Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 февраля 2001 г. N 2564
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ
В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 14, ст.1649, N 28, ст.3487) и в целях обеспечения поступлений единого социального налога (взноса) приказываю:
1. Утвердить:
- форму налоговой декларации для организаций, выступающих в качестве работодателей (кроме выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) по единому социальному налогу (взносу) (Приложение N 1) и Инструкцию по ее заполнению (Приложение N 2);
- форму налоговой декларации для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) (Приложение N 3) и Инструкцию по ее заполнению (Приложение N 4);
- форму налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей по единому социальному налогу (взносу) (Приложение N 5) и Инструкцию по ее заполнению (Приложение N 6);
- форму налоговой декларации для адвокатов по единому социальному налогу (взносу) (Приложение N 7) и Инструкцию по ее заполнению (Приложение N 8).
2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести данный Приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение форм деклараций, утвержденных настоящим Приказом.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на Статс-секретаря - заместителя Министра С.Н.Шульгина.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
СОГЛАСОВАНО
Заместитель
Министра финансов Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
Приложение N 1
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
Штамп организации
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ (КРОМЕ ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАНЯТЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ; РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, И КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ)* ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) ЗА 200__ ГОД
(представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом)
Справочно: в 2001 году не подлежат налогообложению:
1. Суммы в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.00 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете
на 2001 год" ____________ руб.
2. Суммы в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 27.12.00 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете
на 2001 год" ____________ руб.
Примечание:
* Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.
** Численность работников, с выплат которых начисляется налог в ФСС РФ, меньше численности работников, с выплат которых начисляется налог в ПФР и ФОМС, на число работников, не связанных с работодателем трудовым договором, но привлеченных для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Численность включает всех работников, независимо от продолжительности их работы в организации.
*** Согласно ст.17 Федерального закона от 05.08.00 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года в статье 241 части второй Кодекса при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, и превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов.
Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:
Отметки и замечания инспектора Инспекции МНС России
По настоящей декларации в лицевой счет налогоплательщика начислить (доначислить), уменьшить (нужное подчеркнуть) "По сроку" _____________
"__" _________________________ 200_ года.
(дата)
Приложение N 2
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ (КРОМЕ ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАНЯТЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ; РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ; КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ) ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)
Налоговая декларация для организаций, выступающих в качестве работодателей (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянских (фермерских) хозяйств) по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога и представление декларации организациями производится по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.
Декларация заполняется в двух экземплярах.
Организация (обособленное подразделение организации) вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.
Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе декларации о дате ее представления.
Декларация может быть представлена в налоговый орган организацией (обособленным подразделением организации) или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.
При заполнении декларации учитывается следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи ответственных лиц организации (обособленного подразделения организации) (руководителя, бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом; наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) декларация налоговым органом не принимается.
Декларация подписывается ответственными лицами организации (обособленного подразделения организации), с указанием их ИНН (при его наличии). Подписи обязательно должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации).
В адресной части декларации указывается полное наименование организации (обособленного подразделения организации), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации (обособленного подразделения организации).
Для организации ИНН указывается вместе с КПП, который записывается через разделитель.
В поле "Адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации)" приводится адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации), указанный в ее учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).
Порядок заполнения декларации (строки 0100 - 1340)
Строка 0100 "Объект налогообложения" заполняется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Строка 0200 "Суммы, не подлежащие налогообложению" заполняется в соответствии со статьей 238 Кодекса.
По строке 0210 "Суммы, не подлежащие налогообложению в ФСС РФ" отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Строка 0300 "Сумма налоговых льгот"
Сумма налоговых льгот, принимаемая в декларации, заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.
В частности, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Пример 1. Работниками организации являются инвалиды. За налоговый период объект налогообложения по этим работникам составил 75 000 рублей.
Отражается:
Пример 2. Работниками организации являются инвалиды. За налоговый период объект налогообложения по этим работникам составил 180 000 рублей.
Отражается:
Строка 0400 "Налоговая база ПФР и фондов ОМС за налоговый период для работников с годовой налоговой базой - всего:" определяется как разность между величиной объекта налогообложения, суммой доходов, не подлежащих налогообложению, и суммой налоговых льгот.
Стр.0400 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0300 и должна быть равна
Стр.0410 + стр.0420 + стр.0430 + стр.0440
Пример 3. Налоговая база работников за налоговый период составила 250 000 рублей.
Отражается:
Аналогичный порядок применяется при заполнении строк 0430 - 0432 и 0440 - 0442.
В 2001 году федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие; ФСНП России, Минюст России, ГТК России и Военная коллегия Верховного Суда РФ в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.00 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" налоговую базу ПФР и фондов ОМС определяют как разность между величиной объекта налогообложения (стр.0100), суммой доходов, не подлежащих налогообложению (стр.0200), суммой налоговых льгот (стр.0300), суммами денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, освобождаемых от уплаты единого социального налога и отражаемых в декларации Справочно по пункту 1. Расчет производится по лицам, в отношении которых указанные органы являются работодателями.
В 2001 году федеральные суды и органы прокуратуры в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 27.12.00 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" налоговую базу ПФР определяют как разность между величиной объекта налогообложения (стр.0100), суммой доходов, не подлежащих налогообложению (стр.0200), суммой налоговых льгот (стр.0300) и суммой денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, которая отражается в декларации Справочно по пункту
2. Налоговая база фондов ОМС определяется в порядке, изложенном выше. Федеральные суды и органы прокуратуры данные по кодам строк 0400 - 0442 (графы 3 - 5) заполняют через дробь: в числителе - ПФР, в знаменателе - фонды ОМС.
По строке 0500 отражается налоговая база для исчисления налога в доле, подлежащей зачислению в ФСС РФ, которая определяется как разность между величиной объекта налогообложения и суммами: доходов, не подлежащих налогообложению, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам и налоговых льгот.
Стр.0500 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0210 - стр.0300 и должна быть равна
Стр.0510 + стр.0520 + стр.0530 + стр.0540
В 2001 году федеральные органы исполнительной власти, министерства и ведомства, освобождаемые от уплаты единого социального налога (взноса) в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.00 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", налоговую базу ФСС РФ определяют как разность между величиной объекта налогообложения (стр.0100), суммами доходов, не подлежащих налогообложению (стр.0200), вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам (стр.0210), налоговых льгот (стр.0300), суммами денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, освобождаемых от уплаты единого социального налога и отражаемых в декларации Справочно по пункту 1. Расчет производится по лицам, в отношении которых указанные органы являются работодателями.
Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса (графы 6 - 9 декларации).
По строкам 0600 - 1040 отражаются начисленные суммы налога - всего, в том числе в отношении каждого фонда.
По строке 1100 отражаются расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования, определяемые согласно Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.
Строка 1100 формируется как сумма строк 1110 "в пределах начисленной суммы налога за налоговый период" и 1120 - "сверх начисленной суммы налога за налоговый период".
Расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы налога за налоговый период, подлежат возмещению налогоплательщику Фондом социального страхования Российской Федерации, а не налоговыми органами, в связи с чем при расчете строки 1320 они не учитываются.
Правильность заполнения налогоплательщиком строк 1100, 1110 и 1120 может быть проверена на основании Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.
По строкам 1200 - 1240 отражается сумма авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период - всего, в том числе с разбивкой по фондам. Эта сумма складывается из сумм авансовых платежей, ежемесячно уплачиваемых налогоплательщиком в течение налогового периода.
По строкам 1300 - 1340 отражается сумма налога, подлежащая доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода - всего, в том числе с разбивкой по фондам.
Она определяется как сумма стр.1310,1320,1330 и 1340.
По ПФР и фондам ОМС эта сумма определяется как разница между начисленным налогом и суммой авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период, а по ФСС РФ - уменьшается также на расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования в пределах начисленной суммы налога за налоговый период.
Приложение N 3
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
Штамп организации
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАНЯТЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ; РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, И КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ)* ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) ЗА 200__ год
(представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом)
(в рублях)
* Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.
** Численность работников, с выплат которых начисляется налог в ФСС РФ, меньше численности работников, с выплат которых начисляется налог в ПФР и ФОМС, на число работников, не связанных с работодателем трудовым договором, но привлеченных для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Численность включает всех работников, независимо от продолжительности их работы в организации.
*** Согласно ст.17 Федерального закона от 05.08.00 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года в статье 241 части второй Кодекса при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, и превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов.
Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:
Отметки и замечания инспектора Инспекции МНС России
По настоящей декларации в лицевой счет налогоплательщика начислить (доначислить), уменьшить (нужное подчеркнуть) "По сроку" _____________
"__" _________________________ 200_ года.
(дата)
Приложение N 4
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАНЯТЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ; РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ И КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)
Налоговая декларация для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции (далее - организации); родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (далее - общины) и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (далее - хозяйства) по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога и представление декларации организациями производится по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате налога и представлению декларации по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.
Декларация заполняется в двух экземплярах.
Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты ее сдачи.
Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе декларации о дате ее представления.
Декларация может быть представлена в налоговый орган организацией, общиной, хозяйством или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.
При заполнении декларации учитывается следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи всех ответственных лиц (руководителя организации, председателя правления общины, главы хозяйства, главного бухгалтера организации, общины, хозяйства) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика (организации, общины, хозяйства). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом; наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.
Декларация подписывается ответственными лицами организации (обособленного подразделения организации), общины либо хозяйства, с указанием их ИНН (при его наличии). Подписи обязательно должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика.
В адресной части декларации указываются полное наименование налогоплательщика (его обособленного подразделения), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации (обособленного подразделения организации), общины, хозяйства.
Для организации, общины, хозяйства ИНН указывается вместе с КПП, который записывается через разделитель.
В поле "Адрес места нахождения налогоплательщика (его обособленного подразделения)" приводится адрес места нахождения налогоплательщика, указанный в его учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).
Порядок заполнения декларации (строки 0100 - 1340)
Строка 0100 "Объект налогообложения" заполняется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Строка 0200 "Суммы, не подлежащие налогообложению во все фонды" заполняется в соответствии со статьей 238 Кодекса.
По строке 0210 "Суммы, не подлежащие налогообложению в ФСС РФ" отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам.
Строка 0300 "Сумма налоговых льгот"
Сумма налоговых льгот, принимаемая в декларации, заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.
В частности, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Пример 1. Работниками организации (общины, хозяйства) являются инвалиды. За налоговый период объект налогообложения по этим работникам составил 75 000 рублей.
Отражается:
Пример 2. Работниками организации (общины, хозяйства) являются инвалиды. За налоговый период объект налогообложения по этим работникам составил 180 000 рублей.
Отражается:
Строка 0400 "Налоговая база ПФР и фондов ОМС за налоговый период для работников с годовой налоговой базой" определяется как разность между величиной объекта налогообложения, суммой доходов, не подлежащих налогообложению, и суммой налоговых льгот.
Стр.0400 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0300 и должна быть равна
Стр.0410 + стр.0420 + стр.0430 + стр.0440
Пример 3. Налоговая база работников за налоговый период составила 250 000 рублей.
Отражается:
Аналогичный порядок применяется при заполнении строк 0430 - 0432 и 0440 - 0442.
По строке 0500 отражается налоговая база для исчисления налога в доле, подлежащей зачислению в ФСС РФ, которая определяется как разность между величиной объекта налогообложения и суммами: доходов, не подлежащих налогообложению, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам и налоговых льгот.
Стр.0500 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0210 - стр.0300 и должна быть равна
стр.0510 + стр.0520 + стр.0530 + стр.0540
Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса (графы 6 - 9 декларации).
По строкам 0600 - 1040 отражаются начисленные суммы налога - всего, в том числе в отношении каждого фонда.
По строке 1100 отражаются расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования, определяемые согласно Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.
Строка 1100 формируется как сумма строк 1110 "в пределах начисленной суммы налога за налоговый период" и 1120 - "сверх начисленной суммы налога за налоговый период".
Расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы налога за налоговый период, подлежат возмещению налогоплательщику Фондом социального страхования Российской Федерации, а не налоговыми органами, в связи с чем при расчете строки 1320 они не учитываются.
Правильность заполнения налогоплательщиком строк 1100, 1110 и 1120 может быть проверена на основании Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.
По строкам 1200 - 1240 отражается сумма авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период - всего, в том числе с разбивкой по фондам. Эта сумма складывается из сумм авансовых платежей, ежемесячно уплачиваемых налогоплательщиком в течение налогового периода.
По строкам 1300 - 1340 отражается сумма налога, подлежащая доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода - всего, в том числе с разбивкой по фондам.
Она определяется как сумма стр.1310, 1320, 1330 и 1340.
По ПФР и фондам ОМС эта сумма определяется как разница между начисленным налогом и суммой авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период, а по ФСС РФ - уменьшается также на расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования в пределах начисленной суммы налога за налоговый период.
Приложение N 5
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
Штамп организации
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) ЗА 200__ ГОД
(представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом)
Справочник "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика"
* Численность работников, с выплат которых начисляется налог в ФСС РФ, меньше численности работников, с выплат которых начисляется налог в ПФР и ФОМС, на число работников, не связанных с работодателем трудовым договором, но привлеченных для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Численность включает всех работников, независимо от продолжительности их работы в организации.
** Согласно ст.17 Федерального закона от 05.08.00 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года в статье 241 части второй Кодекса при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, и превышающей 600000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов.
Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:
Отметки и замечания инспектора Инспекции МНС России
По настоящей декларации в лицевой счет налогоплательщика начислить (доначислить), уменьшить (нужное подчеркнуть) "По сроку" _____________
"__" _________________________ 200_ года.
(дата)
Приложение N 6
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ, ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)
Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей, по единому социальному налогу взносу (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет (по месту жительства) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.
Декларация заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты ее сдачи.
Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе декларации о дате ее представления.
Декларация может быть представлена в налоговый орган индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.
При заполнении декларации учитывается следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика при их наличии. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом; наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.
Декларация подписывается индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) либо его ответственным представителем (с указанием ИНН: индивидуальным предпринимателем - в обязательном порядке, физическим лицом - при его наличии). Подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее (его) наличии.
В адресной части декларации, заполняемой налогоплательщиком, указываются:
- ИНН индивидуального предпринимателя (физического лица) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;
- фамилия, имя, отчество - полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);
- код вида документа, удостоверяющего личность, указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, выбирается из справочника, приведенного на оборотной стороне титульного листа декларации, с указанием реквизитов, имеющихся в данном документе. Например, 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного налогоплательщика, является паспорт гражданина СССР.
- дата рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
- адрес места жительства в Российской Федерации - на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если налогоплательщиком представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса;
- номер домашнего или служебного телефона.
Порядок заполнения декларации (строки 0100 - 1340)
Строка 0100 "Объект налогообложения", заполняется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Строка 0200 "Суммы, не подлежащие налогообложению во все фонды" заполняется в соответствии со статьей 238 Кодекса.
По строке 0210 "Суммы, не подлежащие - налогообложению в ФСС РФ" отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам.
Строка 0300 "Сумма налоговых льгот"
Сумма налоговых льгот заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.
Строка 0400 "Налоговая база ПФР и фондов ОМС за налоговый период для работников с годовой налоговой базой - всего:" определяется как разность между величиной объекта налогообложения, суммой доходов, не подлежащих налогообложению, и суммой налоговых льгот.
Стр.0400 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0300 и должна быть равна
Стр.0410 + стр.0420 + стр.0430 + стр.0440
По строке 0500 отражается налоговая база для исчисления налога в доле, подлежащей зачислению в ФСС РФ, которая определяется как разность между величиной объекта налогообложения и суммами: доходов, не подлежащих налогообложению, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам и налоговых льгот.
Стр.0500 = стр.0100 - стр.0200 - стр.0210 - стр.0300 и должна быть равна
Стр. 0510 + стр.0520 + стр.0530 + стр.0540
Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса (графы 6 - 9 декларации).
По строкам 0600 - 1040 отражаются начисленные суммы налога - всего, в том числе в отношении каждого фонда.
По строке 1100 отражаются расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования, определяемые согласно Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.
Строка 1100 формируется как сумма строк 1110 "в пределах начисленной суммы налога за налоговый период" и 1120 - "сверх начисленной суммы налога за налоговый период".
Расходы, произведенные налогоплательщиком на цели государственного социального страхования сверх начисленной суммы налога за налоговый период, подлежат возмещению налогоплательщику Фондом социального страхования Российской Федерации, а не налоговыми органами, в связи с чем при расчете строки 1320 они не учитываются.
Правильность заполнения налогоплательщиком строк 1100, 1110 и 1120 может быть проверена на основании Сведений (отчета) по средствам ФСС РФ.
По строкам 1200 - 1240 отражается сумма авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период - всего, в том числе с разбивкой по фондам. Эта сумма складывается из сумм авансовых платежей, ежемесячно уплачиваемых налогоплательщиком в течение налогового периода.
По строкам 1300 - 1340 отражается сумма налога, подлежащая доплате (+), зачету либо- возврату (-) по итогам налогового периода - всего, в том числе с разбивкой по фондам.
Она определяется как сумма стр.1310, 1320, 1330 и 1340.
По ПФР и фондам ОМС эта сумма определяется как разница между начисленным налогом и суммой авансовых платежей по налогу, перечисленных за налоговый период, а по ФСС РФ - уменьшается также на расходы, произведенные за налоговый период на цели государственного социального страхования в пределах начисленной суммы налога за налоговый период.
Приложение N 7
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ДЛЯ АДВОКАТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)
(представляется не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом)
* В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 05.08.00 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года в статье 241 части второй Кодекса при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов.
Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:
М.П.
Отметки и замечания инспектора Инспекции МНС России
По настоящей декларации в лицевой счет налогоплательщика начислить (доначислить), уменьшить (нужное подчеркнуть) "По сроку" _____________
"__" _________________________ 200_ года.
Приложение N 8
к приказу МНС РФ
от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ АДВОКАТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)
Налоговая декларация для адвокатов по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется адвокатом в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.
Декларация заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью налогового инспектора с указанием даты ее представления.
Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой налогового инспектора на первом листе декларации о дате ее представления.
Декларация может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком или его представителем либо направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.
При заполнении декларации учитывается следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.
Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем.
Все исправления и подпись налогоплательщика заверяются печатью (штампом) при ее (его) наличии.
В адресной части декларации, заполняемой адвокатом, указываются:
- ИНН адвоката - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;
- фамилия, имя, отчество - полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);
- код вида документа, удостоверяющего личность, указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, выбирается из справочника, приведенного на оборотной стороне титульного листа декларации, с указанием реквизитов, имеющихся в данном документе. Например, 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного налогоплательщика, является паспорт гражданина СССР.
- дата рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
- адрес места жительства в Российской Федерации - на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если налогоплательщиком представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность) с обязательным указанием почтового индекса;
- номер домашнего или служебного телефона.
Строка 100 "Объект налогообложения (доход адвоката)" заполняется в соответствии со статьей 236 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Строка 200 "Суммы налоговых льгот" заполняется в соответствии со статьей 239 Кодекса.
В частности, от уплаты налога освобождаются адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.
Если доход адвоката, являющегося инвалидом, не превысил за налоговый период 100 000 рублей (например, составил 75 000 рублей), то отражается:
по строке 100 - "75 000",
по строке 300 - "0".
В случае, если указанный доход превышает 100 000 рублей, (например, составил 150 000 рублей), то отражается:
по строке 200 - "100 000",
по строке 310 - "50 000".
Строка 300 "Налоговая база" определяется как разность между величиной объекта налогообложения (строка 100) и суммой налоговых льгот (строка 200).
Пример.
Налоговая база адвоката за налоговый период составила 330 000 рублей.
по строке 300 - "330 000",
по строке 320 - "330 000",
по строке 322 - "30 000".
Сумма налога исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктом 4 статьи 241 Кодекса.
В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года при определении налоговой базы с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов.
Строка 400 "Начислено налога за налоговый период - всего" определяется как сумма строк 410 - 430.
По строкам 410 - 430 отражаются начисленные суммы налога за налоговый период в ПФР, в федеральный ФОМС, в территориальный ФОМС.
По строке 500 "Сумма уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период - всего" отражается сумма фактически внесенных юридической консультацией за адвоката авансовых платежей, в том числе в разрезе фондов. Определяется как сумма строк 510, 520 и 530.
По строке 600 "Подлежит доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода - всего" отражается сальдо расчетов по уплате налога за налоговый период, в том числе в разрезе фондов. Определяется как сумма строк 610 - 630.
По строкам 610 - 630 отражается сальдо расчетов по уплате налога в ПФР и в фонды ОМС, которое определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период: (в ПФР строка 410 - строка 510, в федеральный ФОМС строка 420 - строка 520, в территориальный ФОМС строка 430 - строка 530).