на отчетную дату.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается разница между балансовой стоимостью финансовых обязательств и суммой, которую в соответствии с договором некредитная финансовая организация должна была бы заплатить кредитору по этому обязательству при наступлении срока его погашения.
7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются суммы переводов накопленной величины прибыли или убытка в пределах собственного капитала в течение периода, включая причины таких переводов.
8. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются суммы, представленные в составе прочего совокупного дохода, которые были реализованы при прекращении признания финансовых обязательств в течение отчетного периода.
Таблица 18.4
Выверка изменений финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, обусловленных и не обусловленных денежными потоками
Порядок составления таблицы 18.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, обусловленных и не обусловленных денежными потоками.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации на начало года.
3. В графе 10 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, на конец отчетного периода.
4. В графе 4 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, за отчетный период, обусловленные денежными потоками.
5. В графах 5 - 8 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, за отчетный период, связанные с приобретением активов в кредит, курсовыми разницами, переоценкой и прочими неденежными операциями.
6. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 5 - 8.
7. Таблица заполняется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
Примечание 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости
Таблица 19.1
Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости
Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 9 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 9.
4. В пояснениях к таблице раскрываются общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения, сроки и условия такого обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.
5. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к таблице раскрывается общая стоимость таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.
6. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам и прочим привлеченным средствам в пояснениях к таблице раскрывается информация о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.
Таблица 19.2
Анализ эффективных процентных ставок и сроков погашения
Порядок составления таблицы 19.2 и пояснений к ней
В таблице раскрывается диапазон эффективных процентных ставок и сроков погашения по займам, кредитам и прочим привлеченным средствам.
Таблица 19.3
Информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде
Порядок составления таблицы 19.3 и пояснений к ней
1. Таблица включается в примечание только в том случае, если строка 6 "Обязательства по финансовой аренде" таблицы 19.1 настоящего примечания отлична от нуля.
2. В пояснениях к таблице раскрывается общее описание существенных договоров аренды.
Таблица 19.4
Выверка изменений финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, обусловленных и не обусловленных денежными потоками
Порядок составления таблицы 19.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, обусловленных и не обусловленных денежными потоками.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, на начало отчетного периода.
3. В графе 10 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, на конец отчетного периода.
4. В графе 4 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, за отчетный период, обусловленные денежными потоками.
5. В графах 5 - 8 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, за отчетный период, связанные с приобретением активов в кредит, курсовыми разницами, переоценкой и прочими неденежными операциями.
6. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 5 - 8.
Примечание 20. Резервы - оценочные обязательства
Таблица 20.1
Анализ изменений резервов - оценочных обязательств
Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Резервы - оценочные обязательства" бухгалтерского баланса.
2. Таблица заполняется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
3. По строкам 1 и 7 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода, соответственно.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов.
5. По строке 3 таблицы раскрываются суммы использованных резервов - оценочных обязательств в течение отчетного периода.
6. По строке 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы - оценочные обязательства, восстановленные в течение отчетного периода.
7. По строке 5 таблицы отражается влияние течения времени и изменения ставки дисконтирования на сумму резервов - оценочных обязательств.
8. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о судебных исках, поданных в отношении некредитной финансовой организации, по которым были созданы существенные суммы резервов - оценочных обязательств (в частности, наименования истцов, описания вопросов, в отношении которых поданы иски).
Примечание 21. Прочие обязательства
Таблица 21.1
Прочие обязательства
Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 1 таблицы отражаются расчеты с акционерами, участниками, пайщиками, учредителями по дивидендам, распределенной между участниками части прибыли, а также кредиторская задолженность перед выбывшими участниками, пайщиками.
4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 8.
Примечание 22. Паевой фонд кооператива
Таблица 22.1
Выверка изменений паевого фонда, обусловленных и не обусловленных денежными потоками
Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений статьи бухгалтерского баланса "Паевой фонд кооператива", обусловленных и не обусловленных денежными потоками.
2. В графе 3 таблицы отражается сумма паевого фонда кооператива на начало года.
3. В графе 8 таблицы отражается сумма паевого фонда кооператива на отчетную дату.
4. Таблица составляется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве пайщиков и действительной стоимости пая кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, а также изменениях в численности пайщиков и сумме выплат паенакоплений за отчетный период.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о количестве пайщиков, вступивших в кредитный потребительский кооператив, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, жилищный накопительный кооператив в течение отчетного периода и в течение сравнительного отчетного периода, количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение отчетного периода, и количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение сопоставимого сравнительного периода.
Примечание 23. Капитал и управление капиталом
Таблица 23.1
Акционерный капитал
Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных акциях микрофинансовых организаций, ломбардов в форме акционерных обществ.
2. В пояснениях к таблице раскрывается номинальная стоимость одной обыкновенной и одной привилегированной акции.
