Зарегистрировано в Минюсте России 24 июля 2023 г. N 74383
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 19 июня 2023 г. N 6450-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 25 ОКТЯБРЯ 2017 ГОДА N 612-П
На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 9 июня 2023 года N ПСД-22):
1. Внести в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"<1> следующие изменения:
<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49203, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года N 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный N 53337), от 22 мая 2019 года N 5149-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный N 54943), от 14 сентября 2020 года N 5545-У (зарегистрировано Минюстом России 5 ноября 2020 года, регистрационный N 60759), от 10 ноября 2020 года N 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный N 61382), от 19 августа 2021 года N 5894-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65120).
1.1. В пункте 1.1:
абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"Отдельными некредитными финансовыми организациями, применяющими настоящее Положение, не применяются нормативные акты Банка России, перечисленные в приложении 1 к настоящему Положению, за исключением отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета, указанных в абзацах тринадцатом - пятнадцатом настоящего пункта.";
абзацы тринадцатый - пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"основные средства, нематериальные активы, инвестиционное имущество, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, запасы, средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в соответствии с Положением Банка России от 22 сентября 2015 года N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный N 39335, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 28 ноября 2016 года N 4218-У (зарегистрировано Минюстом России 21 декабря 2016 года, регистрационный N 44851), от 22 мая 2019 года N 5148-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный N 54944), от 22 сентября 2020 года N 5557-У (зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный N 60497), от 19 августа 2021 года N 5893-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65119), от 19 июня 2023 года N 6449-У (зарегистрировано Минюстом России 24 июля 2023 года, регистрационный N 74385);
вознаграждения работникам в соответствии с Положением Банка России от 4 сентября 2015 года N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (зарегистрировано Минюстом России 27 октября 2015 года, регистрационный N 39499, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 28 ноября 2016 года N 4223-У (зарегистрировано Минюстом России 21 декабря 2016 года, регистрационный N 44850), от 6 июня 2023 года N 6437-У (зарегистрировано Минюстом России 7 июля 2023 года, регистрационный N 74167);
договоры аренды в соответствии с Положением Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (зарегистрировано Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50781, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 14 сентября 2020 года N 5544-У (зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный N 60389), от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157), от 14 сентября 2022 года N 6235-У (зарегистрировано Минюстом России 19 октября 2022 года, регистрационный N 70621).";
абзац шестнадцатый признать утратившим силу.
1.2. Третье предложение пункта 5.15 после слова "бумагами" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами".
1.3. В абзаце первом пункта 5.20:
после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровые финансовые активы";
слово "бумагами," заменить словами "бумагами и цифровыми финансовыми активами,".
1.4. В пункте 5.25:
абзац второй подпункта 5.25.1 изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" (по символу ОФР подраздела "Расходы по разнице между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов")";
абзац третий подпункта 5.25.2 изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" (по символу ОФР подраздела "Доходы от разницы между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов").".
1.5. В абзацах четвертом и шестом подпункта 5.37.1 пункта 5.37:
после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровых финансовых активов";
слово "бумаг," заменить словами "бумаг и цифровых финансовых активов,".
1.6. Абзацы четвертый и восьмой пункта 5.38 после слова "бумаг" дополнить словами "и цифровых финансовых активов".
1.7. Абзац второй подпункта 5.40.1 и абзац третий подпункта 5.40.2 пункта 5.40 после слова "бумагам" дополнить словами ", цифровым финансовым активам".
1.8. Абзацы пятый - седьмой подпункта 5.47.5 пункта 5.47 изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" (по символу ОФР подразделов "Доходы от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами (включая векселя) и цифровыми финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Доходы от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами (включая векселя) и цифровыми финансовыми активами, оцениваемыми по амортизированной стоимости") или N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по символу ОФР подразделов "Дивиденды от вложений в акции и доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами дочерних и ассоциированных обществ", "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток").
Отрицательный финансовый результат:
Дебет счета N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" (по символу ОФР подразделов "По вложениям в долговые ценные бумаги (включая векселя) и цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами (включая векселя) и цифровыми финансовыми активами, учитываемыми по амортизированной стоимости") или N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по символу ОФР подразделов "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами дочерних и ассоциированных обществ", "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток")".
1.9. Абзац девятый пункта 5.59 изложить в следующей редакции:
"Одновременно остаток (в случае наличия), образовавшийся на балансовом счете N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", переносится на счет N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по символу ОФР подразделов "Доходы от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами (включая векселя) и цифровыми финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Доходы от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами (включая векселя) и цифровыми финансовыми активами, учитываемыми по амортизированной стоимости", "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" (далее - символ доходов от операций с приобретенными ценными бумагами), или N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами", или N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по символу ОФР подразделов "По вложениям в долговые ценные бумаги (включая векселя) и цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "По операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами (включая векселя) и цифровыми финансовыми активами, учитываемыми по амортизированной стоимости", "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" (далее - символ расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).".
1.10. В подпункте 5.73.3 пункта 5.73:
абзац десятый изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по символу ОФР раздела "Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами" или "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами")";
абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по символу ОФР раздела "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами" или "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами").".
1.11. В пункте 5.80:
абзац третий подпункта 5.80.1 изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" (по символу ОФР подраздела "Расходы по разнице между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов")";
абзац четвертый подпункта 5.80.2 изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" (по символу ОФР подраздела "Доходы от разницы между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов").".
1.12. В пункте 6.39:
в абзаце третьем подпункта 6.39.1 слово "бумагам")" заменить словами "бумагам и цифровым финансовым активам")";
в абзаце втором подпункта 6.39.2 слово "бумагами")" заменить словами "бумагами и цифровыми финансовыми активами")".
1.13. В подпункте 6.40.3 пункта 6.40:
в абзаце третьем слово "бумагами")" заменить словами "бумагами и цифровыми финансовыми активами")";
в абзаце седьмом слово "бумагам")" заменить словами "бумагам и цифровым финансовым активам")".
1.14. В подпункте 6.44.3 пункта 6.44:
в абзаце двадцать девятом слово "бумагам")" заменить словами "бумагам и цифровым финансовым активам")";
в абзаце тридцать первом слово "бумагами")" заменить словами "бумагами и цифровыми финансовыми активами")".
1.15. Главу 12 признать утратившей силу.
1.16. В пункте 15.4:
в первом предложении абзаца первого слова "или условиями по векселю" заменить словами ", условиями по векселю или решением о выпуске цифровых финансовых активов";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Процентные доходы от предоставленных денежных средств, приобретенных долговых ценных бумаг и цифровых финансовых активов, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам и цифровым финансовым активам отражаются в ОФР с применением метода ЭСП в случае, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с применением метода ЭСП, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентных доходов и расходов, является существенной.".
1.17. В пункте 15.10:
абзацы четвертый и пятый дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"доходы от операций с привлеченными средствами, выпущенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами;";
абзацы двенадцатый и тринадцатый дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами, выпущенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами;".
1.18. В абзаце первом пункта 15.17 слова ", векселям," заменить словами "и цифровым финансовым активам".
1.19. В абзаце четвертом пункта 15.26 и абзаце четвертом пункта 15.33 слова "ценных бумаг" заменить словом "инструментов".
1.20. Главу 17 признать утратившей силу.
1.21. Приложение 1 дополнить пунктом 17 следующего содержания:
"17. Положение Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50781, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 14 сентября 2020 года N 5544-У (зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный N 60389), от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157), от 14 сентября 2022 года N 6235-У (зарегистрировано Минюстом России 19 октября 2022 года, регистрационный N 70621).".
