Приказ ФНС РФ от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ЕДИНЫХ ТРЕБОВАНИЙ К ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ" МЕСТНОГО УРОВНЯ

(в ред. Приказов ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@, от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@, от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@, от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@, от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

В целях реализации полномочий налоговых органов в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также в целях обеспечения взаимодействия налоговых органов с органами Федерального казначейства, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления приказываю:

1. Утвердить Единые требования к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) внести в установленном порядке необходимые изменения в программные средства местного и регионального уровня по ведению информационного ресурса "Расчеты с бюджетом".

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С. Завилову.

Исполняющий обязанности руководителя
Федеральной налоговой службы
К.В.ЯНКОВ

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом ФНС России
от "__" _____ 2012 г. N ____

ЕДИНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ" МЕСТНОГО УРОВНЯ

(в ред. Приказов ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@, от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@, от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@, от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@, от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

Настоящие Требования устанавливают порядок организации работ по формированию информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня.

Требования разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах.

I. Общие положения

1. Применительно к настоящим Требованиям используются следующие сокращения и определения:

Кодекс - Налоговый кодекс Российской Федерации;

карточка "РСБ" - информационный ресурс "Расчеты с бюджетом" местного уровня;

Правила указания информации в полях расчетных документов - Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

ЭП - электронная подпись руководителя;

ИНН - идентификационный номер налогоплательщика;

КПП - код причины постановки на учет;

ОКТМО - общероссийский классификатор территорий муниципальных образований; (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

КБК - коды бюджетной классификации доходов;

АДБ - администраторы доходов бюджетов;

УФК - Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации;

УФНС - Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

ИФНС - инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня;

МИ по КН - межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

ЭПД - электронные платежные документы;

Ведомость по форме N 48 - ведомость невыясненных поступлений;

Уведомление по форме N 54 - уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, страховых взносов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

2. Налоговые органы обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, страховых взносах. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Кроме того, в целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу, сбору, а также за административные правонарушения открываются карточки "РСБ" по месту нахождения налоговых органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы), независимо от места постановки на учет в налоговом органе лиц, в отношении которых вынесены такие решения. Информация из данных карточек учитывается при формировании ИР "Расчеты с бюджетом" регионального уровня.

Учет поступивших и возвращенных сумм платежей, администрируемых налоговыми органами, по которым не представляется налоговая отчетность (декларации, расчеты) и в отношении которых налоговыми органами не осуществляются мероприятия налогового контроля (сбор за выдачу свидетельства об упрощенном декларировании доходов, плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход государства, сборы, страховые взносы за выдачу лицензий), осуществляется в реестре по учету поступлений и возвратов (приложение 6 к настоящим Требованиям). (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Одно и то же юридическое (физическое) лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах, страховых взносах обязанностей может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек "РСБ" с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Карточка "РСБ" (приложение 1 к настоящим Требованиям) состоит из призначной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.

В призначной части указываются: ИНН, КПП (для организации), код вида налога (сбора), КБК, ОКТМО, ОКВЭД, статус плательщика, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика. (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

Раздел II карточки "РСБ" содержит информацию о состоянии расчетов с бюджетом, который включает следующие блоки:

- блок начислений;

- блок поступлений;

- блок сальдо расчетов.

3. Ввод информации в систему АИС "Налог" для отражения в карточках "РСБ" осуществляется работниками структурного подразделения налогового органа, ответственного за ввод и обработку информации.

Исправление ошибок, допущенных специалистами при вводе информации, производится путем проведения операции "сторно".

Ошибочная запись сторнируется, и вводится запись "Сторно операции от _________ (указывается дата ввода неверной записи)". После этого вводятся правильные данные. Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.

Сторнирование начисленных к уплате сумм, ошибочно введенных в предшествующие периоды, и ввод правильных данных влияет на сальдо расчетов текущего периода, но не должно влиять на сумму начислений текущего периода. Это же условие должно соблюдаться при проведении сторнирующих операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности.

По решениям налоговых органов и судов информация отражается в карточках "РСБ" после вступления соответствующих актов в законную силу.

Все операции, связанные с отражением в карточке "РСБ" решений судебных органов, проводятся после предварительного согласования с юридическим отделом соответствующего налогового органа.

4. Структурные подразделения налоговых органов, ответственные за учет платежей, обязаны осуществлять постоянный контроль соответствия программного продукта настоящим Требованиям и другим правовым актам по ведению информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня в части вопросов, относящихся к их функциональной деятельности.

На 1 января каждого года делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации, архивируется и подписывается ЭП. По окончании архивирования базы данных карточек "РСБ" составляется "Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года" за подписью руководителя налогового органа и начальника структурного подразделения, ответственного за информатизацию.

Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.

Архивированные базы данных карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение 5 лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение 5 лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.

В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года.

В конце каждого рабочего дня после ввода информации в карточки "РСБ" делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации, которая хранится в течение двух дней.

5. В налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:

- определение состава пользователей, имеющих право доступа к системе баз данных и хранящейся в ней информации;

- определение и изменение паролей пользователей;

- идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;

- определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;

- идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;

- использование сертифицированных средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием ЭП, а также шифрования информации на электронных носителях.

6. Карточки "РСБ" содержат сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне. Документы и носители, содержащие сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне, подлежат защите в установленном порядке.

7. Доступ к информационному ресурсу карточка "РСБ" в режиме просмотра предоставляется должностным лицам вышестоящего налогового органа, межрегиональных инспекций по федеральным округам в период осуществления проверок налоговых органов.

Распечатка информации, выполненная по требованию должностного лица, осуществляющего проверку, должна быть подписана начальником структурного подразделения, предоставившего соответствующую информацию, с указанием даты распечатки и передана проверяющему лицу под роспись.

II. Открытие карточек "РСБ"

1. Открытие карточек "РСБ" вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением ИНН (с использованием ранее присвоенного ИНН) и КПП (для юридических лиц).

2. Карточки "РСБ" открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе: <1>

<1> Открытие карточек "РСБ" для учета административных штрафов осуществляется с учетом положений, указанных в пункте 2 раздела I настоящих Требований.

- с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах, страховых взносах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, сбора, т.е. с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов) или поступления из регистрирующих органов документов, служащих основанием для постановки на учет в налоговых органах, а также для исчисления и уплаты налогов; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- с момента уплаты налогов и сборов в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, страховых взносах. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Карточки "РСБ" открываются по каждому из агрегированных КБК, относящихся к соответствующему налогу, сбору, указанному в графе три призначной части (раздел I) и соответствующему восьмизначному коду ОКТМО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора. (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе три раздела II (состояние расчетов) карточки "РСБ" указывается значение КБК с учетом кодов подвидов доходов". (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Перечень КБК, закрепленных за налоговыми органами, ежегодно устанавливается соответствующим приказом ФНС России - главным администратором доходов в порядке, определенном бюджетным законодательством.

При указании значений кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленные частью второй Кодекса. (в ред. Приказов ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@, от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Код ОКТМО не является обязательным признаком только при открытии карточек "РСБ" по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета, а также страховым взносам. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

При открытии карточек "РСБ" следует руководствоваться методическими указаниями ФНС России, регламентирующими особенности администрирования налогов (сборов, страховых взносов) отдельными категориями налогоплательщиков. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

По налогам и сборам, страховым взносам, уплата которых в соответствии с положениями Кодекса осуществляется по месту нахождения (месту регистрации) объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и др.), карточки "РСБ" открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

3. Для уведомления налогоплательщиков о значениях КБК и кодах ОКТМО рекомендуется на стендах ИФНС России размещать соответствующую информацию, а также информацию об адресе официального сайта ФНС России в сети Internet, где можно найти любой КБК и ОКТМО, используемый для заполнения деклараций и расчетных документов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

Раздел III. - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

III. Порядок учета в карточках "РСБ" платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках "РСБ" в валюте Российской Федерации на основании:

- информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;

- информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в т.ч. межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы.

2. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в раздел II карточки "РСБ" в следующем порядке:

в графе 1 указывается дата записи операции;

в графе 3 указывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";

в графе 4 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 5 указывается документ, являющийся основанием для отражения операции:

- платежное поручение плательщика;

- поручение налогового органа;

- платежное поручение, оформленное органами федерального казначейства по поручению службы судебных приставов, местных администраций, получателей бюджетных средств, которым открыт лицевой счет в органах федерального казначейства;

- платежные документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог);

- реестры документов к платежному поручению на общую сумму, сформированные банком на основании поручений физических лиц, по которым были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

- платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета;

- платежные поручения, оформленные организациями федеральной почтовой связи, при перечислении денежных средств, принятых от физических лиц в счет уплаты налоговых платежей;

- платежные поручения, оформленные организациями (их филиалами) на перечисление денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по налоговым платежам на основании исполнительного документа, направленного организации в установленном порядке;

- платежные поручения, оформленные банками-гарантами в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, сумм НДС, излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет, а также авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком-производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

- платежные поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленные централизованными бухгалтериями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета за бюджетные учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в графе 6 указывается дата документов, отраженных в графе 5;

в графе 10 указывается информация, содержащаяся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 10 указывается дата составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 "Списано со счета плательщика", подлежат вводу в карточки "РСБ" в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 10 указывается та же дата, что и в графе 12 карточки "РСБ";

в графе 11 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком;

в графе 12 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании выписок из лицевых счетов АДБ;

в графе 13 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значение "1000" (налог), "1010", "1011", "1013", "1020", "1100", "1200", "1110" (страховые взносы), "2000", "6000" (утилизационный сбор) за исключением тех, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы, поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе;

в графе 14 отражаются суммы налога, сбора, возмещенные налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 19 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, у которых 14 - 17 разряды КБК имеют значение "2100", "2110", "2011", "2013", "2000" (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;

В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа;

в графе 20 отражаются суммы пеней, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 23 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значения "3000", "3010", "3011", "3013", "6000", за исключением утилизационного сбора и налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;

в графе 24 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 27 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса остатка неуплаченных сумм процентов из раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточку "РСБ". Поступления отражаются по расчетным документам, в которых 14 - 17 разряды КБК имеют значение "2200", "2210", "2213".

Одновременно с записью поступивших платежей по графам 13, 19, 23, 27 в графе 30 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 14, 20, 24 и 28.

При разноске расчетных документов по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета, а также страховым взносам, не контролируется значение кода ОКТМО поля 105 платежного документа и кода ОКТМО призначной части карточки "РСБ"

Раздел V. - Утратил силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@)

VI. Порядок отражения в карточках "РСБ" местного уровня информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов, страховых взносов (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа: (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- "Камеральные налоговые проверки";

- "Выездные налоговые проверки".

Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Графы 1 - 4 заполняются в порядке, изложенном в пункте 4 раздела IV настоящих Требований. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе 5 отражается документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки "РСБ". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе 6 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) декларации (уточненной декларации), расчета авансовых платежей, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам налоговой проверки или другого документа, отраженного в графе 4 и определяющего (изменяющего) сумму начислений. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе 7 указывается срок уплаты исчисленной суммы налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах, страховых взносах независимо от даты представления декларации и указания сумм "к уплате" или "к уменьшению". Если представлены уточненные декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление. (в ред. Приказов ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

При отражении в карточках "РСБ" налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов, в графе 7 указывается дата соответствующего решения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Начисленные по результатам контрольных мероприятий суммы проводятся в карточку "РСБ" из соответствующих решений, зафиксированных в информационных ресурсах "Камеральные налоговые проверки" или "Выездные налоговые проверки". При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 7 указывается дата, по которую начислены пени. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графах 8 и 9 указываются суммы, начисленные соответственно к уплате или уменьшению. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.

В графы 8, 9 данные вводятся: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

1) из информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":

а) суммы, отраженные в реквизите по коду 2 раздела II (приложение N 2) - значение показателей "По данным налогоплательщика" (при значении реквизита по коду 2 раздела I, соответствующего первичной декларации);

б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N N 2, 6, 7, 13 и 44 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", в том числе:

в реквизите по коду 2.13 раздела VI (приложение N 6) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.11 раздела VII (приложение N 7) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 3 раздела II (приложение N 2) - отклонение суммы налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации (из раздела 1 деклараций);

в реквизите по коду 9 раздела XIII (приложение N 13) - отклонение показателя (+, -);

в реквизите по коду 6 раздела XXXX (приложение N 44) - сумма уменьшения, сторнирования (восстановления) налоговых обязательств в КРСБ (при этом в графе 7 (срок уплаты) карточки "РСБ" указывается дата равная сроку уплаты налога (сбора) в соответствии с законодательством); (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

2) из информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N N 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", в том числе:

в реквизите по коду 2.20 раздела XXV (приложение N 25) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.18 раздела XXVI (приложение N 26) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.7 раздела XXX (приложение N 30) - отклонение показателя (+, -).

В графе 17 показываются суммы пеней, начисленных (уменьшенных) программно, а также: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- по представленным уточненным декларациям;

- на сумму авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора);

- на основании решений по результатам материалов контрольных мероприятий, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов.

Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 17 со знаком "минус". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе 22 отражаются суммы начисленных (уменьшенных) налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных налоговых санкций проводится в графе 22 со знаком "минус". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Порядок отражения декларации по возмещению акциза имеет особенности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

1. В случае представления налогоплательщиком в соответствии с положениями пунктов 1, 2 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) декларации по возмещению акциза, при наступлении срока уплаты, установленного Кодексом, в карточках "РСБ" отражается следующая информация: (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

в графе 7 - срок уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах; (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 9 - сумма, подлежащая возмещению. (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Если по результатам камеральной налоговой проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), то в карточке "РСБ" отражается данное решение в общеустановленном порядке. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

2. В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации к возмещению акциза в соответствии с пунктом 4 статьи 203 Кодекса информация в карточках "РСБ" отражается на основании решения о возмещении акциза, принятого по результатам камеральной налоговой проверки. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

При этом в графе 7 указывается дата представления декларации; (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 9 - сумма, подлежащая возмещению. (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

При наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения сумм акциза и не превышающей суммы, подлежащей возмещению, пени на сумму недоимки не начисляются. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

3. Возмещение акциза может осуществляться в соответствии с положениями статьи 203.1 Кодекса следующим налогоплательщикам: (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

- имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

- имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом; (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

- имеющим свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 Кодекса; (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

- включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющий сертификат (свидетельство) эксплуатанта; (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

- указанным в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 Кодекса. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

Суммы к возмещению отражаются в карточках "РСБ" на основании решения о возмещении акциза, принятого по результатам рассмотрения документов, представленных в соответствии с положениями статьи 203.1 Кодекса. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@)

При этом в графе 7 указывается дата решения налогового органа о возмещении акциза, в графе 9 - сумма, подлежащая возмещению. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В случае выявления в ходе камеральной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах и принятия налоговым органом решения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 Кодекса и одновременно с ним принятия решений в соответствии с положениями пункта 12 статьи 203.1 Кодекса, в графе 8 (начислено по налогу) карточки "РСБ" по акцизам отражаются суммы к уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)". (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.01.2018 N СА-7-22/1@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В случае представления налогоплательщиком в соответствии с положениями статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговой декларации по возмещению налога на добавленную стоимость, в карточке "РСБ" отражается следующая информация: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 5 - указывается решение о возмещении и его N; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 6 - дата решения о возмещении; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 7 - дата представления декларации к возмещению; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 9 - сумма налога, подлежащая возмещению. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

При наличии недоимки по НДС, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176.1 Кодекса, в графе 7 (срок уплаты) указывается дата решения о возмещении в заявительном порядке, отраженная в графе 6. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе 9 указывается сумма, подлежащая возмещению в заявительном порядке. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

При отражении операций зачета возмещаемых сумм НДС в погашение недоимки по этому же налогу итоговая сумма поступлений в графе 30 карточки "РСБ" не изменяется. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В случае выявления в ходе камеральной проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, страховых взносах и принятия налоговым органом решения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 Кодекса и одновременно с ним принятия решений в соответствии с положениями пункта 15 статьи 176.1 Кодекса, в графе 8 (начислено по налогу) карточки "РСБ" по НДС отражаются суммы к уплате на основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом в графе 7 (срок уплаты) указывается дата решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

VII. Порядок учета пеней

1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Кодексом.

Расчет пеней осуществляется по формуле:

где:

SP - сумма пени;

N - недоимка;

K - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);

SR - действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.

Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Ручная корректировка расчета суммы пеней должна быть исключена.

В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет пеней. Если процентная ставка изменена с опозданием, то пересчет пеней со дня изменения ставки рефинансирования ЦБ России по день изменения ставки в НСИ программных средств должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки "РСБ".

2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

При обнаружении ошибок при формировании сумм пеней структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за ввод и обработку информации, а также подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, о необходимости проведения сверки отраженных в карточке "РСБ" сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.

Пример расчета пеней с применением ставок рефинансирования банка России

<1> При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 12 карточки "РСБ". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

<2> Ставки рефинансирования взяты условно.

3. В случае уплаты авансовых платежей по налогам (сборам, страховым взносам) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, страховых взносах сроки пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей в порядке, предусмотренном Кодексом. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Расчет пеней осуществляется в соответствии с формулой, приведенной в пункте 2 данного раздела Требований.

4. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, одновременно с начисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке "РСБ" в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по уточненной декларации.

При пересчете исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной декларацией применяются действовавшие в эти периоды ставки рефинансирования ЦБ России.

Операции для пересчета сумм пеней к уплате или уменьшению по уточненным декларациям плательщиков за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, а также по результатам контрольных мероприятий производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения архивных данных карточек "РСБ" соответствующих отчетных (налоговых) периодов.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов и пеней по пересчетам, произведенным в результате представления уточненных деклараций и проведения в карточке "РСБ" результатов контрольных мероприятий, включаются в начисления текущего года. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

5. Начисление пеней на дополнительно начисленные по результатам налоговых проверок суммы налогов, сборов, страховых взносов производится программными средствами работником, осуществляющим проверку. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Пени, начисленные по результатам контрольных мероприятий, проводятся в карточке "РСБ" налогоплательщика одновременно с начисленными суммами налога (сбора) на основании соответствующих решений по результатам контрольных мероприятий. При неуплате начисленных по решению сумм дальнейшее начисление пеней производится в автоматическом режиме с даты, по состоянию на которую были начислены пени, указанные в соответствующем решении.

6. Пункт исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

6. В случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа осуществляется пересчет пеней в порядке, определенном пунктом 7 статьи 45 Кодекса. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

VIII. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)

1. В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм, решениях об уточнении платежа используется Уведомление по форме N 54.

При принятии налоговыми органами решения о проведении межрегионального зачета в УФК направляется Уведомление о межрегиональном зачете по форме, утверждаемой приказом Минфина России.

В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о возврате излишне уплаченных (взысканных), подлежащих возмещению сумм направляется Заявка на возврат по форме, утверждаемой приказом Минфина России.

