Приказ ФНС РФ N ММВ-7-2/950@, ФТС РФ N 1815 от 20.11.2017

"О порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу"
Редакция от 20.11.2017 — Действует с 02.01.2018

Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2017 г. N 49359

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
N ММВ-7-2/950@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА
N 1815

ПРИКАЗ
от 20 ноября 2017 года

О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ

В соответствии с частями третьей и четвертой статьи 11 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3349; 2013, N 26, ст. 3207), в целях определения порядка представления таможенными органами Российской Федерации результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению Представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц приказываем:

1. Установить, что:

1.1. В налоговый орган могут направляться результаты оперативно-розыскной деятельности (далее - ОРД), полученные в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий, при отсутствии угрозы причинения вреда интересам оперативно-служебной деятельности раскрытием такой информации.

1.2. Положения настоящего приказа не распространяются на результаты ОРД, направленные в соответствии с Инструкцией о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд, утвержденной приказом МВД России, Минобороны России, ФСБ России, ФСО России, ФТС России, СВР России, ФСИН России, ФСКН России, Следственного комитета Российской Федерации от 27 сентября 2013 г. N 776/703/509/507/1820/42/535/398/68 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 05.12.2013, регистрационный номер 30544).

1.3. Процедура представления результатов ОРД налоговому органу осуществляется в соответствии с правилами, установленными подпунктами 1.1.1.4 - 1.8 пункта 1 настоящего приказа, и включает в себя:

1.3.1. Рассмотрение вопроса о необходимости рассекречивания сведений, составляющих государственную тайну, содержащихся в представляемых результатах ОРД, и их носителей;

1.3.2. Оформление необходимых документов и фактическую передачу результатов ОРД.

1.4. Результаты ОРД представляются структурным подразделением центрального аппарата ФТС России, правомочным осуществлять ОРД, в центральный аппарат ФНС России, территориальным таможенным органом - в соответствующий территориальный орган ФНС России.

1.5. Представление результатов ОРД налоговому органу осуществляется на основании постановления о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу руководителя ФТС России, руководителя территориального таможенного органа (приложение N 1).

1.6. Постановление о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу составляется в двух экземплярах, первый из которых направляется в соответствующий налоговый орган, второй - приобщается к соответствующим оперативным материалам.

1.7. При необходимости рассекречивания сведений, содержащихся в материалах, отражающих результаты ОРД, руководителем ФТС России, руководителем территориального таможенного органа выносится постановление о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну, и их носителей (приложение N 2).

1.7.1. Постановление о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну, их носителей составляется в одном экземпляре, который приобщается к соответствующим оперативным материалам.

1.7.2. В иных случаях результаты ОРД, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, представляются в соответствии с установленным порядком ведения секретного делопроизводства.

1.8. Результаты ОРД направляются в налоговый орган в форме справки с изложением информации без раскрытия способов, тактики и методики ее получения, а также видов оперативно-розыскных мероприятий, в ходе которых она была получена.

1.8.1. Справка составляется сотрудником таможенного органа в двух экземплярах, первый из которых направляется в налоговый орган, второй - приобщается к соответствующим оперативным материалам.

1.8.2. Справка с сопроводительным письмом направляется в налоговый орган вместе с экземпляром постановления о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу, вынесенного в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 настоящего приказа, за подписью руководителя структурного подразделения центрального аппарата ФТС России, правомочного осуществлять ОРД, либо руководителя территориального таможенного органа, либо их заместителей.

1.9. Результаты ОРД могут быть представлены таможенным органом также по мотивированному запросу налогового органа при наличии у последнего данных, свидетельствующих о возможных нарушениях законодательства о налогах и сборах, законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) и законодательства Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, влекущих уголовную ответственность. Запрос направляется ФНС России в ФТС России, территориальным налоговым органом - в соответствующий территориальный таможенный орган. Представление результатов ОРД налоговому органу осуществляется с соблюдением требований, установленных подпунктами 1.1 и 1.3 пункта 1 настоящего приказа, в десятидневный срок с момента получения соответствующего запроса.