3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается количество голосов, предоставляемых одной обыкновенной акцией.
4. В пояснениях к таблице раскрывается количество выпущенных, но не полностью оплаченных обыкновенных акций.
5. В пояснениях к таблице раскрывается количество выпущенных, но не полностью оплаченных привилегированных акций.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о размере дивидендов по привилегированным акциям.
7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об эмиссии (эмиссиях) акций, зарегистрированной (зарегистрированных) в отчетном периоде, информацию по любым акциям, отданным в залог, по прочим операциям или опционам на акции.
8. В пояснениях к таблице раскрывается описание всех изменений в капитале, связанных с неденежными операциями, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.
9. В примечании раскрываются в произвольной форме принятые микрофинансовой организацией политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к капиталу, нарушения микрофинансовой организацией требований, установленных к капиталу, причины и последствия таких нарушений.
Таблица 23.2
Капитал, кроме акционерного
Примечание 24. Вступительные, дополнительные и членские взносы (целевые поступления)
Таблица 24.1
Вступительные, дополнительные и членские взносы
Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Вступительные, дополнительные и членские взносы (целевые поступления)" бухгалтерского баланса жилищного накопительного кооператива, кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного потребительского кооператива.
2. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.
Таблица 24.2
Целевые поступления
Порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Вступительные, членские и дополнительные взносы (целевые поступления)" бухгалтерского баланса микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации.
2. В таблице раскрывается информация о поступлениях целевых средств, в отношении которых выполняются критерии признания в составе собственных средств.
Примечание 25. Процентные доходы
Таблица 25.1
Процентные доходы
Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 2 - 5, 7 - 10, 12 - 15, 17 - 22 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 - 15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 - 21.
7. В состав процентных доходов включаются членские взносы, фактически составляющие часть платы пайщиков за пользование заемными средствами, предоставленными кооперативом в соответствии с внутренними и уставными документами кооператива, а также членские взносы, обязанность по уплате которых установлена договорами займа.
8. В пояснениях к таблице по активам, реклассифицированным в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, для каждого отчетного периода, следующего за датой реклассификации, раскрывается эффективная процентная ставка на дату реклассификации и признанная процентная выручка.
Примечание 26. Процентные расходы
Таблица 26.1
Процентные расходы
Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней
В таблице раскрывается состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.
По строкам 1 - 15 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 8.
Примечание 27. Выручка от реализации жилых помещений
Таблица 27.1
Выручка от реализации жилых помещений
Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Выручка от реализации жилых помещений" отчета о финансовых результатах жилищного накопительного кооператива.
2. По строкам 1 - 2 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
Примечание 28. Прямые операционные расходы
Таблица 28.1
Прямые операционные расходы
Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Прямые операционные расходы" отчета о финансовых результатах жилищного накопительного кооператива.
2. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.
Примечание 29. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 29.1
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Порядок составления таблицы 29.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 29.2
Порядок составления таблицы 29.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица заполняется за отчетный период и сопоставимый отчетный период.
3. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 6.
4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 7.
5. По строкам 2 - 7, 9 - 10 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9 - 10.
7. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 11.
Таблица 29.3
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Порядок составления таблицы 29.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" отчета о финансовых результатах.
2. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 6.
3. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
Таблица 29.4
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Порядок составления таблицы 29.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав показателя "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 1 - 6 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 6.
Примечание 30. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 30.1
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Порядок составления таблицы 30.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 1 - 2 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 2.
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Порядок составления таблицы 30.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав строки "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" таблицы 30.1 настоящего примечания.
2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма реклассификационной корректировки, возникающей при прекращении признания долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. По строке 2 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от реклассификации долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
5. Строка 3 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого на дату приобретения отличаются.
6. Строка 4 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого на дату приобретения отличаются, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.
7. По строке 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций.
8. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 5.
Таблица 30.3
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Порядок составления таблицы 30.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав строки "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" таблицы 30.1 настоящего примечания.
2. По строкам 1 - 3 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.
Примечание 31. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости
Таблица 31.1
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости
Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 2 - 6 и 8 - 13 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 14 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.
Примечание 32. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
Таблица 32.1
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом" отчета о финансовых результатах.
2. В графе 4 таблицы приводятся сопоставимые данные за аналогичный период предыдущего года.
3. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 8.
5. В пояснениях к таблице необходимо отразить комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом".
Примечание 33. Общие и административные расходы
Таблица 33.1
Общие и административные расходы
Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строке 9 таблицы отражаются расходы на охрану, расходы на оплату услуг связи, телекоммуникационных и информационных систем, расходы на оплату юридических и консультационных услуг, расходы на оплату услуг бюро кредитных историй.
3. По строке 11 таблицы отражаются расходы на рекламу.
4. По строкам 1 - 19 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
5. По строке 20 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 19.
