Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 ноября 1999 г. N 1972
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 30 сентября 1999 г. N 64н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ, ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАЧИСЛЕНИЮ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ
В соответствии со статьей 63 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок организации работы по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.
2. Установить, что:
а) решения о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов принимаются министром финансов Российской Федерации.
Проекты указанных решений согласовываются с первым заместителем министра финансов Российской Федерации, а при его отсутствии - с лицом, его замещающим.
В том же порядке рассматриваются и принимаются решения о временном приостановлении уплаты сумм налогов и сборов, а также пени на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки);
б) ответственность за правильность подготовки проектов решений по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов несут руководители Департамента отраслевого финансирования, Департамента оборонного комплекса и правоохранительных органов, Департамента межбюджетных отношений (по торговым организациям и организациям потребительской кооперации), Департамента бюджетной политики (по организациям социальной сферы, науки и культуры), Департамента макроэкономической политики и банковской деятельности, Департамента страхового надзора (по страховым организациям), Департамента налоговой политики.
3. Департаменту бюджетной политики ежегодно по представлении департаментов, указанных в подпункте "б" пункта 2 настоящего Приказа, подготавливать предложения о лимите предоставления налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет для включения в проект федерального бюджета на очередной финансовый год.
4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя министра финансов Российской Федерации С.М. Игнатьева.
Министр
М.КАСЬЯНОВ
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ, ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАЧИСЛЕНИЮ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ
I. Порядок рассмотрения обращений, подготовки решений и отправки документов
1. Поступающие в Министерство финансов Российской Федерации заявления налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов (далее - налогоплательщиков), за исключением физических лиц <*>, об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов, а также пени, зачисляемых в федеральный бюджет в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, направляются на рассмотрение в зависимости от вида деятельности налогоплательщика в один из следующих департаментов Министерства финансов Российской Федерации: Департамент отраслевого финансирования, Департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов, Департамент межбюджетных отношений, Департамент бюджетной политики, Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности, Департамент страхового надзора, Департамент налоговой политики (далее - департаменты).
<*> Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, налогоплательщикам - физическим лицам определяется отдельным документом Министерства финансов Российской Федерации.
Соответствующий департамент рассматривает заявления, а также другие необходимые для принятия решения документы, представленные налогоплательщиком, и в двухнедельный срок со дня их поступления в Министерство финансов Российской Федерации подготавливает проекты решений о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита или готовит решения об отказе в их предоставлении.
При обращении налогоплательщиков с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, вид деятельности которых не обозначен или не относится к компетенции департаментов, перечисленных в пункте 1 настоящего Порядка, Департамент налоговой политики уточняет вид деятельности этих налогоплательщиков, а в случае невозможности определения их вида деятельности берет на себя обязанность по рассмотрению таких просьб.
2. Подготовленные проекты решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), оформленные в виде проектов приказов Министерства финансов Российской Федерации (приложение N 1), налогового кредита, оформленные в виде докладных на имя министра финансов Российской Федерации с приложением проектов договоров о предоставлении налогового кредита (приложение N 2), или инвестиционного налогового кредита (приложение N 3), оформленные в виде проектов договоров, завизированные руководителями соответствующих департаментов, передаются для визирования в Департамент налоговой политики и Департамент бюджетной политики.
Департамент налоговой политики и Департамент бюджетной политики в трехдневный срок каждый рассматривают эти проекты и в случае согласия визируют их или отказывают в визировании с обоснованием причин отказа.
3. Проекты решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, завизированные руководителями Департамента налоговой политики и Департамента бюджетной политики, рассматриваются и визируются в соответствии с распределением обязанностей заместителем министра финансов Российской Федерации и после согласования с первым заместителем министра финансов Российской Федерации представляются на подпись министру финансов Российской Федерации.
Непосредственно перед представлением на подпись министру финансов Российской Федерации проекты решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) и договоров налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов проходят в срок не свыше трех дней юридическую экспертизу в Правовом департаменте.
