Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"
Редакция от 17.01.2018 — Действует с 25.03.2018
Показать изменения

Зарегистрировано в Минюсте России 30 октября 2015 г. N 39578


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 29, ст. 4358), с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2015, N 29, ст. 4358) приказываю:

1. Утвердить:

1.1. форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.2. порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.3. формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В. МИШУСТИН

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 14 октября 2015 г.
N ММВ-7-11/450@

             ИНН         
                                   
  1520 2017  КПП         Стр.001

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Форма по КНД 1151099

РАСЧЕТ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Номер корректировки      Период представления (код)      Налоговый период (год)    
                                       
Представляется в налоговый орган (код)         По месту нахождения (учета) (код)     
                                        
                                       
                                        
                                       
                                        
                                       
                                        
                                       
(налоговый агент)
Форма реорганизации (ликвидация) (код) ИНН/КПП реорганизованной организации          /        
                     
                                        
Код по ОКТМО                              
                                        
Номер контактного телефона                              
На    страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на      листах  
                                           
 Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:  Заполняется работником налогового органа 
   Сведения о представлении расчета 
                                            
   1 - налоговый агент, правопреемник налогового агента  Настоящий расчет представлен (код)      
   2 - представитель налогового агента                       
     на    страницах  
                                            
                       с приложением подтверждающих документов    
                                            
                       или их копий на    листах  
                                            
                       Дата представления расчета   .  .     
 (фамилия, имя, отчество <*> полностью)                       
                 
                       Зарегистрирована за N              
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
                                            
 (наименование организации - представителя налогового агента)                       
                                            
 Подпись   Дата  .  .                           
                                          
                                            
 Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента                       
                        
                                            
                                            
                                            
                                            
                       Фамилия, И.О. <*> Подпись 
                                           

<*> Отчество указывается при наличии.

             ИНН         
                                   
  1520 2024  КПП         Стр.   

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %                                 
                                         
010                                       
                                         
 Сумма начисленного дохода          В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
                                         
020               .   025               .  
                                         
 Сумма налоговых вычетов           Сумма исчисленного налога
                                         
030               .   040                  
                                         
 В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов   Сумма фиксированного авансового платежа
                                         
045               .   050                  
                                         
Итого по всем ставкам                               
                                         
 Количество физических лиц, получивших доход    Сумма удержанного налога
                                         
060                   070                  
                                         
 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом    Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
                                         
080                   090                  

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
    Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
            
                                         
100  .  .      130               .         
                                         
110  .  .      140                         
                                         
120  .  .                                 
                                         
100  .  .      130               .         
                                         
110  .  .      140                         
                                         
120  .  .                                 
                                         
100  .  .      130               .         
                                         
110  .  .      140                         
                                         
120  .  .                                 
                                         
100  .  .      130               .         
                                         
110  .  .      140                         
                                         
120  .  .                                 
                                         
100  .  .      130               .         
                                         
110  .  .      140                         
                                         
120  .  .                                 
                                        
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:         
                                         
           подпись            дата        

Приложение N 2

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 14 октября 2015 г.
N ММВ-7-11/450@

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ (далее - Расчет).

Форма Расчета состоит из:

Титульного листа (Стр. 001);

Раздела 1 "Обобщенные показатели" (далее - Раздел 1);

Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" (далее - Раздел 2).

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления).

I. Общие требования к порядку заполнения формы Расчета

1.1. Форма Расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - налог), содержащихся в регистрах налогового учета.

1.2. В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Поле "Стр." заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).

1.3. При заполнении формы Расчета не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;

скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

1.4. Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

1.5. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка").

1.6. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

1.7. Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - "002"; для десятой страницы - "010".

1.8. При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").

Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

1.9. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: "ИНН 5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере "1234356.50" они указываются как: "1234356--------.50".

1.10. Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Коды по ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

1.11. На каждой странице формы Расчета в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется дата подписания и личная подпись:

руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;

индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;

представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.

1.12. При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

II. Порядок заполнения Титульного листа

2.1. Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

2.2. На титульном листе формы Расчета указываются:

по строкам "ИНН" и "КПП" - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;

Для организаций - крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01"). (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

по строке "Номер корректировки" - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется "ООО", при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее);

по строке "Период представления (код)" - код периода представления согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке "Период представления (код)" проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код "53".

По строке "Налоговый период (год)" - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);

по строке "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа);

по строке "По месту нахождения (учета) (код)" - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

по строке "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается с начала строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;

Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) Расчет за последний период представления и уточненные Расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в Титульном листе (стр. 001) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" кода "215" или "216", а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке "налоговый агент" указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации. (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

По строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации. (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в приложении N 4 к настоящему Порядку. (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

В случае если представляемый в налоговый орган Расчет не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются прочерки. (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

по строке "Код по ОКТМО" - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;

по строке "Номер контактного телефона" - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;

по строке "На _____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ______ листах" - количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;

по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом или правопреемником проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента; (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

по строке "Подпись _________________ Дата" - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;

по строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.

