Положение о плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения

(утв. ЦБ РФ 02.09.2015 N 486-П)
Редакция от 22.03.2018 — Не действует Перейти в действующую
Показать изменения

Зарегистрировано в Минюсте России 7 октября 2015 г. N 39197


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 сентября 2015 г. N 486-П

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У, от 22.03.2018 N 4745-У)

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219, N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154, N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов) и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).

2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.

5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.

Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

6. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

9. Счета "Резервы под обесценение" предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.

В Плане счетов выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.

11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.

В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

12. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

13. В разделе "Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам" выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.

Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.

15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.

16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.

17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.

18. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

19. Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке
его применения"

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У, от 22.03.2018 N 4745-У)

Основные понятия и обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет.

Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком "-".

Глава А. Балансовые счета

Номер счета Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета Признак счета
первого порядка второго порядка
Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
102 Уставный капитал, вклады и взносы организаций
10207 Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества П
10208 Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью П
10209 Совокупный вклад участников и учредителей П
10211 Уставный фонд унитарного предприятия П
10212 Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере) П
105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией
10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
10502 Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников А
106 Добавочный капитал
10601 Прирост стоимости основных средств при переоценке П
10602 Эмиссионный доход П
10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
10609 Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль П
10610 Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль А
10611 Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке П
10612 Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке П
10613 Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке А
10614 Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками П
10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П
10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А
10621 Вклады в имущество некредитной финансовой организации П
10622 Положительная переоценка финансовых активов П
10623 Отрицательная переоценка финансовых активов А
10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П
10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А
10626 Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
10627 Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
10628 Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
10629 Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
10630 Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
10631 Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
107 Резервный и другие фонды
10701 Резервный фонд П
10703 Другие фонды П
108 Нераспределенная прибыль
10801 Нераспределенная прибыль П
109 Непокрытый убыток
10901 Непокрытый убыток А
110 Целевое финансирование некоммерческих организаций
11001 Целевое финансирование некоммерческих организаций П
111 Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
11101 Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) А
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202 Касса организации А
20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
20209 Денежные средства в пути А
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
203 Драгоценные металлы
20302 Золото А
20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
20305 Драгоценные металлы в пути А
20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
20315 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
20316 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
20321 Резервы под обесценение П
20322 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
20323 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
20324 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
20325 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П
20326 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
20327 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П
20328 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
20329 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
20330 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
20331 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
204 Природные драгоценные камни
20401 Природные драгоценные камни А
20403 Природные драгоценные камни в пути А
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
205 Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
20501 Расчетные счета в кредитных организациях А
20502 Расчетные счета в банках-нерезидентах А
20503 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях П
20504 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах П
20505 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях П
20506 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах П
Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
206 Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
20601 Депозиты в кредитных организациях А
20602 Депозиты в банках-нерезидентах А
20603 Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях А
20604 Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах А
20605 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях П
20606 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах П
20607 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях А
20608 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах А
20609 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях А
20610 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах А
20611 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях П
20612 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах П
20613 Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях П
20614 Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах П
20615 Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях П
20616 Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах П
20617 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
20618 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
20619 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
20620 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
208 Специальные счета
20801 Аккредитивы А
20802 Чековые книжки А
20803 Специальные банковские счета А
20804 Денежные документы А
20805 Резервы под обесценение П
Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам
303 Внутрихозяйственные требования и обязательства
30305 Внутрихозяйственные расчеты П
30306 Внутрихозяйственные расчеты А
304 Счета для осуществления клиринга
30416 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения А
30418 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
30420 Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
30421 Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
30422 Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
30423 Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
30424 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения А
30425 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
30426 Отражение результатов клиринга -
30427 Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях А
306 Расчеты по брокерским операциям
30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
30602 Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами А
30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
30607 Резервы под обесценение П
310 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
31001 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг А
31002 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг П
Страховые обязательства
330 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
33001 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод П
331 Резерв незаработанной премии
33101 Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
33102 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
33103 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
33104 Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни П
33105 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни П
33106 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни А
332 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
33201 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков П
33202 Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки П
33203 Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки А
333 Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
33301 Резерв произошедших, но не заявленных убытков П
33302 Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки П
33303 Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки А
334 Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
33401 Резерв прямых расходов на урегулирование убытков П
33402 Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков П
335 Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни
33501 Резерв неистекшего риска П
336 Страховые резервы по страхованию жизни
33601 Математический резерв П
33602 Корректировка математического резерва до наилучшей оценки П
33603 Корректировка математического резерва до наилучшей оценки А
33604 Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств П
33605 Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки П
33606 Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки А
33607 Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям П
33608 Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки П
33609 Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки А
33610 Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям П
33611 Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки П
33612 Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки А
33613 Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) П
33614 Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки П
33615 Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки А
33616 Выравнивающий резерв П
33617 Корректировка выравнивающего резерва А
33618 Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни П
33619 Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни П
337 Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)
33701 Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам А
33702 Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов) А
338 Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями
33801 Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования П
33803 Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
33805 Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
Доля перестраховщиков в страховых обязательствах
339 Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
33901 Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод А
340 Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии
34001 Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
34002 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки П
34003 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки А
34004 Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни А
34005 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки П
34006 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки А
341 Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
34101 Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования А
34102 Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки П
34103 Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки А
342 Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
34201 Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков А
34202 Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки П
34203 Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки А
343 Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
34301 Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков А
344 Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни
34401 Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска А
345 Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни
34501 Доля перестраховщиков в математическом резерве А
34502 Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки П
34503 Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки А
34504 Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств А
34505 Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки П
34506 Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки А
34507 Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям А
34508 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки П
34509 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки А
34510 Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям А
34511 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки П
34512 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки А
34513 Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве А
34514 Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки П
34515 Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки А
346 Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений
34601 Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям П
34602 Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов) П
Пенсионные обязательства
347 Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые
34701 Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления П
34702 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления А
34703 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления П
34704 Выплатной резерв П
34705 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва А
34706 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва П
34707 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата П
34708 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата А
34709 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата П
34710 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц П
34711 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц А
34712 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц П
34713 Резерв по обязательному пенсионному страхованию П
34714 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию А
34715 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию П
34716 Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки П
34717 Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки А
348 Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
34801 Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые П
34802 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов А
34803 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов П
34804 Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения П
34805 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки П
34806 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки А
349 Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
34901 Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод П
34902 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов А
34903 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов П
34904 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки П
34905 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки А
350 Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями
35001 Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования П
35002 Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения П
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
351 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
35101 Депозитная составляющая по договорам страхования П
35102 Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения П
35103 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод П
352 Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
35201 Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод А
Отложенные аквизиционные расходы и доходы
353 Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования
35301 Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни А
35302 Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
35304 Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование П
35306 Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование П
354 Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования
35401 Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования А
355 Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
35501 Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения А
Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
Привлеченные средства
423 Привлеченные средства физических лиц
42316 Привлеченные средства физических лиц П
42317 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц П
42318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц П
42319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц А
42320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц П
42321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц А
42322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц А
42323 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
42324 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
426 Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов
42616 Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов П
42617 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
42618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц - нерезидентов П
42619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц - нерезидентов А
42620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов П
42621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов А
42622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов А
42623 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
42624 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
427 Привлеченные средства Федерального казначейства
42708 Привлеченные средства Федерального казначейства П
42709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства П
42718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства П
42719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства А
42720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства П
42721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства А
42722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства А
42723 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
42724 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
42808 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
42809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
42818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
42819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
42820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
42821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
42822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
42823 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
42824 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
429 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
42908 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
42909 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
42918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
42919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
42920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
42921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
42922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
42923 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
42924 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
43008 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
43009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
43018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
43019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
43020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
43021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
43022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
43023 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43024 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
431 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
43108 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
43109 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
43118 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
43119 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
43120 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
43121 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
43122 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
43123 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43124 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
432 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
43208 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43209 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43218 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43219 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
43220 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43221 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
43222 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
43223 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43224 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
433 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
43308 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43309 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
43320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
43321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
43322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
43323 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43324 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
434 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
43408 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43409 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43418 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43419 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43420 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43421 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43422 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43423 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43424 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
435 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
43508 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43509 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43518 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43519 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43520 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43521 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43522 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43523 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43524 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
436 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
43608 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43609 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
43623 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43624 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
437 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций
43708 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций П
43709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций П
43718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных финансовых организаций П
43719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных финансовых организаций А
43720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций П
43721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций А
43722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций А
43723 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43724 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
438 Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций
43808 Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций П
43809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций П
43818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций П
43819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций А
43820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций П
43821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций А
43822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций А
43823 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43824 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
439 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций
43908 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций П
43909 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций П
43918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций П
43919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций А
43920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций П
43921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций А
43922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций А
43923 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
43924 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
440 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов
44008 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов П
44009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
44018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов П
44019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов А
44020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов П
44021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов А
44022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов А
44023 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
44024 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Прочие предоставленные средства
455 Прочие средства, предоставленные физическим лицам
45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А
45511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам А
45517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П
45518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам П
45519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам А
45520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам А
45521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам П
45522 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П
457 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам
45709 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам А
45711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам А
45717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П
45718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам П
45719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам А
45720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам А
45721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам П
45722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П
460 Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству
46010 Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству А
46011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству А
46017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П
46018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству П
46019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству А
46020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству А
46021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству П
46022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П
461 Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
46110 Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
46118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
46119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
46122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
462 Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
46210 Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
46211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
46217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
46218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
46219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
46220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
46221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
46222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
463 Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
46310 Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
46318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
46319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
46321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
46322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
464 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
46410 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
46411 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
46417 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
46418 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
46419 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
46420 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
46421 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
46422 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
465 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
46510 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
46518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
46519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
46522 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
466 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
46610 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46611 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46617 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
46618 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
46619 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46620 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
46621 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
46622 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
467 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
46710 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
468 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
46810 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46811 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46817 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46818 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46819 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46820 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46821 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46822 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
469 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
46910 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46911 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46917 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46918 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46919 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46920 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
46921 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
46922 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
470 Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям
47010 Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям А
47011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям А
47017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П
47018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям П
47019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям А
47020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям А
47021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям П
47022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П
471 Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
47110 Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям А
47111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям А
47117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П
47118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям П
47119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям А
47120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям А
47121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям П
47122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П
472 Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
47210 Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям А
47211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям А
47217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П
47218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям П
47219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям А
47220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям А
47221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям П
47222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П
473 Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам
47310 Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам А
47311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам А
47317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П
47318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам П
47319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам А
47320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам А
47321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам П
47322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П
Прочие активы и пассивы
474 Расчеты по отдельным операциям
47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П
47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А
47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