4. Принятые решения, как положительные (приказ или договор), так и отрицательные (письмо), в трехдневный срок по отсрочке (рассрочке) и в пятидневный срок по налоговому кредиту, инвестиционному налоговому кредиту направляются налогоплательщикам, а также налоговым органам по месту учета налогоплательщиков.
Копии положительных решений в те же сроки направляются в Департамент бюджетной политики.
При этом в случае положительного решения налоговому органу по месту учета налогоплательщика также направляется письмо с просьбой сообщать Министерству финансов Российской Федерации информацию о выполнении налогоплательщиком условий предоставленной отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 4).
В случае принятия отрицательного решения направляется письмо налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика, составленное в произвольной форме, с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.
5. Общий срок рассмотрения и принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в Министерстве финансов Российской Федерации в соответствии со статьями 64, 65 и 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации не должен превышать одного месяца с момента поступления заявления налогоплательщика.
В случае неполного представления документов, необходимых для принятия решения, или представления документов, оформленных ненадлежащим образом, соответствующий департамент запрашивает дополнительную информацию, представляемую в трехдневный срок.
В тех случаях, когда с учетом срока получения ответа на такой запрос решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита не может быть принято в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика, заявление подлежит возврату налогоплательщику по причине неполного представления требуемых документов.
6. Ходатайство налогоплательщика о временном приостановлении уплаты задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в недельный срок рассматривается соответствующим департаментом, который подготавливает проект соответствующего решения. Указанный проект решения, оформленный письмом (приложение N 5), в соответствии с распределением обязанностей визируется заместителем министра финансов Российской Федерации и после согласования с первым заместителем министра финансов Российской Федерации и визирования в Правовом департаменте направляется на подпись министру финансов Российской Федерации. Принятое положительное решение в пятидневный срок направляется налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика. Копия такого решения направляется в те же сроки в Департамент бюджетной политики.
При этом в случае отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) пеня начисляется за весь период приостановления уплаты налога или сбора. При положительном решении период приостановления уплаты задолженности засчитывается в срок предоставленной отсрочки (рассрочки).
II. Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита
7. Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с настоящим Порядком предоставляются в части сумм федеральных налогов и сборов, а также пени (далее - сумма задолженности), подлежащих зачислению в федеральный бюджет, обязательства по уплате которых возникли после введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
8. В случае предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, общий объем отсроченной задолженности по платежам в федеральный бюджет не должен превышать суммы ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим налогоплательщиком государственного заказа.
9. В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов, а также пени, в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в обязательном порядке представляются следующие документы:
а) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 6);
б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, а также пени, определенных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации;
в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о задолженности в бюджеты разных уровней и о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в рамках реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
г) обязательство налогоплательщика (приложение N 7), предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности;
д) копия устава (положения) организации;
е) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
ж) документы об имуществе, которое может являться или является предметом залога, либо поручительство, а в случаях обращения за получением налогового кредита или инвестиционного налогового кредита - заверенные в установленном порядке копии договора залога имущества либо поручительства, заключаемых в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
10. В зависимости от основания обращения налогоплательщика об изменении срока уплаты налогов и сборов, а также пени, подлежащих уплате в федеральный бюджет, устанавливается представление ряда дополнительных документов.
10.1. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 1 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, представляются следующие документы:
а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;
б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом.
10.2. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно задержки финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного государственного заказа представляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований.
10.3. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, представляются следующие документы:
а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;
б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом;
в) сведения о предоставленных отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в региональный и местный бюджеты;
г) документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом.
10.4. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер, представляется документ, подтверждающий тот факт, что организация осуществляет деятельность, поименованную в утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 апреля 1999 г. N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 15, ст. 1827) перечне сезонных отраслей и видов деятельности.
10.5. В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно проведение научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели;
в) справка финансового органа о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах по налогу на прибыль (доход) организации в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, а также по региональным и местным налогам и сборам;
г) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
д) бизнес - план инвестиционного проекта по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 г. N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 3, ст. 345; N 36, ст. 4523; N 21, ст. 2242), с экспертным заключением Министерства экономики Российской Федерации о качестве проекта и целесообразности его реализации.