2. После принятия решения о зачете или уточнении платежа в карточке "РСБ" проводятся следующие записи:

в графе 1 указывается дата проводимой операции;

в графе 3 - наименование операции, относящейся к проведению зачетов, уточнению платежа в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 4 - код операции в соответствии со справочником операций; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 5 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, уточнении платежа); (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 6 - дата документа, указанного в графе 5. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Кроме того, в карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, либо по которому должны быть отражены суммы поступлений в связи с уточнением платежа, кроме вышеназванных граф заполняются графы 10 (дата списания со счета плательщика) и 11 (сумма списанных средств). (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

При этом в графе 10 указывается дата: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- вынесения решения о зачете;

- списания денежных средств со счета плательщика из решения об уточнении платежа;

В графе 11 указывается сумма, отраженная в решении о зачете, или сумма, указанная в решении об уточнении платежа. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

С даты, указанной в графе 10, на погашаемую сумму недоимки по налогу, сбору прекращается начисление пеней. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

3. Исполненные УФК решения налогового органа о зачете, возврате, уточнении платежа отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:

графы 1 - 4 заполняются в порядке, установленном в пункте 2 настоящего раздела; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 5 - указывается выписка из лицевого счета АДБ с указанием документа налогового органа, его N и даты, на основании которого отражена соответствующая операция на лицевом счете АДБ. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 6 - отражается дата документа, указанного в графе 5. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Суммы переплаты по налогу, пеням, штрафам и процентам, зачтенные в уплату недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по другому или этому же налогу, а также возвращенные плательщику на расчетный счет отражаются соответственно в графах 14, 20, 24 и 28. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Суммы, поступившие в порядке зачета в погашение недоимки по налогу, задолженности по пеням, штрафам и процентам, отражаются соответственно в графах 13, 19, 23 и 27. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (14 - 17 разряды КБК имеют значение "1000") в погашение задолженности по пени этого же налога (14 - 17 разряды КБК имеют значение - "2100") возмещаемая сумма налога отражается в графе 14. Одновременно эта же сумма отражается в графе 19 как поступившая в уплату пеней. При этом итоговая сумма поступлений по данной КРСБ в графе 30 не изменяется. (в ред. Приказов ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В аналогичном порядке отражаются операции в случае уточнения платежа.

В случае возврата сумм на расчетный счет налогоплательщика графа 30 уменьшается на фактически возвращенную сумму. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

4-5. Пункты исключены. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

4. В целях учета операций, связанных с возмещением налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открываются карточки "РСБ" с признаком "Ф". В случае, если налогоплательщиком получены доходы от нескольких источников, находящихся на территории разных муниципальных образований, налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открывается несколько карточек "РСБ" с признаком "Ф". В призначной части таких карточек указываются коды ОКТМО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц. (в ред. Приказов ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, подготовленного структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности, в карточках "РСБ" с кодом ОКТМО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции: (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

в графе 5 указывается данное решение и его N; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 6 - дата утверждения решения; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

в графе 9 - сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 5. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Фактически возмещенные суммы отражаются в графе 14 указанных карточек. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Информация из карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКТМО муниципальных образований других субъектов Российской Федерации передается на региональный уровень для формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом". (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

IX. Отражение в карточке "РСБ" состояния расчетов с бюджетом

1. В графах 15, 16 отражается показатель, характеризующий состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу (сбору), который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

сальдо на начало года (гр. 15 или 16) + (гр. 13 - гр. 14) - (гр. 8 - гр. 9). (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат заносится в графу 15 и является "отрицательным сальдо". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат заносится в графу 16 и является "положительным сальдо". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Абзац пятый - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

В графе 21 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

сальдо на начало года (графа 21) + графа 19 - графа 20 - графа 17. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе 25 отражается сумма налоговых санкций, которая рассчитывается по формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

сальдо на начало года (графа 25) + графа 23 - графа 24 - графа 22. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Сальдо расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней и налоговых санкций соответственно по графам 21 и 25. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графе 29 отражается сумма процентов, которая рассчитывается по формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

графа 26 (остаток процентов, перенесенных из Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки) + графа 27 - графа 28. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

2. По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, в карточке "РСБ" подводятся итоги за отчетный месяц. При этом суммируются данные по графам 8, 9, 13, 14, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 26, 27, 28. Суммы, отраженные по операции "сторно" или со знаком минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 15, 16, 21, 25, 29 и итоговой графе 30 выводятся результаты по состоянию на отчетную дату с учетом записей по последним операциям. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

X. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности

1. В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, отраженной в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточке "РСБ" проводятся следующие операции: (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, возникшая в предшествующие текущему году периоды и числящаяся как входящее отрицательное сальдо, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, возникшая в текущем году, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем уменьшения начисленных сумм текущего года. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 13, 14 и 15 раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки. (в ред. Приказов ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В аналогичном порядке проводятся операции после принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, инвестиционном налоговом кредите, отраженных в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам"). (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

При этом в карточке "РСБ" указывают:

- в графе 3 - наименование операции "Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа" или "Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графах 5 и 6 - решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, его N и дату, отраженные соответственно в графах 11 и 12 раздела VI журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графе 9, графах 17, 22 (со знаком "-") - сумму, отраженную в графах соответственно 13, 14 и 15 раздела VI вышеназванного журнала. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:

- решений (определений) судов, отраженных в графах 7 и 8 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 14, 15 вышеназванного Журнала; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 8 и 9 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- судебных актов о введении в отношении должника процедуры, применяемой в деле о банкротстве, либо признании его несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении него конкурсного производства, отраженных в графах 8 и 9 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом (конкурсным управляющим кредитной организации)" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

При этом в карточке "РСБ" указывают:

- в графе 3 - наименование операции "Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)" или "Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графах 5 и 6 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 7 и 8 или 14 и 15 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, а также в графах 8 и 9 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графе 9, графах 17, 22 (со знаком "-") и 26 (со знаком "-") - приостановленные к взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, процентов, отраженные соответственно в графах 10, 11, 12 или 20, 21, 22 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки; в графах 11.3, 11.4, 11.5 и 11.6 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

2. В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы задолженности, указанной соответственно в графах 54, 55, 56 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам и переносится в карточку "РСБ" соответственно в графы 8, 17 (со знаком "+"), 22 (со знаком "+"). При этом в карточке "РСБ" в графе 4 код операции в обязательном порядке соответствует записи "доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В графу 26 карточки "РСБ" переносится из раздела VI вышеназванного Журнала остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 23 и 30 или 23 и 37. Значение графы 52 в этом случае должно быть меньше отчетной даты. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 27 карточки "РСБ". (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В случае приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, предоставленной в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", остаток непогашенной суммы задолженности, указанный в графе 48 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточку "РСБ" не переносится. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В период приостановления действия соглашения пени начисляются на сумму, указанную в графе 48 Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, и отражаются в указанном Журнале. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

На дату расторжения соглашения о реструктуризации в карточку "РСБ" для последующего взыскания переносится непогашенная сумма реструктурированной задолженности (налог, пени), включая суммы пени, начисленные в период приостановления действия соглашения.

3. В связи с окончанием приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных, отраженных в разделе IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, приостановленные ранее к взысканию суммы задолженности, восстанавливаются в КРСБ в связи с возобновлением права на их взыскание. При этом в графах 8, 17 (со знаком "+") и 22 (со знаком "+") производится начисление соответственно сумм налога, взносов, пеней и штрафов. В том же порядке проводятся операции в случае неприменения в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". (в ред. Приказов ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

В аналогичном порядке проводятся операции в случае прекращения производства по делу о банкротстве на основании определения арбитражного суда в следующих случаях: (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- восстановления платежеспособности гражданина в ходе реструктуризации долгов гражданина; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- заключения мирового соглашения; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- признания в ходе наблюдения (рассмотрения заявления о признании гражданина банкротом) требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения дела о банкротстве, необоснованными; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства; (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

- прекращения производства по делу о банкротстве по иным основаниям. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

4. В случае вынесения арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства и ликвидации организации, либо завершении конкурсного производства (реализации имущества гражданина) в отношении физического лица, суммы задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением конкурсного производства (реализации имущества гражданина), не восстанавливаются в КРСБ в начисления и не влияют на сальдо текущего периода (за исключением суммы задолженности, в отношении которой не применяется правило об освобождении от исполнения обязательств). (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

Суммы задолженности по текущим платежам, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении конкурсного производства и отраженные в карточке "РСБ", подлежат переносу в графы 38 - 40 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Указанный перенос сумм задолженности в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями:

- уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;

- уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года.

При этом в карточке "РСБ" указывается:

- в графе 3 в первом случае - наименование операции "Уменьшено в связи с решением суда о ликвидации"; во втором случае - наименование операции "Сторно задолженности в связи с решением суда о ликвидации"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графах 5 и 6 - N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 44 и 45 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства; (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

- в графе 9, графах 17 (со знаком "-") и 22 (со знаком "-") - суммы налогов, пеней, штрафов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 9, 17 и 22 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

5. При отражении сумм задолженности в разделе XII "Учет задолженности умерших налогоплательщиков" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточке "РСБ" проводятся операции по уменьшению сумм задолженности в порядке, изложенном в пункте 1 настоящего раздела. После завершения указанной операции карточки "РСБ" умерших налогоплательщиков, по которым имелась задолженность, подлежат закрытию.

В случае отмены ранее вынесенного решения суда о признании должника умершим в соответствующих графах карточки "РСБ" восстанавливаются суммы, отраженные в графах 11, 12, 13, 13.1 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, уменьшенные на суммы, отраженные в графах 19, 19.1, 19.2, 19.3 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

6. Суммы положительного сальдо, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении процедуры банкротства (за периоды до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом), отраженные в карточке "РСБ" в соответствии с операциями уменьшения и "сторно" начисления, ранее приостановленного к взысканию на основании решения (определения) арбитражного суда о введении процедуры банкротства, подлежат переносу в графы 10.3 - 10.6 раздела II "Сумма задолженности должников в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

Суммы положительного сальдо, возникшие в случае отражения в КРСБ операций уменьшений на основании расчетов (уточненных расчетов), подлежат переносу после их подтверждения камеральной проверкой. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

Указанный перенос сумм в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями: (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- уменьшением сумм положительного сальдо, возникшего в текущем году, путем начисления уменьшенных сумм текущего года; (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- уменьшением сумм положительного сальдо, возникшего в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее положительное сальдо, путем проведения операции "сторно" положительного сальдо, т.е. без начисления уменьшений текущего года. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

При этом в карточке "РСБ" указывается: (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графе 3 в первом случае - наименование операции "Уменьшено переплаты текущего года в связи с учетом в процедуре банкротства"; во втором случае - наименование операции "Сторно переплаты в составе сальдо в связи с учетом в процедуре банкротства"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3; (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графах 5 и 6 - N судебного акта, его дату, отраженные соответственно в графах 7 - 8, 10.3 - 10.6 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства; (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графе 8, графах 17 (со знаком "+"), 22 (со знаком "+") и 27 (со знаком "+") - суммы налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение положительного сальдо в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 9, 17, 22 и 27 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

7. Суммы положительного сальдо, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении процедуры банкротства и отраженные в карточке "РСБ" в соответствии с операциями поступления, подлежат переносу в графы 22.6 - 22.10 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

Указанный перенос сумм положительного сальдо в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями: (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- уменьшением сумм положительного сальдо, путем проведения операции "сторно" уплачено. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

При этом в карточке "РСБ" указывается: (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графе 3 в первом случае - наименование операции "Сторно уплачено в связи с учетом в процедуре банкротства"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3; (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графах 5 и 6 - N судебного акта, его дату, отраженные соответственно в графах 22.6 - 22.10 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства; (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

- в графах 13, графах 13.1 и 13.2 - суммы налогов (сборов), в графах 19, графах 19.1 и 19.2 - пеней, в графах 23, графах 23.1 и 23.2 - штрафов (со знаком "-"). (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение положительного сальдо в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся поступившие суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 13, 13.1, 13.2, 19, 19.1, 19.2, 23, 23.1, 23.2 соответственно). (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности операции уплаты, перенесенные в графы 22.6 - 22.10 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства не принимаются в расчет при определении уплаченных сумм. (в ред. Приказа ФНС РФ от 18.06.2019 N ММВ-7-8/304@)

XI. Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня

1. По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом по каждому типу платежа.

2. Карточки "РСБ" закрываются на основании служебной записки структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок, согласованной со структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности, и со структурным подразделением, ответственным за учет платежей, при отсутствии оснований для учета налоговых обязательств, установленных Кодексом.

3. При передаче российских организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган, передача карточек "РСБ" осуществляется в составе пакета документов.

При этом закрытие карточек "РСБ" осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе.

После проверки отражения в карточке "РСБ" операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.

При наличии недоимки или переплаты в налоговом органе по старому месту учета в налоговом органе по новому месту учета открываются карточки "РСБ" с ОКТМО по старому месту учета, за исключением карточек "РСБ" по федеральным налогам и сборам, страховым взносам в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета. (в ред. Приказов ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@, от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

4. Расчетные документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением (приложение 4 к настоящим Требованиям).

При этом в УФНС по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе которого состоял на учете налогоплательщик, ведется реестр указанных денежных средств согласно приложению 5 к настоящим Требованиям.

После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета открываются карточки "РСБ" с ОКТМО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам как поступившие соответственно в графах 13, 19 и 23. (в ред. Приказов ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@, от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

5. При передаче пакета документов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу, сбору, начиная с даты снятия с учета, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.

6. В случаях, требующих слияния или раздельного ведения карточек "РСБ" плательщиков, необходимо учитывать следующее.

Если происходит объединение нескольких кодов бюджетной классификации в один, осуществляется закрытие карточек "РСБ" с прежними значениями КБК и перенос сальдо расчетов во вновь открываемые карточки "РСБ" с новыми значениями КБК.

При этом в карточках "РСБ" с прежними значениями КБК делается запись о закрытии карточки "РСБ" и списании соответствующих значений сальдо со ссылкой на нормативный правовой акт, в соответствии с которым вносятся изменения в КБК, его номер и дата.

При объединении нескольких кодов ОКТМО также осуществляется закрытие карточек "РСБ" с прежними значениями ОКТМО и перенос сальдо в карточки "РСБ" с новыми значениями ОКТМО. В этом случае основанием для проведения операций является законодательный акт соответствующего субъекта Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

В случаях, когда изменения, внесенные в классификацию доходов бюджетов, требуют разделения сальдо, необходимо определить процентные соотношения для автоматизированного перераспределения сальдо в карточки "РСБ" с новыми КБК, исходя из особенностей порядка исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов, страховых взносов, установленных Кодексом, а также с учетом данных, отраженных плательщиками в налоговой и бухгалтерской отчетности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.11.2017 N ММВ-7-22/959@)

В этих целях структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок. В случае невозможности автоматизированного разделения сальдо по процентному соотношению структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, определяет конкретные суммы для их переноса в карточки "РСБ" с новыми КБК.

Приложение N 1
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного
ресурса "Расчеты с бюджетом"
местного уровня, утвержденным
приказом ФНС России
от "__" _______ 2012 г. N ____

Форма N 6

КАРТОЧКА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ" МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО НАЛОГУ (СБОРУ, ВЗНОСУ)

__________________________________________________

(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Раздел I

Раздел II. Состояние расчетов

<1> Для налогоплательщиков - организаций.

<2> Указывается код по основному виду деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя согласно сведениям, содержащимся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

<3> Указывается в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

<4> Указывается согласно установленным критериям.

Приложение
к карточке "Расчеты с бюджетом",
утвержденной приказом ФНС России
от _________ 201_ года N ____

РАСЧЕТ НАЧИСЛЕННЫХ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОТРАЖЕНИЮ В КАРТОЧКЕ "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"

(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@)

Приложение N 2
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного
ресурса "Расчеты с бюджетом"
местного уровня, утвержденным
приказом ФНС России
от __.01.2012 N ______

Форма N 48

ВЕДОМОСТЬ НЕВЫЯСНЕННЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

(в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

Раздел 1. Учет невыясненных платежей, перечисленных в безналичной форме и отнесенных органами федерального казначейства на невыясненные, а также платежей, требующих уточнения налоговыми органами для отражения в карточках "РСБ"

<1> Справочник для графы 18 имеет вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя;

09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя. 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, 11 - уплата за 3-х лиц, 12 - отсутствие/неверное указание Основания платежа, 13 - неверное указание Типа платежа, 14 - несоответствие КБК типу платежа, указанному в поле 110 платежного документа, 15 - отсутствие/неверное указание/Статуса плательщика, 16 - отсутствие/неверное указание/налогового периода.

Раздел 2. Учет невыясненных платежей, перечисленных наличными денежными средствами

<1> Состав справочника для графы 33 имеет следующий вид: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ); 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика, 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика, 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя. 10 - налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, 11 - уплата за 3-х лиц, 12 - отсутствие/неверное указание Основания платежа, 13 - неверное указание Типа платежа, 14 - несоответствие КБК типу платежа, указанному в поле 110 платежного документа, 15 - отсутствие/неверное указание/Статуса плательщика, 16 - отсутствие/неверное указание/налогового периода. (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

Аналитическая таблица к разделам 1, 2

Приложение N 2
(продолжение)
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного
ресурса "Расчеты с бюджетом"
местного уровня, утвержденным
приказом ФНС России
от "__" ________ 2012 г. N ____

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ВЕДОМОСТИ НЕВЫЯСНЕННЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

I. Общие положения

Ведомость невыясненных поступлений (далее - Ведомость) ведется на местном уровне по поступлениям, отнесенным органами федерального казначейства на код бюджетной классификации по учету невыясненных поступлений в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации, а также отнесенным налоговыми органами к невыясненным поступлениям в связи с невозможностью разноски платежей в карточки "РСБ" конкретных налогоплательщиков.

Ведомость состоит из следующих разделов:

- Учет невыясненных платежей, перечисленных в безналичной форме и отнесенных органами Федерального казначейства на невыясненные, а также платежей, требующих уточнения налоговыми органами (далее - Раздел 1);

- Учет невыясненных платежей при перечислении наличными денежными средствами (далее - Раздел 2).

По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается аналитическая таблица к разделам 1, 2 Ведомости (далее - Аналитическая таблица).

II. Формирование показателей Раздела 1.

В графе 1 указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

Графа 2 заполняется автоматически в соответствии с датой поступления документа из УФК.

Графы 3 - 17.1 заполняются автоматически из информации, передаваемой УФК в УФНС (Информация из расчетных документов, прилагаемых к Выписке из лицевого счета АДБ, к Справке, прилагаемой к выписке из лицевого счета АДБ, а также Запросы на выяснение принадлежности платежа) в рамках соответствующих нормативных документов Минфина России и Федерального казначейства. В названиях данных граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов.

В графе 18 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к категории невыясненных, приведенного в списке *.

Графы 19 - 21 заполняются в автоматическом режиме в соответствии с информацией, поступающей из органов Федерального казначейства. В графах 19 - 21 указывается информация из Выписки из лицевого счета АДБ.

Графы 22 - 24 заполняются после направления налогоплательщику уведомления о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа (приложение 5 к настоящим Требованиям).

Графа 25 "Вид документа" заполняется в ручном режиме и может принимать следующие значения:

01 - копия расчетного документа с соответствующей отметкой банка;

02 - заявление налогоплательщика.

В графах 26, 27 проставляется соответственно дата и номер представленного налогоплательщиком копии расчетного документа и зарегистрированного налоговыми органами заявления об уточнении платежа.

Графы 28, 29, 30 заполняются по результатам рассмотрения налоговыми органами документов, представленных налогоплательщиками.

Графы 31, 32 заполняются при направлении кредитным организациям Уведомлений об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей (приложение 6 к настоящим Требованиям).

Графа 33 может принимать следующие значения:

"+" - Решение об уточнении вида и принадлежности платежа с оформлением формы N 54;

"-" - Решение об уточнении вида и принадлежности платежа без оформления формы N 54;

"ВОЗВР" - Решение налогового органа о возврате ошибочно перечисленных сумм, отнесенных к невыясненным поступлениям.

В случаях, когда уточняются реквизиты расчетного документа плательщика, указанные в графах 37, 37.1, 38, 39 и 42, оформление формы N 54 не требуется. По реквизитам расчетного документа, указанным в графах 36, 36.1, 40, 41, налоговым органом оформляется Решение об уточнении с оформлением формы N 54 либо Решение о возврате ошибочно перечисленных сумм.

В графах 34, 35 указывается "Дата" и "Номер" решения налогового органа, указанного в графе 33.

В графах 36 - 42 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа. При оформлении решения о возврате графы 36 - 43 не заполняются.

В графах 15, 21 и 43 указывается одна и та же сумма.

Графа 44 может принимать значения:

"увед. ф. 54" - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54;

"Заявка на возврат" - заявка на возврат платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям.

В Графах 44.1 - 44.2 отражаются дата и номер документа, указанного в графе 44.

Графы 45 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами Федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов, указанных в графе 44.

Графы 48 и 49 заполняются при поступлении платежей по расчетным документам, относящимся к плательщикам, состоящим на учете в другом налоговом органе данного субъекта Российской Федерации. Графа 48 формируется как дата выгрузки пакета, содержащего расчетные документы и выписку из лицевого счета АДБ, в УФНС для передачи по принадлежности. Графа 49 формируется как дата приема квитанции от УФНС о приеме данного пакета.

Графа 50 заполняется автоматически при отражении операции в карточке "РСБ".

Формирование сальдо на начало/конец отчетного периода (С_1/С_2) по разделу 1.

Сальдо (остатки) на начало/конец отчетного периода (С1/С2) формируется по данным граф 21 и 47.

Формирование остатков на начало отчетного периода (С1) производится по следующей формуле:

где

- остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;

- общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.

Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (С2) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных платежей по графе 21 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных платежей за отчетный период по графе 47.

Примечание. Количество невыясненных расчетных документов за отчетный период подсчитывается как количество записей в разделе 1 ведомости невыясненных поступлений, у которых дата зачисления на счет (графа 19) попадает в отчетный период, но при условии, что дата фактического поступления расчетных документов в налоговый орган (графа 2) меньше или равна первым трем календарным дням следующего после отчетного месяца, графа 21 не равна графе 47.

III. Формирование Раздела 2

Графы 1 - 15 заполняются при получении из банков соответствующих платежных документов физических лиц.

Графы 16 - 31 заполняются в автоматическом режиме на основании информации из расчетных документов, передаваемой из УФК в рамках действующих нормативных документов Минфина России и Федерального казначейства. В названиях граф раздела в скобках указаны номера соответствующих полей расчетных документов. При этом в графе 29 указывается дата операционного дня (дата зачисления платежа на счет органа Федерального казначейства из Выписки из лицевого счета АДБ).

В графе 32 указываются суммы платежей, поступившие по платежному поручению на общую сумму и не разнесенные в карточки "РСБ".

В графе 33 указывается соответствующий код из справочника оснований отнесения платежей к невыясненным, приведенного в сноске xx (далее - Справочник xx).

Графа 34 заполняется на основе Справочника и может принимать следующие значения:

"УВЕД" - Решение налогового органа об уточнении вида и принадлежности платежа с оформлением формы N 54;

"ВОЗВР" - Решение налогового органа о возврате ошибочно перечисленных сумм, отнесенных к невыясненным поступлениям.

В графах 35, 36 указывается "Дата" и "Номер" сформированного налоговым органом документа, указанного в графе 34.

В графах 37 - 40 указываются конкретные значения уточненных реквизитов расчетного документа. При оформлении решения о возврате графы 37-41 не заполняются.

Графа 42 может принимать значения:

"увед. ф. 54" - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54;

"заявка на возврат" - заявка на возврат платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям.

Графы 43 - 43.1 соответственно заполняются датой и номером документа, указанного в графе 42.

Графы 44 - 47 заполняются автоматически по мере исполнения органами федерального казначейства соответствующих документов налоговых органов, указанных в графе 34.

В графе 48 указывается дата отражения операции в карточке "РСБ".

В графе 49 указывается дата возврата платежа плательщику, которая должна соответствовать графе 45.

В графе 50 указывается ИНН налогоплательщика.

Формирование сальдо на начало/конец отчетного периода (С_1/С_2) по разделу 2.

Сальдо (остатки) на начало/конец отчетного периода (С_1/С_2) формируется по данным граф 32, 47.

Формирование остатков невыясненных сумм на начало отчетного периода (С_1) производится по следующей формуле:

где

- остаток (сальдо) невыясненных сумм на начало отчетного периода;

- общая сумма по графе за предыдущий отчетный период, где n равен номеру графы.

Формирование остатков невыясненных сумм на конец отчетного периода (С_2) производится путем сложения остатков на начало отчетного периода и общей суммы поступивших за отчетный период невыясненных платежей по графе 32 (прирост за отчетный период) за минусом общей суммы выясненных, разнесенных в карточки "РСБ" платежей за отчетный период по графе 47.

Примечание.

1. Количество невыясненных платежных поручений на общую сумму за отчетный период подсчитывается с условием графа 32 графе 47.

На основании первого и второго раздела в автоматизированном режиме формируются Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней и штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме N 54.

IV. Формирование Аналитической таблицы.

Аналитическая таблица формируется в автоматическом режиме на основе данных, полученных из Разделов 1, 2 Ведомости невыясненных поступлений.

Аналитическая таблица служит для проведения как мониторинга, так и контроля за работой по выяснению платежей и может формироваться как за истекший отчетный месяц, так и за любой истекший отчетный период с начала года.

1. Порядок формирования за истекший месяц.

Основан на выведении результатов работы с фактически поступившими невыясненными платежами за любой отчетный период, как в отдельности по конкретным налоговым органам, так и в целом по субъекту Российской Федерации фактически поступивших невыясненных платежей, отражает их прирост и сокращение, а также период выяснения. При этом отчетным периодом служит календарный месяц.

Графы Аналитической таблицы содержат следующую информацию:

графы с 2 - 3.8 - отражают остаток невыясненных платежей на начало отчетного периода;

графы 4 - 6.1 - показывают прирост невыясненных расчетных документов, поступивших за отчетный период, как по общей сумме платежей, так и по количеству с разбивкой на расчетные документы, отнесенные органами Федерального казначейства на КБК по учету невыясненных платежей, и расчетные документы, отнесенные к невыясненным налоговыми органами (Примечание. В указанных графах также следует учитывать расчетные документы, поступившие и выясненные в данном периоде);

графы 7 - 20 - показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде, с разбивкой на расчетные документы, отнесенные на КБК по учету невыясненных платежей, органами Федерального казначейства и налоговыми органами;

графы 21 - 26 показывают количество и сумму расчетных документов, выясненных в отчетном периоде и сгруппированных по срокам выяснения платежей: "до 1 месяца", "от 1 до 2 месяцев" и "более 2 месяцев". Показатели данных граф определяются путем сопоставления даты поступления расчетного документа в налоговый орган и даты проведения операций в карточке "РСБ" (Раздел 1) или проведения в лицевой счет (Раздел 2).

Графы 27 - 36 отражают остаток невыясненных платежей на конец отчетного периода.

В графах 37 - 38 указывается разница между остатками на конец и начало отчетного периода:

графа 37 = графа 27 - графа 2;

графа 38 = графа 28 - графа 3.

Пример.

Сводные данные по Разделам 1, 2 Информационного ресурса:

Расчет Аналитической таблицы за февраль 2009 г.

Порядок формирования за истекший месяц:

Графа 28 - рассчитывается аналогично графе 27, но по суммам платежей:

Графа 28 = 1500 + 1000 + 3000 + 4000 - 1000 - 1000 - 1500 = 6000.

Графы с 29 по 36 рассчитываются аналогично графе 27, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.

При этом графа 27 = графа 29 + графа 31 + графа 33 + графа 35,

графа 28 = графа 30 + графа 32 + графа 34 + графа 36.

Кроме того, выведенные остатки невыясненных платежей на конец предыдущего отчетного периода должны быть равны остаткам на начало следующего отчетного периода, а именно:

Графы 3.1 - 3.8 равны соответственно графам 29 - 36 Аналитической таблицы за предыдущий отчетный период.

При этом графа 2 = графа 3.1 + графа 3.3 + графа 3.5 + графа 3.7,

графа 3 = графа 3.2 + графа 3.4 + графа 3.6 + графа 3.8.

Графы 4 и 5 по отдельности рассчитываются аналогично сумме граф 4 и 5, но с разбивкой по видам невыясненных платежей.

Графа 6 рассчитывается аналогично сумме граф 4 и 5, но по суммам платежей.

Графа 6 = 1000 + 3000 + 4000 = 8000

Графа 16 рассчитывается аналогично графе 15, но по суммам платежей.

Графа 16 = 1000 + 1000 + 1500 = 3500.

Графы 7 - 14 рассчитываются аналогично графам 15 и 16, но с разбивкой по видам платежей.

При этом графа 15 = графа 7 + графа 9 + графа 11 + графа 13,

графа 16 = графа 8 + графа 10 + графа 12 + графа 14

Графы 17 - 20 формируются на основе информации, указанной в графах 28 - 32 Раздела 1 и 28 - 29 Раздела 2 Ведомости невыясненных поступлений. При этом в Аналитической таблице общее количество по графе 15 должно равняться сумме граф 17 - 20.

Графа 21 = 5.

Графа 22 = 2500.

Графа 23 = 1.

Графа 24 = 1000.

Отчетным периодом для составления аналитической таблицы может служить месяц, квартал, полугодие, год.

Расчет Аналитической таблицы за период с 01.01.2009 по 28.02. 2009.

Пример (см таблицу выше)

Графа 2 = 3

Графа 3 = 5000

Графа 27 = 3 + 1 + 3 + 1 + 5 + 1 - 1 - 2 - 3 - 1 - 4 = 3

Графа 28 = 5000 + 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 - 1000 - 2000 - 5000 - 1000 - 1500 = 6000

Графа 4 + графа 5 = 1 + 3 + 1 + 5 + 1 = 11

Графа 6 = 1000 + 2500 + 1000 + 3000 + 4000 = 11500

Графа 15 = 1 + 2 + 3 + 1 + 4 = 11

Графа 16 = 1000 + 2000 + 5000 + 1000 + 1500 = 10500

Приложение N 3
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного
ресурса "Расчеты с бюджетом"
местного уровня, утвержденным
приказом ФНС России
от "__" _______ 2012 г. N ____

Форма N 54

УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УТОЧНЕНИИ ВИДА
И ПРИНАДЛЕЖНОСТИ ПЛАТЕЖА, РЕШЕНИЯХ О ЗАЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ, А ТАКЖЕ ПОДЛЕЖАЩИХ ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММ НАЛОГОВ И СБОРОВ
N ___________

за "__" ______________ 200_ года

(в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

<1> Коды причин: 01 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК; 02 - исправление КБК в порядке зачета; 03 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 04 - уточнение суммы (сводный платежный документ); 05 - не указан (неверно указан) ИНН плательщика; 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика; 07 - отсутствует (неверно указан) КПП плательщика; 08 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя. (в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

Примечание: При указании в графе 13 кода "02" заполняются графы 5 - 12, 14, 15, 18, 20.

Приложение N 4
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного
ресурса "Расчеты с бюджетом"
местного уровня, утвержденным
приказом ФНС России
от "__" _______ 2012 г. N ____

УВЕДОМЛЕНИЕ N
о передаче расчетных документов для направления
в налоговый орган по месту учета налогоплательщика
от "__" ___________ 200_ г.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

Приложение N 5
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного
ресурса "Расчеты с бюджетом"
местного уровня, утвержденным
приказом ФНС России
от "__" _______ 2012 г. N ____

Реестр
денежных средств, поступивших на счет УФК
по _____________________________________________________
(субъект Российской Федерации)
по расчетным документам, относящимся к налогоплательщикам,
перешедшим на учет в налоговые органы по другим субъектам
Российской Федерации

(в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

Реестр формируется на региональном уровне.

Графы 2 - 12 формируются на основании информации из расчетных документов, переданных ИФНС данного субъекта Российской Федерации для дальнейшего направления в налоговые органы соответствующих субъектов Российской Федерации по новому месту учета налогоплательщиков.

Графа 13 заполняется на основании данных выписок из сводных реестров поступлений и выбытий, полученных из УФК.

Приложение N 6
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного
ресурса "Расчеты с бюджетом"
местного уровня, утвержденным
приказом ФНС России
от "__" _______ 2012 г. N ____

РЕЕСТР
по учету поступлений и возвратов

по ____________________________________________________________________
(наименование платежа)

(в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

(в ред. Приказа ФНС РФ от 29.11.2013 N ММВ-7-1/530@)

<1> По физическим лицам заполняется при его наличии.

<2> По физическим лицам не заполняется.