6. В пояснениях к таблице раскрываются суммы расходов на содержание персонала и коммунальные услуги, которые не были отражены по статье "Общие и административные расходы", поскольку являлись прямыми операционными расходами по инвестиционному имуществу.
7. В пояснениях к таблице раскрываются принципы определения условной арендной платы в соответствии с договорами финансовой и операционной аренды.
8. В пояснениях к таблице раскрываются суммы условной арендной платы по финансовой и операционной аренде.
Таблица 33.2
Расходы на персонал
Порядок составления таблицы 33.2 и пояснений к ней
В таблице раскрывается состав строки "Расходы на персонал" таблицы 33.1 настоящего примечания.
Таблица 33.3
Прочие долгосрочные вознаграждения
Порядок составления таблицы 33.3 и пояснений к ней
В таблице раскрывается состав строки "Прочие долгосрочные вознаграждения" таблицы 33.2 настоящего примечания.
Примечание 34. Прочие доходы и расходы
Таблица 34.1
Прочие доходы
Порядок составления таблицы 34.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строке 10 таблицы раскрывается информация о поступивших целевых средствах, в отношении которых выполняются критерии признания в качестве доходов текущего отчетного периода.
3. По строкам 1 - 12 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 12.
5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о доходах от условной арендной платы по операционной аренде.
Таблица 34.2
Прочие расходы
Порядок составления таблицы 34.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
Примечание 35. Налог на прибыль
Таблица 35.1
Расход (доход) по налогу на прибыль в разрезе компонентов
Порядок составления таблицы 35.1 и пояснений к ней
1. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.
2. Значения показателей по строкам 5 и 6 таблицы в совокупности составляют значение показателя по строке 4 таблицы.
3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о текущей ставке налога на прибыль, применимой к большей части прибыли, действующей в отчетном периоде и предыдущем отчетном периоде.
Таблица 35.2
Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль
Порядок составления таблицы 35.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль.
2. В пояснениях к таблице раскрывается сумма непризнанных отложенных налоговых активов в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.
Таблица 35.3
Налоговое воздействие временных разниц и отложенного налогового убытка по продолжающейся деятельности
Порядок составления таблицы 35.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о налоговом эффекте временных разниц и отложенного налогового убытка по продолжающейся деятельности.
2. В случае наличия прекращенной деятельности некредитной финансовой организацией заполняется таблица 35.4 настоящего примечания для отражения временных разниц по прекращенной деятельности.
3. В пояснениях к таблице раскрывается агрегированная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные и совместные предприятия, в отношении которых не признаются отложенные налоговые обязательства.
Таблица 35.4
Налоговое воздействие временных разниц и отложенного налогового убытка по прекращенной деятельности
Порядок составления таблицы 35.4 и пояснений к ней
В таблице раскрывается информация о налоговом эффекте временных разниц и отложенного налогового убытка по прекращенной деятельности.
Примечание 36. Дивиденды
Таблица 36.1
Дивиденды
36.1.1. На _______ 20__ года нераспределенная прибыль микрофинансовой организации (ломбарда) составила _______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: _______ тысяч рублей). При этом _________ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежат отчислению в резервный фонд микрофинансовой организации (ломбарда) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
36.1.2. Сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на ________ 20__ года составляет _________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: _______ тысяч рублей).
Порядок составления таблицы 36.1 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами в форме акционерных обществ.
2. В таблице раскрывается информация о дивидендах, объявленных и выплаченных в течение отчетного периода.
2. Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов.
3. В пояснениях к таблице раскрываются налоговые последствия в отношении дивидендов, объявленных до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не признанных в качестве обязательств в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.
Примечание 37. Прибыль (убыток) на акцию
Таблица 37.1
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Порядок составления таблицы 37.1 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.
2. По строке 1 таблицы отражается прибыль после налогообложения от продолжающейся деятельности, скорректированная на дивиденды по привилегированным акциям после налогообложения.
3. По строке 2 таблицы отражается средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода.
4. Строка 3 таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 1 на данные строки 2.
5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об изменениях в количестве акций за счет капитализации, бонусной эмиссии, дробления акций, обратного дробления акций, имевших место после конца отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пояснения должны включать указание на то, что указанные изменения были учтены в расчете прибыли на акцию.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме приводится описание операций с обыкновенными акциями, имевших место после окончания отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые не учитываются при расчете прибыли на акцию, но могли бы существенно изменить количество обыкновенных акций или потенциальных обыкновенных акций, находившихся в обращении на конец отчетного периода, если бы были проведены до конца отчетного периода.
Таблица 37.2
Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию
Порядок составления таблицы 37.2 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.
2. По строке 3 таблицы отражаются показатели по строке 1 за вычетом показателей по строке 2.
3. Показатели по строке 7 таблицы рассчитываются посредством деления показателей по строке 3 на сумму значений показателей по строкам 4 - 6.