10.6. В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
в) справка финансового органа о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах по налогу на прибыль (доход) организации в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, а также по региональным и местным налогам и сборам;
г) бизнес - план инвестиционного проекта по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 г. N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации", с экспертным заключением Министерства экономики Российской Федерации о качестве проекта и целесообразности его реализации.
10.7. В случае предоставления инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно выполнение особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
в) справка финансового органа о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах по налогу на прибыль (доход) организации в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, а также по региональным и местным налогам и сборам;
г) бизнес - план инвестиционного проекта по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 г. N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации", с экспертным заключением Министерства экономики Российской Федерации о качестве проекта и целесообразности его реализации.
10.8. Обоснование (бизнес - план) для получения инвестиционного налогового кредита по одному из оснований не может быть использовано для заключения договоров по другим основаниям.
11. Взимание процентов за предоставленные отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит осуществляется в следующем порядке.
11.1. В случае предоставления отсрочки или рассрочки:
а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, проценты не начисляются;
б) по основаниям, определенным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, проценты начисляются в размере 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
11.2. В случае предоставления налогового кредита:
а) по основаниям, определенным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, проценты не начисляются;
б) по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, проценты начисляются в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора о налоговом кредите.
11.3. В случае предоставления инвестиционного налогового кредита проценты устанавливаются по ставке не менее 1/2 и не более 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Критерием для определения размера процента, взимаемого за пользование инвестиционным налоговым кредитом, служит срок, на который предоставляется такой кредит, а именно: в течение первых двух лет - 1/2 ставки, в последующие годы - 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
III. Контроль за выполнением налогоплательщиками принятых Министерством финансов Российской Федерации решений и заключенных договоров
12. В целях контроля за соблюдением налогоплательщиками условий, на которых Министерством финансов Российской Федерации были приняты решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или заключены договоры о предоставлении налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, департаменты министерства осуществляют следующие функции.
12.1. Департамент отраслевого финансирования, Департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов, Департамент межбюджетных отношений, Департамент бюджетной политики (по организациям социальной сферы, науки и культуры), Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности, Департамент страхового надзора, Департамент налоговой политики:
а) ведут учет предоставленных отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, составляя реестры по формам (приложения N 8, 9, 10);
б) осуществляют контроль за своевременным погашением отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов;
в) при выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, и в случае нарушения налогоплательщиками условий предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, а также положений федерального закона о бюджете на соответствующий финансовый год, касающихся вопросов отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита и использования бюджетных средств, полученных из федерального бюджета на возвратной основе, подготавливают проекты решений в виде приказов Министерства финансов Российской Федерации об отмене ранее принятых решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) или о досрочном прекращении заключенных договоров и после согласования их в соответствии с распределением обязанностей с заместителем министра финансов Российской Федерации и первым заместителем министра финансов Российской Федерации представляют на подпись министру финансов Российской Федерации.
Непосредственно перед представлением на подпись проекты решений об отмене ранее принятых решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) и о досрочном прекращении заключенных договоров проходят в срок не свыше трех дней юридическую экспертизу в Правовом департаменте.
О принятом решении в пятидневный срок сообщается налогоплательщику и налоговому органу по месту учета налогоплательщика. Копия такого решения в те же сроки направляется в Департамент бюджетной политики;
г) подготавливают в десятидневный срок с момента получения сообщения о досрочном погашении предоставленных отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита решения об окончании действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.
