Положение ЦБ РФ от 24.03.2020 N 713-П

"О плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"
Редакция от 24.03.2020 — Вступит в силу с 01.01.2023

Данный документ вступает в силу с 01.01.2023 (пункт 2).

Зарегистрировано в Минюсте России 21 апреля 2020 г. N 58153


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ
от 24 марта 2020 г. N 713-П

О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

Настоящее Положение на основании пункта 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857) (далее - Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") и решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 20 марта 2020 года N 6) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации должны вести бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (приложение 1 к настоящему Положению) и Порядком применения Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (приложение 2 к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

2. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2023 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года N 39197;

Указание Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2016 года N 45012;

Указание Банка России от 22 марта 2018 года N 4745-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50777;

Указание Банка России от 25 апреля 2019 года N 5133-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 мая 2019 года N 54722;

пункт 1 приложения к Указанию Банка России от 15 ноября 2019 года N 5315-У "О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2019 года N 56612.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 24 марта 2020 года N 713-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке
его применения"

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Основные обозначения:

А - активный счет

П - пассивный счет

"-" - счета, не имеющие признака счета (А или П)

НПО - негосударственное пенсионное обеспечение

РППО - резерв покрытия пенсионных обязательств

ОПС - обязательное пенсионное страхование

ОЧСП - обязательства по оставшейся части страхового покрытия

ВСУ - обязательства по возникшим страховым убыткам

Глава А. Балансовые счета

Номер счета Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета Признак счета
первого порядка второго порядка
Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
102   Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций  
  10207 Уставный капитал некредитных финансовых организаций, созданных в форме акционерного общества П
  10208 Уставный капитал некредитных финансовых организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью П
  10209 Совокупный вклад участников и учредителей П
  10211 Уставный фонд унитарного предприятия П
  10212 Складочный капитал некредитных финансовых организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере) П
105   Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией  
  10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
  10502 Собственные доли уставного капитала некредитной финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников А
106   Добавочный капитал  
  10601 Прирост стоимости основных средств при переоценке П
  10602 Эмиссионный доход П
  10603 Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  10609 Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль П
  10610 Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль А
  10611 Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке П
  10612 Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке П
  10613 Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке А
  10614 Безвозмездное финансирование, предоставленное некредитной финансовой организации акционерами, участниками П
  10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П
  10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А
  10621 Вклады в имущество некредитной финансовой организации П
  10622 Положительная переоценка финансовых активов П
  10623 Отрицательная переоценка финансовых активов А
  10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П
  10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А
  10626 Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска А
  10627 Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска П
  10628 Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10629 Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  10630 Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10631 Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
107   Резервный и другие фонды  
  10701 Резервный фонд П
  10703 Другие фонды П
108   Нераспределенная прибыль  
  10801 Нераспределенная прибыль П
109   Непокрытый убыток  
  10901 Непокрытый убыток А
110   Целевое финансирование некоммерческих организаций  
  11001 Целевое финансирование некоммерческих организаций П
111   Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)  
  11101 Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) А
112   Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации  
  11201 Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации П

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
202   Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте  
  20202 Касса некредитной финансовой организации А
  20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
  20209 Денежные средства в пути А
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
203   Драгоценные металлы  
  20302 Золото А
  20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
  20305 Драгоценные металлы в пути А
  20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
  20315 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20316 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20321 Резервы под обесценение П
  20322 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20323 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20324 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20325 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П
  20326 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20327 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П
  20328 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20329 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П
  20330 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20331 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П
204   Природные драгоценные камни  
  20401 Природные драгоценные камни А
  20403 Природные драгоценные камни в пути А
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
205   Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах  
  20501 Расчетные счета в кредитных организациях А
  20502 Расчетные счета в банках-нерезидентах А
  20503 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях П
  20504 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах П
  20505 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях П
  20506 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах П
  20507 Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях А
  20508 Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах А
Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
206   Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах  
  20601 Депозиты в кредитных организациях А
  20602 Депозиты в банках-нерезидентах А
  20603 Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях А
  20604 Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах А
  20605 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях П
  20606 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах П
  20607 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях А
  20608 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах А
  20609 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях А
  20610 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах А
  20611 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях П
  20612 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах П
  20613 Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях П
  20614 Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах П
  20615 Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях П
  20616 Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах П
  20617 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях А
  20618 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах А
  20619 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях П
  20620 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах П
208   Специальные счета  
  20801 Аккредитивы А
  20802 Чековые книжки А
  20803 Специальные банковские счета А
  20804 Денежные документы А
  20805 Резервы под обесценение П
  20806 Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах А

