Вопрос: Согласно утвержденной бизнес-модели банк реализует портфели ссудной непросроченной задолженности физических лиц на основании договоров уступки прав требования. Финансовая модель указанных активов предполагает как удержание до погашения, так и продажу. При этом у банка отсутствуют точные данные о намерении и сроках реализации каждого отдельного кредитного договора, поскольку это зависит от множества факторов.
При этом согласно требованиям Указания Банка России N 4927-У, п. 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 предусмотрено, что финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости (обобщено, без деления на подходы к оценке активов: через прочий совокупный доход или через прибыль или убыток), отражаются по строкам по графе 2 отчета (сроком до востребования и на 1 день), однако это не соответствует фактически возможному сроку реализации банком портфеля ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и по показателям согласно разделам формы приведет к избытку ликвидности.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 2 июля 2019 г. N 4927-U-125-2019/2
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 Порядка составления и представления формы 0409125 (далее - Порядок) при оценке сроков востребования (погашения) активов и обязательств в случае отсутствия в договоре четко определенных сроков востребования (погашения) активов и обязательств банку следует, основываясь на принципе осмотрительности, относить активы в графы по срокам, являющимся наиболее поздними из возможных сроков востребования активов, а обязательства - по срокам, являющимся наиболее ранними из возможных сроков погашения обязательств.
В графе 2 формы 0409125 в соответствии с пунктом 4 Порядка подлежат отражению финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, планируемые к реализации в краткосрочной перспективе. Поскольку в отношении приведенных в обращении банка кредитных требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по состоянию на отчетную дату у банка отсутствуют намерения об их реализации в краткосрочной перспективе, такие кредитные требования подлежат отражению в графе формы 0409125, соответствующей сроку их погашения согласно кредитному договору как наиболее позднему из возможных сроков востребования указанных кредитных требований.