1.10. Налоговый орган по истечении соответствующего полугодия не позднее 20 января и 20 июля направляет в структурное подразделение ФТС России, правомочное осуществлять ОРД, либо в территориальный таможенный орган, направившие результаты ОРД, информацию о ходе и результатах их использования до даты окончательной реализации при осуществлении полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц, в соответствии с рекомендуемым образцом (приложение N 3).

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В.Егорова и заместителя руководителя Федеральной таможенной службы А.А. Серышева.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В. МИШУСТИН

Руководитель
Федеральной таможенной службы
В.И. БУЛАВИН

Приложение N 1
к приказу ФНС России и ФТС России
от 20.11.2017 N ММВ-7-2/950@/1815

                                             Рекомендуемый образец
 
                         ПОСТАНОВЛЕНИЕ
        о представлении результатов оперативно-розыскной
                деятельности налоговому органу
                     "___" ________ 20__ г.
 
__________________________________________________________________
         (должность, специальное звание, фамилия, инициалы
__________________________________________________________________
                 руководителя таможенного органа)
 
                            УСТАНОВИЛ:
В   ходе   проведения   оперативно-розыскных  мероприятий получены
сведения,   которые   могут   быть   использованы   для реализации
полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о
налогах   и   сборах,   по   обеспечению   представления интересов
государства  в  делах  о  банкротстве, при реализации полномочий в
сфере   государственной   регистрации   юридических   лиц  (нужное
подчеркнуть).
Принимая  во  внимание  изложенное,  и  руководствуясь  статьей 11
Федерального   закона   от   12   августа   1995   г. N 144-ФЗ "Об
оперативно-розыскной деятельности",
 
                          ПОСТАНОВИЛ:
__________________________________________________________________
      (решение руководителя таможенного органа о направлении
__________________________________________________________________
          результатов оперативно-розыскной деятельности)
 
___________________________________
  (должность, специальное звание,
___________________________________
  фамилия, инициалы руководителя
___________________________________
         таможенного органа)
___________________________________     _______________
             (подпись)

Приложение N 2
к приказу ФНС России и ФТС России
от 20.11.2017 N ММВ-7-2/950@/1815

                                             Рекомендуемый образец
 
                           ПОСТАНОВЛЕНИЕ
  о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну,
                          и их носителей
                      "___" ________ 20__ г.
 
__________________________________________________________________
         (должность, специальное звание, фамилия, инициалы
__________________________________________________________________
          руководителя таможенного органа, осуществляющего
__________________________________________________________________
                    оперативно-розыскную деятельность)
 
                            УСТАНОВИЛ:
__________________________________________________________________
      (когда, где и какое оперативно-розыскное мероприятие
__________________________________________________________________

    проводилось и какие получены результаты, для каких целей
__________________________________________________________________
  проводилось оперативно-розыскное мероприятие, когда и кем оно
__________________________________________________________________
  санкционировалось, наличие судебного решения о его проведении,
__________________________________________________________________
 основания рассекречивания сведений, составляющих государственную
__________________________________________________________________
                       тайну, и их носителей)
__________________________________________________________________
Принимая  во  внимание  изложенное,  и  руководствуясь  статьей 12
Федерального   закона   от   12   августа   1995   г. N 144-ФЗ "Об
оперативно-розыскной деятельности",
 
                           ПОСТАНОВИЛ:
__________________________________________________________________

    (решение руководителя таможенного органа, осуществляющего
__________________________________________________________________
  оперативно-розыскную деятельность, о рассекречивании сведений,
__________________________________________________________________
        составляющих государственную тайну, и их носителей,
__________________________________________________________________

   перечень подлежащих рассекречиванию сведений и их носителей)
 
__________________________________________________
          (должность, специальное звание,
__________________________________________________
фамилия, инициалы руководителя таможенного органа,
__________________________________________________
       осуществляющего оперативно-розыскную
__________________________________________________  ______________
                  деятельность)                       (подпись)

Приложение N 3
к приказу ФНС России и ФТС России
от 20.11.2017 N ММВ-7-2/950@/1815

                                             Рекомендуемый образец
                __________________________________________________
                (наименование территориального таможенного органа/
                __________________________________________________
                 структурного подразделения центрального аппарата
                                   ФТС России)
 
                             СПРАВКА
  об использовании налоговыми органами поступивших из таможенных
  органов материалов, содержащих результаты оперативно-розыскной
                       деятельности (ОРД)
__________________________________________________________________
  (наименование территориального органа ФНС России/структурного
                  подразделения ЦА ФНС России)
в соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 приказа ФНС России и ФТС
России от ______________ N _________ сообщает о ходе использования
за период с _________ 20__ года по _________ 20__ года результатов
оперативно-розыскной деятельности <1>, полученных в отношении
__________________________________________________________________

    (наименование организации (Ф.И.О. <2> физического лица) -
__________________________________________________________________

   налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых
                   взносов, налогового агента)
(письмо от ___________ 20___ года N __________) <3>.
1.   При   осуществлении   полномочий   по   контролю и надзору за
соблюдением   законодательства   о   налогах   и сборах налоговыми
органами   проведены   следующие   мероприятия   с  использованием
результатов ОРД:
1.1. _________________________ <4> налоговая проверка за налоговый
       выездная/камеральная
период,   указанный   в   материалах   ОРД,   проведена  ранее без
использования данных материалов.
 
1.2. Доведена налоговая проверка
 
   Вид 
налоговой 
 проверки
 
Проверяемый 
   период
 
 По каким 
 налогам 
 (сборам, 
страховым 
 взносам) 
проведена
 
  Реквизиты 
   решения, 
 принятого по 
 результатам 
  проверки 
(дата, номер, 
наименование) 
     <5>
 
   Сумма 
 недоимки, 
отраженная 
 в решении 
   (руб.)
 
 Взыскано 
(уплачено) 
по решению 
   (руб.)
     1
 
      2
 
    3
 
      4
 
     5
 
     6
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

   (иные результаты проведенной проверки (уменьшено убытков,
           обжаловано решение налогового органа <6>).
 
1.3. Иные мероприятия
 
         Мероприятия
 
    Краткое описание проведенного 
  мероприятия (с указанием квартала 
  и года, на который запланировано 
   проведение выездной налоговой 
  проверки <7>; причин, по которым 
      отсутствуют основания для 
  назначения ВНП; лица, в отношении 
 которого возбуждено уголовное дело 
  (при наличии); даты возбуждения 
 уголовного дела, статьи Уголовного 
    кодекса Российской Федерации, 
   по которой возбуждено уголовное 
дело; основания отказа в возбуждении 
           уголовного дела)
Запланировано проведение ВНП
 
 
Отсутствуют      основания      для 
назначения ВНП
 
 
Направлены материалы в следственные 
следственные органы  Следственного 
комитета Российской  Федерации для 
возбуждения уголовного дела
 
 
- количество возбужденных уголовных 
дел ______________________________
 
 
- количество отказов в возбуждении 
уголовного дела __________________
 
 
Направлены   материалы  в   органы 
предварительного    следствия    в 
системе МВД России для возбуждения 
уголовного дела
 
 
- количество возбужденных уголовных 
дел _______________________________
 
 
- количество отказов  в возбуждении 
уголовного дела ___________________
 
 
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(иная (дополнительная) информация об использовании результатов ОРД
                         (при наличии)
 
2.  При  осуществлении  полномочий  по  обеспечению  представления
интересов  государства  в  делах о банкротстве налоговыми органами
проведены следующие мероприятия с использованием результатов ОРД:
 
            Мероприятия
 
    Краткое описание проведенного 
      мероприятия (с указанием 
  наименования должника, Ф.И.О <8> 
лиц, привлекаемых к ответственности, 
    сумм ущерба; даты возбуждения 
 уголовного дела, статьи Уголовного 
  кодекса Российской Федерации, по 
 которой возбуждено уголовное дело, 
   основания отказа в возбуждении 
          уголовного дела)
Привлечены       к     субсидиарной 
ответственности      контролирующие 
должника          лица           на 
сумму _________ (руб.)
 
 
Применены меры взыскания к должнику 
в  порядке  подпункта  2  пункта 2 
статьи   45   Налогового   кодекса 
Российской      Федерации       на 
сумму _________ (руб.)
 
 
Предъявлено гражданских  исков  в 
рамках    уголовного    дела   на 
сумму _________ (руб.)
 
 
Предъявлено  исков  о  возмещении 
ущерба,  причиненного  Российской 
Федерации,    в    судах    общей 
юрисдикции, арбитражных  судах на 
сумму _________ (руб.)
 
 
Проведено  исследований  (экспертиз) 
финансово-хозяйственной деятельности 
должника   на   наличие   признаков 
преднамеренного        (фиктивного) 
банкротства
 
 
Направлены материалы в следственные 
органы    Следственного    комитета 
Российской Федерации для возбуждения 
уголовного дела ___________________
 
 
количество возбужденных уголовных дел
 
 
- количество  отказов  в возбуждении 
уголовного дела ____________________
 
 
Направлены    материалы   в   органы 
предварительного     следствия     в 
системе МВД России  для  возбуждения 
уголовного дела
 
 
- количество возбужденных уголовных 
дел ______________________________
 
 
- количество отказов  в  возбуждении 
уголовного дела ___________________
 
 
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(иная (дополнительная) информация об использовании результатов ОРД
                         (при наличии)

3.   При   осуществлении   полномочий   в   сфере  государственной
регистрации   юридических   лиц   налоговыми   органами  проведены
следующие мероприятия с использованием результатов ОРД:
 
           Мероприятия
 
    Краткое описание проведенного 
 мероприятия (с указанием основного 
 государственного регистрационного 
 органа, наименования юридического 
лица, в отношении которого проведена 
  проверка достоверности сведений; 
 результаты, проведенной проверки, 
 даты возбуждения уголовного дела, 
статьи Уголовного кодекса Российской 
  Федерации, по которой возбуждено 
 уголовное дело, основания отказа в 
    возбуждении уголовного дела)
Проведена   проверка   достоверности 
сведений    о    юридическом   лице, 
содержащихся        в         Едином 
государственном              реестре 
юридических лиц
 
 
Направлены материалы в  следственные 
органы     Следственного    комитета 
Российской Федерации для возбуждения 
уголовного дела
 
 
- количество возбужденных уголовных 
дел _______________________________
 
 
- количество отказов в  возбуждении 
уголовного дела ___________________
 
 
Направлены   материалы   в   органы 
предварительного    следствия     в 
системе МВД России для  возбуждения 
уголовного дела
 
 
- количество возбужденных уголовных 
дел ______________________________
 
 
- количество отказов в возбуждении 
уголовного дела __________________
 
 
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(иная (дополнительная) информация об использовании результатов ОРД
                         (при наличии)

Руководитель (заместитель руководителя)/
начальник (заместитель начальника)
________________________________________  _________  _____________

   (наименование налогового органа/       (подпись)   (Ф.И.О <8>.)
структурного подразделения центрального
          аппарата ФНС России)


<1> Далее - "ОРД".
<2> Отчество указывается при наличии.
<3> Указываются реквизиты сопроводительного письма ФТС России (его
территориального  органа),  которым  в ФНС России (территориальный
налоговый орган) были направлены результаты ОРД.
<4> Указать нужное.
<5> Если на дату составления Справки решение не вступило в силу, в
графе   4   указать:   "проверка   не  завершена",  графы 5 - 6 не
заполняются.   Реквизиты   каждого   решения  отражаются отдельной
строкой.
<6>  В  случае  обжалования  решения налогового органа, необходимо
указать   сумму   недоимки,   подлежащую   уплате   по результатам
обжалования.
<7> Далее - "ВНП".
<8> Отчество указывается при наличии