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам
303   Внутрихозяйственные требования и обязательства  
  30305 Внутрихозяйственные расчеты П
  30306 Внутрихозяйственные расчеты А
304   Счета для осуществления клиринга  
  30410 Резервы под обесценение П
  30416 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения А
  30418 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
  30420 Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
  30421 Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
  30422 Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
  30423 Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
  30424 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения А
  30425 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
  30426 Отражение результатов клиринга -
  30427 Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях А
306   Расчеты по брокерским операциям  
30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
  30602 Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами А
  30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
  30607 Резервы под обесценение П
310   Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг  
  31001 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг А
  31002 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг П
  31003 Резервы под обесценение П
Аквизиционные денежные потоки
356   Аквизиционные денежные потоки  
  35601 Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35602 Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35603 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые А
  35604 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные А
  35605 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые А
  35606 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные А
  35607 Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  35608 Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35609 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые А
  35610 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые А
  35611 Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  35612 Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35613 Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35614 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые А
  35615 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия А
  35616 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые А
  35617 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия А
  35618 Аквизиционные денежные потоки по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35619 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые А
  35620 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые А
357   Страховая премия по договорам страхования и перестрахования  
  35701 Страховая премия по договорам страхования жизни П
  35702 Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  35703 Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  35704 Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
Обязательства по договорам страхования жизни
Общая модель оценки
358   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  35801 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  35802 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  35803 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  35804 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  35805 Компонент убытка (ОЧСП) П
  35811 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  35812 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
359   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  35901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  35902 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  35903 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  35904 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  35905 Компонент убытка (ОЧСП) П
  35911 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  35912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
360   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  36001 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36002 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36003 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36004 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36005 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36011 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36012 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
361   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  36101 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36102 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36103 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36104 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36105 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36111 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36112 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
362   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  36201 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36202 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36203 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36204 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36205 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36211 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36212 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
363   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  36301 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36302 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36303 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36304 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36305 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36311 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36312 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Обязательства по договорам страхования жизни
Модель с переменным вознаграждением
364   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  36401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36402 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36403 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36404 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36405 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36411 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36412 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
365   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  36501 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36502 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36503 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36504 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
36505 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36511 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36512 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
366   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  36601 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36602 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36603 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36604 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36605 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36611 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36612 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
367   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  36701 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36702 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36703 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36704 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36705 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36711 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36712 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
368   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  36801 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36802 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36803 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36804 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36805 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36811 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36812 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
369   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  36901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  36902 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  36903 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  36904 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  36905 Компонент убытка (ОЧСП) П
  36911 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  36912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые
Общая модель оценки
370   Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые  
  37001 Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) А
  37002 Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) П
  37003 Денежные потоки по исполнению А
  37004 Денежные потоки по исполнению П
  37005 Рисковая поправка на нефинансовый риск А
  37006 Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым договорам перестрахования жизни А
Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
Общая модель оценки
372   Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  37201 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  37202 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  37203 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  37204 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  37205 Компонент убытка (ОЧСП) П
  37211 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  37212 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
373   Обязательства по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37301 Компонент убытка (ОЧСП) П
  37302 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  37303 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  37304 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  37305 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  37311 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  37312 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
374   Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  37402 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) П
  37403 Денежные потоки по исполнению (ОЧСП) А
  37404 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  37405 Компонент убытка (ОЧСП) П
  37411 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  37412 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
Подход на основе распределения премии
375   Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  37501 Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ОЧСП) П
  37511 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  37512 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
376   Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37601 Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ОЧСП) П
  37611 Денежные потоки по исполнению (ВСУ) П
  37612 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые
Общая модель оценки
377   Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37701 Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) А
  37702 Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) П
  37703 Денежные потоки по исполнению А
  37704 Денежные потоки по исполнению П
  37705 Рисковая поправка на нефинансовый риск А
  37706 Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
Подход на основе распределения премии
378   Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37801 Денежные потоки по исполнению А
  37805 Рисковая поправка на нефинансовый риск А
  37806 Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
Обязательства по договорам НПО
Общая модель оценки
379   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  37901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  37902 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  37903 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
37904 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  37905 Компонент убытка (ОЧСП) П
  37906 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  37911 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  37912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
380   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  38001 Маржа за предусмотренные договорам услуги (ОЧСП) П
  38002 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38003 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38004 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38005 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38006 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38011 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38012 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
381   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  38101 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38102 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38103 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38104 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38105 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38106 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38111 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38112 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
382   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  38201 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38202 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38203 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38204 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38205 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38206 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38211 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38212 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
383   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  38301 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38302 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38303 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38304 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38305 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38306 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38311 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38312 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
384   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  38401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38402 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38403 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38404 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38405 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38406 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38411 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38412 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Обязательства по договорам НПО
Модель с переменным вознаграждением
385   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  38501 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38502 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38503 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38504 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38505 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38506 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38511 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38512 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
386   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  38601 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38602 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38603 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38604 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38605 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38606 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38611 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38612 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
387   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  38701 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38702 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38703 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38704 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38705 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38706 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38711 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38712 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
388   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  38801 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38802 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38803 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38804 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38805 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38806 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38811 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38812 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
389   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  38901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  38902 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
  38903 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  38904 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  38905 Компонент убытка (ОЧСП) П
  38906 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  38911 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  38912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
390   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  39001 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  39002 РППО по договорам НПО (ОЧСП) П
39003 Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП) А
  39004 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  39005 Компонент убытка (ОЧСП) П
  39006 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП) А
  39011 РППО по договорам НПО (ВСУ) П
  39012 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Обязательства по договорам ОПС
Общая модель оценки
391   Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  39101 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  39102 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39103 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39104 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39105 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39106 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) А
  39107 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  39108 Компонент убытка (ОЧСП) П
  39111 Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ) П
  39112 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
392   Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  39201 Компонент убытка (ОЧСП) П
  39202 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39203 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39204 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39205 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39206 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) А
  39207 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  39208 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  39211 Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ) П
  39212 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
393   Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  39301 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  39302 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39303 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39304 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39305 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39306 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) А
  39307 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  39308 Компонент убытка (ОЧСП) П
  39311 Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ) П
  39312 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Обязательства по договорам ОПС
Модель с переменным вознаграждением
394   Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  39401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  39402 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39403 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39404 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39405 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39406 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) А
  39407 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  39408 Компонент убытка (ОЧСП) П
  39411 Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ) П
  39412 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
395   Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  39501 Компонент убытка (ОЧСП) П
  39502 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39503 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39504 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39505 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39506 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) А
  39507 Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39508 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  39511 Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ) П
  39512 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
396   Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  39601 Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП) П
  39602 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39603 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39604 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39605 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП) П
  39606 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП) А
  39607 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП) П
  39608 Компонент убытка (ОЧСП) П
  39611 Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ) П
  39612 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ) П
Дополнительные резервы
397   Дополнительные резервы  
  39701 Стабилизационный резерв, сформированный по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  39702 Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  39703 Страховой резерв по договорам НПО П
  39704 Корректировка страхового резерва по договорам НПО А
  39705 Резерв по договорам ОПС П
  39706 Корректировка резерва по договорам ОПС А
Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие
398   Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие  
  39801 Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия П
  39802 Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия П
  39803 Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования П
399   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие  
  39901 РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные П
  39902 Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия П
  39903 Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия П
  39904 Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО П
  39905 Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные А

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
Привлеченные средства
423   Привлеченные средства физических лиц  
  42316 Привлеченные средства физических лиц П
  42317 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц П
42318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц П
  42319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц А
  42320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц П
  42321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц А
  42322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц А
  42323 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42324 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
426   Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов  
  42616 Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов П
  42617 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
  42618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц - нерезидентов П
  42619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц - нерезидентов А
  42620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов П
  42621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов А
  42622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов А
  42623 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42624 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
427   Привлеченные средства Федерального казначейства  
  42708 Привлеченные средства Федерального казначейства П
  42709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства П
  42718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства П
  42719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства А
  42720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства П
  42721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства А
  42722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства А
  42723 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42724 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
428   Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  42808 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  42820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  42822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  42823 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42824 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
429   Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
  42908 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42909 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
  42920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
  42922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
  42923 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42924 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
430   Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  43008 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  43020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  43022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  43023 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43024 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
431   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43108 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43109 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43118 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43119 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43120 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43121 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43122 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43123 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43124 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
432   Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43208 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43209 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43218 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43219 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43220 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43221 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43222 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43223 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43224 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
433   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43308 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43309 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43323 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43324 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
434   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43408 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43409 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43418 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43419 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43420 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43421 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43422 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43423 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43424 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
435   Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43508 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43509 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43518 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43519 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43520 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43521 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43522 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43523 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43524 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
436   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43608 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43609 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43623 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43624 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
437   Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций  
  43708 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций П
  43709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций П
  43718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных финансовых организаций П
  43719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных финансовых организаций А
  43720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций П
  43721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций А
  43722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций А
  43723 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43724 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
438   Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций  
  43808 Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций П
  43809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций П
  43818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций П
  43819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций А
  43820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций П
  43821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций А
  43822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций А
  43823 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43824 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
439   Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций  
  43908 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций П
  43909 ' Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций П
  43918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций П
  43919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций А
  43920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций П
  43921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций А
  43922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций А
  43923 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43924 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
440   Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов  
  44008 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов П
  44009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
  44018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов П
  44019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов А
  44020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов П
  44021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов А
  44022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов А
  44023 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  44024 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
Прочие предоставленные средства
455   Прочие средства, предоставленные физическим лицам  
  45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А
  45511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам А
  45517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П
  45518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам П
  45519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам А
  45520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам А
  45521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам П
  45522 ' Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П
457   Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам  
  45709 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам А
  45711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам А
  45717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П
  45718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам П
  45719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам А
  45720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам А
  45721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам П
  45722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П
460   Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству  
  46010 Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству А
  46011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству А
  46017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П
  46018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству П
  46019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству А
  46020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству А
  46021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству П
  46022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П
461   Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  46110 Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
462   Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
  46210 Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  46211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  46217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
  46218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
  46219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
46220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  46221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
  46222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
463   Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  46310 Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
464   Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46410 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46411 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46417 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46418 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46419 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46420 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46421 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46422 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
465   Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46510 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46522 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
466   Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46610 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46611 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46617 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46618 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46619 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46620 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46621 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46622 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
467   Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46710 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
468   Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46810 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46811 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46817 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46818 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46819 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46820 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46821 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46822 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
469   Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46910 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46911 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46917 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46918 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46919 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46920 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46921 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46922 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
470   Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
  47010 Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям А
  47011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям А
  47017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П
  47018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям П
  47019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям А
  47020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям А
  47021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям П
  47022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П
471   Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
  47110 Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям А
  47111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям А
  47117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П
  47118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям П
  47119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям А
  47120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям А
  47121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям П
  47122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П
472   Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
  47210 Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям А
  47211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям А
  47217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П
  47218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям П
  47219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям А
  47220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям А
  47221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям П
  47222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П
473   Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
  47310 Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам А
  47311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам А
  47317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П
  47318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам П
  47319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам А
  47320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам А
47321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам П
  47322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П
Прочие активы и пассивы
474   Расчеты по отдельным операциям  
  47403 Расчеты с биржами П
  47404 Расчеты с биржами А
  47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
  47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
  47407 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) П
  47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) А
  47416 Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения П
  47417 Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения А
  47422 Обязательства по прочим финансовым операциям П
  47423 Требования по прочим финансовым операциям А
  47425 Резервы под обесценение П
  47432 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда А
  47433 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда П
  47434 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего А
  47435 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего П
  47436 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков А
  47437 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков П
477   Операции финансовой аренды  
  47701 Вложения в операции финансовой аренды А
  47702 Резервы под обесценение П
479   Активы, переданные в доверительное управление  
  47901 Денежные средства, переданные в доверительное управление А
  47902 Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления А
  47903 Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления П
  47904 Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление П
  47905 Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления П
Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
480   Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования  
  48001 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни А
  48002 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни П
  48003 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  48004 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  48005 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования А
  48006 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования П
  48015 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами А
  48016 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами П
  48017 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами А
  48018 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами П
  48021 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению А
  48022 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению П
  48023 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению А
  48024 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению П
  48025 Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям А
  48027 Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования П
  48028 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования А
  48029 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования П
  48030 Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования П
  48031 Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими П
  48038 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования А
  48039 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни П
  48040 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни А
  48041 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  48042 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  48043 Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни П
  48044 Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни А
  48045 Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  48046 Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
481   Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями  
  48101 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию А
  48102 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию П
  48103 Расчеты со станциями технического обслуживания А
  48104 Расчеты со станциями технического обслуживания П
  48105 Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта" А
  48106 Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта" П
  48107 Резервы под обесценение П
482   Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования  
  48201 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию А
  48202 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию П
  48203 Фонд оплаты медицинских услуг П
  48204 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию А
  48205 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию П
  48206 Расчеты по регрессным требованиям А
  48207 Резервы под обесценение П
Расчеты по пенсионным программам
483   Расчеты по программам НПО  
  48301 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами А
  48302 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами П
  48303 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами А
  48304 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами П
  48305 Расчеты по выплатам П
  48306 Расчеты по выплатам (переплаты) А
  48307 Расчеты с пенсионными агентами А
  48308 Расчеты с пенсионными агентами П
  48309 Незавершенные (неопознанные) платежи А
  48310 Незавершенные (неопознанные) платежи П
  48311 Резервы под обесценение П
484   Расчеты по программам ОПС  
  48401 Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений П
  48402 Расчеты с другими страховщиками (фондами) А
  48403 Расчеты с другими страховщиками (фондами) П
  48404 Расчеты по выплатам П
  48405 Расчеты по выплатам (переплаты) А
  48406 Расчеты с пенсионными агентами А
  48407 Расчеты с пенсионными агентами П
  48408 Незавершенные (неопознанные) платежи А
  48409 Незавершенные (неопознанные) платежи П
48410 Резервы под обесценение П
Займы выданные
485   Займы, выданные юридическим лицам  
  48501 Займы, выданные юридическим лицам А
  48502 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам А
  48503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам А
  48504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам П
  48505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам П
  48506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам А
  48507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам А
  48508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам П
  48509 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам П
  48510 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам П
  48511 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам А
  48512 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам П
486   Займы, выданные физическим лицам  
  48601 Займы, выданные физическим лицам А
  48602 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам А
  48603 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам А
  48604 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам П
  48605 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам П
  48606 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам А
  48607 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам А
  48608 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам П
  48609 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам П
  48610 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам П
  48611 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам А
  48612 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам П
487   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам  
  48701 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам А
  48702 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
  48703 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
  48704 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48705 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам П
  48706 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам А
  48707 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
  48708 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48709 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48710 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48711 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам А
  48712 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам П
488   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам  
  48801 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам А
  48802 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
  48803 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
  48804 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48805 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам П
  48806 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам А
  48807 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
  48808 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48809 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48810 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48811 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам А
  48812 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам П
489   Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам  
  48901 Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам А
  48902 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  48903 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  48904 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48905 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам П
  48906 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам А
  48907 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  48908 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48909 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48910 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48911 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам А
  48912 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам П
490   Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам  
  49001 Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам А
  49002 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49003 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49004 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49005 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам П
  49006 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам А
  49007 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49008 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49009 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49010 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49011 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам А
  49012 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам П
491   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам  
  49101 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам А
  49102 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  49103 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  49104 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49105 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам П
  49106 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам А
  49107 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  49108 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49109 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49110 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49111 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам А
  49112 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам П
492   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам  
  49201 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам А
  49202 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49203 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49204 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49205 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам П
  49206 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам А
49207 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49208 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49209 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49210 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49211 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам А
  49212 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам П
493   Займы, выданные индивидуальным предпринимателям  
  49301 Займы, выданные индивидуальным предпринимателям А
  49302 Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
  49303 Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
  49304 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49305 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям П
  49306 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям А
  49307 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
  49308 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49309 Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49310 Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49311 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям А
  49312 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям П
494   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям  
  49401 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям А
  49402 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
  49403 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
  49404 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49405 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям П
  49406 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям А
  49407 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
  49408 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49409 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49410 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49411 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям А
  49412 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям П
495   Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня  
  49501 Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49502 Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49509 Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49510 Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49511 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49512 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Вложения в долговые ценные бумаги
501   Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  50104 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
  50105 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50106 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
  50107 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
  50108 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
  50109 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50110 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50118 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50122 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П
  50123 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  50124 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
  50125 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50126 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П
  50127 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50128 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50130 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50131 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А
  50132 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  50133 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50134 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50135 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А
  50136 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50137 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50139 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50150 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А
  50151 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П
  50152 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50153 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50154 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А
  50155 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П
  50156 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А
  50157 ' Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П
  50158 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А
  50159 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П
  50160 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А
  50161 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
  50162 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А
  50163 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
  50166 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А
  50167 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
502   Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  50205 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
  50206 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50207 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
  50208 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
  50209 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
  50210 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50211 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50218 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50222 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П
  50223 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  50224 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
50225 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50226 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П
  50227 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50228 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50230 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50231 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А
  50232 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  50233 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50234 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50235 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А
  50236 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50237 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50239 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50240 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации П
  50241 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50242 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций П
  50243 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов П
  50244 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств П
  50245 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
  50246 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
  50248 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
  50250 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А
  50251 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П
  50252 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50253 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50254 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А
  50255 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П
  50256 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А
  50257 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П
  50258 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А
  50259 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П
  50260 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А
  50261 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
  50262 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А
  50263 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
  50266 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А
  50267 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
504   Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости  
  50411 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) Российской Федерации А
  50412 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50413 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) кредитных организаций А
  50414 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих резидентов А
  50415 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) иностранных государств А
  50416 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) банков-нерезидентов А
  50417 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих нерезидентов А
  50418 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания А
  50419 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П
  50420 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50421 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П
  50422 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П
  50423 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П
  50424 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П
  50425 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П
  50426 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания П
  50450 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации А
  50451 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П
  50452 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50453 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50454 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций А
  50455 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П
  50456 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов А
  50457 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П
  50458 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств А
  50459 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П
  50460 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов А
  50461 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П
  50462 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов А
  50463 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П
  50464 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания А
  50465 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания П
Вложения в долевые ценные бумаги
506   Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  50605 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
  50606 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
  50607 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50608 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50622 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
  50623 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50624 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50625 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50626 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50627 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50628 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50629 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50630 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50631 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50640 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
  50641 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А
  50642 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков - нерезидентов А
  50643 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов А
  50670 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
  50671 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
507   Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  50705 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
  50706 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
  50707 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50708 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50709 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости А
  50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
50722 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
  50723 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50724 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50725 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50726 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50727 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50728 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50729 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50730 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50731 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50732 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций П
  50733 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов П
  50734 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов П
  50735 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов П
  50736 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости П
  50737 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
  50740 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
  50741 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А
  50742 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков - нерезидентов А
  50743 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов А
  50770 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
  50771 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
509   Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами  
  50905 Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг А
  50906 Расчеты по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг А
  50907 Начисление прочих расходов по операциям займа ценных бумаг П
  50908 Резервы под обесценение П
Учтенные векселя
512   Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  51211 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51212 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51213 Векселя кредитных организаций А
  51214 Векселя прочих резидентов А
  51215 Векселя иностранных государств А
  51216 Векселя банков-нерезидентов А
  51217 Векселя прочих нерезидентов А
  51218 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П
  51219 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  51220 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П
  51221 Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы П
  51222 Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы П
  51223 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  51224 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  51225 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А
  51226 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  51227 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А
  51228 Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы А
  51229 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А
  51230 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А
  51231 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А
  51250 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
  51251 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
  51252 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51253 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П
  51254 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
  51255 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
  51256 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
  51257 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
  51258 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
  51259 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
  51260 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
  51261 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
  51262 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
  51263 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
513   Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  51311 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51312 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51313 Векселя кредитных организаций А
  51314 Векселя прочих резидентов А
  51315 Векселя иностранных государств А
  51316 Векселя банков-нерезидентов А
  51317 Векселя прочих нерезидентов А
  51318 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П
  51319 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  51320 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П
  51321 Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы П
  51322 Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы П
  51323 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  51324 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  51325 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А
  51326 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  51327 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А
  51328 Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы А
  51329 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А
  51330 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А
  51331 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А
  51332 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П
  51333 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51334 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П
  51335 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П
  51336 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П
  51337 Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов П
  51338 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П
  51350 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
  51351 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
  51352 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51353 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51354 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
  51355 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
  51356 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
51357 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
  51358 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
  51359 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
  51360 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
  51361 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
  51362 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
  51363 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
515   Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости  
  51511 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51512 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51513 Векселя кредитных организаций А
  51514 Векселя прочих резидентов А
  51515 Векселя иностранных государств А
  51516 Векселя банков-нерезидентов А
  51517 Векселя прочих нерезидентов А
  51518 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П
  51519 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51520 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П
  51521 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П
  51522 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П
  51523 Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов П
  51524 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П
  51550 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
  51551 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
  51552 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51553 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51554 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
  51555 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
  51556 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
  51557 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
  51558 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
  51559 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
  51560 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
  51561 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
  51562 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
  51563 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
Выпущенные ценные бумаги
520   Выпущенные облигации  
  52008 Выпущенные облигации П
  52018 Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций П
  52019 Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций А
  52020 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций П
  52021 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций А
  52022 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  52023 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
523   Выпущенные векселя  
  52308 Выпущенные векселя П
  52318 Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей П
  52319 Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей А
  52320 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей П
  52321 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей А
  52322 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  52323 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
Производные инструменты
526   Производные финансовые инструменты  
  52601 Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
  52602 Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
  52603 Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов А
  52604 Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов П
527   Встроенные производные инструменты  
  52701 Встроенные производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
  52702 Встроенные производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
528   Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования  
  52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
  52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А
  52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
  52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А