Решение об окончании действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита направляется налоговому органу по месту учета налогоплательщика и налогоплательщику в трехдневный срок со дня его принятия;
д) копия принятого решения об окончании или прекращении действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита в трехдневный срок представляется для регистрации в Департамент бюджетной политики, а инвестиционного налогового кредита - Департаменту налоговой политики для внесения изменений в сводные реестры;
е) при неполучении от налогового органа по месту учета налогоплательщика по прошествии двух недель после окончания срока действия предоставленной отсрочки, рассрочки или договоров о налоговом кредите, инвестиционном налоговом кредите информации о погашении отсроченной задолженности направляют соответствующий запрос в налоговый орган по месту учета налогоплательщика;
ж) представляют в Правовой департамент материалы, необходимые для предъявления исковых требований в суды по вопросам заключения или расторжения договоров налогового кредита или инвестиционного налогового кредита, а также имеющих значение для судебного разбирательства и определяющих перспективу рассмотрения таких дел в суде.
12.2. Департамент бюджетной политики на основании информации, поступающей от департаментов Министерства финансов Российской Федерации:
а) ведет сводный реестр предоставленных Министерством финансов Российской Федерации отсрочек, рассрочек (приложение N 8), налоговых кредитов (приложение N 9) в разрезе налогоплательщиков по видам платежей, периоду действия и суммам отсроченных платежей;
б) ежемесячно в срок до 3-го числа месяца, следующего за отчетным, представляет сводный реестр отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов министру финансов Российской Федерации и его заместителям.
12.3. Департамент налоговой политики на основании информации, поступающей от департаментов Министерства финансов Российской Федерации:
а) ведет сводный реестр предоставленных Министерством финансов Российской Федерации инвестиционных налоговых кредитов (приложение N 10) в разрезе налогоплательщиков, а также решений об их досрочном прекращении или исполнении обязательства по погашению предоставленных инвестиционных налоговых кредитов;
б) ежемесячно в срок до 3-го числа месяца, следующего за отчетным, представляет сводный реестр инвестиционных налоговых кредитов министру финансов Российской Федерации и его заместителям.
12.4. Департамент государственного финансового контроля и аудита:
а) по предложениям департаментов организует проверки полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками условий заключенных договоров об инвестиционных налоговых кредитах;
б) о результатах проверок информирует соответствующие департаменты.
Заместитель министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
В.ПАВЛОВ
Заместитель министра экономики
Российской Федерации
В.МОРГУНОВ
Приложение N 1
Министерство финансов Российской Федерации
ПРИКАЗ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ)
ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ,
ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАЧИСЛЕНИЮ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ
Рассмотрев заявление _________________________________________
(ИНН, наименование организации)
о предоставлении отсрочки (рассрочки) на период с _____________ по
__________________________________________________________________
(указать дату начала и дату окончания действия отсрочки
____________ по __________________________________________________
(рассрочки)) (наименование налогов и сборов, пени)
и в соответствии с _______________________________________________
(указать подпункт(ы), пункт(ы) и статью(ьи)
__________________________________________________________________
части первой Налогового кодекса Российской Федерации)
приказываю:
1. Предоставить
__________________________________________________________________
(наименование организации)
_____________________________________________ отсрочку (рассрочку)
по следующим федеральным налогам и сборам, а также пени:
1. __________________ в сумме _____________ (тыс. руб.)
2. __________________ в сумме _____________ (тыс. руб.)
3. и т.д.
Всего на сумму _________________ (тыс. руб.)
2. Установить, что отсрочка (рассрочка) предоставляется(ются)
с ________________________________________________________________
(указать число, месяц, год, с которого начинает действовать и когда прекращается отсрочка (рассрочка)) по _________________________ на следующих условиях: а) уплаты процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) в размере ____________________; б) обеспечения в форме залога (договор прилагается) или поручительства (поручительство прилагается); в) своевременной и полной уплаты в течение периода действия отсрочки (рассрочки) текущих налогов и сборов.
