| N п/п | Наименование задачи | N п/п | Наименование подзадачи | Методика решения подзадач |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Аудит денежных средств и денежных документов | 1.1 | Аудит кассовых операций | |
| 1.2 | Аудит операций расчетного счета | |
| 1.3 | Аудит операций валютного счета | Проверить:
а) своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;
б) правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;
в) правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;
г) правильность составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в выписках банка записям в ж/о N 2/1 и ведомости N 2/1 по сч. 52 в Главной книге;
д) полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;
е) имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;
ж) правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту. |
| 1.4 | Аудит операций прочих счетов в банках | |
| 1.5 | Аудит денежных документов | |
| 1.6 | Аудит краткосрочных финансовых вложений | |
| 2 | Аудит операций с основными средствами | 2.1 | Аудит сохранности и использования основных средств | |
| 2.2 | Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам, их классификации по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе | |
| 2.3 | Аудит оценки основных средств в бухгалтерском учете | |
| 2.4 | Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств | |
| 2.5 | Аудит операций с арендованными основными средствами | |
| 2.6 | Аудит лизинговых операций | |
| 2.7 | Аудит начисления амортизации основных средств | |
| 2.8 | Аудит затрат на ремонт основных средств | |
| 3 | Аудит долгосрочных инвестиций | | | Проверить:
а) правильность учета завершенного производства;
б) правильность учета затрат на строительные работы по монтажу оборудования;
в) правильность списания затрат, не увеличивающих стоимость основных средств (счета 08, 81, 88, 96 и др.)
г) правильность учета затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж;
д) правильность учета оборудования, не требующего монтажа;
е) правильность учета прочих капитальных затрат;
ж) правильность учета законченного строительства;
з) правильность учета приобретения основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
и) определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов;
к) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 16 по кредиту сч. 07, 08; ведомость учета затрат по капвложениям N 18, 18-1);
л) правильность составления бухгалтерских записей по учету долгосрочных инвестиций;
м) правильность движения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе. |
| 4 | Аудит нематериальных активов | | | Проверить: а) оформлен ли документально факт наличия объекта нематериальных активов (объекта интеллектуальной собственности);
б) правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов;
в) имеется ли документация, подтверждающая факт получения Предприятием данного объекта интеллектуальной собственности (ОИС);
г) правильность списания ОИС с баланса Предприятия;
д) правильность начисления амортизации на ОИС;
е) правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов (НМА): ведомость учета НМА N 17 по дебету и кредиту сч. 04, ж/о N 10 по кредиту сч. 05, ж/о N 13 по кредиту сч. 04, расчет износа НМА;
ж) правильность составления бухгалтерских проводок по учету НМА;
з) соответствие данных синтетического и аналитического учета НМА и их износа записям в Главной книге и бухгалтерском балансе. |
| 5 | Аудит сохранности и учета производственных запасов | 5.1 | Аудит материалов, запчастей и тары | Проверить: а) правильность оценки материалов в учете;
б) правильность применения первичных документов по учету материалов;
в) правильность организации работы складского хозяйства;
г) имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада. Образцы подписей лиц должны находиться на складе;
д) разработан ли номенклатура - ценник;
е) назначены ли приказом материально - ответственные лица (кладовщики, зав. Складами), заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;
ж) проводится ли приемка продукции производственно - технического назначения по количеству и качеству, соответствует ли она требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству;
з) составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии поставщикам или транспортному предприятию, выполняются ли договоры поставки;
и) правильность оформления документов по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению;
к) правильность осуществления бухгалтерией учета материалов в бухгалтерии предприятия;
л) правильность отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути;
м) правильность отражения учета операций по реализации материалов;
н) выделяется ли в платежных и первичных документах НДС;
о) правильность произведения списания материалов в случае их порчи и недостачи. Приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц;
п) проводилась ли инвентаризация материальных ценностей в сроки, установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;
р) правильность отражения в учете операции с тарой;
с) правильность осуществления учета товарно - материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
т) правильность осуществления учета материалов, принятых в переработку. |
| | | 5.2 | Аудит МБП и их износа | Проверить:
а) обеспечен ли контроль за сохранностью МБП материально - ответственными лицами и по местам их хранения;
б) обеспечен ли контроль за соблюдением нормативных сроков МБП;
в) правильность осуществления учета временных (нетитульных) приспособлений и устройств;
г) правильность погашения стоимости временных (нетитульных) сооружений;
д) правильность начисления износа по МБП;
е) своевременность и правильность произведения и оформления инвентаризации МБП;
ж) правильность отражения в учете реализации МБП;
з) правильность составления бухгалтерских записей по отражению операций, связанных с учетом производственных запасов;
и) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 10 по кредиту сч. 10, 12; ведомость учета материалов на складах - ф. N 10; ведомость учета материалов в цехах - ф. N 11); ведомость движения материалов в денежном выражении - ф. N 10С; ведомость учета временных зданий, сооружений и приспособлений - ф. N 15С; расчет износа МБП - ф. N 8-РТ и др.;
к) правильность отражения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе. |
| | | 5.3 | Аудит использования материальных ресурсов | Проверить:
а) состояние складских запасов;
б) показатели использования материальных ресурсов. |
| 6 | Аудит расчетов | 6.1 | Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами | Проверить:
а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов;
б) эффективность работы Предприятия по минимизации дебиторской задолженности;
в) причины образования дебиторской задолженности;
г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности;
д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности;
ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
з) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно - транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов;
и) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
к) правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
л) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;
м) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;
н) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными);
о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60;
п) соответствие данных ж/о N 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе;
р) правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76. |
| 6.2 | Аудит расчетов по претензиям | |
| 6.3 | Аудит расчетов по авансам полученным | |
| 6.4 | Аудит расчетов с покупателями и заказчиками | Проверить:
а) заключены ли договоры поставки продукции;
б) реальность задолженности покупателей. Что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов;
в) правильность ведения аналитического учета по сч. 62;
г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62; д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в ж/о N 11, Главной книге и балансе. |
| 6.5 | Аудит расчетов по возмещению материального ущерба | |
| 6.6 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | |
| 6.7 | Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами | |
| 6.8 | Аудит расчетов по совместной деятельности | |
| 6.9 | Аудит расчетов по оплате труда | |
| 6.10 | Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению | |
| 6.11 | Аудит расчетов по внебюджетным платежам | Проверить:
а) правильность определения объекта налогообложения;
б) правильность применения ставок налогов;
в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;
г) своевременность и полноту перечисления взносов;
д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;
е) соответствие записей аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе;
ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемые в налоговую инспекцию;
з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды. |
| 6.12 | Аудит расчетов с бюджетом | Проверить:
а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;
б) правильность применения ставок |
| 7 | Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) | 7.1 | Аудит затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) | Проверить:
- материальные затраты:
а) правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);
б) правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой Учетной политики;
в) имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС;
г) имеются ли факты включения в себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости сырья, материалов, переданных в цеха, участки и т.п., но фактически не израсходованных на производство;
д) имелись ли случаи отнесения на затраты основной деятельности стоимости материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании (включая амортизационные отчисления) объектов социально - культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;
е) правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции;
ж) правильность оценки и списания возвратных отходов;
з) имелись ли случаи отнесения на себестоимость продукции серийного и массового производства новых видов продукции и технологических процессов.
- затраты на оплату труда:
а) имеются ли Положения о порядке выплаты премий за производственные результаты, в т.ч. вознаграждений по итогам работы за год;
б) правильность начисления обязательных отчислений по установленным законодательством нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования; - амортизация основных средств: правильность начисления амортизации по основным средствам. |
| | | 7.2 | Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) | Проверить:
а) правильность классификации затрат на производство продукции (работ, услуг);
б) правильность учета затрат на производство продукции по ставкам калькулирования;
в) правильность учета и списания (распределения) производственных затрат;
г) правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство;
д) правильность применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;
е) правильность составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство;
ж) соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 30 записям в Главной книге и балансе;
з) правильность планирования и отнесения на себестоимость отдельных видов затрат;
и) правильность калькулирования отдельных видов продукции;
к) ход выполнения плана себестоимости продукции;
л) вскрыть причины отклонений фактической себестоимости от плановой;
м) выявить резервы снижения себестоимости и разработать предложения, направленные на обеспечение выполнения плана снижения себестоимости;
н) изучить плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции;
о) изучить плановые показатели по следующим документам:
- "Снижение себестоимости продукции за счет основных технико - экономических факторов";
- "Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования";
- "Смета общепроизводственных расходов";
- "Смета общехозяйственных расходов";
- "Смета внутрипроизводственных расходов";
- "Себестоимость товарной продукции по калькуляционным ставкам";
- "Смета затрат на производство";
п) изучить отчетные данные о выполнении плана по себестоимости товарной продукции по ф. N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (раздел 6 "Затраты, произведенные организацией"), ф. N 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг", внутризаводским формам оперативного производственного учета;
р) изучить отчетные данные о выполнении поквартальных планов на производство;
с) изучить отчетные данные о выполнении плана расходов по обслуживанию производства и управлению по следующим внутризаводским формам:
- "О расходе сырья и материалов";
- "О выполнении норм расхода топлива и энергии";
т) изучить отчетные данные аналитического и синтетического учета затрат на производство: - ведомости N 12, 14, 15; - ж/о N 10 и 10/1;
у) изучить данные разработочных таблиц по начислению и распределению отдельных видов затрат. |
| 8 | Аудит выпуска готовой продукции | | | Проверить:
а) правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад;
б) правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции;
в) правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изделий;
г) правильность расчета сумм отклонений фактической себестоимости от плановой и их списание;
д) своевременность представления в банк платежного требования - поручения за отгруженную продукцию;
е) правильность оформления документов по отпуску продукции;
ж) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции (работ, услуг);
з) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции;
и) соответствие записей синтетического и аналитического учета по сч. 46 в ж/о N 11 записям в Главной книге и балансе. |
| 9 | Аудит отгрузки и реализации готовой продукции | | | Проверить:
а) заключены ли договоры на поставку готовой продукции и правильность их оформления;
б) правильность оформления документов на отгрузку готовой продукции;
в) правильность оформления цен на отгруженную продукцию;
г) правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки;
д) своевременность представления в банк платежного требования - поручения за отгруженную продукцию;
е) правильность оформления документов по отпуску продукции;
ж) правильность организации складского учета готовой продукции;
з) правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг);
и) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции;
к) соответствие записей синтетического учета по сч. 46 в ж/о N 11 записям в Главной книге и балансе. |
| 10 | Аудит финансовых результатов и их использования | | | Проверить:
а) правильность определения в предлагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей в бюджет. В качестве источников проверки использовать заключенные с покупателями договоры на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), гарантийные письма, плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;
б) наличие приказа (распоряжения) по Учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);
в) правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;
г) законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам;
д) правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества;
е) правильность отражения данных о сделках, совершаемых на бартерной основе. При этом установить, нет ли случаев неправомерного отражения этих операций, минуя сч. 46, и правильно ли исчислен финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) по бартерной сделке;
ж) правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита (без наличия лицензии ЦБ РФ), пополнения фондов специального назначения и др. поступлений;
з) правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности. При этом проверить, отражены ли операции по продаже валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки) по сч. 48;
и) правильность отражения в учете коммерческих расходов;
к) правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;
л) правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетный и др. фонды;
м) правильность в учете результатов от сдачи имущества в аренду;
н) правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных средств, выполненного хозяйственным способом;
о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 80, 82, 81, 87;
п) правильность списания убытков прошлых лет;
р) правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков;
с) полноту получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и др. счетах Предприятия. Проверить договоры Предприятия с учреждениями банков, в которых находятся счета Предприятия;
т) правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой;
у) правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах. Выяснить причины их несвоевременного списания на себестоимость;
ф) правильность списания долгов и дебиторской задолженности. Проверить соблюдение сроков исковой давности;
х) правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях;
ц) полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду;
ч) законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов.
При этом выявить, имелось ли постановление соответствующих правительственных структур или решение акционеров о консервировании данного объекта, выделены ли средства на охрану этих объектов, не относится ли на них часть затрат по охране, освещению, поддержанию в порядке подразделений действующего предприятия;
ш) соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.
Примечание. По итогам аудита прибыли необходимо разработать мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение потерь. Проверить соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч. 80, 82 записям в Главной книге, балансе и формам бухгалтерской отчетности. |
| 11 | Аудит фондов и резервов | | | Проверить:
а) законность создания фондов специального назначения и правильность их начисления;
б) правильность и обоснованность расходования фонда потребления;
в) правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 85, 86, 87, 88;
г) соответствие записей в синтетическом и аналитическом учете по вышеуказанным счетам записям в Главной книге, балансе и формам бухгалтерской отчетности. Уделить внимание проверке отражения в учете неиспользованных сумм ремонтного фонда и резерва на ремонт основных средств. В случае недоиспользования ремонтного фонда его остаток переносится на следующий год;
д) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 89;
е) правильность составления бухгалтерских проводок по созданию резервов. |
| 12 | Аудит кредитов и займов | | | Проверить:
а) на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;
б) полноту и своевременность погашения кредитов;
в) правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором;
г) правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции (работ, услуг);
д) законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения, правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;
е) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 90, 92, 94, 95, соответствие записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности. |
| 13 | Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности | | | Проверить:
а) имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии;
б) есть ли график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ;
в) имеется ли утвержденный генеральным директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;
г) назначены ли приказом материально ответственные лица и заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной и материальной ответственности;
д) имеется ли приказ об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной политики действующему законодательству;
е) соблюдается ли в течение отчетного года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
ж) полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде;
з) проведена ли инвентаризация имущества и обязательств, правильно ли оформлены ее результаты;
и) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
к) правильность отнесения расходов на соответствующие объекты бухгалтерского учета (не были ли отнесены затраты по законсервированным производствам на действующие производства);
л) правильность разграничения в учете текущих затрат на производство и долгосрочных инвестиций;
м) правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции;
н) правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;
о) разработана ли система внутрипроизводственного хозяйственного расчета и действует ли она на Предприятии;
п) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли она на Предприятии;
р) уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета;
с) применяются ли типовые формы первичной учетной документации, разработанные и утвержденные Минфином России, Госкомстатом России;
т) соответствуют ли записи в первичных учетных документах записям в аналитическом и синтетическом учете Предприятия;
у) нет ли запущенности в ведении бухгалтерского учета;
ф) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;
х) правильность заполнения форм бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования;
ц) правильность составления сводной бухгалтерской отчетности. |