Раздел 6. Средства и имущество
Участие
601   Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах  
  60101 Акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
  60102 Акции дочерних и ассоциированных организаций А
  60103 Акции дочерних и ассоциированных банков - нерезидентов А
  60104 Акции дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов А
  60106 Паи паевых инвестиционных фондов А
  60111 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных кредитных организаций П
  60112 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций П
  60113 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных банков - нерезидентов П
  60114 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов П
  60115 Резервы под обесценение паев паевых инвестиционных фондов П
  60118 Акции, паи, переданные без прекращения признания А
602   Прочее участие  
  60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью А
  60202 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций А
  60203 Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков - нерезидентов А
  60204 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов А
  60205 Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах А
  60206 Резервы под обесценение П
  60210 Паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А
  60211 Начисления на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А
  60220 Переоценка долей участия - отрицательные разницы П
  60221 Переоценка долей участия - положительные разницы А
Расчеты с дебиторами и кредиторами
603   Расчеты с дебиторами и кредиторами  
  60301 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль П
  60302 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль А
  60303 Расчеты по средствам отчислений от страховых премий П
  60305 Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам П
  60306 Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам А
  60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
  60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П
  60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А
  60311 Расчеты с поставщиками и подрядчиками П
  60312 Расчеты с поставщиками и подрядчиками А
  60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям П
  60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям А
  60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам А
  60320 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками П
  60322 Расчеты с прочими кредиторами П
  60323 Расчеты с прочими дебиторами А
  60324 Резервы под обесценение П
  60328 Расчеты по налогу на прибыль П
  60329 Расчеты по налогу на прибыль А
  60330 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками А
  60331 Расчеты с покупателями и клиентами П
  60332 Расчеты с покупателями и клиентами А
  60333 Расчеты по договорам администрирования договоров ОПС и НПО П
  60334 Расчеты по договорам администрирования договоров ОПС и НПО А
  60335 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П
  60336 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению А
  60345 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды А
  60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям А
  60349 Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам П
  60350 Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам А
Основные средства
604   Основные средства  
  60401 Основные средства (кроме земли) А
  60404 Земля А
  60414 Амортизация основных средств (кроме земли) П
  60415 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств А
Аренда
608   Аренда  
  60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А
  60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду П
  60806 Арендные обязательства П
  60807 Вложения в приобретение активов в форме права пользования А
Нематериальные активы
609   Нематериальные активы  
  60901 Нематериальные активы А
  60903 Амортизация нематериальных активов П
  60905 Деловая репутация А
  60906 Вложения в создание и приобретение нематериальных активов А
Запасы
610   Запасы  
  61002 Запасные части А
  61003 Бланки строгой отчетности А
  61008 Материалы А
  61009 Инвентарь и принадлежности А
  61010 Издания А
  61013 Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества А
  61014 Товары А
  61015 Незавершенное производство А
611   Получение имущества и (или) его годных остатков  
  61101 Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество А
Выбытие и реализация
612   Выбытие и реализация  
  61209 Выбытие (реализация) имущества -
  61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -
  61211 Реализация услуг финансовой аренды -
  61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования -
  61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов -
  61215 Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков -
  61216 Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством) -
  61217 Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов -
Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные
613   Авансы (предоплаты) полученные  
  61304 Авансы (предоплаты), полученные по другим операциям П
614   Авансы (предоплаты) уплаченные  
  61403 Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям А
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
615   Резервы - оценочные обязательства некредитного характера  
  61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера П
  61502 Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений П
  61503 Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям П
  61504 Резервы - оценочные обязательства по судебным искам П
Вспомогательные счета
616   Вспомогательные счета  
  61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам -
  61603 Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств -
Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
617   Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы  
  61701 Отложенное налоговое обязательство П
  61702 Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам А
  61703 Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам А
Инвестиционное имущество
619   Инвестиционное имущество  
  61901 Инвестиционное имущество - земля А
  61902 Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду А
  61903 Инвестиционное имущество (кроме земли) А
  61904 Инвестиционное имущество (кроме земли), переданное в аренду А
  61905 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости А
  61906 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду А
  61907 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости А
  61908 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости, переданное в аренду А
  61909 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли) П
  61910 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду П
  61911 Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества А
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
620   Долгосрочные активы, предназначенные для продажи  
62001 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи А
  62003 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости А
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
621   Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено  
  62101 Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
  62102 Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
Паевой фонд
622   Паевой фонд  
  62201 Обязательные паевые взносы П
  62202 Добровольные паевые взносы П
  62203 Начисления на обязательные паевые взносы П
  62204 Начисления на добровольные паевые взносы П

Раздел 7. Финансовые результаты
708   Прибыль (убыток) прошлого года  
  70801 Прибыль прошлого года П
  70802 Убыток прошлого года А
710   Процентные доходы  
  71001 Процентные доходы П
  71002 Комиссионные доходы П
  71003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А
  71004 Премии, уменьшающие процентные доходы А
  71005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
  71006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
711   Процентные расходы  
  71101 Процентные расходы А
  71102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А
  71103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
  71104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
712   Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход  
  71201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П
  71202 Расходы по формированию резервов под обесценение А
713   Доходы и расходы по пенсионной деятельности  
  71309 Выручка по страхованию по договорам НПО П
  71310 Расходы по страхованию по договорам НПО А
  71311 Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО П
  71312 Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО А
  71313 Убыток по договорам НПО А
  71314 Восстановление (уменьшение) убытка по договорам НПО П
  71315 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО П
  71316 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО А
  71317 Выручка по страхованию по договорам ОПС П
  71318 Расходы по страхованию по договорам ОПС А
  71319 Финансовые доходы по страхованию по договорам ОПС П
  71320 Финансовые расходы по страхованию по договорам ОПС А
  71321 Убыток по договорам ОПС А
  71322 Восстановление (уменьшение) убытка по договорам ОПС П
  71323 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС П
  71324 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС А
714   Доходы и расходы по страховой деятельности  
  71419 Выручка по договорам страхования жизни П
  71420 Расходы по договорам страхования жизни А
  71421 Уменьшение расходов по договорам страхования жизни П
  71422 Финансовые доходы по договорам страхования жизни П
  71423 Финансовые расходы по договорам страхования жизни А
  71424 Убытки по договорам страхования жизни А
  71425 Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования жизни П
  71426 Прочие доходы по страхованию жизни П
  71427 Прочие расходы по страхованию жизни А
  71428 Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни А
  71429 Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни П
  71430 Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни А
  71431 Доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни П
  71432 Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни П
  71433 Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни А
  71434 Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71435 Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  71436 Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71437 Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71438 Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  71439 Убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  71440 Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71441 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П
  71442 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А
  71443 Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71444 Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни А
  71445 Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71446 Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  71447 Доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71448 Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71449 Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
715   Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами  
  71501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П
  71502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А
  71503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П
  71504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А
  71505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П
  71506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А
  71507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П
  71508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А
  71509 Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора П
  71510 Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора А
  71511 Доходы от операций с иностранной валютой П
  71512 Расходы по операциям с иностранной валютой А
  71513 Доходы от операций с драгоценными металлами П
  71514 Расходы по операциям с драгоценными металлами А
716   Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг  
  71601 Комиссионные и аналогичные доходы П
  71602 Доходы от оказания услуг П
717   Доходы и расходы по другим операциям  
  71701 Доходы по другим операциям П
71702 Расходы по другим операциям А
718   Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности  
  71801 Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности П
  71802 Расходы, связанные с обеспечением деятельности А
719   Налог на прибыль  
  71901 Текущий налог на прибыль А
  71902 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
  71903 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П
720   Процентные доходы прошлого года  
  72001 Процентные доходы П
  72002 Комиссионные доходы П
  72003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А
  72004 Премии, уменьшающие процентные доходы А
  72005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
  72006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
721   Процентные расходы прошлого года  
  72101 Процентные расходы А
  72102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А
  72103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
  72104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
722   Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года  
  72201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П
  72202 Расходы по формированию резервов под обесценение А
723   Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года  
  72309 Выручка по страхованию по договорам НПО П
  72310 Расходы по страхованию по договорам НПО А
  72311 Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО П
  72312 Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО А
  72313 Убыток по договорам НПО А
  72314 Восстановление (уменьшение) убытка по договорам НПО П
  72315 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО П
  72316 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО А
  72317 Выручка по страхованию по договорам ОПС П
  72318 Расходы по страхованию по договорам ОПС А
  72319 Финансовые доходы по страхованию по договорам ОПС П
  72320 Финансовые расходы по страхованию по договорам ОПС А
  72321 Убыток по договорам ОПС А
  72322 Восстановление (уменьшение) убытка по договорам ОПС П
  72323 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС П
  72324 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС А
724   Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года  
  72419 Выручка по договорам страхования жизни П
  72420 Расходы по договорам страхования жизни А
  72421 Уменьшение расходов по договорам страхования жизни П
  72422 Финансовые доходы по договорам страхования жизни П
  72423 Финансовые расходы по договорам страхования жизни А
  72424 Убытки по договорам страхования жизни А
  72425 Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования жизни П
  72426 Прочие доходы по страхованию жизни П
  72427 Прочие расходы по страхованию жизни А
  72428 Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни А
  72429 Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни П
  72430 Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни А
  72431 Доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни П
  72432 Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни П
  72433 Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни А
  72434 Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72435 Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  72436 Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72437 Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72438 Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  72439 Убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  72440 Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72441 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П
  72442 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А
  72443 Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72444 Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни А
  72445 Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72446 Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  72447 Доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72448 Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72449 Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
725   Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года  
  72501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П
  72502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А
  72503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П
  72504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А
  72505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П
  72506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А
  72507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П
  72508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А
  72509 Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора П
  72510 Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора А
  72511 Доходы от операций с иностранной валютой П
  72512 Расходы по операциям с иностранной валютой А
  72513 Доходы от операций с драгоценными металлами П
  72514 Расходы по операциям с драгоценными металлами А
726   Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года  
  72601 Комиссионные и аналогичные доходы П
  72602 Доходы от оказания услуг П
727   Доходы и расходы по другим операциям прошлого года  
  72701 Доходы по другим операциям П
  72702 Расходы по другим операциям А
728   Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года  
  72801 Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности П
  72802 Расходы, связанные с обеспечением деятельности А
729   Налог на прибыль прошлого года  
  72901 Текущий налог на прибыль А
  72902 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
  72903 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П

Глава В. Внебалансовые счета

В электронном документе нумерация глав соответствует официальному источнику.

Номер счета Наименование счета Признак счета
Разделы 1 - 3
(счета разделов 1 - 3 для некредитных финансовых организаций не открываются)
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Разные ценности и документы
912 Разные ценности и документы  
91202 Разные ценности и документы А
91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А
91207 Бланки А
91223 Бланки строгой отчетности А
Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования
913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства  
91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов П
91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе П
91315 Выданные гарантии и поручительства П
91318 Условные обязательства некредитного характера П
91322 Прочие условные обязательства П
914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера  
91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91412 Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов А
91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91414 Полученные гарантии и поручительства А
91416 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А
91417 Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде овердрафта и под лимит задолженности А
91418 Номинальная стоимость приобретенных прав требования А
91419 Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе А
915 Арендные операции  
91501 Основные средства, переданные в аренду А
91502 Другое имущество, переданное в аренду А
91506 Имущество, переданное в финансовую аренду А
91507 Основные средства, полученные по договорам аренды П
91508 Другое имущество, полученное по договорам аренды П
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс  
917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания  
91702 Неполученные проценты по займам, списанным с баланса А
91703 Неполученные проценты по прочим размещенным средствам, списанным с баланса А
918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания  
91801 Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение А
91804 Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение А
Раздел 7. Корреспондирующие счета
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Номер счета Наименование счета Признак счета
Раздел 1. Требования по производным финансовым инструментам
933 Требования по поставке денежных средств  
93313 Требования по поставке денежных средств А
93314 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А
934 Требования по поставке драгоценных металлов  
93413 Требования по поставке драгоценных металлов А
93414 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А
935 Требования по поставке ценных бумаг  
93513 Требования по поставке ценных бумаг А
93514 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А
936 Требования по поставке производных финансовых инструментов  
93613 Требования по поставке производных финансовых инструментов А
93614 Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов А
937 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов  
93713 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов А
93714 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов А
Раздел 2. Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
939 Требования по поставке денежных средств  
93901 Требования по поставке денежных средств А
93902 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А
940 Требования по поставке драгоценных металлов  
94001 Требования по поставке драгоценных металлов А
94002 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А
941 Требования по поставке ценных бумаг  
94101 Требования по поставке ценных бумаг А
94102 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А
Раздел 3. Обязательства по производным финансовым инструментам
963 Обязательства по поставке денежных средств  
96313 Обязательства по поставке денежных средств П
96314 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П
964 Обязательства по поставке драгоценных металлов  
96413 Обязательства по поставке драгоценных металлов П
96414 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П
965 Обязательства по поставке ценных бумаг  
96513 Обязательства по поставке ценных бумаг П
96514 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П
966 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов  
96613 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов П
96614 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов П
967 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов  
96713 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов П
96714 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов П
Раздел 4. Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
969 Обязательства по поставке денежных средств  
96901 Обязательства по поставке денежных средств П
96902 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П
970 Обязательства по поставке драгоценных металлов  
97001 Обязательства по поставке драгоценных металлов П
97002 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П
971 Обязательства по поставке ценных бумаг  
97101 Обязательства по поставке ценных бумаг П
97102 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П
Раздел 5. Корреспондирующие счета
99996 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99997 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Приложение 2
к Положению Банка России
от 24 марта 2020 года N 713-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных
финансовых организаций
и порядке его применения"