47407 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) П
47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) А
47416 Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения П
47417 Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения А
47422 Обязательства по прочим финансовым операциям П
47423 Требования по прочим финансовым операциям А
47425 Резервы под обесценение П
47432 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда А
47433 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда П
47434 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего А
47435 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего П
47436 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков А
47437 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков П
477 Операции финансовой аренды
47701 Вложения в операции финансовой аренды А
47702 Резервы под обесценение П
Строка. - Утратила силу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.03.2018 N 4745-У)
479 Активы, переданные в доверительное управление
47901 Денежные средства, переданные в доверительное управление А
47902 Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления А
47903 Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления П
47904 Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление П
47905 Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления П
Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
480 Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
48001 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни А
48002 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни П
48003 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
48004 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
48005 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования А
48006 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования П
48007 Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование А
48008 Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование П
48009 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование А
48010 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование П
48011 Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование А
48012 Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование П
48013 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование А
48014 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование П
48015 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами А
48016 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами П
48017 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами А
48018 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами П
48019 Расчеты по депо премий и депо убытков А
48020 Расчеты по депо премий и депо убытков П
48021 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению А
48022 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению П
48023 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению А
48024 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению П
48025 Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям А
48027 Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования П
48028 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования А
48029 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования П
48030 Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования П
48031 Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими П
48032 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод А
48033 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод П
48034 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование А
48035 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование П
48036 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование А
48037 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование П
48038 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
481 Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями
48101 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию А
48102 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию П
48103 Расчеты со станциями технического обслуживания А
48104 Расчеты со станциями технического обслуживания П
48105 Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта" А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
48106 Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта" П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
48107 Резервы под обесценение П
482 Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования
48201 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию А
48202 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию П
48203 Фонд оплаты медицинских услуг П
48204 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию А
48205 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию П
48206 Расчеты по регрессным требованиям А
48207 Резервы под обесценение П
Расчеты по пенсионным программам
483 Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения
48301 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами А
48302 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами П
48303 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами А
48304 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами П
48305 Расчеты по выплатам П
48306 Расчеты по выплатам (переплаты) А
48307 Расчеты с пенсионными агентами А
48308 Расчеты с пенсионными агентами П
48309 Незавершенные (неопознанные) платежи А
48310 Незавершенные (неопознанные) платежи П
48311 Резервы под обесценение П
484 Расчеты по программам обязательного пенсионного страхования
48401 Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений П
48402 Расчеты с другими страховщиками (фондами) А
48403 Расчеты с другими страховщиками (фондами) П
48404 Расчеты по выплатам П
48405 Расчеты по выплатам (переплаты) А
48406 Расчеты с пенсионными агентами А
48407 Расчеты с пенсионными агентами П
48408 Незавершенные (неопознанные) платежи А
48409 Незавершенные (неопознанные) платежи П
48410 Резервы под обесценение П
Займы выданные
485 Займы, выданные юридическим лицам
48501 Займы, выданные юридическим лицам А
48502 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам А
48503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам А
48504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам П
48505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам П
48506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам А
48507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам А
48508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам П
48509 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам П
48510 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам П
48511 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
48512 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам"; П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
486 Займы, выданные физическим лицам
48601 Займы, выданные физическим лицам А
48602 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам А
48603 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам А
48604 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам П
48605 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам П
48606 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам А
48607 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам А
48608 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам П
48609 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам П
48610 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам П
48611 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
48612 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
487 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам
48701 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам А
48702 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
48703 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
48704 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
48705 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам П
48706 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам А
48707 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
48708 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
48709 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
48710 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
48711 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
48712 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
488 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам
48801 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам А
48802 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
48803 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
48804 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
48805 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам П
48806 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам А
48807 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
48808 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
48809 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
48810 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
48811 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
48812 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам"; П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
489 Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
48901 Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам А
48902 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
48903 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
48904 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
48905 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам П
48906 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам А
48907 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
48908 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
48909 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
48910 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
48911 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
48912 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
490 Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам
49001 Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам А
49002 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
49003 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
49004 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
49005 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам П
49006 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам А
49007 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
49008 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
49009 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
49010 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
49011 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
49012 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
491 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам
49101 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам А
49102 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
49103 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
49104 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
49105 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам П
49106 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам А
49107 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
49108 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
49109 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
49110 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
49111 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
49112 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
492 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам
49201 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам А
49202 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
49203 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
49204 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
49205 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам П
49206 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам А
49207 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
49208 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
49209 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
49210 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
49211 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
49212 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
493 Займы, выданные индивидуальным предпринимателям
49301 Займы, выданные индивидуальным предпринимателям А
49302 Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
49303 Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
49304 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
49305 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям П
49306 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям А
49307 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
49308 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
49309 Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
49310 Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
49311 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
49312 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям"; П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
494 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям
49401 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям А
49402 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
49403 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
49404 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
49405 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям П
49406 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям А
49407 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
49408 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
49409 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
49410 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
49411 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
49412 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
495 Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
49501 Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
49502 Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
49503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
49504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
49505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
49506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
49507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
49508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
49509 Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
49510 Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
49511 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
49512 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Вложения в долговые ценные бумаги
501 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
50104 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
50105 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50106 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
50107 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
50108 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
50109 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
50110 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
50118 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
50122 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П
50123 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
50124 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
50125 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
50126 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П
50127 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
50128 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
50130 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
50131 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А
50132 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
50133 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
50134 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
50135 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А
50136 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
50137 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
50139 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
50150 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А
50151 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П
50152 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50153 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
50154 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А
50155 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П
50156 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А
50157 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П
50158 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А
50159 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П
50160 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А
50161 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
50162 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А
50163 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
50166 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А
50167 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
502 Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
50205 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
50206 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50207 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
50208 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
50209 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
50210 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
50211 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
50218 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
50222 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П
50223 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
50224 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
50225 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
50226 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П
50227 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
50228 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
50230 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
50231 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А
50232 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
50233 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
50234 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
50235 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А
50236 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
50237 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
50239 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
50240 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации П
50241 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
50242 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций П
50243 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов П
50244 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств П
50245 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
50246 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
50248 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
50250 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А
50251 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П
50252 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50253 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
50254 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А
50255 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П
50256 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А
50257 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П
50258 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А
50259 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П
50260 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А
50261 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
50262 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А
50263 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
50266 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А
50267 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
503 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения
50305 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
50306 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50307 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
50308 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
50309 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
50310 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
50311 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
50318 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
50320 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации П
50321 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
50322 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций П
50323 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов П
50324 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств П
50325 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
50326 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
50328 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
50350 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А
50351 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П
50352 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50353 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
50354 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А
50355 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П
50356 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А
50357 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П
50358 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А
50359 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П
50360 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А
50361 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
50362 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А
50363 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
50366 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А
50367 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
504 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
50411 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) Российской Федерации А
50412 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50413 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) кредитных организаций А
50414 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих резидентов А
50415 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) иностранных государств А
50416 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) банков-нерезидентов А
50417 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих нерезидентов А
50418 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания А
50419 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П
50420 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
50421 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П
50422 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П
50423 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П
50424 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П
50425 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П
50426 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания П
50450 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации А
50451 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П
50452 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
50453 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
50454 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций А
50455 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П
50456 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов А
50457 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П
50458 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств А
50459 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П
50460 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов А
50461 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П
50462 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов А
50463 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П
50464 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания А
50465 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания П
Вложения в долевые ценные бумаги
506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
50605 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
50606 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
50607 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
50608 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
50622 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
50623 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
50624 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
50625 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
50626 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
50627 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
50628 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
50629 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
50630 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
50631 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
50640 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
50641 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А
50642 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
50643 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов А
50670 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
50671 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
50705 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
50706 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
50707 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
50708 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
50709 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости А
50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
50722 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
50723 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
50724 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
50725 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
50726 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
50727 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
50728 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
50729 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
50730 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
50731 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
50732 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций П
50733 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов П
50734 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов П
50735 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов П
50736 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости П
50737 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
50740 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
50741 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А
50742 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов А
50743 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов А
50770 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
50771 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами
50905 Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг А
50906 Расчеты по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг А
50907 Начисление прочих расходов по операциям займа ценных бумаг П
50908 Резервы под обесценение П
Учтенные векселя
512 Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
51211 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
51212 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51213 Векселя кредитных организаций А
51214 Векселя прочих резидентов А
51215 Векселя иностранных государств А
51216 Векселя банков-нерезидентов А
51217 Векселя прочих нерезидентов А
51218 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П
51219 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
51220 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П
51221 Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы П
51222 Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы П
51223 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
51224 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
51225 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А
51226 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы А
51227 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А
51228 Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы А
51229 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А
51230 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А
51231 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А
51250 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
51251 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
51252 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51253 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
51254 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
51255 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
51256 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
51257 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
51258 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
51259 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
51260 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
51261 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
51262 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
51263 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
513 Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
51311 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
51312 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51313 Векселя кредитных организаций А
51314 Векселя прочих резидентов А
51315 Векселя иностранных государств А
51316 Векселя банков-нерезидентов А
51317 Векселя прочих нерезидентов А
51318 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П
51319 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
51320 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П
51321 Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы П
51322 Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы П
51323 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
51324 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
51325 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А
51326 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы А
51327 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А
51328 Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы А
51329 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А
51330 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А
51331 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А
51332 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П
51333 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
51334 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П
51335 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
51336 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П
51337 Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов П
51338 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
51350 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
51351 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
51352 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51353 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
51354 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
51355 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
51356 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
51357 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
51358 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
51359 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
51360 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
51361 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
51362 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
51363 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
514 Векселя, удерживаемые до погашения
51411 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
51412 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51413 Векселя кредитных организаций А
51414 Векселя прочих резидентов А
51415 Векселя иностранных государств А
51416 Векселя банков-нерезидентов А
51417 Векселя прочих нерезидентов А
51418 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П
51419 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
51420 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П
51421 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П
51422 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П
51423 Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов П
51424 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П
51450 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
51451 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
51452 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51453 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
51454 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
51455 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
51456 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
51457 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
51458 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
51459 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
51460 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
51461 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
51462 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
51463 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
515 Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
51511 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
51512 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51513 Векселя кредитных организаций А
51514 Векселя прочих резидентов А
51515 Векселя иностранных государств А
51516 Векселя банков-нерезидентов А
51517 Векселя прочих нерезидентов А
51518 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П
51519 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
51520 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П
51521 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П
51522 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П
51523 Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов П
51524 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П