2.3. Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.

III. Порядок заполнения Раздела 1 "Обобщенные показатели"

3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.

3.3. В Разделе 1 указывается:

по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;

по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;

по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.

по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;

по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.

IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц"

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

V. Порядок представления Расчета в налоговые органы

5.1. Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

5.2. Датой представления Расчета считается:

дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;

дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;

дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

5.3. Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Приложение N 1
к Порядку заполнения
и представления
расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом по
форме 6-НДФЛ, утвержденному
приказом ФНС России
от 14 октября 2015 г.
N ММВ-7-11/450@

КОДЫ ПЕРИОДОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

Код Наименование
21 1 квартал
31 полугодие
33 девять месяцев
34 год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации (ликвидации) организации

Приложение N 2
к Порядку заполнения и представления
расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных
и удержанных налоговым агентом
по форме 6-НДФЛ, утвержденному
приказом ФНС России
от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

КОДЫ МЕСТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Приложение N 3
к Порядку заполнения
и представления
расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом по
форме 6-НДФЛ, утвержденному
приказом ФНС России
от 14 октября 2015 г.
N ММВ-7-11/450@

КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

Код Наименование
01 на бумажном носителе (по почте)
02 на бумажном носителе (лично)
04 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью
09 на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
10 на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Приложение N 4
к Порядку заполнения и представления
расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных
и удержанных налоговым агентом
по форме 6-НДФЛ, утвержденному
приказом ФНС России
от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ (ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Код Наименование
1преобразование
2слияние
3разделение
5присоединение
6разделение с одновременным присоединением
0ликвидация

Приложение N 3

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 14 октября 2015 г.
N ММВ-7-11/450@

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файлам обмена) передачи в электронной форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в налоговые органы.

2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть CLII. (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T- префикс, принимающий значение NO_NDFL6;

А_К - идентификатор получателя информации, где:

А_К - идентификатор получателя информации, где: А - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, К - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (А и К) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором "Система обозначения налоговых органов" (СОНО);

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.

О - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей);

GGGG - год формирования передаваемого файла, ММ - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_NDFL6_1_152_00_05_02_xx , где хх - номер версии схемы. (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Расширение имени файла - xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.14 настоящего формата. (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <2>;

<2> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется в случае наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-к) или Т(=к), где: n - минимальное количество знаков, к - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-к). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента; (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - присутствие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Идентификатор файла ИдФайл А Т(1-255) ОУ Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения)
Версия программы, с помощью которой сформирован файл ВерсПрог А Т(1-40) О
Версия формата ВерсФорм А Т(1-5) О Принимает значение: 5.02
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Состав и структура документа Документ С О Состав элемента представлен в таблице 4.2

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Код формы документа по КНД КНД А Т(=7) ОК Типовой элемент <КНДТип>.
Принимает значение: 1151099
Дата формирования документа ДатаДок А Т(=10) О Типовой элемент <ДатаТип>.
Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Период представления (код) Период А Т(=2) ОК Принимает значение:
21-1 квартал |
31 - полугодие |
33 - девять месяцев |
34 - год |
51 - 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
52 - полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
53 - 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
90 - год при реорганизации (ликвидации) организации
Налоговый период (год) ОтчетГод А О Типовой элемент <xs:gYear>.
Год в формате ГГГГ
Код налогового органа КодНО А Т(=4) ОК Типовой элемент <СОНОТип>.
Принимает значение в соответствии с классификатором "Система обозначений налоговых органов"
Номер корректировки НомКорр А N(3) О Принимает значение:
0 - первичный документ,
1 - 999 - номер корректировки для корректирующего документа
Код по месту нахождения (учета) ПоМесту А Т(=3) ОК Принимает значение: 120 - по месту жительства индивидуального предпринимателя |
     124 - по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
     125 - по месту жительства адвоката |
     126 - по месту жительства нотариуса |
     213 - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
     214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
     215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
     216 - по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
     220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
     320 - по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
     335 - по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Сведения о налоговом агенте СвНП С О Состав элемента представлен в таблице 4.3
Сведения о лице, подписавшем документ Подписант С О Состав элемента представлен в таблице 4.7
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) НДФЛ6 С  О Состав элемента представлен в таблице 4.9
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Таблица 4.3

Сведения о налоговом агенте (СвНП)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Код по ОКТМО ОКТМО А Т(=8) |
Т(=11)
ОК Типовой элемент <ОКТМОТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований
Номер контактного телефона Тлф А Т(1-20) Н
Налоговый агент - организация | НПЮЛ С  О Состав элемента представлен в таблице 4.4
Налоговый агент - физическое лицо НПФЛ С О Состав элемента представлен в таблице 4.5

Таблица 4.4

Налоговый агент - организация (НПЮЛ)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Наименование организации НаимОрг А Т(1-1000) О
ИНН организации ИННЮЛ А Т(=10) О Типовой элемент <ИННЮЛТип>
КПП КПП А Т(=9) О Типовой элемент <КППТип> 5 и 6 знаки не могут принимать значение "50"
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Сведения о реорганизованной организацииСвРеоргЮЛС НСостав элемента представлен в таблице 4.5
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Таблица 4.5

Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (обособленном подразделении) (СвРеоргЮЛ)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация
Код формы реорганизации (ликвидации) ФормРеорг А Т(=1) ОК Принимает значение в соответствии с приложением N 4 "Коды форм реорганизации организации" к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, а именно:
     0 - ликвидация |
     1 - преобразование |
     2 - слияние |
     3 - разделение |
     5 - присоединение |
     6 - разделение с одновременным присоединением
ИНН реорганизованной организации ИННЮЛ А Т(=10) О Типовой элемент <ИННЮЛТип>
КПП реорганизованной организации КПП А Т(=9) О Типовой элемент <КППТип> 5 и 6 знаки не могут принимать значение "50"

Таблица 4.6

Налоговый агент физическое лицо (НПФЛ)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
ИНН физического лица ИННФЛ А Т(=12) О Типовой элемент <ИННФЛТип>
Фамилия, имя, отчество физического лица ФИО С  О Типовой элемент <ФИОТип>.
Состав элемента представлен в таблице 4.14
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Таблица 4.7

Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Признак лица, подписавшего документ ПрПодп А Т(=1) ОК Принимает значение:
1 - налоговый агент, правопреемник налогового агента |
2 - представитель налогового агента
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Фамилия, имя, отчество ФИО С  НУ Типовой элемент <ФИОТип>.
Состав элемента представлен в таблице 4.14
Элемент обязателен при выполнении одного из условий:
• <ПрПодп>=2 |
• <ПрПодп>=1 и наличие <НПЮЛ>
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Сведения о представителе налогового агента СвПред С  НУ Состав элемента представлен в таблице 4.8. Элемент обязателен при <ПрПодп>=2
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Таблица 4.8

Сведения о представителе налогового агента (СвПред)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агентаНаимДок А Т(1-120) О
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Наименование организации - представителя налогового агента НаимОрг А Т(1-1000) Н

Таблица 4.9

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (НДФЛ6)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Обобщенные показатели ОбобщПоказ С О Состав элемента представлен в таблице 4.10
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц ДохНал С  О Состав элемента представлен в таблице 4.12
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Таблица 4.10

Обобщенные показатели (ОбобщПоказ)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Количество физических лиц, получивших доход КолФЛДоход А N(7) О
Сумма удержанного налога, итого по всем ставкам УдержНалИт А N(15) О
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, итого по всем ставкам НеУдержНалИт А N(15) О
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом, итого по всем ставкам ВозврНалИт А N(15) О
Сведения по суммам в зависимости от ставки налога СумСтавка С  ОМ Состав элемента представлен в таблице 4.11
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Таблица 4.11

Сведения по суммам в зависимости от ставки налога (СумСтавка)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Ставка налога Ставка А N(2) О
Сумма начисленного дохода НачислДох А N(17.2) О
В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов НачислДохДив А N(17.2) О
Сумма налоговых вычетов ВычетНал А N(17.2) О
Сумма исчисленного налога ИсчислНал А N(15) О
В том числе сумма исчисленного налога на дохода в виде дивидендов ИсчислНалДив А N(15) О
Сумма фиксированного авансового платежа АвансПлат А N(15) О

Таблица 4.12

Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц (ДохНал)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Сведения по суммам в зависимости от датСумДата С  ОМ Состав элемента представлен в таблице 4.13
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Таблица 4.13

Сведения по суммам в зависимости от дат (СумДата)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Дата фактического получения дохода ДатаФактДохА Т(=10) О Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ или значение 00.00.0000
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Дата удержания налога ДатаУдержНал А Т(=10) О Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ или значение 00.00.0000
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Срок перечисления налога СрокПрчслНал А Т(=10) ОУДата в формате ДД.ММ.ГГГГ или значение 00.00.0000.
Элемент принимает значение 00.00.0000 при значении элемента <ДатаУдержНал>, равном 00.00.000.
Элемент не может принимать значение 00.00.0000 при значении элемента <ДатаУдержНал>, не равном 00.00.000.
(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)
Сумма фактически полученного дохода ФактДоход А N(17.2) О
Сумма удержанного налога УдержНал А N(15) О

Таблица 4.14

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

(в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@)

Наименование элементаСокращенное наименование (код) элементаПризнак типа элемента Формат элементаПризнак обязательности элементаДополнительная информация
Фамилия Фамилия А Т(1-60) О
Имя Имя А Т(1-60) О
Отчество Отчество А Т(1-60) Н