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Часть I. Общая часть

1. Некредитной финансовой организацией утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов), предусмотренном настоящим приложением.

2. Некредитной финансовой организацией ведется бухгалтерский учет операций посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные по счетам синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

3. Счета в Плане счетов имеют признак: активный или пассивный.

Балансовые счета без признака счета вводятся в План счетов для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором совершались операции, не должно быть остатков по счетам без признака счета.

4. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных в Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (часть IV настоящего приложения), некредитной финансовой организацией открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции некредитной финансовой организацией начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток). В случае если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете дебетовое или на активном кредитовое), оно должно переноситься некредитной финансовой организацией бухгалтерской записью на парный лицевой счет по учету средств. В случае если образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, меньшее сальдо перечисляется некредитной финансовой организацией на счет с большим сальдо бухгалтерской записью.

Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

5. Счета в иностранной валюте открываются некредитной финансовой организацией на любых счетах Плана счетов, на которых учитываются операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется некредитной финансовой организацией на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в иностранных валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".

6. Счета аналитического учета ведутся некредитной финансовой организацией в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Счета синтетического учета ведутся только в рублях.

Пересчет некредитной финансовой организацией данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - официальный курс иностранной валюты), на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату переоценки средств в иностранной валюте.

На дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату переоценки средств в иностранной валюте должны подлежать суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемые на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении некредитной финансовой организацией счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу иностранной валюты. Эти данные должны использоваться некредитной финансовой организацией для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитной финансовой организацией операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. По решению некредитной финансовой организации для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитная финансовая организация должна разработать специальные учетные регистры.

7. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в настоящем приложении в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2019, N 49, ст. 6957).

8. Счета по учету резервов под обесценение (NN 10630, 10631, 20321, 20505, 20506, 20615, 20805, 30410, 30607, 31003, 45517, 45717, 46017, 46117, 46217, 46317, 46417, 46517, 46617, 46717, 46817, 46917, 47017, 47117, 47217, 47317, 47425, 47702, 47904, 47905, 48027, 48107, 48207, 48311, 48410, 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510, 50240, 50241, 50242, 50243, 50244, 50245, 50246, 50248, 50419, 50420, 50421, 50422, 50423, 50424, 50425, 50426, 50732, 50733, 50734, 50735, 50736, 50737, 50908, 51332, 51333, 51334, 51335, 51336, 51337, 51338, 51518, 51519, 51520, 51521, 51522, 51523, 51524, 60111, 60112, 60113, 60114, 60115, 60206, 60324) предназначаются для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. По дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации. Аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также активов (требований).

9. При применении Плана счетов некредитной финансовой организацией ведется учет находящегося у нее имущества юридических лиц обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

10. Некредитной финансовой организацией - учредителем управления отражаются активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах, предусмотренных главой А части II настоящего приложения, как если бы они управлялись некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

11. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации приводятся в частях V - VIII настоящего приложения.

Некредитными финансовыми организациями, применяющими Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 14 января 2019 года N 53337, 17 июня 2019 года N 54943, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 612-П), применяются символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для отдельных некредитных финансовых организаций, предусмотренные приложением 2 к Положению Банка России N 612-П.

Часть II. Характеристика счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Счет N 102 "Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций"

1.1. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией уставного капитала, вкладов и взносов данной некредитной финансовой организации. Некредитная финансовая организация, являющаяся акционерным обществом, должна вести учет на счете N 10207. Некредитная финансовая организация, являющаяся обществом с ограниченной ответственностью, должна вести учет на счете N 10208. Некредитная финансовая организация, являющаяся некоммерческой организацией, должна вести учет на счете N 10209. Некредитная финансовая организация, являющаяся унитарным предприятием, должна вести учет на счете N 10211. Некредитная финансовая организация, являющаяся товариществом, должна вести учет на счете N 10212. Счета NN 10207 - 10209, 10211, 10212 пассивные.

По кредиту счетов NN 10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов NN 10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала):

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся товариществом, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Некредитными финансовыми организациями, отличными от публичного акционерного общества, открываются лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией"

1.2. На счете N 105 ведутся счета второго порядка:

в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, - по учету выкупленных акций;

в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей.

Счета N 10501 и N 10502 активные.

По дебету счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы:

при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли;

при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, ведутся лицевые счета по типам акций; в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета NN 10601 - 10603, 10609, 10611, 10612, 10614, 10619, 10621, 10622, 10624, 10627, 10628, 10630, 10631 пассивные; счета NN 10605, 10610, 10613, 10620, 10623, 10625, 10626, 10629 активные.

На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов N 10601 и N 10602 суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и N 10602, на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, являющихся коммерческими организациями;

направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10601 ведется некредитной финансовой организацией по объектам переоцениваемых основных средств. Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10602 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10603 отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 10603 отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 10605 отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10605 отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.

Аналитический учет по счетам N 10603 и N 10605 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетом по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или со счетом по учету отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета N 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, определенные при переоценке на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов пенсионного плана, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счете по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счетам N 10612 и N 10613 определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией.

На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками). По кредиту счета N 10614 отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета N 10614 отражаются направления сумм на погашение убытков.

Аналитический учет на счете N 10614 определяется некредитной финансовой организацией.

Операции по счетам NN 10619, 10620, 10622 - 10625 отражаются в соответствии с главами 2 - 5 Положения Банка России от 5 октября 2015 года N 496-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 30 октября 2015 года N 39570, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 496-П), главами 2 и 8 Положения Банка России N 612-П.

На счетах N 10622 и N 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет на счетах NN 10619, 10620, 10622 - 10625 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета N 10621 отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета N 10621 отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Аналитический учет по счету N 10621 определяется некредитной финансовой организацией.

На счетах N 10626 и N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по обязательству.

На счетах N 10628 и N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах N 10630 и N 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет по счетам NN 10626 - 10631 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 107 "Резервный и другие фонды"

1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда и других фондов, образованных некредитной финансовой организацией, а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами. Счета N 10701 и N 10703 пассивные.

По кредиту счета N 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета N 10701 отражаются суммы использования средств резервов некредитной финансовой организации.

По кредиту счета N 10703 отражаются:

суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций;

суммы, направленные на формирование резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета N 10703 отражаются суммы:

использования средств фондов в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков;

восстановления (уменьшения) сформированного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетом по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности;

использования средств резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетами по учету капитала.

Аналитический учет по счетам N 10701 и N 10703 определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"

N 109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный; счет N 10901 активный.

По кредиту счета N 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками), а также суммы добавочного капитала (счет N 10601), направление собственных средств на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

На счете N 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, до его покрытия.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет N 10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Аналитический учет на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 110 "Целевое финансирование некоммерческих организаций"

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы. Счет N 11001 пассивный.

По дебету счета N 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов.

По кредиту счета N 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет N 11101 активный.

По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 112 "Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации"

1.8. Назначение счета - учет суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044. Счет N 11201 пассивный.

По кредиту счета N 11201 отражается поступление суммы корректировки уставного капитала и эмиссионного дохода некредитной финансовой организации на дату вступления в силу настоящего Положения в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).

По дебету счета N 11201 отражается уменьшение суммы корректировки уставного капитала некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) в случаях уменьшения уставного капитала, в том числе:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. В балансовый счет первого порядка N 202 должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета NN 20202, 20203, 20209 активные.

Счет N 20202 "Касса некредитной финансовой организации"

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета N 20202 отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета N 20202 отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям некредитной финансовой организации, а также по видам валют.

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета N 20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы.

По кредиту счета N 20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

По дебету счета N 20209 отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета N 20209 производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные счета организации.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.5. На счете N 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета NN 20302, 20303, 20305, 20308, 20315, 20316, 20322 - 20324, 20326, 20328, 20330 активные; счета NN 20321, 20325, 20327, 20329, 20331 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: N 20302 "Золото"

N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение, в организации.

По дебету счетов N 20302 и N 20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с драгоценными металлами.

По кредиту счетов N 20302 и N 20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со со счетом по учету расходов от операций с драгоценными металлами.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.7. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета N 20308 отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным некредитной финансовой организацией сделками купли-продажи.

По кредиту счета N 20308 отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым некредитной финансовой организацией заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20321 "Резервы под обесценение"

N 20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам NN 20315, 20316, 20321 - 20331 в соответствии с Положением Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года N 39330, 20 декабря 2016 года N 44834, 5 сентября 2017 года N 48082, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 493-П), Положением Банка России N 612-П.

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета N 20401 и N 20403 активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не используется для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета N 20401 отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 20401 отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.12. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.13. В балансовый счет первого порядка 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета NN 20501, 20502, 20507, 20508 активные; счета NN 20503 - 20506 пассивные.

Счета: N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"

N 20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20501 и N 20502 отражаются:

денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации;

платежи от реализации ценных бумаг;

полученные и возвращенные кредиты и займы;

платежи от клиентов и прочих дебиторов;

поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счетов N 20501 и N 20502 отражаются:

выданные займы и погашенные кредиты;

размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах;

переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг;

получение наличных денежных средств;

переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий;

выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования;

выплаты по пенсионной деятельности, платежи клиентам;

платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счета: N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях"

N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах"

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20503 и N 20504 отражается погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20503 и N 20504 отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

Счета: N 20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"

N 20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20505 и N 20506 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20505 и N 20506 списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с расчетными счетами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 20507 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях"

N 20508 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.17. Назначение счетов - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах.

По дебету счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.18. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета NN 20601 - 20604, 20607 - 20610, 20617, 20618 активные; счета NN 20605, 20606, 20611 - 20616, 20619, 20620 пассивные.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах, отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 493-П, главой 4 Положения Банка России N 612-П.

На счетах N 20601 и N 20602 учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20601 и N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20601 и N 20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами;

суммы, невозможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия резерва.

На счетах N 20603 и N 20604 отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов N 20603 и N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20603 и N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

На счетах N 20605 и N 20606 отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

На счетах N 20607 и N 20608 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов N 20607 и N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20607 и N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.

На счетах NN 20609 - 20612 учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов NN 20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов NN 20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах N 20613 и N 20614 отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По дебету счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20603 и N 20604.

На счетах N 20615 и N 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов N 20615 и N 20616 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20615 и N 20616 списываются суммы резервов под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами по учету депозитов.

На счетах N 20617 и N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

На счетах N 20619 и N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

Счет N 208 "Специальные счета"

Счета: N 20801 "Аккредитивы"

N 20802 "Чековые книжки"

N 20803 "Специальные банковские счета"

N 20804 "Денежные документы"

2.19. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета NN 20801 - 20804 активные.

По дебету счета N 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету привлеченных средств.

По кредиту счета N 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20802 отражается оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета N 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту счета N 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.

Счет N 20805 "Резервы под обесценение"

2.20. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счет N 20805 пассивный.

По кредиту счета N 20805 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 20805 списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со специальными счетами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 20806 "Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах"

2.21. Назначение счета - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на специальных банковских счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на специальных банковских счетах. Счет N 20806 активный.

По дебету счета N 20806 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета N 20806 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетом по учету денежных средств на специальном банковском счете.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

3.1. Назначение счета - обобщение информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и обособленными подразделениями некредитной финансовой организации, в том числе о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений.

Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах.

Счет N 30305 пассивный; счет N 30306 активный.

По кредиту счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или обособленному подразделению организации.

Некредитной финансовой организацией устанавливается отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом) некредитной финансовой организации не допускается.

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; 2018, N 53, ст. 8440), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Счет N 30410 "Резервы под обесценение"

3.3. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам на клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, клиринговыми организациями, а также резервов под обесценение по средствам, перечисленным на клиринговый счет клиринговой организации, участниками клиринга. Счет N 30410 пассивный.

По кредиту счета N 30410 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30410 списываются суммы резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами для осуществления клиринга.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30416 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.5. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет N 30418 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.6. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета N 30420 и N 30421 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.7. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета N 30422 и N 30423 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходах по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.8. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые используются для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30424 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.9. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет N 30425 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

3.10. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией.

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.11. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет N 30427 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"

3.12. Назначение счета - учет расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.13. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет N 30601 пассивный.

По кредиту счета N 30601 отражаются:

средства, поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

средства, поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, со счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета N 30601 списываются:

средства, перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, со счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами;

средства, возвращенные клиентам по неисполненным договорам о проведении брокерских операций, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору о проведении брокерских операций.

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.14. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации-доверителе (комитенте) расчетов с юридическими лицами по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30602 активный.

По дебету счета N 30602 отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета N 30602 списываются:

суммы задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

суммы задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору поручения или комиссии.

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.15. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет N 30606 пассивный.

Режим работы счета определяется в соответствии с характеристикой счета N 30601.

Счет N 30607 "Резервы под обесценение"

3.16. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам, перечисленным доверителем (комитентом) брокеру на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30607 пассивный.

По кредиту счета N 30607 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30607 списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

N 31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг" N 31003 "Резервы под обесценение"

3.17. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет N 31001 активный; счета N 31002 и N 31003 пассивные.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аквизиционные денежные потоки

Счет N 356 "Аквизиционные денежные потоки"

Счета: N 35601 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35602 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35603 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"

N 35604 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

N 35605 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"

N 35606 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

3.18. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35601;

по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35602;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35603;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35604;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35605;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35606.

Счета NN 35601 - 35606 активные.

По дебету счетов NN 35601 - 35606 отражаются аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, счетом по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению.

По кредиту счетов NN 35601 - 35606 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков по исполнению договора, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению ОЧСП.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35607 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

3.19. Назначение счета - учет аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 35607 пассивный.

По кредиту счета N 35607 отражается перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании, в корреспонденции со счетом N 48044.

По дебету счета N 35607 отражаются аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35608 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35609 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

N 35610 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

3.20. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35608;

по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35609;

по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35610.

Счета NN 35608 - 35610 активные.

По дебету счетов NN 35608 - 35610 отражаются аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, счетом по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению.