51550 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
51551 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
51552 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
51553 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
51554 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
51555 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
51556 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
51557 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
51558 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
51559 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
51560 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
51561 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
51562 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
51563 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
Выпущенные ценные бумаги
520 Выпущенные облигации
52008 Выпущенные облигации П
52018 Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций П
52019 Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций А
52020 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций П
52021 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций А
52022 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
52023 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
523 Выпущенные векселя
52308 Выпущенные векселя П
52318 Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей П
52319 Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей А
52320 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей П
52321 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей А
52322 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
52323 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Производные финансовые инструменты
526 Производные финансовые инструменты
52601 Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
52602 Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
52603 Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов А
52604 Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов П
527 Встроенные производные финансовые инструменты
52701 Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
52702 Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
528 Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования
52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А
52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А
Раздел 6. Средства и имущество
Участие
601 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах
60101 Акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
60102 Акции дочерних и ассоциированных организаций А
60103 Акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов А
60104 Акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов А
60106 Паи паевых инвестиционных фондов А
60111 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных кредитных организаций П
60112 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций П
60113 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов П
60114 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов П
60115 Резервы под обесценение паев паевых инвестиционных фондов П
60118 Акции, паи, переданные без прекращения признания А
602 Прочее участие
60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью А
60202 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций А
60203 Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов А
60204 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов А
60205 Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах А
60206 Резервы под обесценение П
60210 Паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А
60211 Начисления на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А
Расчеты с дебиторами и кредиторами
603 Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль П
60302 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль А
60303 Расчеты по средствам отчислений от страховых премий П
60305 Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам П
60306 Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам А
60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П
60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А
60311 Расчеты с поставщиками и подрядчиками П
60312 Расчеты с поставщиками и подрядчиками А
60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям П
60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям А
60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам А
60320 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками П
60322 Расчеты с прочими кредиторами П
60323 Расчеты с прочими дебиторами А
60324 Резервы под обесценение П
60328 Расчеты по налогу на прибыль П
60329 Расчеты по налогу на прибыль А
60330 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками А
60331 Расчеты с покупателями и клиентами П
60332 Расчеты с покупателями и клиентами А
60333 Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения П
60334 Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения А
60335 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П
60336 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению А
60345 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям А
60349 Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам П
60350 Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам А
Основные средства
604 Основные средства
60401 Основные средства (кроме земли) А
60404 Земля А
60414 Амортизация основных средств (кроме земли) П
60415 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств А
Аренда
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.03.2018 N 4745-У)
608 Аренда
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.03.2018 N 4745-У)
60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А
60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду П
60806 Арендные обязательства П
  60807 Вложения в приобретение активов в форме права пользования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.03.2018 N 4745-У)
Нематериальные активы
609 Нематериальные активы
60901 Нематериальные активы А
60903 Амортизация нематериальных активов П
60905 Деловая репутация А
60906 Вложения в создание и приобретение нематериальных активов А
Запасы
610 Запасы
61002 Запасные части А
61003 Бланки строгой отчетности А
61008 Материалы А
61009 Инвентарь и принадлежности А
61010 Издания А
61013 Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества А
61014 Товары А
61015 Незавершенное производство А
611 Получение имущества и (или) его годных остатков
61101 Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество А
Выбытие и реализация
612 Выбытие и реализация
61209 Выбытие (реализация) имущества -
61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -
61211 Реализация услуг финансовой аренды -
61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования -
61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов -
61215 Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков -
61216 Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством) -
61217 Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов -
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные
613 Авансы (предоплаты) полученные
Строка - Исключена.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
61304 Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям П
614 Авансы (предоплаты) уплаченные
Строка - Исключена.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
61403 Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям А
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
615 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера П
61502 Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений П
61503 Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям П
61504 Резервы - оценочные обязательства по судебным искам П
Вспомогательные счета
616 Вспомогательные счета
61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам -
61603 Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств -
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
617 Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
61701 Отложенное налоговое обязательство П
61702 Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам А
61703 Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам А
Инвестиционное имущество
619 Инвестиционное имущество
61901 Инвестиционное имущество - земля А
61902 Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду А
61903 Инвестиционное имущество (кроме земли) А
61904 Инвестиционное имущество (кроме земли), переданное в аренду А
61905 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости А
61906 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду А
61907 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости А
61908 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости, переданное в аренду А
61909 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли) П
61910 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду П
61911 Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества А
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
620 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
62001 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи А
62003 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости А
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
621 Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
62101 Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
62102 Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
Паевой фонд
622 Паевой фонд
62201 Обязательные паевые взносы П
62202 Добровольные паевые взносы П
62203 Начисления на обязательные паевые взносы П
62204 Начисления на добровольные паевые взносы П
Раздел 7. Финансовые результаты
708 Прибыль (убыток) прошлого года
70801 Прибыль прошлого года П
70802 Убыток прошлого года А
710 Процентные доходы
71001 Процентные доходы П
71002 Комиссионные доходы П
71003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А
71004 Премии, уменьшающие процентные доходы А
71005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
71006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
711 Процентные расходы
71101 Процентные расходы А
71102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А
71103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
71104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
712 Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход
71201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П
71202 Расходы по формированию резервов под обесценение А
713 Доходы и расходы по пенсионной деятельности
71301 Пенсионные взносы П
71302 Выплаты по пенсионной деятельности А
71303 Увеличение пенсионных обязательств А
71304 Уменьшение пенсионных обязательств П
71305 Увеличение отложенных аквизиционных расходов П
71306 Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов А
71307 Прочие доходы по пенсионной деятельности П
71308 Прочие расходы по пенсионной деятельности А
714 Доходы и расходы по страховой деятельности
71401 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование П
71402 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
71403 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П
71404 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А
71405 Компенсация выплат по страхованию жизни П
71406 Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
71407 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование П
71408 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
71409 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П
71410 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А
71411 Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование П
71412 Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
71413 Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П
71414 Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А
71415 Прочие доходы по страхованию жизни П
71416 Прочие расходы по страхованию жизни А
71417 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П
71418 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А
715 Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами
71501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П
71502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А
71503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П
71504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А
71505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П
71506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А
71507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П
71508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А
71509 Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора П
71510 Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора А
71511 Доходы от операций с иностранной валютой П
71512 Расходы по операциям с иностранной валютой А
71513 Доходы от операций с драгоценными металлами П
71514 Расходы по операциям с драгоценными металлами А
716 Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг
71601 Комиссионные и аналогичные доходы П
71602 Доходы от оказания услуг П
717 Доходы и расходы по другим операциям
71701 Доходы по другим операциям П
71702 Расходы по другим операциям А
718 Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности
71801 Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности П
71802 Расходы, связанные с обеспечением деятельности А
719 Налог на прибыль
71901 Текущий налог на прибыль А
71902 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
71903 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П
720 Процентные доходы прошлого года
72001 Процентные доходы П
72002 Комиссионные доходы П
72003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А
72004 Премии, уменьшающие процентные доходы А
72005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
72006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
721 Процентные расходы прошлого года
72101 Процентные расходы А
72102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А
72103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
72104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
722 Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года
72201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П
72202 Расходы по формированию резервов под обесценение А
723 Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года
72301 Пенсионные взносы П
72302 Выплаты по пенсионной деятельности А
72303 Увеличение пенсионных обязательств А
72304 Уменьшение пенсионных обязательств П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
72305 Увеличение отложенных аквизиционных расходов П
72306 Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов А
72307 Прочие доходы по пенсионной деятельности П
72308 Прочие расходы по пенсионной деятельности А
724 Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года
72401 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование П
72402 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
72403 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П
72404 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А
72405 Компенсация выплат по страхованию жизни П
72406 Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
72407 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование П
72408 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
72409 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П
72410 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А
72411 Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование П
72412 Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование А
72413 Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П
72414 Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А
72415 Прочие доходы по страхованию жизни П
72416 Прочие расходы по страхованию жизни А
72417 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П
72418 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А
725 Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года
72501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П
72502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А
72503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П
72504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А
72505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П
72506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А
72507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П
72508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А
72509 Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора П
72510 Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора А
72511 Доходы от операций с иностранной валютой П
72512 Расходы по операциям с иностранной валютой А
72513 Доходы от операций с драгоценными металлами П
72514 Расходы по операциям с драгоценными металлами А
726 Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года
72601 Комиссионные и аналогичные доходы П
72602 Доходы от оказания услуг П
727 Доходы и расходы по другим операциям прошлого года
72701 Доходы по другим операциям П
72702 Расходы по другим операциям А
728 Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года
72801 Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности П
72802 Расходы, связанные с обеспечением деятельности А
729 Налог на прибыль прошлого года
72901 Текущий налог на прибыль А
72902 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
72903 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П

