Вопрос: При составлении бухгалтерского баланса по форме 0409806, руководствуясь разработочной таблицей, содержащейся в Указании Банка России N 4927-У, банк столкнулся со следующими вопросами.
В строке 5 "Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости" разработочной таблицы в отношении включения данных по счету 458 сказано следующее: "... + 458 (кроме 45818) + ...". В балансе банка в настоящее время имеются остатки на счетах 45812 - 45815, 45818, 45821. Верно ли то, что должны учесть данные только по счетам 45812 - 45815, а данные по счету 45821 включить в расчет по рассматриваемой строке через расшифровку A/5.5?
Верно ли то, что расшифровка A/5.5 может принимать отрицательное значение в случае, если остаток на пассивном счете превышает остаток на активном счете (к примеру, A/5.5 составляет "-" 3 799 тыс. руб. (А - П), при условии, что счет 45820 - 0, счет 45821 - "+" 3 799 тыс. руб.)?
Если верно предположение, что расшифровка A/5.5 может принимать отрицательное значение, то при определении показателя по строке 22 "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон" разработочной таблицы, если выполнять предусмотренное алгоритмом действие "... - 45820 + 45821 - A/5.5", фактически завысится пассив на двойную сумму значения по счету 45821. При выполнении действий, отмеченных в вопросах 1 - 2, актив равен пассиву только при применении другого алгоритма "... - 45820 + 45821 + A/5.5". Нет ли необходимости в уточнении алгоритма по строке 22 или нужно применять другие подходы в решении этого и предыдущих вопросов?
При заполнении строки 13 "Прочие активы" должны включить в итог данные расшифровки A/13.3. Каким образом уменьшить показатель по данной строке на сумму учтенных на балансовом счете 45818 резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с Положением Банка России N 611-П, по не уплаченным в установленный срок комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание?
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 10 апреля 2019 г. N 4927-U-806-2019/3
Порядком составления и представления формы 0409806 предусмотрены примерные алгоритмы формирования статей, а также возможность реклассификации отдельных составляющих статей отчетности исходя из принципа приоритета экономической сущности операций над формой. Таким образом, изменения в алгоритмы показателей публикуемых форм отчетности могут вноситься кредитной организацией самостоятельно.
Позиция Банка, изложенная в вопросах 1 - 2 обращения, верна.
По вопросу 3
В статью 22 "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон" формы 0409806 расшифровка A/5.5, а также расшифровки A/3.5 и A/9.3 Раздела I формы 0409110 подлежат включению со знаком "+".
Департамент рекомендует отразить резервы на возможные потери по не уплаченным в установленный срок комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание счетов клиентов, учтенным на балансовом счете 458, по строке 13 "Прочие активы" формы 0409806 путем реклассификации отдельных статей бухгалтерского баланса.
Необходимые уточнения в порядок составления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.