По кредиту счетов NN 35608 - 35610 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков по исполнению договора, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению ОЧСП.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35611 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.21. Назначение счета - учет аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 35611 пассивный.

По кредиту счета N 35611 отражаются перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании в корреспонденции со счетом N 48045.

По дебету счета N 35611 отражаются аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35612 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35613 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35614 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые"

N 35615 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

N 35616 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые"

N 35617 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

3.22. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35612;

по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35613;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35614;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, по счету N 35615;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35616;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, по счету N 35617.

Счета NN 36512 - 35617 активные.

По дебету счетов NN 36512 - 35617 отражаются аквизиционные денежные потоки, связанные с заключением договоров НПО, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с пенсионными агентами.

По кредиту счетов NN 36512 - 35617 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора НПО, в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ОЧСП).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35618 "Аквизиционные денежные потоки по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35619 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые"

N 35620 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые"

3.23. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35618;

по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35619;

по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35620.

Счета NN 35618 - 35620 активные.

По дебету счетов NN 35618 - 35620 отражаются аквизиционные денежные потоки до заключения договора ОПС в корреспонденции со счетом N 48407.

По кредиту счетов NN 35618 - 35620 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 357 "Страховая премия по договорам страхования и перестрахования"

Счета: N 35701 "Страховая премия по договорам страхования жизни"

N 35702 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

N 35703 "Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 35704 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.24. Назначение счетов - отражение страховой премии по договорам страхования и перестрахования. Счета N 35701 и N 35703 пассивные; счета N 35702 и N 35704 активные.

По кредиту счета N 35701 отражается страховая премия по договорам страхования и заключенным (принятым) договорам перестрахования, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 48001.

По дебету счета N 35701 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП).

По дебету счета N 35702 отражается страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 48043.

По кредиту счета N 35702 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 35703 отражается страховая премия по договорам страхования и заключенным (принятым) договорам перестрахования, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 48003.

По дебету счета N 35703 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП), со счетом по учету упрощенной оценки обязательства на основе распределения премии (ОЧСП).

По дебету счета N 35704 отражается перестраховочная премия по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48046.

По кредиту счета N 35704 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37801.

Отражение страховой премии страховщиком, выступающим в договоре перестрахования перестраховщиком, осуществляется в соответствии с отражением страховой премии по договорам страхования, изложенным в характеристике счетов N 35701 и N 35703.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Общая модель оценки

Счет N 358 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 35801 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 35802 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35803 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 35805 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 35811 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 35812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.25. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35801, 35802, 35804, 35805, 35811, 35812 пассивные; счет N 35803 активный.

По кредиту счета N 35801 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35802;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35801 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35802.

По кредиту счета N 35802 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71423;

корректировка денежных потоков в связи с ожидаемым убытком, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35801;

корректировка денежных потоков в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 35801.

По дебету счета N 35802 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35804;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие расходов по страховым услугам за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71422;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039.

По дебету счета N 35803 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

первоначальное признание денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 35801;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35601.

По кредиту счета N 35803 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 35804 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35803;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35802.

По дебету счета N 35804 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35803;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 35805 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 35805 отражается сумма понесенных расходов за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 35811 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 35812;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35811 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 35812 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 35812 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 35811.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 359 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 35901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 35902 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35903 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 35905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 35911 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 35912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.26. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35901, 35902, 35904, 35905, 35911, 35912 пассивные; счет N 35903 активный.

По кредиту счета N 35901 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 35902 и N 35903;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35902;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35901 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35902.

По кредиту счета N 35902 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35901;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71423;

корректировка денежных потоков по исполнению потоков в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35901.

По дебету счета N 35902 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 35901;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35904;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 35903 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 35901;

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35904;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35602.

По кредиту счета N 35903 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35904;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 35904 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35903;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35902.

По дебету счета N 35904 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35901;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 35905 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 35905 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 35911 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 35912;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35911 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 35912 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 35912 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 35911.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 360 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 36001 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36002 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36003 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36005 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36011 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.27. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36001, 36002, 36004, 36005, 36011, 36012 пассивные; счет N 36003 активный.

По кредиту счета N 36001 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36001 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36002 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36005;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36002 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36005;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36004;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 36003 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36005;

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35603.

По кредиту счета N 36003 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36004 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36003;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36002.

По дебету счета N 36004 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36003;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36005 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36002;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36005 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36002.

По кредиту счета N 36011 отражаются:

увеличение обязательств на сумму начисленных выплат по ВСУ, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36012;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36011 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36012 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36012 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36011.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 361 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 36101 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36102 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36103 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36104 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36105 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36111 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.28. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36101, 36102, 36104, 36105, 36111, 36112 пассивные; счет N 36103 активный.

По кредиту счета N 36101 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36101 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36102 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36105;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом N 71423;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

восстановление рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 36104.

По дебету счета N 36102 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36105;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36104;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом N 71419.

По дебету счета N 36103 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36104;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36105;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35604.

По кредиту счета N 36103 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36104;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36104 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36103;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36102.

По дебету счета N 36104 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36103;

результат изменения рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419;

восстановление рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 36102.

По кредиту счета N 36105 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36102;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36105 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36102;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36102.

По кредиту счета N 36111 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36112.

По дебету счета N 36111 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36112 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36112 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36111.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 362 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 36201 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36202 "Денежные потоки по исполнению ОЧСП"

N 36203 "Денежные потоки по исполнению ОЧСП"

N 36204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36205 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36211 "Денежные потоки по исполнению ВСУ"

N 36212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.29. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36201, 36202, 36204, 36205, 36211, 36212 пассивные; счет N 36203 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36201 - 36205, 36211, 36212 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35801 - 35805, 35811, 35812.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 363 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 36301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36302 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36303 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36305 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36311 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.30. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36301, 36302, 36304, 36305, 36311, 36312 пассивные; счет N 36303 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36301 - 36305, 36311, 36312 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35901 - 35905, 35911, 35912.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Модель с переменным вознаграждением

Счет N 364 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 36401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36402 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36403 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36405 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36411 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.31. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36401, 36402, 36404, 36405, 36411, 36412 пассивные; счет N 36403 активный.

По кредиту счета N 36401 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 36202 и N 36403;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36402;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36402.

По дебету счета N 36401 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36402;

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги за период в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36402 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36401;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36402 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36404;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36401;

корректировка денежных потоков по выполнению договора на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71419;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 36403 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 36401;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35601.

По кредиту счета N 36403 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36404 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36403;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36402.

По дебету счета N 36404 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36403;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36405 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36405 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425;

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36411 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36412.

По дебету счета N 36411 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36412 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36412 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36411.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 365 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 36501 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36502 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36503 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36504 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36505 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36511 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.32. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36501, 36502, 36504, 36505, 36511, 36512 пассивные; счет N 36503 активный.

По кредиту счета N 36501 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 36502 и N 36503;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36502;

начисление вознаграждения страховщика за ведение договора страхования в корреспонденции со счетом N 36502;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36502.

По дебету счета N 36501 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36502;

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги за период в корреспонденции со счетом N 71419;

изменение компонентов обязательства по ОЧСП в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 36502.

По кредиту счета N 36502 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36501;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

изменение компонентов обязательства по ОЧСП в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 36501;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36502 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36501;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36504;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36501;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 36503 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 36501;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36504;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35602.

По кредиту счета N 36503 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36504;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36504 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36503;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36502.

По дебету счета N 36504 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36503;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36505 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36505 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425;

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36511 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36512;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36511 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36512 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36512 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36511.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 366 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 36601 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36602 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36603 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36604 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36605 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36611 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.33. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 36601, 36602, 36604, 36605, 36611, 36612 пассивные; счет N 36603 активный.

По кредиту счета N 36601 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36601 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка по обременительным договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71425.

По кредиту счета N 36602 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36605;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом N 71423;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовая разница в расходах по договорам страхования жизн