Вопрос: У банка возникли вопросы по составлению отчетности по форме 0409120 "Данные о риске концентрации", установленной Указанием Банка России N 4927-У.
1. В какой графе (графах) отчета следует отражать ссудную и приравненную к ней задолженность:
- вне зависимости от метода оценки (учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, учитываемые по амортизированной стоимости) - в графе 5;
- разносить в зависимости от методов оценки по графам 8, 10 и 11?
2. Следует ли отражать в соответствующей графе (графах) аналогично алгоритму формирования ст. ст. 3 - 8, установленному разработочной таблицей для составления бухгалтерского баланса по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", в составе ссудной задолженности:
- начисленные (просроченные) проценты по предоставленным денежным средствам (балансовые счета 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам", 47427 "Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам", 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам");
- дисконт, учитываемый на балансовом счете 478 "Вложения в приобретенные права требования";
- премию, учитываемую на балансовом счете 478 "Вложения в приобретенные права требования";
- просроченный дисконт и премию, учитываемые на балансовом счете 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"?
3. Правильно ли банк понимает, что в расчет граф 4 - 11 отчета банк не включает:
- остатки на балансовых счетах, являющихся элементом расчетной базы резерва в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 N 611-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - элементы ЭРБ, Положение Банка России N 611-П), 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств" и 47816 "Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования"; в случае необходимости включения в отчет остатков на данных счетах требуется пояснить, необходимо ли уменьшать остатки на указанных счетах на суммы на соответствующих счетах 47441, 47814 (в соответствии с расчетом элементов ЭРБ в соответствии с Положением Банка России N 611-П);
- остатки на балансовых счетах, не являющихся элементами ЭРБ в соответствии с Положением Банка России N 611-П, 47440 "Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам", 47813 "Затраты по приобретенным правам требования" и прочие;
- счета расчетов, уменьшающие ссудную задолженность (например, пассивные счета 47444 "Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам" и прочие)?
4.1. Правильно ли банк понимает, что вложения, учитываемые на балансовом счете 602 "Прочее участие" по справедливой стоимости, следует отражать в графах 8, 10 отчета в зависимости от метода оценки?
4.2. В какой графе отчета следует отражать вложения, учитываемые на балансовом счете 602 "Прочее участие", без проведения последующей переоценки?
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 14 марта 2019 г. N 4927-U-120-2019/10
По вопросу 1
В целях формирования информации о риске концентрации по ссудной и приравненной к ней задолженности выбор способа ее оценки не используется, ссудная и приравненная к ней задолженность подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120 независимо от способа ее оценки.
По вопросу 2
Информация о требованиях Банка по получению процентных доходов, дисконта, премий по ссудной задолженности, перечисленных в вопросе 2 обращения, подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120.
По вопросу 3
В соответствии с подпунктом 2.1.2 Порядка требования, являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", включая остатки на балансовых счетах 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств", 47816 "Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования", подлежат отражению в форме 0409120. При этом остатки средств на указанных счетах подлежат уменьшению на соответствующую часть счетов 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств", 47814 "Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования".
Средства, учитываемые на балансовых счетах 47440 "Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам", 47813 "Затраты по приобретенным правам требования", 47444 "Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам", не являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери, в графах 4 - 11 формы 0409120 отражению не подлежат. Указанные средства могут найти отражение в графе 3 формы в целях достижения 90%-ного порога балансовых активов, предусмотренного подпунктами 2.1 и 2.2.1 Порядка.
По вопросам 4.1, 4.2
Если кредитная организация в учетной политике утверждает способ оценки вложений, отраженных на балансовом счете N 602 "Прочее участие":
- по справедливой стоимости, то указанные вложения в финансовые инструменты отражаются в графах 7 - 10 формы 0409120;
- без проведения последующей переоценки рекомендуем отражать только в графе 6 формы.