Вопрос: У КБ (далее - банк) возникли вопросы по порядку заполнения формы отчетности 0409120 "Данные о риске концентрации" согласно Указанию Банка России от 24.11.2016 N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Указание Банка России N 4212-У).
1. В соответствии с абз. 2 п. 2.1.1 Порядка составления формы отчетности 0409120: "В случае осуществления кредитной организацией контроля риска концентрации и установления лимитов в разрезе нескольких классов (подклассов, групп, подгрупп), определенным по кодам ОКВЭД, в графе 2 подраздела 1.1 они указываются в столбец. В случае использования кредитной организацией отличной от ОКВЭД отраслевой классификации контрагентов, эмитентов (контрольных лиц) в графе 2 подраздела 1.1 указывается код "00" и приводится наименование отрасли (вида деятельности) исходя из используемой кредитной организацией отраслевой классификации. В пояснительных примечаниях к отчету приводится информация о принципах используемой кредитной организацией отраслевой классификации".
Согласно внутренним документам банк устанавливает лимит, ограничивающий максимальный уровень концентрации в разрезе видов экономической деятельности, сгруппированных по нескольким видам ОКВЭД, согласно порядку группировки применяемой при формировании данных формы отчетности 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах". Например, в группу вида деятельности - "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" включаются в том числе ОКВЭД по нескольким классам, например 45, 46, 47, или в группу вида деятельности "Прочие виды деятельности" включаются в том числе ОКВЭД по нескольким классам 64, 84.
Пример. Юридическое лицо (ЮЛ1) в соответствии с классификатором имеет ОКВЭД 64 "Деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению", величина Крз по ЮЛ1 = 10 000 тыс. руб.; ОКВЭД ЮЛ2 - 45 "Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт", величина Крз по ЮЛ2 = 8 000 тыс. руб.; ОКВЭД ЮЛ3 - 84 "Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению", величина Крз = 5 000 тыс. руб.
Таким образом, ЮЛ1 и ЮЛ3 объединяются в группу "Прочие виды деятельности", а ЮЛ2 в группу "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования". Максимальный лимит риска концентрации на группу вида деятельности, объединяющую несколько кодов ОКВЭД, составляет 60% от общего объема ссудной задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Руководствуясь п. 2.1 Порядка составления данной формы отчетности в соответствии с Указанием Банка России N 4212-У, банку необходимо отразить информацию в подразделе 1.1 в порядке убывания величин концентраций кредитного риска (Крз) (графа 17).
Вопрос 1. Какой из нижеприведенных вариантов заполнения разд. 1 данной формы банк вправе применить по условиям вышеприведенного примера (см. Приложение)? Может ли банк использовать в графе 2 код "00" с указанием наименований групп видов деятельности "Прочие виды деятельности", "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" с раскрытием в подстроках кодов ОКВЭД, входящих в эти группы, а именно 64, 84, 45, или достаточно будет отразить итоговые данные только в разрезе видов групп (без ОКВЭД, входящих в данные группы)?
Вопрос 2. В случае если вышеперечисленные варианты являются неверными, каков правильный порядок заполнения формы 0409120 по данным примера банка?
2. На основании многочисленных Разъяснений Банка России, в том числе от 29.12.2008 N 15-1-2-8/7221, от 26.02.2007 N 05-12-6-8/83109, при расчете показателя величины концентрации кредитного риска (Крз) учитываются остатки на балансовом счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями", которым присущ кредитный риск. В соответствии с Порядком составления отчетности формы 0409120 объем требований отражается по графам 4 - 12 аналогично алгоритму формирования ст. ст. 3 - 7, установленному в разработочной таблице для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма) п. 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806, куда не входят остатки по счету N 60312.
Вопрос 3. Может ли банк включать остатки по данному счету в графу 5 "Ссудная задолженность"?
Приложение
Вариант 1
| Номер строки | Наименование показателя (ОКВЭД) | Наименование показателя | Крз, всего | Значение установленного лимита, тыс. руб., (процент) | Пояснение |
| Графа 1 | Графа 2 | Графа 2.1 | Графа 17 | Графа 23 | - |
| 1 | "00" | "Прочие виды деятельности" | 15 000 | 60% | |
| 1.1 | 64 | Деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению | 10 000 | ||
| 1.2 | 84 | Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению | 5 000 | ||
| 2 | "00" | "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" | 8 000 | 60% | |
| 2.1 | 45 | Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 8 000 |
| Номер строки | Наименование показателя (ОКВЭД) | Наименование показателя | Крз, всего | Значение установленного лимита, тыс. руб. (процент) | Пояснение |
| Графа 1 | Графа 2 | Графа 2.1 | Графа 17 | Графа 23 | - |
| 1 | "00" | "Прочие виды деятельности" | 15 000 | 60% | |
| 2 | "00" | "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" | 8 000 | 60% |
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 20 июня 2017 г. N 4927-U-120-2017/7
По вопросам 1 - 2
В случае установления Банком лимита, ограничивающего риск концентрации, в отношении нескольких классов (подклассов, групп, подгрупп) ОКВЭД в графе 2 подраздела 1.1 указываются в столбец все коды ОКВЭД. В графах 3 - 12, 17 - 21 приводится суммированная информация об объеме требований, обязательств по данным отраслям.
Обращаем внимание, что код "00" указывается в случае использования кредитной организацией отличной от ОКВЭД отраслевой классификации контрагентов. В этом случае в графе 2 формы 0409120 указывается код "00" и через запятую приводятся наименования отраслей (видов деятельности) (например, "00", "оптовая, розничная торговля").
По вопросу 3
Балансовый счет 60312 в части требований кредитной организации кредитного характера, например, по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов), подлежит включению в строку 5 "Чистая ссудная задолженность" отчетности по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" посредством расшифровки А/5.3 отчетности по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации". Таким образом, остатки, числящиеся на балансовом счете 60312, могут быть отражены как в графе 5 (в части требований кредитного характера), так и в графе 3 подразделов 1.1, 1.2 формы 0409120 в целях достижения 90%-ного порога.