1.22. В приложении 2:
1.22.1. В части 3:
в разделе 1:
подраздел 1 дополнить строками следующего содержания:
подраздел 3 дополнить строками следующего содержания:
подраздел 4 дополнить строками следующего содержания:
подраздел 5 дополнить строками следующего содержания:
подраздел 6 дополнить строками следующего содержания:
в разделе 3:
наименование дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
в подразделе 1:
наименование после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 2:
наименование после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровых финансовых активов";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 3:
наименование после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 4:
наименование изложить в следующей редакции: "Доходы от разницы между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов";
дополнить строками следующего содержания:
в разделе 4:
наименование дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
в подразделе 1:
наименование после слова "бумагами" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 2:
наименование после слова "бумаг" дополнить словами "и цифровых финансовых активов";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 3:
наименование после слова "бумагами" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 5:
наименование после слова "бумагами" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 8:
наименование изложить в следующей редакции: "Доходы от разницы между справедливой стоимостью долевых ценных бумаг и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долевых ценных бумаг и цифровых финансовых активов";
дополнить строками следующего содержания:
в разделе 5:
наименование изложить в следующей редакции: "Доходы от операций с привлеченными средствами, выпущенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами";
в подразделе 4:
наименование дополнить словами "и цифровым финансовым активам";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 8:
наименование после слова "бумаг" дополнить словами "и цифровых финансовых активов";
дополнить строкой следующего содержания:
в наименовании подраздела 2 раздела 7 слова "ценных бумаг" заменить словом "инструментов";
в разделе 8:
в подразделе 4:
наименование после слова "векселей)" дополнить словами "и цифровые финансовые активы";
дополнить строкой следующего содержания:
в разделе 9:
наименование после слова "бумагам" дополнить словами ", цифровым финансовым активам";
в подразделе 1:
наименование после слова "бумаги" дополнить словами "и цифровые финансовые активы";
дополнить строкой следующего содержания:
1.22.2. В части 4:
в разделе 2:
наименование дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
в подразделе 1:
наименование после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровые финансовые активы";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 2:
наименование после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровых финансовых активов";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 3:
наименование после слова "векселя)" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 4:
наименование изложить в следующей редакции: "Расходы по разнице между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг (включая векселя) и цифровых финансовых активов";
дополнить строками следующего содержания:
в разделе 3:
наименование дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
в подразделе 1:
наименование после слова "бумагами" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 2:
наименование после слова "бумаг" дополнить словами "и цифровых финансовых активов";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 3:
наименование после слова "бумагами" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 4:
наименование изложить в следующей редакции: "Расходы по разнице между справедливой стоимостью долевых ценных бумаг и цифровых финансовых активов при первоначальном признании и стоимостью приобретения долевых ценных бумаг и цифровых финансовых активов";
дополнить строками следующего содержания:
в подразделе 5:
наименование после слова "бумагами" дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в разделе 4:
подраздел 1 дополнить строкой следующего содержания:
подраздел 2 дополнить строкой следующего содержания:
подраздел 3 дополнить строкой следующего содержания:
подраздел 4 дополнить строкой следующего содержания:
подраздел 5 дополнить строкой следующего содержания:
в разделе 5:
наименование изложить в следующей редакции: "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами, выпущенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами";
в подразделе 4:
наименование дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";
дополнить строкой следующего содержания:
в подразделе 8:
наименование после слова "бумаг" дополнить словами "и цифровых финансовых активов";
дополнить строкой следующего содержания:
в наименовании подраздела 2 раздела 7 слова "ценных бумаг" заменить словом "инструментов";
в разделе 8:
в подразделе 4:
наименование после слова "векселей)" дополнить словами "и цифровые финансовые активы";
дополнить строкой следующего содержания:
в разделе 9:
наименование после слова "бумагам" дополнить словами ", цифровым финансовым активам";
в подразделе 1:
наименование после слова "бумаги" дополнить словами "и цифровые финансовые активы";
дополнить строкой следующего содержания:
1.22.3. В части 5:
в разделе 2:
подраздел 2 дополнить строкой следующего содержания:
подраздел 7 дополнить строкой следующего содержания:
в разделе 3:
подраздел 3 дополнить строкой следующего содержания:
подраздел 7 дополнить строкой следующего содержания:
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2024 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА