Положение ЦБ РФ от 01.08.2022 N 803-П

"О плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
Редакция от 01.08.2022 — Документ не действует

Данная редакция документа не действовала. Действующая редакция от 21.05.2024 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2025, будет опубликована в ближайшее время.

Зарегистрировано в Минюсте России 20 сентября 2022 г. N 70158

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ
от 1 августа 2022 г. N 803-П

О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

Настоящее Положение на основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1>, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <2> и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 июля 2022 года N ПСД-50) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядок его применения.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 27, ст. 5187.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187.

1. Некредитные финансовые организации, бюро кредитных историй, кредитные рейтинговые агентства должны вести бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств (приложение 1 к настоящему Положению) и Порядком применения Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств (приложение 2 к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации, бюро кредитных историй, кредитные рейтинговые агентства должны руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" <1>, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <2>.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2022, N 26, ст. 4493.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344.

2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2025 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" <1>;

<1> Зарегистрировано Минюстом России 7 октября 2015 года, регистрационный N 39197.

Указание Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" <2>;

<2> Зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2016 года, регистрационный N 45012.

Указание Банка России от 22 марта 2018 года N 4745-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" <3>;

<3> Зарегистрировано Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50777.

Указание Банка России от 25 апреля 2019 года N 5133-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" <4>;

<4> Зарегистрировано Минюстом России 24 мая 2019 года, регистрационный N 54722.

Указание Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" <5>;

<5> Зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный N 60496.

Указание Банка России от 19 августа 2021 года N 5890-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" <6>;

<6> Зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65108.

Указание Банка России от 23 марта 2022 года N 6097-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" <1>.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный N 67954.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 1 августа 2022 года N 803-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств
и порядке его применения"

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ

Основные обозначения:

А - активный счет

П - пассивный счет

"-" - счета, не имеющие признака счета (А или П)

НПО - негосударственное пенсионное обеспечение

РППО - резерв покрытия пенсионных обязательств

ОПС - обязательное пенсионное страхование

ООЧП - обязательства по оставшейся части покрытия

ОВТ - обязательства по возникшим требованиям

Глава А. Балансовые счета

Номер счета Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета Признак счета
первого порядка второго порядка
Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
102   Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств  
  10207 Уставный капитал некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, созданных в форме акционерного общества П
  10208 Уставный капитал некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью П
  10209 Совокупный вклад участников и учредителей П
  10211 Уставный фонд унитарного предприятия П
  10212 Складочный капитал некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, созданных в форме товарищества (товарищества на вере) П
105   Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством  
  10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
  10502 Собственные доли уставного капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников А
106   Добавочный капитал  
  10601 Прирост стоимости основных средств при переоценке П
  10602 Эмиссионный доход П
  10603 Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  10609 Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль П
  10610 Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль А
  10611 Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке П
  10612 Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке П
  10613 Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке А
  10614 Безвозмездное финансирование, предоставленное некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентствам акционерами, участниками П
  10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П
  10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А
  10621 Вклады в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством П
  10622 Положительная переоценка финансовых активов П
  10623 Отрицательная переоценка финансовых активов А
  10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П
  10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А
  10626 Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска А
  10627 Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска П
  10628 Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10629 Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  10630 Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10631 Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10636 Финансовые доходы по страхованию П
  10637 Финансовые расходы по страхованию А
107   Резервный и другие фонды  
  10701 Резервный фонд П
  10703 Другие фонды П
108   Нераспределенная прибыль  
  10801 Нераспределенная прибыль П
109   Непокрытый убыток  
  10901 Непокрытый убыток А
110   Целевое финансирование некоммерческих организаций  
  11001 Целевое финансирование некоммерческих организаций П
111   Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)  
  11101 Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) А
112   Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства  
  11201 Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства П
113   Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям с держателями ее (его) долевых инструментов  
  11301 Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям с держателями ее (его) долевых инструментов П
  11302 Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям с держателями ее (его) долевых инструментов А
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
202   Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте  
  20202 Касса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства А
  20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
  20209 Денежные средства в пути А
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
203   Драгоценные металлы  
  20302 Золото А
  20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
  20305 Драгоценные металлы в пути А
  20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
  20315 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20316 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20321 Резервы под обесценение П
  20322 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20323 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20324 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20325 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П
  20326 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20327 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П
  20328 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А
  20329 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П
  20330 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А
  20331 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П
204   Природные драгоценные камни  
  20401 Природные драгоценные камни А
  20403 Природные драгоценные камни в пути А
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
205   Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах  
  20501 Расчетные счета в кредитных организациях А
  20502 Расчетные счета в банках-нерезидентах А
  20503 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях П
  20504 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах П
  20505 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях П
  20506 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах П
  20507 Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях А
  20508 Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах А
Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
206   Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах  
  20601 Депозиты в кредитных организациях А
  20602 Депозиты в банках-нерезидентах А
  20603 Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях А
  20604 Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах А
  20605 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях П
  20606 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах П
  20607 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях А
  20608 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах А
  20609 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях А
  20610 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах А
  20611 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях П
  20612 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах П
  20613 Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях П
  20614 Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах П
  20615 Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях П
  20616 Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах П
  20617 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях А
  20618 Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах А
  20619 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях П
  20620 Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах П
208   Специальные счета  
  20801 Аккредитивы А
  20802 Чековые книжки А
  20803 Специальные банковские счета А
  20804 Денежные документы А
  20805 Резервы под обесценение П
  20806 Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах А
Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам
303   Внутрихозяйственные требования и обязательства  
  30305 Внутрихозяйственные расчеты П
  30306 Внутрихозяйственные расчеты А
304   Счета для осуществления клиринга  
  30410 Резервы под обесценение П
  30416 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения А
  30418 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
  30420 Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
  30421 Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
  30422 Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
  30423 Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
  30424 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения А
  30425 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
  30426 Отражение результатов клиринга -
  30427 Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях А
306   Расчеты по брокерским операциям  
  30601 Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами П
  30602 Расчеты некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами А
  30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами П
  30607 Резервы под обесценение П
310   Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг  
  31001 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг А
  31002 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг П
  31003 Резервы под обесценение П
Активы и обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками
355   Активы и обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками  
  35501 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые А
  35502 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые П
35503 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные А
  35504 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные П
  35505 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые А
  35506 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые П
  35507 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные А
  35508 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные П
  35509 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые А
  35510 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые П
  35511 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные А
  35512 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные П
  35513 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  35514 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  35521 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые А
  35522 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые П
  35523 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые А
  35524 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые П
  35525 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые А
  35526 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые П
  35527 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  35528 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  35531 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как страховые А
  35532 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как страховые П
  35533 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные А
  35534 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные П
  35535 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые А
  35536 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые П
  35537 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные А
  35538 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные П
  35539 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые А
  35540 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые П
  35541 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные А
  35542 Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные П
  35551 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам ОПС, классифицированным как страховые А
  35553 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые А
  35555 Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые А
  35561 Резервы под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками П
  35562 Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования А
Аквизиционные денежные потоки
356   Аквизиционные денежные потоки  
  35601 Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35602 Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35603 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые А
  35604 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные А
  35605 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые А
  35606 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные А
  35607 Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  35608 Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35609 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые А
  35610 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые А
  35611 Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  35612 Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35613 Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35614 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые А
  35615 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия А
  35616 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые А
  35617 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия А
  35618 Аквизиционные денежные потоки по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными А
  35619 Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые А
  35620 Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые А
  35621 Резервы под обесценение аквизиционных денежных потоков П
  35622 Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования А
357   Страховая премия по договорам страхования и перестрахования  
  35701 Страховая премия по договорам страхования жизни П
  35702 Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  35703 Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  35704 Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
Обязательства по договорам страхования жизни
Общая модель оценки
358   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  35801 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  35802 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  35803 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  35804 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  35805 Компонент убытка (ООЧП) П
  35811 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  35812 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
359   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  35901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  35902 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  35903 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  35904 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  35905 Компонент убытка (ООЧП) П
  35911 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  35912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
360   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  36001 Компонент убытка (ООЧП) П
  36002 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36003 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36004 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36005 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36011 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36012 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
361   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  36101 Компонент убытка (ООЧП) П
  36102 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36103 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36104 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36105 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36111 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36112 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
362   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  36201 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36202 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36203 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36204 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36205 Компонент убытка (ООЧП) П
  36211 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36212 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
363   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  36301 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36302 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36303 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36304 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36305 Компонент убытка (ООЧП) П
  36311 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36312 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
Обязательства по договорам страхования жизни
Модель с переменным вознаграждением
364   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  36401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36402 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36403 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36404 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36405 Компонент убытка (ООЧП) П
  36411 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36412 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
365   Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  36501 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36502 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36503 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36504 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36505 Компонент убытка (ООЧП) П
  36511 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36512 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
366   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  36601 Компонент убытка (ООЧП) П
  36602 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36603 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36604 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36605 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36611 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36612 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
367   Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  36701 Компонент убытка (ООЧП) П
  36702 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36703 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36704 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36705 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36711 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36712 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
368   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  36801 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36802 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36803 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36804 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36805 Компонент убытка (ООЧП) П
  36811 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36812 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
369   Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  36901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  36902 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  36903 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  36904 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  36905 Компонент убытка (ООЧП) П
  36911 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  36912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые
Общая модель оценки
370   Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые  
  37001 Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) А
  37002 Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) П
  37003 Денежные потоки по выполнению А
  37004 Денежные потоки по выполнению П
  37005 Рисковая поправка на нефинансовый риск А
  37006 Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  37007 Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам А
Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
Общая модель оценки
372   Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  37201 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  37202 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  37203 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  37204 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  37205 Компонент убытка (ООЧП) П
  37211 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  37212 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
373   Обязательства по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37301 Компонент убытка (ООЧП) П
  37302 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  37303 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  37304 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  37305 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  37311 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  37312 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
374   Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  37402 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) П
  37403 Денежные потоки по выполнению (ООЧП) А
  37404 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  37405 Компонент убытка (ООЧП) П
37411 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  37412 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
Подход на основе распределения премии
375   Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  37501 Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) П
  37502 Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) А
  37511 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  37512 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
376   Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37601 Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) П
  37602 Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) А
  37611 Денежные потоки по выполнению (ОВТ) П
  37612 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые
Общая модель оценки
377   Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37701 Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) А
  37702 Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) П
  37703 Денежные потоки по выполнению А
  37704 Денежные потоки по выполнению П
  37705 Рисковая поправка на нефинансовый риск А
  37706 Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  37707 Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам А
Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые
Подход на основе распределения премии
378   Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые  
  37801 Денежные потоки по выполнению А
  37802 Денежные потоки по выполнению П
  37805 Рисковая поправка на нефинансовый риск А
  37806 Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  37807 Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам А
Обязательства по договорам НПО
Общая модель оценки
379   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  37901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  37902 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  37903 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  37904 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  37905 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  37906 Компонент убытка (ООЧП) П
  37907 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  37911 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  37912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  37913 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  37914 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
380   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  38001 Маржа за предусмотренные договорам услуги (ООЧП) П
  38002 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38003 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38004 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38005 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38006 Компонент убытка (ООЧП) П
  38007 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38011 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38012 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38013 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38014 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
381   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  38101 Компонент убытка (ООЧП) П
  38102 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38103 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38104 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38105 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38106 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38107 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38111 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38112 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38113 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38114 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
382   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  38201 Компонент убытка (ООЧП) П
  38202 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38203 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38204 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38205 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38206 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38207 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38211 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38212 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38213 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38214 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
383   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  38301 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38302 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38303 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38304 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38305 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38306 Компонент убытка (ООЧП) П
  38307 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38311 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38312 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38313 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38314 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
384   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия  
  38401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38402 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38403 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38404 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38405 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
38406 Компонент убытка (ООЧП) П
  38407 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38411 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38412 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38413 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38414 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
Обязательства по договорам НПО
Модель с переменным вознаграждением
385   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  38501 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38502 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38503 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38504 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38505 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38506 Компонент убытка (ООЧП) П
  38507 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38511 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38512 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38513 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38514 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
386   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  38601 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38602 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38603 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38604 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38605 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38606 Компонент убытка (ООЧП) П
  38607 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38611 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38612 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38613 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38614 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
387   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  38701 Компонент убытка (ООЧП) П
  38702 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38703 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38704 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38705 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38706 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38707 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38711 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38712 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38713 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38714 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
388   Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  38801 Компонент убытка (ООЧП) П
  38802 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38803 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38804 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38805 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38806 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38807 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38811 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38812 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38813 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38814 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
389   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  38901 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  38902 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38903 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  38904 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  38905 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  38906 Компонент убытка (ООЧП) П
  38907 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  38911 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  38912 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  38913 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  38914 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
390   Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия  
  39001 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  39002 РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  39003 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) А
  39004 Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) П
  39005 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  39006 Компонент убытка (ООЧП) П
  39007 Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) А
  39011 РППО по договорам НПО (ОВТ) П
  39012 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  39013 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) А
  39014 Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ) П
Обязательства по договорам ОПС
Общая модель оценки
391   Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  39101 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  39102 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39103 Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) П
  39104 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) П
  39105 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) П
  39106 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) А
  39107 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39108 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  39109 Компонент убытка (ООЧП) П
  39111 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) П
  39112 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) П
  39113 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) П
  39114 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) П
  39115 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  39116 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) А
  39117 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) П
392   Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
39201 Компонент убытка (ООЧП) П
  39202 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39203 Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) П
  39204 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) П
  39205 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) П
  39206 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) А
  39207 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39208 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  39209 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  39211 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) П
  39212 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) П
  39213 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) П
  39214 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) П
  39215 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  39216 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) А
  39217 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) П
393   Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия  
  39301 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  39302 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39303 Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) П
  39304 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) П
  39305 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) П
  39306 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) А
  39307 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39308 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  39309 Компонент убытка (ООЧП) П
  39311 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) П
  39312 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) П
  39313 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) П
  39314 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) П
  39315 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  39316 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) А
  39317 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) П
Обязательства по договорам ОПС
Модель с переменным вознаграждением
394   Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными  
  39401 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  39402 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39403 Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) П
  39404 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) П
  39405 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) П
  39406 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) А
  39407 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39408 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  39409 Компонент убытка (ООЧП) П
  39411 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) П
  39412 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) П
  39413 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) П
  39414 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) П
  39415 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  39416 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) А
  39417 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) П
395   Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  39501 Компонент убытка (ООЧП) П
  39502 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39503 Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) П
  39504 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) П
  39505 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) П
  39506 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) А
  39507 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39508 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  39509 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  39511 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) П
  39512 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) П
  39513 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) П
  39514 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) П
  39515 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  39516 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) А
  39517 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) П
396   Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия  
  39601 Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) П
  39602 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39603 Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) П
  39604 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) П
  39605 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) П
  39606 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) А
  39607 Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) П
  39608 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) П
  39609 Компонент убытка (ООЧП) П
  39611 Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) П
  39612 Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) П
  39613 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) П
  39614 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) П
  39615 Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) П
  39616 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) А
  39617 Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ) П
Дополнительные резервы
397   Дополнительные резервы  
  39701 Стабилизационный резерв, сформированный по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  39702 Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  39703 Страховой резерв по договорам НПО П
  39704 Корректировка страхового резерва по договорам НПО А
  39705 Резерв по ОПС П
  39706 Корректировка резерва по ОПС А
Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
398   Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие  
  39801 Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия П
  39802 Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия П
  39803 Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования П
399   Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие  
39901 РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные П
  39902 Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия П
  39903 Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия П
  39904 Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО П
39905 Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные А
Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
Привлеченные средства
423   Привлеченные средства физических лиц  
  42316 Привлеченные средства физических лиц П
  42317 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц П
  42318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц П
  42319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц А
  42320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц П
  42321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц А
  42322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц А
  42323 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42324 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
426   Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов  
  42616 Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов П
  42617 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
  42618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц - нерезидентов П
  42619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц - нерезидентов А
  42620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов П
  42621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов А
  42622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов А
  42623 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42624 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
427   Привлеченные средства Федерального казначейства  
  42708 Привлеченные средства Федерального казначейства П
  42709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства П
  42718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства П
  42719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства А
  42720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства П
  42721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства А
  42722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства А
  42723 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42724 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
428   Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  42808 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  42820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  42821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  42822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  42823 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42824 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
429   Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
  42908 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42909 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
  42920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П
  42921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
  42922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А
  42923 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  42924 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
430   Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  43008 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  43020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  43021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  43022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  43023 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43024 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
431   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43108 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43109 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43118 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43119 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43120 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43121 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43122 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43123 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43124 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
432   Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43208 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43209 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43218 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43219 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43220 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43221 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43222 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43223 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43224 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
433   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43308 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43309 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П
  43321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А
  43323 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43324 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
434   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43408 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43409 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
43418 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43419 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43420 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43421 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43422 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43423 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43424 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
435   Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43508 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43509 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43518 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43519 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43520 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43521 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43522 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43523 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43524 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
436   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43608 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43609 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  43621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  43623 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43624 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
437   Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций  
  43708 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций П
  43709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций П
  43718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных финансовых организаций П
  43719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных финансовых организаций А
  43720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций П
  43721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций А
  43722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций А
  43723 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43724 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
438   Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций  
  43808 Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций П
  43809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций П
  43818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций П
  43819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций А
  43820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций П
  43821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций А
  43822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций А
  43823 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43824 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
439   Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций  
  43908 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций П
  43909 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций П
  43918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций П
  43919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций А
  43920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций П
  43921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций А
  43922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций А
  43923 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  43924 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
440   Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов  
  44008 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов П
  44009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
  44018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов П
  44019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов А
  44020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов П
  44021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов А
  44022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов А
  44023 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  44024 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
Прочие предоставленные средства
455   Прочие средства, предоставленные физическим лицам  
  45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А
  45511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам А
  45517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П
  45518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам П
  45519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам А
  45520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам А
  45521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам П
  45522 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П
457   Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам  
  45709 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам А
  45711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам А
  45717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П
  45718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам П
  45719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам А
  45720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам А
  45721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам П
  45722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П
460   Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству  
  46010 Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству А
  46011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству А
  46017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П
  46018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству П
  46019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству А
  46020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству А
  46021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству П
  46022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П
461   Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  46110 Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
46119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
462   Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
  46210 Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  46211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  46217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
  46218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
  46219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  46220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  46221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
  46222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П
463   Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  46310 Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  46321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  46322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
464   Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46410 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46411 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46417 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46418 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46419 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46420 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46421 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46422 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П
465   Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46510 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46522 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
466   Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46610 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46611 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46617 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46618 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46619 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46620 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  46621 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
  46622 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П
467   Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46710 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
468   Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46810 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46811 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46817 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46818 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46819 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46820 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46821 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46822 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
469   Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46910 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46911 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46917 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46918 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46919 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46920 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  46921 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
  46922 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П
470   Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
  47010 Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям А
  47011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям А
  47017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П
  47018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям П
  47019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям А
  47020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям А
  47021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям П
  47022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П
471   Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
  47110 Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям А
  47111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям А
  47117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П
  47118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям П
  47119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям А
  47120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям А
  47121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям П
  47122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П
472   Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
  47210 Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям А
  47211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям А
  47217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П
  47218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям П
  47219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям А
47220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям А
  47221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям П
  47222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П
473   Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
  47310 Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам А
  47311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам А
  47317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П
  47318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам П
  47319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам А
  47320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам А
  47321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам П
  47322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П
Прочие активы и пассивы
474   Расчеты по отдельным операциям  
  47403 Расчеты с биржами П
  47404 Расчеты с биржами А
  47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
  47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
  47407 Расчеты по конверсионным операциям, производным инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) П
  47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) А
  47416 Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения П
  47417 Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения А
  47422 Обязательства по прочим финансовым операциям П
  47423 Требования по прочим финансовым операциям А
  47425 Резервы под обесценение П
  47432 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда А
  47433 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда П
  47434 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего А
  47435 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего П
  47436 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков А
  47437 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков П
  47470 Расчеты по договорам финансовой гарантии П
  47471 Расчеты по договорам финансовой гарантии А
  47472 Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии П
  47473 Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии А
  47474 Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  47475 Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договорам финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
477   Операции финансовой аренды  
  47701 Вложения в операции финансовой аренды А
  47702 Резервы под обесценение П
479   Активы, переданные в доверительное управление  
  47901 Денежные средства, переданные в доверительное управление А
  47902 Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления А
  47903 Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления П
  47904 Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление П
  47905 Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления П
  47911 Начисленные проценты на денежные средства, переданные в доверительное управление А
Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
480   Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования  
  48001 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни А
  48002 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни П
  48003 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  48004 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  48005 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования А
  48006 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования П
  48015 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами А
  48016 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами П
  48017 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами А
  48018 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами П
  48021 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению А
  48022 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению П
  48023 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению А
  48024 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению П
  48025 Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям А
  48027 Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования П
  48028 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования А
  48029 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования П
  48031 Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими П
  48038 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования А
  48039 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни П
  48040 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни А
  48041 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  48042 Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  48043 Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  48044 Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  48045 Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  48046 Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
481   Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями  
  48101 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию А
  48102 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию П
  48103 Расчеты со станциями технического обслуживания А
  48104 Расчеты со станциями технического обслуживания П
  48105 Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта" А
  48106 Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта" П
  48107 Резервы под обесценение П
482   Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования  
  48201 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию А
  48202 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию П
  48203 Фонд оплаты медицинских услуг П
  48204 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию А
  48205 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию П
  48206 Расчеты по регрессным требованиям А
  48207 Резервы под обесценение П
Расчеты по пенсионным программам
483   Расчеты по программам НПО  
  48301 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами А
  48302 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами П
  48303 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами А
  48304 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами П
  48305 Расчеты по выплатам П
48306 Расчеты по выплатам (переплаты) А
  48307 Расчеты с пенсионными агентами А
  48308 Расчеты с пенсионными агентами П
  48309 Незавершенные (неопознанные) платежи А
  48310 Незавершенные (неопознанные) платежи П
  48311 Резервы под обесценение П
484   Расчеты по программам ОПС  
  48401 Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений П
  48402 Расчеты с другими страховщиками (фондами) А
  48403 Расчеты с другими страховщиками (фондами) П
  48404 Расчеты по выплатам П
  48405 Расчеты по выплатам (переплаты) А
  48406 Расчеты с пенсионными агентами А
  48407 Расчеты с пенсионными агентами П
  48408 Незавершенные (неопознанные) платежи А
  48409 Незавершенные (неопознанные) платежи П
  48410 Резервы под обесценение П
Займы выданные
485   Займы, выданные юридическим лицам  
  48501 Займы, выданные юридическим лицам А
  48502 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам А
  48503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам А
  48504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам П
  48505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам П
  48506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам А
  48507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам А
  48508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам П
  48509 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам П
  48510 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам П
  48511 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам А
  48512 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам П
486   Займы, выданные физическим лицам  
  48601 Займы, выданные физическим лицам А
  48602 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам А
  48603 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам А
  48604 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам П
  48605 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам П
  48606 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам А
  48607 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам А
  48608 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам П
  48609 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам П
  48610 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам П
  48611 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам А
  48612 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам П
487   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам  
  48701 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам А
  48702 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
  48703 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
  48704 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48705 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам П
  48706 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам А
  48707 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А
  48708 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48709 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48710 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П
  48711 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам А
  48712 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам П
488   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам  
  48801 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам А
  48802 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
  48803 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
  48804 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48805 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам П
  48806 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам А
  48807 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А
  48808 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48809 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48810 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П
  48811 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам А
  48812 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам П
489   Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам  
  48901 Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам А
  48902 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  48903 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  48904 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48905 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам П
  48906 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам А
  48907 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  48908 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48909 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48910 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  48911 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам А
  48912 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам П
490   Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам  
  49001 Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам А
  49002 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49003 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49004 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49005 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам П
  49006 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам А
  49007 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49008 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49009 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49010 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49011 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам А
  49012 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам П
491   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам  
  49101 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам А
  49102 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  49103 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
49104 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49105 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам П
  49106 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам А
  49107 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А
  49108 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49109 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49110 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П
  49111 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам А
  49112 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам П
492   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам  
  49201 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам А
  49202 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49203 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49204 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49205 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам П
  49206 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам А
  49207 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А
  49208 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49209 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П
  49210 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам  
  49211 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам А
  49212 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам П
493   Займы, выданные индивидуальным предпринимателям  
  49301 Займы, выданные индивидуальным предпринимателям А
  49302 Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
  49303 Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
  49304 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49305 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям П
  49306 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям А
  49307 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А
  49308 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49309 Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49310 Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П
  49311 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям А
  49312 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям П
494   Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям  
  49401 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям А
  49402 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
  49403 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
  49404 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49405 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям П
  49406 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям А
  49407 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А
  49408 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49409 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49410 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П
  49411 Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям А
  49412 Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям П
495   Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня  
  49501 Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49502 Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49509 Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49510 Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
  49511 Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А
  49512 Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными инструментами
Вложения в долговые ценные бумаги
501   Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  50104 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
  50105 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50106 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
  50107 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
  50108 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
  50109 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50110 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50118 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50122 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П
  50123 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  50124 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
  50125 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50126 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П
  50127 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50128 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50130 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50131 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А
  50132 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  50133 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50134 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50135 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А
  50136 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50137 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50139 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50150 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А
  50151 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П
  50152 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50153 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50154 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А
  50155 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П
  50156 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А
  50157 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П
  50158 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А
  50159 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П
  50160 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А
  50161 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
50162 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А
  50163 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
  50166 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А
  50167 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
502   Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  50205 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
  50206 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50207 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
  50208 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
  50209 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
  50210 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50211 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50218 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50222 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П
  50223 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  50224 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
  50225 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50226 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П
  50227 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50228 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50230 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50231 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А
  50232 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  50233 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50234 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50235 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А
  50236 Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50237 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50239 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50250 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А
  50251 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П
  50252 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50253 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50254 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А
  50255 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П
  50256 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А
  50257 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П
  50258 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А
  50259 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П
  50260 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А
  50261 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П
  50262 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А
  50263 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П
  50266 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А
  50267 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
504   Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости  
  50411 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) Российской Федерации А
  50412 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50413 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) кредитных организаций А
  50414 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих резидентов А
  50415 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) иностранных государств А
  50416 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) банков-нерезидентов А
  50417 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих нерезидентов А
  50418 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания А
  50419 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П
  50420 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50421 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П
  50422 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П
  50423 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П
  50424 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П
  50425 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П
  50426 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания П
  50450 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации А
  50451 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П
  50452 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50453 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  50454 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций А
  50455 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П
  50456 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов А
  50457 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П
  50458 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств А
  50459 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П
  50460 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов А
  50461 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П
  50462 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов А
  50463 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П
  50464 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания А
  50465 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания П
Вложения в долевые ценные бумаги
506   Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  50605 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
  50606 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
  50607 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50608 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50622 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
  50623 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50624 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50625 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50626 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50627 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50628 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50629 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50630 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50631 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50640 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
  50641 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А
  50642 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов А
  50643 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов А
  50670 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
50671 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
507   Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  50705 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
  50706 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
  50707 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50708 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50709 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости А
  50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50722 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П
  50723 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П
  50724 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  50725 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  50726 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П
  50727 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А
  50728 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А
  50729 Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы А
  50730 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А
  50731 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А
  50736 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости П
  50737 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П
  50740 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
  50741 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А
  50742 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов А
  50743 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов А
  50770 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
  50771 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
509   Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами  
  50905 Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг А
  50906 Расчеты по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг А
  50907 Начисление прочих расходов по операциям займа ценных бумаг П
  50908 Резервы под обесценение П
Учтенные векселя
512   Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  51211 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51212 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51213 Векселя кредитных организаций А
  51214 Векселя прочих резидентов А
  51215 Векселя иностранных государств А
  51216 Векселя банков-нерезидентов А
  51217 Векселя прочих нерезидентов А
  51218 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П
  51219 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  51220 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П
  51221 Переоценка векселей прочих резидентов отрицательные разницы П
  51222 Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы П
  51223 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  51224 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  51225 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А
  51226 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  51227 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А
  51228 Переоценка векселей прочих резидентов положительные разницы А
  51229 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А
  51230 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А
  51231 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А
  51250 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
  51251 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
  51252 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51253 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51254 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
  51255 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
  51256 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
  51257 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
  51258 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
  51259 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
  51260 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
  51261 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
  51262 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
  51263 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
513   Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  51311 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51312 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51313 Векселя кредитных организаций А
  51314 Векселя прочих резидентов А
  51315 Векселя иностранных государств А
  51316 Векселя банков-нерезидентов А
  51317 Векселя прочих нерезидентов А
  51318 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П
  51319 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П
  51320 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П
  51321 Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы П
  51322 Переоценка векселей иностранных государств отрицательные разницы П
  51323 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П
  51324 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П
  51325 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А
  51326 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А
  51327 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А
  51328 Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы А
  51329 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А
  51330 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А
  51331 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А
  51350 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
  51351 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
  51352 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51353 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51354 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
  51355 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
  51356 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
  51357 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
  51358 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
  51359 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
51360 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
  51361 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
  51362 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
  51363 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
515   Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости  
  51511 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51512 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51513 Векселя кредитных организаций А
  51514 Векселя прочих резидентов А
  51515 Векселя иностранных государств А
  51516 Векселя банков-нерезидентов А
  51517 Векселя прочих нерезидентов А
  51518 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П
  51519 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51520 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П
  51521 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П
  51522 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П
  51523 Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов П
  51524 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П
  51550 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А
  51551 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П
  51552 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  51553 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П
  51554 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А
  51555 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П
  51556 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А
  51557 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П
  51558 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А
  51559 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П
  51560 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А
  51561 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П
  51562 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А
  51563 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П
Выпущенные ценные бумаги
520   Выпущенные облигации  
  52008 Выпущенные облигации П
  52018 Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций П
  52019 Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций А
  52020 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций П
  52021 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций А
  52022 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  52023 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
523   Выпущенные векселя  
  52308 Выпущенные векселя П
  52318 Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей П
  52319 Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей А
  52320 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей П
  52321 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей А
  52322 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  52323 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
Производные инструменты
526   Производные инструменты  
  52601 Производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
  52602 Производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
  52603 Корректировка справедливой стоимости производных инструментов А
  52604 Корректировка справедливой стоимости производных инструментов П
527   Встроенные производные инструменты  
  52701 Встроенные производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
  52702 Встроенные производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
528   Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования  
  52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
  52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А
  52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
  52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А
530   Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент  
53001 Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент П
Раздел 6. Средства и имущество
Участие
601   Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах  
  60101 Акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А
  60102 Акции дочерних и ассоциированных организаций А
  60103 Акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов А
  60104 Акции дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов А
  60106 Паи паевых инвестиционных фондов А
  60111 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных кредитных организаций П
  60112 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций П
  60113 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов П
  60114 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов П
  60115 Резервы под обесценение паев паевых инвестиционных фондов П
  60118 Акции, паи, переданные без прекращения признания А
602   Прочее участие  
  60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью А
  60202 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций А
  60203 Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов А
  60204 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов А
  60205 Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах А
  60206 Резервы под обесценение П
  60210 Паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А
  60211 Начисления на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А
  60220 Переоценка долей участия - отрицательные разницы П
  60221 Переоценка долей участия - положительные разницы А
Расчеты с дебиторами и кредиторами
603   Расчеты с дебиторами и кредиторами  
  60301 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль П
  60302 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль А
  60303 Расчеты по средствам отчислений от страховых премий П
  60305 Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам П
  60306 Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам А
  60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
  60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П
  60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А
  60311 Расчеты с поставщиками и подрядчиками П
  60312 Расчеты с поставщиками и подрядчиками А
  60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям П
  60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям А
  60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам А
  60320 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками П
  60322 Расчеты с прочими кредиторами П
  60323 Расчеты с прочими дебиторами А
  60324 Резервы под обесценение П
  60328 Расчеты по налогу на прибыль П
  60329 Расчеты по налогу на прибыль А
  60330 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками А
  60331 Расчеты с покупателями и клиентами П
  60332 Расчеты с покупателями и клиентами А
  60333 Расчеты по договорам администрирования договоров ОПС и НПО П
  60334 Расчеты по договорам администрирования договоров ОПС и НПО А
  60335 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П
  60336 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению А
  60345 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды А
  60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям А
  60349 Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам П
  60350 Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам А
Основные средства
604   Основные средства  
  60401 Основные средства (кроме земли) А
  60404 Земля А
  60406 Накопленное обесценение основных средств П
  60414 Амортизация основных средств (кроме земли) П
  60415 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств А
Аренда
608   Аренда  
  60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А
  60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду П
  60806 Арендные обязательства П
  60807 Вложения в приобретение активов в форме права пользования А
  60808 Накопленное обесценение активов в форме права пользования П
Нематериальные активы
609   Нематериальные активы  
  60901 Нематериальные активы А
  60903 Амортизация нематериальных активов П
  60905 Деловая репутация А
  60906 Вложения в создание и приобретение нематериальных активов А
Запасы
610   Запасы  
  61002 Запасные части А
  61003 Бланки строгой отчетности А
  61008 Материалы А
  61009 Инвентарь и принадлежности А
  61010 Издания А
  61013 Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества А
  61014 Товары А
  61015 Незавершенное производство А
  61016 Резервы под обесценение запасов П
611   Получение имущества и (или) его годных остатков  
  61101 Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество А
Выбытие и реализация
612   Выбытие и реализация  
  61209 Выбытие (реализация) имущества -
  61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -
  61211 Реализация услуг финансовой аренды -
  61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования -
  61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов -
  61215 Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков -
  61216 Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством) -
  61217 Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов -
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
615   Резервы - оценочные обязательства некредитного характера  
  61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера П
  61502 Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений П
  61503 Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям П
  61504 Резервы - оценочные обязательства по судебным искам П
Вспомогательные счета
616   Вспомогательные счета  
  61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия производных инструментов и расчетов по промежуточным платежам -
  61603 Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств -
Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
617   Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы  
  61701 Отложенное налоговое обязательство П
  61702 Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам А
  61703 Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам А
Инвестиционное имущество
619   Инвестиционное имущество  
  61901 Инвестиционное имущество - земля А
  61902 Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду А
  61903 Инвестиционное имущество (кроме земли) А
  61904 Инвестиционное имущество (кроме земли), переданное в аренду А
  61905 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости А
  61906 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду А
  61907 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости А
  61908 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости, переданное в аренду А
  61909 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли) П
  61910 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду П
  61911 Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества А
  61913 Накопленное обесценение инвестиционного имущества П
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
620   Долгосрочные активы, предназначенные для продажи  
  62001 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи А
  62003 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости А
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
621   Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено  
  62101 Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
  62102 Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
Паевой фонд
622   Паевой фонд  
  62201 Обязательные паевые взносы П
  62202 Добровольные паевые взносы П
  62203 Начисления на обязательные паевые взносы П
  62204 Начисления на добровольные паевые взносы П
Раздел 7. Финансовые результаты
708   Прибыль (убыток) прошлого года  
  70801 Прибыль прошлого года П
  70802 Убыток прошлого года А
710   Процентные доходы  
  71001 Процентные доходы П
  71002 Комиссионные доходы П
  71003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А
  71004 Премии, уменьшающие процентные доходы А
  71005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
  71006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
711   Процентные расходы  
  71101 Процентные расходы А
  71102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А
  71103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
  71104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
712   Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход  
  71201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П
  71202 Расходы по формированию резервов под обесценение А
713   Доходы и расходы по пенсионной деятельности  
  71309 Выручка по страхованию по договорам НПО П
  71310 Расходы по страхованию по договорам НПО А
  71311 Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО П
  71312 Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО А
  71313 Компонент убытка по договорам НПО А
  71314 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО П
  71315 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО П
  71316 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО А
  71317 Выручка по страхованию по договорам ОПС П
  71318 Расходы по страхованию по договорам ОПС А
  71319 Финансовые доходы по страхованию по договорам ОПС П
  71320 Финансовые расходы по страхованию по договорам ОПС А
  71321 Компонент убытка по договорам ОПС А
  71322 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам ОПС П
  71323 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС П
  71324 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС А
714   Доходы и расходы по страховой деятельности  
  71419 Выручка по договорам страхования жизни П
  71420 Расходы по договорам страхования жизни А
  71421 Уменьшение расходов по договорам страхования жизни П
  71422 Финансовые доходы по договорам страхования жизни П
  71423 Финансовые расходы по договорам страхования жизни А
  71424 Компонент убытка по договорам страхования жизни А
  71425 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования жизни П
  71426 Прочие доходы по страхованию жизни П
  71427 Прочие расходы по страхованию жизни А
  71428 Расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни А
  71429 Финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  71430 Финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  71431 Доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  71432 Прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  71433 Прочие расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  71434 Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71435 Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  71436 Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71437 Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71438 Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  71439 Компонент убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  71440 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  71441 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П
  71442 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А
  71443 Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71444 Расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни А
  71445 Финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71446 Финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  71447 Доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71448 Прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  71449 Прочие расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  71450 Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
715   Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами  
  71501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П
  71502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А
  71503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П
  71504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А
  71505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П
  71506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А
  71507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П
  71508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А
  71509 Доходы от производных инструментов П
  71510 Расходы по производным инструментам А
  71511 Доходы от операций с иностранной валютой П
  71512 Расходы по операциям с иностранной валютой А
  71513 Доходы от операций с драгоценными металлами П
  71514 Расходы по операциям с драгоценными металлами А
716   Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг  
  71601 Комиссионные и аналогичные доходы П
  71602 Доходы от оказания услуг П
717   Доходы и расходы по другим операциям  
  71701 Доходы по другим операциям П
  71702 Расходы по другим операциям А
718   Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности  
  71801 Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности П
  71802 Расходы, связанные с обеспечением деятельности А
719   Налог на прибыль  
  71901 Текущий налог на прибыль А
  71902 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
  71903 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П
720   Процентные доходы прошлого года  
  72001 Процентные доходы П
  72002 Комиссионные доходы П
  72003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А
  72004 Премии, уменьшающие процентные доходы А
  72005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
  72006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
721   Процентные расходы прошлого года  
  72101 Процентные расходы А
  72102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А
  72103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А
  72104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П
722   Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года  
  72201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П
  72202 Расходы по формированию резервов под обесценение А
723   Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года  
  72309 Выручка по страхованию по договорам НПО П
  72310 Расходы по страхованию по договорам НПО А
  72311 Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО П
  72312 Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО А
  72313 Компонент убытка по договорам НПО А
  72314 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО П
  72315 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО П
  72316 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО А
  72317 Выручка по страхованию по договорам ОПС П
  72318 Расходы по страхованию по договорам ОПС А
  72319 Финансовые доходы по страхованию по договорам ОПС П
  72320 Финансовые расходы по страхованию по договорам ОПС А
  72321 Компонент убытка по договорам ОПС А
  72322 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам ОПС П
  72323 Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС П
  72324 Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС А
724   Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года  
  72419 Выручка по договорам страхования жизни П
  72420 Расходы по договорам страхования жизни А
  72421 Уменьшение расходов по договорам страхования жизни П
  72422 Финансовые доходы по договорам страхования жизни П
  72423 Финансовые расходы по договорам страхования жизни А
  72424 Компонент убытка по договорам страхования жизни А
  72425 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования жизни П
  72426 Прочие доходы по страхованию жизни П
  72427 Прочие расходы по страхованию жизни А
  72428 Расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни А
  72429 Финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  72430 Финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  72431 Доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  72432 Прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
  72433 Прочие расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни А
  72434 Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72435 Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  72436 Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72437 Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72438 Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  72439 Компонент убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни А
  72440 Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни П
  72441 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П
  72442 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А
  72443 Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72444 Расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни А
  72445 Финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72446 Финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  72447 Доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72448 Прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни П
  72449 Прочие расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни А
  72450 Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни П
725   Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года  
  72501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П
  72502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А
  72503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П
  72504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А
  72505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П
  72506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А
  72507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П
  72508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А
  72509 Доходы от производных инструментов П
  72510 Расходы по производным инструментам А
  72511 Доходы от операций с иностранной валютой П
  72512 Расходы по операциям с иностранной валютой А
  72513 Доходы от операций с драгоценными металлами П
  72514 Расходы по операциям с драгоценными металлами А
726   Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года  
  72601 Комиссионные и аналогичные доходы П
  72602 Доходы от оказания услуг П
727   Доходы и расходы по другим операциям прошлого года  
  72701 Доходы по другим операциям П
  72702 Расходы по другим операциям А
728   Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года  
  72801 Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности П
  72802 Расходы, связанные с обеспечением деятельности А
729   Налог на прибыль прошлого года  
  72901 Текущий налог на прибыль А
  72902 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
  72903 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П

Глава В. Внебалансовые счета

Номер счета Наименование счета Признак счета
Разделы 1 - 3
(счета разделов 1 - 3 для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств не открываются)
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Разные ценности и документы
912   Разные ценности и документы  
  91202 Разные ценности и документы А
  91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А
  91207 Бланки А
  91209 Денежные средства, права на которые не принадлежат некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй А
  91223 Бланки строгой отчетности А
Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования
913   Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства  
  91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
  91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов П
  91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
  91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе П
  91315 Выданные гарантии и поручительства П
  91318 Условные обязательства некредитного характера П
  91322 Прочие условные обязательства П
914   Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера  
  91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
  91412 Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов А
  91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
  91414 Полученные гарантии и поручительства А
  91416 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А
  91417 Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде овердрафта и под лимит задолженности А
  91418 Номинальная стоимость приобретенных прав требования А
  91419 Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе А
915   Арендные операции  
  91501 Основные средства, переданные в аренду А
  91502 Другое имущество, переданное в аренду А
  91506 Имущество, переданное в финансовую аренду А
  91507 Основные средства, полученные по договорам аренды П
  91508 Другое имущество, полученное по договорам аренды П
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
917   Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания  
  91702 Неполученные проценты по займам, списанным с баланса А
  91703 Неполученные проценты по прочим размещенным средствам, списанным с баланса А
918   Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания  
  91801 Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение А
  91804 Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение А
919   Задолженность по финансовым активам, списанная с баланса в связи с заключением соглашений о финансировании участия в кредите (займе)  
  91901 Задолженность по основному долгу А
  91902 Задолженность по начисленным процентам А
  91903 Задолженность по прочим доходам А
Раздел 7. Корреспондирующие счета
  99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
  99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Номер счета Наименование счета Признак счета
Раздел 1. Требования по производным инструментам
933   Требования по поставке денежных средств  
  93313 Требования по поставке денежных средств А
  93314 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А
934   Требования по поставке драгоценных металлов  
  93413 Требования по поставке драгоценных металлов А
  93414 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А
935   Требования по поставке ценных бумаг  
  93513 Требования по поставке ценных бумаг А
  93514 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А
936   Требования по поставке производных инструментов
  93613 Требования по поставке производных инструментов А
  93614 Требования по поставке производных инструментов от нерезидентов А
937   Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов  
  93713 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов А
  93714 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов А
Раздел 2. Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
939   Требования по поставке денежных средств
  93901 Требования по поставке денежных средств А
  93902 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А
940   Требования по поставке драгоценных металлов  
  94001 Требования по поставке драгоценных металлов А
  94002 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А
941   Требования по поставке ценных бумаг  
  94101 Требования по поставке ценных бумаг А
  94102 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А
Раздел 3. Обязательства по производным инструментам
963   Обязательства по поставке денежных средств  
  96313 Обязательства по поставке денежных средств П
  96314 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П
964   Обязательства по поставке драгоценных металлов  
  96413 Обязательства по поставке драгоценных металлов П
  96414 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П
965   Обязательства по поставке ценных бумаг  
  96513 Обязательства по поставке ценных бумаг П
  96514 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П
966   Обязательства по поставке производных инструментов  
  96613 Обязательства по поставке производных инструментов П
  96614 Обязательства по поставке производных инструментов от нерезидентов П
967   Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов  
  96713 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов П
  96714 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов П
Раздел 4. Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
969   Обязательства по поставке денежных средств  
  96901 Обязательства по поставке денежных средств П
  96902 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П
970   Обязательства по поставке драгоценных металлов  
  97001 Обязательства по поставке драгоценных металлов П
  97002 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П
971   Обязательства по поставке ценных бумаг  
  97101 Обязательства по поставке ценных бумаг П
  97102 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П
Раздел 5. Корреспондирующие счета
  99996 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
  99997 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Приложение 2
к Положению Банка России
от 1 августа 2022 года N 803-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств
и порядке его применения"

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ

Часть I. Общая часть

1. Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств (далее - План счетов), предусмотренном настоящим приложением.

2. Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством ведется бухгалтерский учет операций посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные по счетам синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

3. Счета в Плане счетов имеют признак: активный или пассивный.

Балансовые счета без признака счета вводятся в План счетов для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором совершались операции, не должно быть остатков по счетам без признака счета.

4. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных в Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (часть IV настоящего приложения), некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток). В случае если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете дебетовое или на активном кредитовое), оно должно переноситься некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством бухгалтерской записью на парный лицевой счет по учету средств. В случае если образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, меньшее сальдо перечисляется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на счет с большим сальдо бухгалтерской записью.

Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.

5. Счета в иностранной валюте открываются некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на любых счетах Плана счетов, на которых учитываются операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в иностранных валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".

6. Счета аналитического учета ведутся некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Счета синтетического учета ведутся только в рублях.

При ведении некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством счетов аналитического учета только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> (далее - официальный курс иностранной валюты). Эти данные должны использоваться некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790.

Все совершаемые некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. По решению некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство должны разработать специальные учетные регистры.

7. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в настоящем приложении в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <1> соответственно.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2019, N 49, ст. 6957.

8. Счета по учету резервов под обесценение (NN 10630, 10631, 20321, 20505, 20506, 20615, 20616, 20805, 30410, 30607, 31003, 35561, 35621, 45517, 45717, 46017, 46117, 46217, 46317, 46417, 46517, 46617, 46717, 46817, 46917, 47017, 47117, 47217, 47317, 47425, 47702, 47904, 47905, 48027, 48107, 48207, 48311, 48410, 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510, 50419, 50420, 50421, 50422, 50423, 50424, 50425, 50426, 50736, 50737, 50908, 51518, 51519, 51520, 51521, 51522, 51523, 51524, 60111, 60112, 60113, 60114, 60115, 60206, 60324, 60406, 60808, 61016, 61913) предназначаются для учета формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) и движения резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. По дебету счетов по учету резервов под обесценение отражаются восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, уменьшение (списание за счет резерва под обесценение) валовой балансовой стоимости долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, возмещение которой (в полном объеме или в части) некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство обоснованно не ожидает.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации. Аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также активов (требований).

9. При применении Плана счетов некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством учет находящегося у нее (у него) имущества других юридических лиц ведется обособленно от имущества, принадлежащего ей (ему) на праве собственности.

10. Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, которые являются учредителем управления, отражаются активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах, предусмотренных главой А части II настоящего приложения, как если бы они управлялись некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй. Аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

11. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации приводятся в частях V - VIII настоящего приложения, отчета о финансовых результатах бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства - в части VII настоящего приложения.

Некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, применяющими Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" <1> (далее - Положение Банка России N 612-П), применяются символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, предусмотренные приложением 2 к Положению Банка России N 612-П.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49203, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года N 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный N 53337), от 22 мая 2019 года N 5149-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный N 54943), от 14 сентября 2020 года N 5545-У (зарегистрировано Минюстом России 5 ноября 2020 года, регистрационный N 60759), от 10 ноября 2020 года N 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный N 61382), от 19 августа 2021 года N 5894-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65120).

Часть II. Характеристика счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Счет N 102 "Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств"

1.1. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством ее (его) уставного капитала, вкладов и взносов. Некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство, являющиеся акционерным обществом, должны вести учет на счете N 10207. Некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агенство, являющиеся обществом с ограниченной ответственностью, должны вести учет на счете N 10208. Некоммерческие организации должны вести учет на счете N 10209. Унитарные предприятия должны вести учет на счете N 10211. Товарищества должны вести учет на счете N 10212. Счета NN 10207 - 10209, 10211, 10212 пассивные.

По кредиту счетов NN 10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли - в корреспонденции со счетами NN 10601, 10602, 10801.

По дебету счетов NN 10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала):

при уменьшении уставного капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, созданных в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, - в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, являющихся товариществом, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Аналитический учет по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, отличными от публичного акционерного общества, открываются лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством"

1.2. На счете N 105 ведутся счета второго порядка:

в некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитном рейтинговым агентстве, являющихся акционерным обществом, - по учету выкупленных акций;

в некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитном рейтинговым агентстве, являющихся обществом с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей.

Счета N 10501 и N 10502 активные.

По дебету счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам), расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы:

при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли;

при продаже некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами.

В аналитическом учете в некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитном рейтинговом агентстве, являющихся акционерным обществом, ведутся лицевые счета по типам акций; в некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитном рейтинговом агентстве, являющихся обществом с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета NN 10601 - 10603, 10609, 10611, 10612, 10614, 10619, 10621, 10622, 10624, 10627, 10628, 10630, 10631, 10636 пассивные; счета NN 10605, 10610, 10613, 10620, 10623, 10625, 10626, 10629, 10637 активные.

На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.

По дебету счетов N 10601 и N 10602 суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и N 10602, на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, являющихся коммерческими организациями;

направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10601 ведется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством по объектам переоцениваемых основных средств. Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10602 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10603 отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 10603 отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, счетами по учету нераспределенной прибыли или непокрытого убытка от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 10605 отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10605 отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, счетами по учету нераспределенной прибыли или непокрытого убытка по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.

Аналитический учет по счетам N 10603 и N 10605 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетом по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или со счетом по учету отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, счетами по учету амортизации нематериальных активов и счетами по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета N 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, определенные при переоценке на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов пенсионного плана, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счете по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счетам N 10612 и N 10613 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией.

На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками). По кредиту счета N 10614 отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета N 10614 отражаются направления сумм на погашение убытков.

Аналитический учет на счете N 10614 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Операции по счетам NN 10619, 10620, 10622 - 10625 отражаются в соответствии с главами 2 - 5 Положения Банка России от 5 октября 2015 года N 496-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями" <1> (далее - Положение Банка России N 496-П), главами 2 и 8 Положения Банка России N 612-П.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2015 года, регистрационный N 39570, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303).

На счетах N 10622 и N 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет на счетах NN 10619, 10620, 10622 - 10625 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

На счете N 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида имущества, внесенного в качестве вклада.

По кредиту счета N 10621 отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида имущества, внесенного в качестве вклада.

По дебету счета N 10621 отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Аналитический учет по счету N 10621 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

На счетах N 10626 и N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по обязательству.

На счетах N 10628 и N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах N 10630 и N 10631 учитываются резервы под обесценение по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет по счетам NN 10626 - 10631 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

На счетах N 10636 и N 10637 учитываются финансовые доходы и финансовые расходы, признанные в прочем совокупном доходе в результате дезагрегирования.

По кредиту счета N 10636 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по выполнению (ООЧП и ОВТ), компонента убытка, рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП и ОВТ) по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по выполнению, рисковой поправки на нефинансовый риск, требований к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат, компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, РППО, корректировки РППО, рисковой поправки на нефинансовый риск, компонента убытка по договорам НПО;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ), по договорам ОПС.

По дебету счета N 10636 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, по договорам НПО и ОПС в корреспонденции со счетами финансовых доходов по страхованию NN 71311, 71319, 71422, 71429, 71437, 71445;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, НПО и ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в корреспонденции со счетами N 10801 и N 10901;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования в состав денежных потоков по выполнению в корреспонденции со счетами денежных потоков по выполнению (ООЧП и ОВТ) по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, без условий прямого участия;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым с применением общей модели, в состав пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ), по договорам ОПС, учитываемым по общей модели.

По дебету счета N 10637 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по выполнению (ООЧП и ОВТ), рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП и ОВТ), компонента убытка по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по выполнению, рисковой поправки на нефинансовый риск, требований к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат, компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, РППО, корректировки РППО, рисковой поправки на нефинансовый риск, компонента убытка по договорам НПО.

По кредиту счета N 10637 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, по договорам НПО и ОПС в корреспонденции со счетами финансовых расходов по страхованию NN 71312, 71320, 71423, 71430, 71438, 71446;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, НПО и ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в корреспонденции со счетами N 10801 и N 10901;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетами денежных потоков по выполнению (ООЧП и ОВТ) по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, без условий прямого участия;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам НПО, оцениваемым с применением общей модели, в состав РППО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП и ОВТ);

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым с применением общей модели, в состав пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ).

Аналитический учет по счетам N 10636 и N 10637 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 107 "Резервный и другие фонды"

1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда и других фондов, образованных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством, а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами инструментами, классифицированными как долевой инструмент в соответствии с пунктом 16 МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" <1> (далее соответственно - МСФО (IAS) 32, долевой инструмент). Счета N 10701 и N 10703 пассивные.

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) (далее - приказ Минфина России N 217н), с изменением, внесенным приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее - приказ Минфина России N 111н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869) (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 июня 2018 года, регистрационный N 51396) (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135) (далее - приказ Минфина России N 304н).

По кредиту счета N 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, счетами по учету нераспределенной прибыли, счетами по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета N 10701 отражаются суммы использования средств резервов некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.

По кредиту счета N 10703 отражаются:

суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, счетами по учету нераспределенной прибыли, счетами по учету целевого финансирования некоммерческих организаций;

суммы, направленные на формирование резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета N 10703 отражаются суммы:

использования средств фондов в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков;

восстановления (уменьшения) сформированного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетом по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности;

использования средств резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетами по учету капитала.

Аналитический учет по счетам N 10701 и N 10703 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"
  N 109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный; счет N 10901 активный.

По кредиту счета N 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (за исключением сумм, направленных на формирование резервов), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками), а также суммы добавочного капитала (счет N 10601), направление собственных средств на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств;

на целевое финансирование некредитной финансовой организации, являющейся некоммерческой организацией.

На счете N 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, до его покрытия.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет N 10602), счетами по учету резервного фонда, счетами по учету нераспределенной прибыли, счетами по учету прибыли прошлого года.

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Аналитический учет по счетам N 10801 и N 10901 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 110 "Целевое финансирование некоммерческих организаций"

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы. Счет N 11001 пассивный.

По дебету счета N 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, счетами по учету резервного и других фондов.

По кредиту счета N 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет N 11101 активный.

По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 112 "Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства"

1.8. Назначение счета - учет суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике" <1>. Счет N 11201 пассивный.

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н с изменением, внесенным приказом Минфина России N 111н.

По кредиту и дебету счета N 11201 операции отражаются в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), за исключением списания сумм, относящихся к корректировкам вкладов в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, которые отражаются в корреспонденции со счетом по учету вкладов в имущество некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 113 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям с держателями ее (его) долевых инструментов"
Счета: N 11301 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям с держателями ее (его) долевых инструментов)"
  N 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям с держателями ее (его) долевых инструментов"

1.9. Назначение счетов - учет сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в результате сделок и операций с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства и другими держателями ее (его) долевых инструментов, которые определены МСФО (IAS) 32, кроме сделок и операций, учитываемых на счетах NN 102, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111 и 530. Счет N 11301 пассивный; счет N 11302 активный.

На счете N 11301 отражается сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в результате сделок и операций с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства и другими держателями ее (его) долевых инструментов.

По кредиту счета N 11301 отражаются суммы разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами N 52603 и N 52604.

По дебету счета N 11301 списывается ранее накопленная сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в сумме разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами N 52603 и N 52604, отражаются суммы, направленные на погашение убытков.

На счете N 11302 отражается сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в результате сделок и операций с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства и другими держателями ее (его) долевых инструментов.

По дебету счета N 11302 отражаются суммы разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами N 52603 и N 52604.

По кредиту счета N 11302 списывается ранее накопленная сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в сумме разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами N 52603 и N 52604.

По кредиту счетов N 11301 и N 11302 отражается также увеличение капитала по операциям с выпущенными облигациями, классифицированными некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством как долевой инструмент.

По дебету счетов N 11301 и N 11302 отражается также уменьшение капитала по операциям с выпущенными облигациями, классифицированными как долевой инструмент.

В первый рабочий день нового года остатки, сформировавшиеся в результате операций с выпущенными облигациями, классифицированными как долевой инструмент, отраженные на счетах N 11301 и N 11302, подлежат переносу на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счетам N 11301 и N 11302 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об изменениях в капитале в разрезе видов инструментов и видов финансовых результатов.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. В балансовый счет первого порядка N 202 должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитному рейтинговому агентству наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета NN 20202, 20203, 20209 активные.

Счет N 20202 "Касса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства"

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета N 20202 отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета N 20202 отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, а также по видам валют.

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитному рейтинговому агентству чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета N 20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, счетом по учету кассы.

По кредиту счета N 20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством, в корреспонденции с расчетными счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

По дебету счета N 20209 отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, расчетными счетами.

По кредиту счета N 20209 производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные счета организации.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.5. На счете N 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета NN 20302, 20303, 20305, 20308, 20315, 20316, 20322 - 20324, 20326, 20328, 20330 активные; счета NN 20321, 20325, 20327, 20329, 20331 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: N 20302 "Золото"
  N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение, в организации.

По дебету счетов N 20302 и N 20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с драгоценными металлами.

По кредиту счетов N 20302 и N 20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету расходов от операций с драгоценными металлами.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.7. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета N 20308 отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством сделками купли-продажи.

По кредиту счета N 20308 отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счета: N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
  N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
  N 20321 "Резервы под обесценение"
  N 20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
  N 20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
  N 20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
  N 20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
  N 20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
  N 20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
  N 20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
  N 20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
  N 20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
  N 20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам NN 20315, 20316, 20321 - 20331 в порядке, аналогичном порядку учета операций по выдаче (размещению) и возврату денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада некредитными финансовыми организациями, установленному главой 2 Положения Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" <1> (далее - Положение Банка России N 493-П), и порядку учета операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада отдельными некредитными финансовыми организациями, установленному главой 4 Положения Банка России N 612-П.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный N 39330, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 7 ноября 2016 года N 4179-У (зарегистрировано Минюстом России 20 декабря 2016 года, регистрационный N 44834), от 14 августа 2017 года N 4492-У (зарегистрировано Минюстом России 5 сентября 2017 года, регистрационный N 48082), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303).

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитному рейтинговыму агентству. Счета N 20401 и N 20403 активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство. Счет не используется для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета N 20401 отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 20401 отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.12. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций осуществляется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.13. В балансовый счет первого порядка N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета NN 20501, 20502, 20507, 20508 активные; счета NN 20503 - 20506 пассивные.

Счета: N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
  N 20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20501 и N 20502 отражаются:

денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства;

платежи от реализации ценных бумаг;

полученные и возвращенные кредиты и займы;

платежи от клиентов и прочих дебиторов;

поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счетов N 20501 и N 20502 отражаются:

выданные займы и погашенные кредиты;

размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах;

переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг;

получение наличных денежных средств;

переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий;

выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования;

выплаты по пенсионной деятельности, платежи клиентам;

платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счета: N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях"
  N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах"

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20503 и N 20504 отражается погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20503 и N 20504 отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

Счета: N 20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"
  N 20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20505 и N 20506 отражается формирование (доначисление) резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20505 и N 20506 отражаются восстановление (уменьшение) резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание за счет резерва сумм денежных средств при невозможности их взыскания.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счета: N 20507 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях"
  N 20508 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.17. Назначение счетов - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах.

По дебету счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет N 206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.18. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета NN 20601 - 20604, 20607 - 20610, 20617, 20618 активные; счета NN 20605, 20606, 20611 - 20616, 20619, 20620 пассивные.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах, отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 493-П, главой 4 Положения Банка России N 612-П.

На счетах N 20601 и N 20602 учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20601 и N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20601 и N 20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами;

суммы, невозможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия резерва.

На счетах N 20603 и N 20604 отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов N 20603 и N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20603 и N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

На счетах N 20605 и N 20606 отражаются суммы прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

На счетах N 20607 и N 20608 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов N 20607 и N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20607 и N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.

На счетах NN 20609 - 20612 учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов NN 20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов NN 20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах N 20613 и N 20614 отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

По дебету счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20603 и N 20604.

На счетах N 20615 и N 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов N 20615 и N 20616 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20615 и N 20616 списываются суммы резервов под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами по учету депозитов.

На счетах N 20617 и N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

На счетах N 20619 и N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

Счет N 208 "Специальные счета"
Счета: N 20801 "Аккредитивы"
N 20802 "Чековые книжки"
N 20803 "Специальные банковские счета"
N 20804 "Денежные документы"

2.19. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета NN 20801 - 20804 активные.

По дебету счета N 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету привлеченных средств.

По кредиту счета N 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20802 отражается оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета N 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту счета N 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету, бенефициару или платежному документу.

Счет N 20805 "Резервы под обесценение"

2.20. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счет N 20805 пассивный.

По кредиту счета N 20805 отражается формирование (доначисление) резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 20805 отражаются восстановление (уменьшение) резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание за счет резерва сумм денежных средств при невозможности их взыскания.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 20806 "Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах"

2.21. Назначение счета - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на специальных банковских счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на специальных банковских счетах. Счет N 20806 активный.

По дебету счета N 20806 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета N 20806 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетом по учету денежных средств на специальном банковском счете.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

3.1. Назначение счета - обобщение информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и обособленными подразделениями некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, в том числе о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений.

Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах.

Счет N 30305 пассивный; счет N 30306 активный.

По кредиту счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или обособленному подразделению организации.

Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством устанавливается отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства не допускается.

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" <1>, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; 2021, N 27, ст. 5171.

Счет N 30410 "Резервы под обесценение"

3.3. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам на клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, клиринговыми организациями, а также резервов под обесценение по средствам, перечисленным на клиринговый счет клиринговой организации, участниками клиринга. Счет N 30410 пассивный.

По кредиту счета N 30410 отражается формирование (доначисление) резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30410 отражаются восстановление (уменьшение) резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание за счет резерва сумм денежных средств при невозможности их взыскания.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30416 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.5. Назначение счета - учет клиринговыми организациями находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет N 30418 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
  N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.6. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета N 30420 и N 30421 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
  N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.7. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета N 30422 и N 30423 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходах по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.8. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на торговый банковский счет или клиринговый банковский счет, которые используются для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30424 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому торговому банковскому счету или по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.9. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет N 30425 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

3.10. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией.

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.11. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет N 30427 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"

3.12. Назначение счета - учет расчетов по операциям с ценными бумагами, товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе драгоценными металлами), и (или) иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, определяемыми в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <1> (далее - производные финансовые инструменты), совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2020, N 31, ст. 5065.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"

3.13. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций, с ценными бумагами, товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе драгоценными металлами), и (или) иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет N 30601 пассивный.

По кредиту счета N 30601 отражаются:

средства, поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, у третьих лиц на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, счетом кассы (для физических лиц);

средства, поступившие на основании договоров о проведении брокерских операций от продажи ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, со счетами по учету клиринговых операций или счетами по учету расчетов с биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета N 30601 списываются:

средства, перечисленные на покупку ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, со счетами по учету клиринговых операций или счетами по учету расчетов с биржами;

средства, возвращенные клиентам по неисполненным договорам о проведении брокерских операций, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору о проведении брокерских операций.

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"

3.14. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитном рейтинговом агентстве - доверителях (комитентах) расчетов с юридическими лицами по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30602 активный.

По дебет