Примечание 38. Сегментный анализ
Таблица 38.1
Информация о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам по состоянию на _____ 20__ г.
Порядок составления таблицы 38.1 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.
2. В таблице раскрывается оценка совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту.
3. Микрофинансовой организацией, ломбардом, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска, самостоятельно определяются и включаются в таблицу количество граф, требуемое для раскрытия выделяемых ими отчетных сегментов.
4. Микрофинансовой организацией, ломбардом указываются наименования выделенных ими отчетных сегментов в заголовочной части таблицы.
5. В пояснениях к таблице приводится описание отчетных сегментов в произвольной форме.
6. В пояснениях к таблице приводится описание правил составления регулярной управленческой отчетности, на основании которой принимаются управленческие решения, касающиеся вопросов распределения ресурсов между бизнес-подразделениями, наименование органа управления, принимающего такие решения.
7. В пояснениях к таблице приводится перечень различий между методами формирования показателей бухгалтерской (финансовой) и управленческой отчетности.
Таблица 38.2
Информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за отчетный период
Порядок составления таблицы 38.2 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.
2. В таблице раскрывается информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за отчетный период.
3. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через двенадцать месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.
4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о степени зависимости от основных клиентов.
5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме географическая информация о доходах от внешних клиентов.
Таблица 38.3
Сверка доходов по отчетным сегментам
Порядок составления таблицы 38.3 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.
2. В таблице приводится сверка доходов по отчетным сегментам с доходами по данным бухгалтерского учета.
3. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 6. Сумма по строке 1 таблицы представляет собой сумму дохода в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми при подготовке сегментной информации для управленческих целей и при подготовке отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.
5. По строке 2 таблицы отражается сумма доходов отчетных сегментов по данным управленческого учета.
6. По строке 7 таблицы отражается сумма доходов в соответствии с отчетом о финансовых результатах.
Таблица 38.4
Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам
Порядок составления таблицы 38.4 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.
2. В таблице приводится сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 6. Сумма по строке 1 таблицы представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми при подготовке сегментной информации для управленческих целей и при подготовке отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.
4. По строке 2 таблицы отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.
5. По строке 7 таблицы отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.
6. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
Таблица 38.5
Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам
Порядок составления таблицы 38.5 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.
2. В таблице приводится сверка активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.
3. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 6.
5. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческого учета.
6. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
7. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9 - 13.
8. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческого учета.
9. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
Примечание 39. Реклассификации финансовых активов
Таблица 39.1
Реклассификации финансовых активов
Порядок составления таблицы 39.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о балансовой стоимости долговых инструментов до реклассификации и после реклассификации.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.
3. В пояснениях к таблице раскрывается дата реклассификации, причина реклассификации, дается объяснение влияния изменения модели оценки финансовых активов на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
4. Если в отчетном периоде финансовые активы были реклассифицированы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, или из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, то в пояснениях к таблице раскрывается справедливая стоимость этих финансовых активов на дату окончания отчетного периода, прибыль или убыток от их переоценки до справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка или прочего совокупного дохода за отчетный период, если бы эти финансовые активы не были реклассифицированы.
Примечание 40. Управление рисками
Таблица 40.1
Управление кредитным риском
Анализ финансовых активов и финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения на ____ 20__ года
Порядок составления таблицы 40.2 и пояснений к ней
1. В таблице приводится краткий анализ финансовых активов и финансовых обязательств по срокам, оставшимся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения.
2. Таблица заполняется по состоянию на начало и конец отчетного года.
Таблица 40.3
Информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на _____ 20__ года
Порядок составления таблицы 40.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.
3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.
4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 6.
5. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.
6. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.
Таблица 40.4
Информация о кредитных рейтингах финансовых активов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам, на _____ 20__ года
Порядок составления таблицы 40.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 - 6.
4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 - 11.
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.
Таблица 40.5
Информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, кредитный риск по которым существенно увеличился с даты первоначального признания, в разрезе кредитных рейтингов на ____ 20__ года
Порядок составления таблицы 40.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, кредитный риск по которым существенно увеличился с даты первоначального признания, в разрезе кредитных рейтингов.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 - 6.
4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 - 11.
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.
Таблица 40.6
Информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными на отчетную дату, в разрезе кредитных рейтингов на ____ 20__ года
Порядок составления таблицы 40.6 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными на отчетную дату, в разрезе кредитных рейтингов.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 - 6.
4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 - 11.
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.
Таблица 40.7
Информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными, в разрезе кредитных рейтингов по состоянию на ___ 20__ года
Порядок составления таблицы 40.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными, в разрезе кредитных рейтингов.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 6.
6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.
Таблица 40.8
Анализ финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе договорных недисконтированных денежных потоков на ____ 20__ года