Глава В. Внебалансовые счета

Номер счета Наименование счета Признак счета
Разделы 1 - 3
(счета разделов в некредитных финансовых организациях не открываются)
Раздел 4. Расчетные операции и документы
912 Разные ценности и документы
91202 Разные ценности и документы А
91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А
91207 Бланки А
91223 Бланки строгой отчетности А
Строка - Исключена.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)
Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.03.2018 N 4745-У)
913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства
91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов П
91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе П
91315 Выданные гарантии и поручительства П
91318 Условные обязательства некредитного характера П
914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера
91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91412 Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов А
91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91414 Полученные гарантии и поручительства А
91416 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А
91417 Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" А
91418 Номинальная стоимость приобретенных прав требования А
91419 Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе А
915 Арендные операции
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.03.2018 N 4745-У)
91501 Основные средства, переданные в аренду А
91502 Другое имущество, переданное в аренду А
91506 Имущество, переданное в финансовую аренду А
91507 Основные средства, полученные по договорам аренды П
91508 Другое имущество, полученное по договорам аренды П
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания
91702 Неполученные проценты по займам, списанным с баланса А
91703 Неполученные проценты по прочим размещенным средствам, списанным с баланса А
918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
91801 Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение А
91804 Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение А
Раздел 7. Корреспондирующие счета
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Номер счета Наименование счета Признак счета
Требования по производным финансовым инструментам
933 Требования по поставке денежных средств
93313 Требования по поставке денежных средств А
93314 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А
934 Требования по поставке драгоценных металлов
93413 Требования по поставке драгоценных металлов А
93414 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А
935 Требования по поставке ценных бумаг
93513 Требования по поставке ценных бумаг А
93514 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А
936 Требования по поставке производных финансовых инструментов
93613 Требования по поставке производных финансовых инструментов А
93614 Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов А
937 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов
93713 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов А
93714 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов А
Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
939 Требования по поставке денежных средств
93901 Требования по поставке денежных средств А
93902 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А
940 Требования по поставке драгоценных металлов
94001 Требования по поставке драгоценных металлов А
94002 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А
941 Требования по поставке ценных бумаг
94101 Требования по поставке ценных бумаг А
94102 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А
Обязательства по производным финансовым инструментам
963 Обязательства по поставке денежных средств
96313 Обязательства по поставке денежных средств П
96314 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П
964 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96413 Обязательства по поставке драгоценных металлов П
96414 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П
965 Обязательства по поставке ценных бумаг
96513 Обязательства по поставке ценных бумаг П
96514 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П
966 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов
96613 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов П
96614 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов П
967 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов
96713 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов П
96714 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов П
Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
969 Обязательства по поставке денежных средств
96901 Обязательства по поставке денежных средств П
96902 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П
970 Обязательства по поставке драгоценных металлов
97001 Обязательства по поставке драгоценных металлов П
97002 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П
971 Обязательства по поставке ценных бумаг
97101 Обязательства по поставке ценных бумаг П
97102 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П
Корреспондирующие счета
99996 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99997 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Приложение 2
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке
его применения"

ПОРЯДОК
ПРИМЕНЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У, от 22.03.2018 N 4745-У)

В настоящем приложении приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций некредитными финансовыми организациями в бухгалтерском учете.

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Счет N 102 "Уставный капитал, вклады и взносы организаций"

1.1. На счете N 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества". Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью". Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, - на счете N 10209 "Совокупный вклад участников и учредителей". Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, - на счете N 10211 "Уставный фонд унитарного предприятия". Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, - на счете N 10212 "Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)". Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией"

1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией" ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", N 10602 "Эмиссионный доход", N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке", N 10612 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками", N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы", N 10621 "Вклады в имущество некредитной финансовой организации", N 10622 "Положительная переоценка финансовых активов", N 10624 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы", N 10627 "Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска", N 10628 "Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10630 "Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10631 "Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" - пассивные, счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10613 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы", N 10623 "Отрицательная переоценка финансовых активов", N 10625 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы", N 10626 "Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска", N 10629 "Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" - активные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль. (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.03.2018 N 4745-У)

На счете N 10602 "Эмиссионный доход" учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10602 "Эмиссионный доход" суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10602 "Эмиссионный доход", на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, созданных в форме коммерческих организаций;

направления сумм, учтенных на счете N 10602 "Эмиссионный доход", на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" ведется по объектам переоцениваемых основных средств. Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала N 10602 "Эмиссионный доход" определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

По кредиту счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

По дебету счета отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счете N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

По кредиту счета отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" и N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" определяется некредитной финансовой организацией. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счете N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета N 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении соответствующих договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией.

На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками), в том числе акционерным негосударственным пенсионным фондом. По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета на счете N 10614 определяется некредитной финансовой организацией.

Операции по счетам N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета по счету N 10621 определяется некредитной финансовой организацией.

На счетах N 10626, N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счетах N 10628, N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в соответствии с нормативными актами Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10626 - N 10631 определяется некредитной финансовой организацией. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Счет N 107 "Резервный и другие фонды"

1.4. Назначение счетов - учет средств созданных резервов и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации. Счета пассивные.

По кредиту счета N 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета N 10701 отражаются суммы использования средств резервов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

По кредиту счета N 10703 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета N 10703 отражаются суммы использования средств фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"

N 109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный.

По кредиту счета N 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников), совета фонда в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы добавочного капитала (счет N 10601), направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов, образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств;

на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете N 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет N 10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 110 "Целевое финансирование некоммерческих организаций"

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По дебету счета N 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации.

По кредиту счета N 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. Балансовый счет первого порядка 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета активные.

Счет N 20202 "Касса организации"

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы и с другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути и с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.

По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.5. На счете N 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20315, N 20316, N 20322, N 20323, N 20324, N 20326 активные. Счета N 20321, N 20325, N 20327 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: N 20302 "Золото"

N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение в другие организации.

По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.7. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным сделками купли-продажи.

По кредиту счета отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20321 "Резервы под обесценение"

N 20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях" (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

N 20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях" (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

N 20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах" (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

N 20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах" (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам N 20315, N 20316, N 20321 - N 20331 осуществляется в соответствии с порядком, аналогичным предусмотренным нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не может использоваться для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.12. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.13. Балансовый счет первого порядка 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20501, N 20502 активные, счета N 20503, N 20504, N 20505, N 20506 пассивные.

Счета: N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"

N 20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счета: N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях"

N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах"

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

Счета: N 20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"

N 20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.17. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20601 - N 20604, N 20607 - N 20610, N 20617, N 20618 активные. Счета N 20605, N 20606, N 20611 - N 20616, N 20619, N 20620 пассивные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Бухгалтерский учет депозитов отражается в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счетах N 20601 "Депозиты в кредитных организациях" и N 20602 "Депозиты в банках-нерезидентах" учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20601, N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20601, N 20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

суммы, не возможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия указанного резерва.

На счетах N 20603 "Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях", N 20604 "Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и в банках-нерезидентах.

На счетах N 20605 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях" и N 20606 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

На счетах N 20607 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях", N 20608 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов N 20607, N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счетов N 20607, N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.

На счетах N 20609 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20610 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах", N 20611 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20612 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах" учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах N 20613 "Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях", N 20614 "Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По дебету счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20603 и N 20604.

На счетах N 20615 "Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях", N 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов N 20615, N 20616 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20615, N 20616 списываются суммы резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами по учету депозитов, в установленных случаях - с другими счетами. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счетах N 20617, N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

На счетах N 20619, N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита). (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Счет N 208 "Специальные счета"

Счета: N 20801 "Аккредитивы"

N 20802 "Чековые книжки"

N 20803 "Специальные банковские счета"

N 20804 "Денежные документы"

2.18. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета активные.

По дебету счета N 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету прочих привлеченных средств.

По кредиту счета N 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20802 отражаются оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счета N 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета N 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.

Счет N 20805 "Резервы под обесценение"

2.19. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счета пассивные.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими специальными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Внутрихозяйственные требования и обязательства

Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

3.1. Назначение счетов - обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах. Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.

Некредитная финансовая организация не реже одного раза за отчетный период для годовой или промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам. На отчетную дату остатков по счетам по учету внутрихозяйственных требований и обязательств быть не должно. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2016 N 4247-У)

Урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам может осуществляться путем:

зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису некредитной финансовой организации);

перечисления соответствующих сумм через расчетные счета головного офиса некредитной финансовой организации и филиалов.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается.

Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; N 27, ст. 4001), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

3.3. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.5. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.6. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства.

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.7. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

3.8. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией.

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.9. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"

3.10. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.11. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.12. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.13. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601.

Счет N 310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

N 31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

3.14. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет N 31001 активный, счет N 31002 пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Страховые обязательства

Счет N 330 "Обязательства по договорам, классифицированым как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

Счет N 33001 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

3.15. Назначение счета - учет обязательств, образуемых некредитной финансовой организацией по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 331 "Резерв незаработанной премии"

3.16. Назначение счета - отражение резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 33101, N 33102, N 33104, N 33105 пассивные. Счета N 33103, N 33106 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва незаработанной премии.

По дебету счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счета: N 332 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 333 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 334 "Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 335 "Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"

3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 33201, N 33202, N 33301, N 33302, N 33401, N 33402, N 33501 пассивные. Счета N 33203, N 33303 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

По дебету счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков", N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков", N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счет N 336 "Страховые резервы по страхованию жизни"

3.18. Назначение счета - отражение страховых резервов по страхованию жизни. Счета N 33601, N 33602, N 33604, N 33605, N 33607, N 33608, N 33610, N 33611, N 33613, N 33614, N 33616, N 33618, N 33619 пассивные. Счета N 33603, N 33606, N 33609, N 33612, N 33615, N 33617 активные.

Выделены отдельные счета второго порядка по виду резерва:

математический резерв;

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

выравнивающий резерв;

корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни;

прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни.

Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки для математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), списания выравнивающего резерва.

По дебету счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счет N 337 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)"

Счета: N 33701 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам"

N 33702 "Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)"

3.19. Назначение счетов - учет оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также годных остатков (абандонов), образуемых некредитной финансовой организацией. Счета активные.

По дебету счета отражается сумма оценки будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 338 "Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"

3.20. Назначение счета - отражение стабилизационного и прочих резервов страховщиков, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета N 33801, N 33803 пассивные. Счет N 33805 активный.

По дебету счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма стабилизационного и прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается прекращение признания резервов по договорам страхования, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, и которые не должны признаваться в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Доля перестраховщиков в страховых обязательствах

Счета: N 339 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

N 340 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии"

N 341 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 342 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 343 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 344 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 345 "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни"

N 346 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений"

3.21. Назначение счетов - отражение доли перестраховщиков в страховых резервах. Счета (кроме N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602) активные. Счета N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602 пассивные.

Выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки по всем видам резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков, резерве неистекшего риска, оценке будущих поступлений и в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, выравнивающем резерве и корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни.

По дебету счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков", N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков", N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается доля перестраховщиков в оценках будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Пенсионные обязательства

Счета: N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые"

N 348 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые"

N 349 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

3.23. Назначение счетов - учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. На счете N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905) пассивные. Счета N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

По дебету счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается уменьшение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается уменьшение пенсионных обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По дебету счетов N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается уменьшение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки" отражается списание страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и резерва по обязательному пенсионному страхованию по договорам об обязательном пенсионном страховании при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

По кредиту счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается увеличение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств", признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

По кредиту счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается увеличение обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию.

По кредиту счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается увеличение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет по счетам N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 350 "Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"

3.24. Назначение счета - отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.

Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

Счет N 351 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.25. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

Счет N 35101 "Депозитная составляющая по договорам страхования"

3.26. Назначение счета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

3.27. Назначение учета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35103 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.28. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение обязательства при завершении действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на обязательства в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 352 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

Счет N 35201 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

3.29. Назначение счета - учет доли пе