3. Установить, что сумма отсроченных (рассроченных) налогов и сборов, а также пени, подлежит уплате начиная с __________________ (указать __________________________________________________________________ дату начала погашения отсрочки (рассрочки)) по _______________________________________________________________ (указать дату последнего платежа) в размере _____________ (тыс. руб.) по каждому сроку уплаты или же единовременно __________________________________________________ с (указать дату уплаты отсроченной суммы) начислением процентов в размере _______________ путем перечисления средств со счета N _______________________________________________ (реквизиты организации и банка) в доход федерального бюджета по коду _____________________________ (реквизиты в соответствии __________________________________________________________________ с Бюджетной классификацией) управления федерального казначейства по _________________________. В случае несоблюдения условий и сроков погашения отсрочки (рассрочки), исчезновения оснований, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), а также невыполнения взятых на себя обязательств настоящий Приказ подлежит отмене. Министр Подпись Приложение N 2 ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА "__" _______________ 199_ г. Министерство финансов Российской Федерации, именуемое в дальнейшем "Министерство", в лице министра финансов Российской Федерации _____________________________, действующего на основании Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 273, и ________________________________________, (ИНН, наименование организации) именуемая в дальнейшем "Организация", в лице ____________________, действующего на основании _____________________, в соответствии со статьей 65 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и на основании ____________________________________________________, (основание для предоставления кредита) заключили настоящий Договор о нижеследующем. 1. Предмет договора
1.1. Министерство предоставляет Организации на возвратной основе налоговый кредит на _______________________________________ (указать срок) в сумме __________________________________________________________ (цифрами и прописью) по следующим федеральным налогам и сборам, а также пени: _________ на условиях: а) неначисления процентов на сумму задолженности (по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации);
б) уплаты процентов за пользование кредитом в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период действия настоящего Договора (по основанию, указанному в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации); под __________________________________________________________
(документ об имуществе, которое является предметом залога,
либо поручительство)
2. Порядок возврата налогового кредита и процентов
за пользование им
2.1. Сумма налогового кредита подлежит возврату начиная с ____ _______ по ______________ равными долями в размере ____________ по каждому сроку уплаты или единовременно, с уплатой процентов ____________________, путем перечисления средств со счета N ______ (да или нет) __________________________________________________________________ (реквизиты организации и банка) в доход федерального бюджета по коду _____________________________ __________________________________________________________________ (реквизиты в соответствии с Бюджетной классификацией) Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по _________________________________________. 3. Обязанности сторон 3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора. 3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы во все уровни бюджетной системы. 3.3. В случае досрочного расторжения настоящего Договора Организация обязуется уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с настоящим Договором суммы задолженности, а также соответствующие суммы пени на неуплаченные суммы налогов (сборов). При предоставлении налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, также уплачиваются проценты за пользование кредитом. 4. Ответственность сторон __________________________________________________________________ (устанавливается по соглашению сторон) 5. Внесение изменений и дополнений
5.1. Изменения и дополнения в настоящий Договор вносятся по соглашению сторон в письменном виде и являются с момента их подписания уполномоченными на то лицами неотъемлемой его частью. 6. Разрешение споров 6.1. Не урегулированные сторонами споры и разногласия, возникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним, рассматриваются в Арбитражном суде г. Москвы. 7. Срок действия Договора
7.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им. 7.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно прекращено: а) в случае уплаты всей причитающейся суммы кредита и соответствующих процентов до истечения установленного срока; б) по соглашению сторон; в) по решению суда.
8. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 9. Подписи и печати от Министерства: от Организации: М.П. М.П. Приложение N 3 ДОГОВОР
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
"__" ___________________ 199_ г.
Министерство финансов Российской Федерации, именуемое в
дальнейшем Министерство, в лице министра финансов Российской
Федерации ________________, действующего на основании Положения о
Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного
Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта
1998 г. N 273, и ________________________________________________,
(ИНН, наименование организации)
в дальнейшем именуемая Организация, в лице ______________________,
действующего на основании ________________________, в соответствии
со статьей 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. Предмет Договора
1.1. Министерство предоставляет Организации с _______________
(дата)
на возвратной и платной основе инвестиционный налоговый кредит (в
дальнейшем - Кредит) сроком на ___________________________ в сумме
_________________________________, на условиях уплаты процентов за
(цифрами и прописью)
пользование кредитом в размере ____________________________ ставки
рефинансирования Банка России на дату начисления процентов, под
_________________________________________________________________.
(документы об имуществе, которое является предметом залога,
либо поручительство)
1.2. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежа
по налогу на прибыль, причитающейся в доход федерального бюджета,
в размере, не превышающем 50 процентов соответствующего платежа по
налогу по каждому отчетному периоду. При этом накопленная в
течение налогового периода сумма кредита не может превышать
50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот
налоговый период.
1.3. Указанный период имеет строго целевое назначение и
предназначен на _________________________________________________.
(основания для предоставления Кредита)
2. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита и начисления на сумму кредита процентов
2.1. Организация вправе уменьшать свои платежи по налогу на прибыль в части, поступающей в доход федерального бюджета в течение установленного настоящим Договором срока, пока сумма, не уплаченная им (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной настоящим Договором. 2.2. Организация в каждом отчетном (ежемесячно или ежеквартально) периоде оформляет с налоговым органом протоколы по накоплению средств и начисленным процентам, которые представляет для учета в Министерство в течение пяти первых дней месяца, следующего за отчетным. 2.3. Накапливаемые средства кредита фиксируются налоговым органом в лицевой карточке Организации. 2.4. Начисление налоговым органом процентов за пользование кредитом производится начиная с даты предоставления кредита до полного его погашения и фиксируется в карточке лицевого счета Организации. 3. Обязательства сторон
3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора.
3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы во все уровни бюджетной системы. 3.3. Организация обязуется использовать кредит строго по целевому назначению и представлять Министерству ежеквартально документы (договоры на выполнение работ, услуг или поставку оборудования и прочие документы, а также платежные документы с выписками банка), подтверждающие целевое использование полученных средств.
3.4. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которого явилось основанием предоставления кредита. Если в течение срока действия настоящего Договора Организация нарушит предусмотренные настоящим Договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления кредита, то Организация в течение 30 дней со дня расторжения настоящего Договора обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с настоящим Договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия настоящего Договора исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения настоящего Договора. Если Организация, получившая кредит на выполнение ею особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня расторжения настоящего Договора уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия настоящего Договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 4. Порядок возврата кредита и процентов за пользование им
4.1. Погашение кредита производится Организацией ежемесячно (ежеквартально) в течение ___________________ лет в соответствии с графиком возврата и уплачивается в срок, установленный для уплаты налога на прибыль, путем перечисления средств со счета N ________________________________________________________________ (реквизиты организации и банка) в доход федерального бюджета по коду _____________________________ (реквизиты в соответствии __________________________________________________________________ с Бюджетной классификацией) Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по _________________________________________. График возврата средств согласовывается с Министерством до подписания настоящего Договора и в случае необходимости может быть уточнен после полного накопления суммы кредита. 4.2. Уплата процентов производится после полного получения кредита Организацией ежемесячно (ежеквартально) в соответствии с графиком, согласованным с Министерством, не позднее пяти дней до окончательной даты полного получения кредита (при необходимости график уплаты процентов может быть уточнен) одновременно с погашением суммы кредита в сроки, установленные для уплаты налога на прибыль, путем перечисления средств со счета N ________________ __________________________________________________________________ (реквизиты организации и банка) в доход федерального бюджета по коду _____________________________ (реквизиты в соответствии __________________________________________________________________ с Бюджетной классификацией) Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по _________________________________________. 5. Ответственность сторон __________________________________________________________________ (устанавливается по соглашению сторон) 6. Внесение изменений и дополнений
6.1. Изменения и дополнения в Договор вносятся по согласию сторон в письменном виде и являются с момента их подписания уполномоченными на то лицами неотъемлемой его частью. 7. Срок действия Договора 7.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им. 7.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно прекращено:
а) в случае уплаты всей причитающейся суммы инвестиционного налогового кредита и соответствующих процентов до истечения установленного срока; б) по соглашению сторон; в) по решению суда. 8. График погашения кредита 9. Разрешение споров 9.1. Не урегулированные сторонами споры и разногласия, возникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним, рассматриваются в Арбитражном суде г. Москвы.
10. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 11. Подписи и печати от Министерства: от Организации: М.П. М.П. Приложение N 4 Налоговый орган по месту учета налогоплательщика
Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что __________________________________________________________________ (ИНН, наименование организации) предоставлена отсрочка (рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит) по ______________________________ (наименование федерального налога или сбора, пени) по сроку (срокам) _____________ в сумме ________ с _______________ (число, месяц, __________________________________________________________________
год, с которого начинает действовать решение или Договор ________________________________________________ до ______________
об изменении срока уплаты на период) (число, месяц, _________________________________________________________________. год, с которого прекращает действовать решение или Договор) Отсрочка (рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит) действует на условиях приказа Министерства финансов Российской Федерации (заключенного Договора).
В связи с изложенным просьба в трехдневный срок сообщать Министерству финансов Российской Федерации следующую информацию: - о выполнении налогоплательщиками обязательств по уплате отсроченной, рассроченной задолженности или погашении налогового кредита, инвестиционного налогового кредита; - о досрочном или в срок погашении сумм предоставленной отсрочки (рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита);
- о нарушении порядка и сроков погашения отсрочки (рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита); - о накопленных в соответствии с договором об инвестиционном налоговом кредите суммах налога на прибыль. Заместитель министра Подпись Приложение N 5 Налогоплательщик Налоговый орган по месту учета налогоплательщика О ВРЕМЕННОМ ПРИОСТАНОВЛЕНИИ УПЛАТЫ НАЛОГА (СБОРА), А ТАКЖЕ ПЕНИ НА ПЕРИОД РАССМОТРЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) Министерство финансов Российской Федерации, рассмотрев заявление ________________________________________________________ (ИНН, наименование организации) о приостановлении на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты задолженности по __________________________________________________________________
(наименование федеральных налогов или сборов, а также пени) в сумме __________________________, разрешает приостановить уплату указанной суммы до принятия окончательного решения. Министр финансов Российской Федерации Подпись Приложение N 6 ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО
КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
__________________________________________________________________
(полное наименование организации и ее ИНН и юридический адрес)
прошу изменить срок уплаты _______________________________________
(наименование федерального(ых) налога(ов),
________________________ в сумме ______________ на срок __________
сбора(ов), а также пени)
по основанию(ям) и на условиях, оговоренных(ым) подпунктом(ами) __
____________ пункта(ов) ________ статьи(ей) ________________ части
первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпись руководителя организации Печать Приложение N 7 ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О ВЫПОЛНЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ УСЛОВИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) __________________________________________________________________ (ИНН, наименование организации) на период действия отсрочки (рассрочки) обязуется неукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка), а именно:
1. Своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы во все уровни бюджета. 2. При наступлении сроков возврата сумм отсроченной (рассроченной) задолженности своевременно и в полном размере производить погашение причитающихся сумм задолженности. 3. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока исполнения налогового обязательства, перечисленных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, незамедлительно ставить об этом в известность Министерство финансов Российской Федерации и налоговый орган по месту учета налогоплательщика. 4. Выполнять положения Федерального закона о бюджете на соответствующий год, касающиеся вопросов предоставления и возврата отсрочки (рассрочки). Подпись руководителя организации Печать
Приложение N 8
РЕЕСТР
ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ОТСРОЧЕК (РАССРОЧЕК) ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ
Раздел I. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы).
Раздел II. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (задержка финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного государственного заказа).
Раздел III. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога).
Раздел IV. Отсрочки или рассрочки, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 5 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер).
Приложение N 9
РЕЕСТР
ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ КРЕДИТОВ
Раздел I. Налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы).
Раздел II. Налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (задержка финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного государственного заказа).
Раздел III. Налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога).
Приложение N 10
РЕЕСТР
ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ НАЛОГОВЫХ КРЕДИТОВ
Раздел I. Инвестиционные налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (проведение научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами).
Раздел II. Инвестиционные налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов).
Раздел III. Инвестиционные налоговые кредиты, предоставленные по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (выполнение особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению).