Положение ЦБ РФ от 24.11.2022 N 809-П

"О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
Редакция от 10.01.2024 — Действует с 10.02.2024
Показать изменения

Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71867


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ
от 24 ноября 2022 г. N 809-П

О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У, от 10.01.2024 N 6666-У)

Настоящее Положение на основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1>, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <2> и в соответствии с решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров Банка России от 21 ноября 2022 года N ПСД-70) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 27, ст. 5187.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187.

1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" <1> (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <2>.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2022, N 26, ст. 4493.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344.

2. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2023 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <3>;

<3> Зарегистрировано Минюстом России 20 марта 2017 года, регистрационный N 46021.

Указание Банка России от 5 июля 2017 года N 4450-У "О внесении изменений в пункт 4.70 части II приложения к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <4>;

<4> Зарегистрировано Минюстом России 20 июля 2017 года, регистрационный N 47474.

Указание Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <5>;

<5> Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49220.

Указание Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <6>;

<6> Зарегистрировано Минюстом России 12 марта 2018 года, регистрационный N 50299.

Указание Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>;

<1> Зарегистрировано Минюстом России 3 декабря 2018 года, регистрационный N 52845.

Указание Банка России от 18 декабря 2018 года N 5019-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <2>;

<2> Зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53372.

Указание Банка России от 28 февраля 2019 года N 5087-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <3>;

<3> Зарегистрировано Минюстом России 26 марта 2019 года, регистрационный N 54165.

Указание Банка России от 19 мая 2020 года N 5460-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <4>;

<4> Зарегистрировано Минюстом России 18 июня 2020 года, регистрационный N 58690.

Указание Банка России от 14 сентября 2020 года N 5547-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <5>;

<5> Зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный N 60381.

Указание Банка России от 24 марта 2021 года N 5753-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <6>;

<6> Зарегистрировано Минюстом России 27 мая 2021 года, регистрационный N 63660.

Указание Банка России от 19 августа 2021 года N 5892-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <7>;

<7> Зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный N 65075.

Указание Банка России от 23 марта 2022 года N 6096-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>;

<1> Зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный N 67955.

Указание Банка России от 25 апреля 2022 года N 6131-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <2>.

<2> Зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68923.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение
к Положению Банка России
от 24 ноября 2022 года N 809-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для кредитных организаций
и порядке его применения"

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДОК ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У, от 10.01.2024 N 6666-У)

Глава А. Балансовые счета

Номер счета первого (второго) порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета: активный счет (далее - А), пассивный счет (далее - П)
1 2 3 4
Раздел 1. Капитал
102   Уставный капитал кредитных организаций  
  10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П
  10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью П
105   Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией  
  10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
  10502 Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников А
106   Добавочный капитал  
  10601 Прирост стоимости основных средств при переоценке П
  10602 Эмиссионный доход П
  10603 Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  10609 Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль П
  10610 Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль А
  10611 Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке П
  10612 Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке П
  10613 Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке А
  10614 Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками П
  10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П
  10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А
  10621 Вклады в имущество общества П
  10622 Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10623 Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П
  10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А
  10626 Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска А
  10627 Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска П
  10628 Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  10629 Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  10630 Резервы на возможные потери П
  10631 Резервы на возможные потери П
  10632 Корректировка резервов на возможные потери П
  10633 Корректировка резервов на возможные потери А
  10634 Корректировка резервов на возможные потери П
10635 Корректировка резервов на возможные потери А
  10638 Положительная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  10639 Отрицательная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  10640 Резервы на возможные потери по цифровым финансовым активам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  10641 Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  10642 Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
107   Резервный фонд  
  10701 Резервный фонд П
108   Нераспределенная прибыль  
  10801 Нераспределенная прибыль П
109   Непокрытый убыток  
  10901 Непокрытый убыток А
111   Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)  
  11101 Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) А
114   Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)  
  11401 Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами) П
  11402 Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами) А

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
202   Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте  
  20202 Касса кредитных организаций А
  20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
  20208 Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах А
  20209 Денежные средства в пути А
  20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути А
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
203   Драгоценные металлы  
  20302 Золото А
  20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
  20305 Драгоценные металлы в пути А
  20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
20309 - 20321 - Утратили силу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
204   Природные драгоценные камни  
  20401 Природные драгоценные камни А
  20402 Природные драгоценные камни, переданные для реализации А
  20403 Природные драгоценные камни в пути А

Раздел 3. Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
301   Корреспондентские счета  
  30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А
  30104 Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций А
  30106 Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России А
  30109 Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов П
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах А
  30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов П
  30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах А
  30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах П
  30117 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах П
  30118 Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах А
  30119 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах А
  30122 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые) П
  30123 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые) П
  30125 Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции А
  30126 Резервы на возможные потери П
  30128 Корректировка резервов на возможные потери А
  30129 Корректировка резервов на возможные потери П
30130 - Утратил силу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
30131 - Утратил силу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  30132 Банковские (корреспондентские) счета типа "С" А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
302   Счета кредитных организаций по другим операциям  
  30202 Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России А
  30208 Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций А
  30210 Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений А
  30211 Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран А
  30213 Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой А
  30215 Взносы в гарантийный фонд платежной системы А
  30218 Результаты платежного клиринга -
  30219 Гарантийный фонд платежной системы П
  30220 Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов П
  30221 Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации А
  30222 Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации П
  30223 Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России П
  30224 Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России А
  30226 Резервы на возможные потери П
  30227 Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций П
  30228 Суммы резервирования при осуществлении валютных А
    операций, перечисленные в Банк России  
  30230 Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
  30231 Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
  30232 Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств П
  30233 Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств А
  30235 Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) А
  30236 Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета П
  30242 Корректировка резервов на возможные потери А
  30243 Корректировка резервов на возможные потери П
303   Внутрибанковские требования и обязательства  
  30301 Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов П
  30302 Внутрибанковские требования по переводам клиентов А
  30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей П
  30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей А
  30305 Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала П
  30306 Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала А
304   Счета для осуществления клиринга  
  30410 Резервы на возможные потери П
  30411 Торговые банковские счета П
  30412 Торговые банковские счета нерезидентов П
  30413 Средства на торговых банковских счетах А
  30414 Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения П
  30415 Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
  30416 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения А
  30417 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России А
  30418 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
  30419 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России А
  30420 Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения П
  30421 Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения П
  30422 Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
  30423 Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
  30424 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения А
  30425 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
  30426 Отражение результатов клиринга -
  30427 Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях А
  30428 Корректировка резервов на возможные потери А
  30429 Корректировка резервов на возможные потери П
  30430 Торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации П
  30431 Клиринговые банковские счета типа "С" в валюте Российской Федерации П
306   Расчеты по операциям е финансовыми и другими активами  
  30601 Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами П
  30602 Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами А
  30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг П
  30604 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам П
  30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами П
  30607 Резервы на возможные потери П
  30608 Корректировка резервов на возможные потери А
  30609 Корректировка резервов на возможные потери П
  30610 Брокерские счета клиентов-нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации П
Межбанковские привлеченные и размещенные средства
312   Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России  
  31201 кредиты на 1 день П
  31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней П
  31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней П
  31204 кредиты на срок от 31 дня до 90 дней П
  31205 кредиты на срок от 91 дня до 180 дней П
  31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года П
  31207 кредиты на срок свыше 1 года П
  31210 кредиты до востребования П
  31212 кредиты, пролонгированные Банком России П
  31213 депозиты до востребования П
  31214 депозиты на 1 день П
  31215 депозиты на срок от 2 до 7 дней П
  31216 депозиты на срок от 8 до 30 дней П
  31217 депозиты на срок от 31 дня до 90 дней П
  31218 депозиты на срок от 91 дня до 180 дней П
  31219 депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
  31220 депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет П
  31221 депозиты на срок свыше 3 лет П
  31222 депозит, полученный для компенсации убытков (расходов) П
313   Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций  
  31301 Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт) П
  31302 на 1 день П
  31303 на срок от 2 до 7 дней П
  31304 на срок от 8 до 30 дней П
  31305 на срок от 31 дня до 90 дней П
  31306 на срок от 91 дня до 180 дней П
  31307 на срок от 181 дня до 1 года П
  31308 на срок от 1 года до 3 лет П
  31309 на срок свыше 3 лет П
  31310 до востребования П
314   Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов  
  31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету (овердрафт) П
  31402 на 1 день П
  31403 на срок от 2 до 7 дней П
  31404 на срок от 8 до 30 дней П
  31405 на срок от 31 дня до 90 дней П
  31406 на срок от 91 дня до 180 дней П
  31407 на срок от 181 дня до 1 года П
  31408 на срок от 1 года до 3 лет П
  31409 на срок свыше 3 лет П
  31410 до востребования П
315   Прочие привлеченные средства кредитных организаций  
  31501 до востребования П
  31502 на 1 день П
  31503 на срок от 2 до 7 дней П
  31504 на срок от 8 до 30 дней П
  31505 на срок от 31 дня до 90 дней П
  31506 на срок от 91 дня до 180 дней П
  31507 на срок от 181 дня до 1 года П
  31508 на срок от 1 года до 3 лет П
  31509 на срок свыше 3 лет П
316   Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов  
  31601 до востребования П
  31602 на 1 день П
  31603 на срок от 2 до 7 дней П
  31604 на срок от 8 до 30 дней П
  31605 на срок от 31 дня до 90 дней П
  31606 на срок от 91 дня до 180 дней П
  31607 на срок от 181 дня до 1 года П
  31608 на срок от 1 года до 3 лет П
  31609 на срок свыше 3 лет П
317   Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам  
  31701 по кредитам и депозитам, полученным от Банка России П
  31702 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
  31703 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов П
  31704 по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России П
318   Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам  
  31801 по кредитам и депозитам, полученным от Банка России П
  31802 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
  31803 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов П
  31804 по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России П
319   Депозиты в Банке России  
  31901 до востребования А
  31902 на 1 день А
  31903 на срок от 2 до 7 дней А
  31904 на срок от 8 до 30 дней А
  31905 на срок от 31 дня до 90 дней А
  31906 на срок от 91 дня до 180 дней А
  31907 на срок от 181 дня до 1 года А
  31908 на срок от 1 года до 3 лет А
  31909 на срок свыше 3 лет А
320   Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям  
  32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт) А
  32002 на 1 день А
  32003 на срок от 2 до 7 дней А
  32004 на срок от 8 до 30 дней А
  32005 на срок от 31 дня до 90 дней А
  32006 на срок от 91 дня до 180 дней А
  32007 на срок от 181 дня до 1 года А
  32008 на срок от 1 года до 3 лет А
  32009 на срок свыше 3 лет А
  32010 до востребования А
  32015 Резервы на возможные потери П
  32027 Корректировка резервов на возможные потери А
  32028 Корректировка резервов на возможные потери П
  32030 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
321   Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам  
  32101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт) А
32102 на 1 день А
  32103 на срок от 2 до 7 дней А
  32104 на срок от 8 до 30 дней А
  32105 на срок от 31 дня до 90 дней А
  32106 на срок от 91 дня до 180 дней А
  32107 на срок от 181 дня до 1 года А
  32108 на срок от 1 года до 3 лет А
  32109 на срок свыше 3 лет А
  32110 до востребования А
  32115 Резервы на возможные потери П
  32116 Корректировка резервов на возможные потери А
  32117 Корректировка резервов на возможные потери П
  32130 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
322   Прочие размещенные средства в кредитных организациях  
  32201 до востребования А
  32202 на 1 день А
  32203 на срок от 2 до 7 дней А
  32204 на срок от 8 до 30 дней А
  32205 на срок от 31 дня до 90 дней А
  32206 на срок от 91 дня до 180 дней А
  32207 на срок от 181 дня до 1 года А
  32208 на срок от 1 года до 3 лет А
  32209 на срок свыше 3 лет А
  32211 Резервы на возможные потери П
  32212 Корректировка резервов на возможные потери А
  32213 Корректировка резервов на возможные потери П
  32230 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
323   Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах  
  32301 до востребования А
  32302 на 1 день А
  32303 на срок от 2 до 7 дней А
  32304 на срок от 8 до 30 дней А
  32305 на срок от 31 дня до 90 дней А
  32306 на срок от 91 дня до 180 дней А
  32307 на срок от 181 дня до 1 года А
  32308 на срок от 1 года до 3 лет А
  32309 на срок свыше 3 лет А
  32311 Резервы на возможные потери П
  32312 Корректировка резервов на возможные потери А
  32313 Корректировка резервов на возможные потери П
  32330 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
324   Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам  
  32401 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
  32402 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам А
  32403 Резервы на возможные потери П
  32407 Корректировка резервов на возможные потери А
  32408 Корректировка резервов на возможные потери П
325   Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам  
  32501 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
  32502 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам А
  32505 Резервы на возможные потери П
  32507 Корректировка резервов на возможные потери А
  32508 Корректировка резервов на возможные потери П
329   Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России  
  32901 Прочие средства, полученные от Банка России П
  32902 Прочие средства, размещенные в Банке России А

Раздел 4. Операции с клиентами
Средства на счетах
401   Средства федерального бюджета  
  40102 Единый казначейский счет П
  40105 Средства федерального бюджета П
  40106 Средства, выделенные из федерального бюджета П
  40108 Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе П
  40109 Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе А
  40110 Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений П
  40111 Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России А
  40116 Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям П
402   Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов  
  40202 Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации П
  40203 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации,  
    выделенные негосударственным организациям П
  40204 Средства местных бюджетов П
  40205 Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям П
  40206 Средства, выделенные из местных бюджетов П
403   Прочие средства бюджетов  
  40301 Средства избирательных комиссий (комиссий референдума) П
  40302 Средства, поступающие во временное распоряжение П
  40306 Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам П
  40307 Кредиты, полученные от иностранных государств П
  40308 Кредиты, предоставленные иностранным государствам А
  40312 Разные расчеты с Минфином России П
404   Средства государственных и других внебюджетных фондов  
  40401 Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации П
  40403 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования П
  40404 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования П
  40406 Фонды социальной поддержки населения П
  40410 Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления П
405   Счета организаций, находящихся в федеральной собственности  
  40501 Финансовые организации П
  40502 Коммерческие организации П
  40503 Некоммерческие организации П
  40504 Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям П
  40506 Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа П
406   Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  40601 Финансовые организации П
  40602 Коммерческие организации П
  40603 Некоммерческие организации П
  40604 Специальный банковский счет регионального оператора П
  40606 Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа П
407   Счета негосударственных организаций П
40701 Финансовые организации П
  40702 Коммерческие организации П
  40703 Некоммерческие организации П
  40704 Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет П
  40705 Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций П
  40706 Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа П
  40707 Специальные брокерские счета типа "С" П
408   Прочие счета  
  40802 Индивидуальные предприниматели П
40803 - 40806 - Утратили силу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  40807 Юридические лица - нерезиденты П
40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные) П
  40810 Физические лица - средства избирательных фондов  
40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные) П
  40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" П
  40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые) П
40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые) П
  40817 Физические лица П
  40818 Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации П
  40819 Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте П
  40820 Счета физических лиц - нерезидентов П
  40821 Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика П
  40822 Счет для идентификации платежа П
  40823 Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные П
  40824 Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве П
  40825 Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа П
  40826 Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества П
  40827 Банковские счета типа "С" клиентов-нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте Российской Федерации П
40828 Банковские счета типа "С" клиентов-резидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-резидентов) в валюте Российской Федерации П
  40829 Счета типа "И" клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
  40830 Специальные счета типа "О" клиентов-нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте Российской Федерации П
  40831 Специальные счета типа "О" клиентов-резидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-резидентов) в валюте Российской Федерации П
  40832 Счета типа "Д" клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
40833 Счета типа "Д" клиентов-резидентов в валюте Российской Федерации П
  40834 Средства на банковских счетах типа "С" в валюте Российской Федерации А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  40835 Средства на специальном счете типа "О" в валюте Российской Федерации А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  40836 Специальные счета типа "З" клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.01.2024 N 6666-У)
  40837 Специальные счета типа "З" клиентов-нерезидентов в иностранной валюте П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.01.2024 N 6666-У)
409   Средства в расчетах  
  40901 Обязательства по аккредитивам П
  40902 Обязательства по аккредитивам с нерезидентами П
  40903 Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств П
  40905 Невыплаченные переводы П
  40906 Инкассированные наличные деньги П
  40907 Расчеты по зачетам П
  40908 Расчеты по зачетам А
  40909 Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств П
  40910 Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам П
  40911 Расчеты по переводам денежных средств П
  40912 Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода П
  40913 Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов П
  40914 Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц П
  40915 Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей П
Депозиты
410   Депозиты Федерального казначейства  
  41001 до востребования П
  41002 на срок до 30 дней П
  41003 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41004 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41005 на срок от 181 дня до 1 года П
  41006 на срок от 1 года до 3 лет П
  41007 на срок свыше 3 лет П
411   Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  41101 до востребования П
  41102 на срок до 30 дней П
  41103 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41104 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41105 на срок от 181 дня до 1 года П
  41106 на срок от 1 года до 3 лет П
  41107 на срок свыше 3 лет П
412   Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
  41201 до востребования П
  41202 на срок до 30 дней П
  41203 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41204 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41205 на срок от 181 дня до 1 года П
  41206 на срок от 1 года до 3 лет П
  41207 на срок свыше 3 лет П
413   Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  41301 до востребования П
  41302 на срок до 30 дней П
  41303 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41304 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41305 на срок от 181 дня до 1 года П
  41306 на срок от 1 года до 3 лет П
  41307 на срок свыше 3 лет П
414   Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
  41401 до востребования П
  41402 на срок до 30 дней П
  41403 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41404 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41405 на срок от 181 дня до 1 года П
  41406 на срок от 1 года до 3 лет П
  41407 на срок свыше 3 лет П
415   Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  41501 до востребования П
  41502 на срок до 30 дней П
  41503 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41504 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41505 на срок от 181 дня до 1 года П
  41506 на срок от 1 года до 3 лет П
41507 на срок свыше 3 лет П
416   Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  41601 до востребования П
  41602 на срок до 30 дней П
  41603 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41604 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41605 на срок от 181 дня до 1 года П
  41606 на срок от 1 года до 3 лет П
  41607 на срок свыше 3 лет П
417   Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  41701 до востребования П
  41702 на срок до 30 дней П
  41703 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41704 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41705 на срок от 181 дня до 1 года П
  41706 на срок от 1 года до 3 лет П
  41707 на срок свыше 3 лет П
418   Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  41801 до востребования П
  41802 на срок до 30 дней П
  41803 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41804 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41805 на срок от 181 дня до 1 года П
  41806 на срок от 1 года до 3 лет П
  41807 на срок свыше 3 лет П
419   Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  41901 до востребования П
  41902 на срок до 30 дней П
  41903 на срок от 31 дня до 90 дней П
  41904 на срок от 91 дня до 180 дней П
  41905 на срок от 181 дня до 1 года П
  41906 на срок от 1 года до 3 лет П
  41907 на срок свыше 3 лет П
420   Депозиты негосударственных финансовых организаций  
  42001 до востребования П
  42002 на срок до 30 дней П
  42003 на срок от 31 дня до 90 дней П
  42004 на срок от 91 дня до 180 дней П
  42005 на срок от 181 дня до 1 года П
  42006 на срок от 1 года до 3 лет П
  42007 на срок свыше 3 лет П
421   Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей  
  42101 депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования П
  42102 депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней П
  42103 депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 дня до 90 дней П
  42104 депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 дня до 180 дней П
  42105 депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года П
  42106 депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет П
  42107 депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет П
  42108 депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования П
  42109 депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней П
  42110 депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 дня до 90 дней П
  42111 депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 дня до 180 дней П
  42112 депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года П
  42113 депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет П
  42114 депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет П
422   Депозиты негосударственных некоммерческих организаций  
  42201 до востребования П
  42202 на срок до 30 дней П
  42203 на срок от 31 дня до 90 дней П
  42204 на срок от 91 дня до 180 дней П
  42205 на срок от 181 дня до 1 года П
  42206 на срок от 1 года до 3 лет П
  42207 на срок свыше 3 лет П
423   Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц  
  42301 Депозиты до востребования П
  42302 Депозиты на срок до 30 дней П
  42303 Депозиты на срок от 31 дня до 90 дней П
  42304 Депозиты на срок от 91 дня до 180 дней П
  42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
  42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
  42307 Депозиты на срок свыше 3 лет П
  42309 Прочие привлеченные средства до востребования П
  42310 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
  42311 Прочие привлеченные средства на срок от 31 дня до 90 дней П
  42312 Прочие привлеченные средства на срок от 91 дня до 180 дней П
  42313 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года П
  42314 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет П
  42315 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П
425   Депозиты юридических лиц - нерезидентов  
  42501 до востребования П
  42502 на срок до 30 дней П
  42503 на срок от 31 дня до 90 дней П
  42504 на срок от 91 дня до 180 дней П
  42505 на срок от 181 дня до 1 года П
  42506 на срок от 1 года до 3 лет П
  42507 на срок свыше 3 лет П
426   Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов  
  42601 Депозиты до востребования П
  42602 Депозиты на срок до 30 дней П
  42603 Депозиты на срок от 31 дня до 90 дней П
  42604 Депозиты на срок от 91 дня до 180 дней П
  42605 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
  42606 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
  42607 Депозиты на срок свыше 3 лет П
  42609 Прочие привлеченные средства до востребования П
  42610 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
  42611 Прочие привлеченные средства на срок от 31 дня до 90 дней П
  42612 Прочие привлеченные средства на срок от 91 дня до 180 дней П
  42613 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года П
42614 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет П
  42615 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П
Прочие привлеченные средства
427   Привлеченные средства Федерального казначейства  
  42701 до востребования П
  42702 на срок до 30 дней П
  42703 на срок от 31 дня до 90 дней П
  42704 на срок от 91 дня до 180 дней П
  42705 на срок от 181 дня до 1 года П
  42706 на срок от 1 года до 3 лет П
  42707 на срок свыше 3 лет П
428 42801 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления до востребования П
  42802 на срок до 30 дней П
  42803 на срок от 31 дня до 90 дней П
  42804 на срок от 91 дня до 180 дней П
  42805 на срок от 181 дня до 1 года П
  42806 на срок от 1 года до 3 лет П
  42807 на срок свыше 3 лет П
429   Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
  42901 до востребования П
  42902 на срок до 30 дней П
  42903 на срок от 31 дня до 90 дней П
  42904 на срок от 91 дня до 180 дней П
  42905 на срок от 181 дня до 1 года П
  42906 на срок от 1 года до 3 лет П
  42907 на срок свыше 3 лет П
430   Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  43001 до востребования П
  43002 на срок до 30 дней П
  43003 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43004 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43005 на срок от 181 дня до 1 года П
  43006 на срок от 1 года до 3 лет П
  43007 на срок свыше 3 лет П
431   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43101 до востребования П
  43102 на срок до 30 дней П
  43103 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43104 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43105 на срок от 181 дня до 1 года П
  43106 на срок от 1 года до 3 лет П
  43107 на срок свыше 3 лет П
432   Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43201 до востребования П
  43202 на срок до 30 дней П
  43203 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43204 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43205 на срок от 181 дня до 1 года П
  43206 на срок от 1 года до 3 лет П
  43207 на срок свыше 3 лет П
433   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
  43301 до востребования П
  43302 на срок до 30 дней П
  43303 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43304 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43305 на срок от 181 дня до 1 года П
  43306 на срок от 1 года до 3 лет П
  43307 на срок свыше 3 лет П
434   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43401 до востребования П
  43402 на срок до 30 дней П
  43403 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43404 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43405 на срок от 181 дня до 1 года П
  43406 на срок от 1 года до 3 лет П
  43407 на срок свыше 3 лет П
435   Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43501 до востребования П
  43502 на срок до 30 дней П
  43503 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43504 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43505 на срок от 181 дня до 1 года П
  43506 на срок от 1 года до 3 лет П
  43507 на срок свыше 3 лет П
436   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  43601 до востребования П
  43602 на срок до 30 дней П
  43603 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43604 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43605 на срок от 181 дня до 1 года П
  43606 на срок от 1 года до 3 лет П
  43607 на срок свыше 3 лет П
437   Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций  
  43701 до востребования П
  43702 на срок до 30 дней П
  43703 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43704 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43705 на срок от 181 дня до 1 года П
  43706 на срок от 1 года до 3 лет П
  43707 на срок свыше 3 лет П
438   Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций  
  43801 до востребования П
  43802 на срок до 30 дней П
  43803 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43804 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43805 на срок от 181 дня до 1 года П
  43806 на срок от 1 года до 3 лет П
  43807 на срок свыше 3 лет П
439   Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций  
  43901 до востребования П
43902 на срок до 30 дней П
  43903 на срок от 31 дня до 90 дней П
  43904 на срок от 91 дня до 180 дней П
  43905 на срок от 181 дня до 1 года П
  43906 на срок от 1 года до 3 лет П
  43907 на срок свыше 3 лет П
440   Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов  
  44001 до востребования П
  44002 на срок до 30 дней П
  44003 на срок от 31 дня до 90 дней П
  44004 на срок от 91 дня до 180 дней П
  44005 на срок от 181 дня до 1 года П
  44006 на срок от 1 года до 3 лет П
  44007 на срок свыше 3 лет П
Кредиты предоставленные
441   Кредиты, предоставленные Минфину России  
  44101 на 1 день А
  44102 на срок от 2 до 7 дней А
  44103 на срок от 8 до 30 дней А
  44104 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44105 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44106 на срок от 181 дня до 1 года А
  44107 на срок от 1 года до 3 лет А
  44108 на срок свыше 3 лет А
  44109 до востребования А
  44111 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44115 Резервы на возможные потери П
  44116 Корректировка резервов на возможные потери А
  44117 Корректировка резервов на возможные потери П
442   Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  44201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44202 на 1 день А
  44203 на срок от 2 до 7 дней А
  44204 на срок от 8 до 30 дней А
  44205 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44206 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44207 на срок от 181 дня до 1 года А
  44208 на срок от 1 года до 3 лет А
  44209 на срок свыше 3 лет А
  44210 до востребования А
  44211 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44215 Резервы на возможные потери П
  44216 Корректировка резервов на возможные потери А
  44217 Корректировка резервов на возможные потери П
443   Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
  44301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44302 на 1 день А
  44303 на срок от 2 до 7 дней А
  44304 на срок от 8 до 30 дней А
  44305 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44306 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44307 на срок от 181 дня до 1 года А
  44308 на срок от 1 года до 3 лет А
  44309 на срок свыше 3 лет А
  44310 до востребования А
  44311 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44315 Резервы на возможные потери П
  44316 Корректировка резервов на возможные потери А
  44317 Корректировка резервов на возможные потери П
444   Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  44401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44402 на 1 день А
  44403 на срок от 2 до 7 дней А
  44404 на срок от 8 до 30 дней А
  44405 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44406 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44407 на срок от 181 дня до 1 года А
  44408 на срок от 1 года до 3 лет А
  44409 на срок свыше 3 лет А
  44410 до востребования А
  44411 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44415 Резервы на возможные потери П
  44416 Корректировка резервов на возможные потери А
  44417 Корректировка резервов на возможные потери П
445   Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
  44501 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44503 на срок до 30 дней А
  44504 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44505 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44506 на срок от 181 дня до 1 года А
  44507 на срок от 1 года до 3 лет А
  44508 на срок свыше 3 лет А
  44509 до востребования А
  44511 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44515 Резервы на возможные потери П
  44516 Корректировка резервов на возможные потери А
  44517 Корректировка резервов на возможные потери П
446   Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  44601 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44603 на срок до 30 дней А
  44604 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44605 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44606 на срок от 181 дня до 1 года А
  44607 на срок от 1 года до 3 лет А
  44608 на срок свыше 3 лет А
  44609 до востребования А
  44611 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44615 Резервы на возможные потери П
  44616 Корректировка резервов на возможные потери А
  44617 Корректировка резервов на возможные потери П
447   Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  44701 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44703 на срок до 30 дней А
  44704 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44705 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44706 на срок от 181 дня до 1 года А
  44707 на срок от 1 года до 3 лет А
  44708 на срок свыше 3 лет А
  44709 до востребования А
  44711 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44715 Резервы на возможные потери П
  44716 Корректировка резервов на возможные потери А
  44717 Корректировка резервов на возможные потери П
448   Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  44801 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44803 на срок до 30 дней А
  44804 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44805 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44806 на срок от 181 дня до 1 года А
  44807 на срок от 1 года до 3 лет А
  44808 на срок свыше 3 лет А
  44809 до востребования А
  44811 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44815 Резервы на возможные потери П
  44816 Корректировка резервов на возможные потери А
  44817 Корректировка резервов на возможные потери П
449   Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  44901 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  44903 на срок до 30 дней А
  44904 на срок от 31 дня до 90 дней А
  44905 на срок от 91 дня до 180 дней А
  44906 на срок от 181 дня до 1 года А
  44907 на срок от 1 года до 3 лет А
  44908 на срок свыше 3 лет А
  44909 до востребования А
  44911 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  44915 Резервы на возможные потери П
  44916 Корректировка резервов на возможные потери А
  44917 Корректировка резервов на возможные потери П
450   Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  45001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  45003 на срок до 30 дней А
  45004 на срок от 31 дня до 90 дней А
  45005 на срок от 91 дня до 180 дней А
  45006 на срок от 181 дня до 1 года А
  45007 на срок от 1 года до 3 лет А
  45008 на срок свыше 3 лет А
  45009 до востребования А
  45011 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45015 Резервы на возможные потери П
  45016 Корректировка резервов на возможные потери А
  45017 Корректировка резервов на возможные потери П
451   Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
  45101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  45103 на срок до 30 дней А
  45104 на срок от 31 дня до 90 дней А
  45105 на срок от 91 дня до 180 дней А
  45106 на срок от 181 дня до 1 года А
  45107 на срок от 1 года до 3 лет А
  45108 на срок свыше 3 лет А
  45109 до востребования А
  45111 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45115 Резервы на возможные потери П
  45116 Корректировка резервов на возможные потери А
  45117 Корректировка резервов на возможные потери П
452   Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
  45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  45203 на срок до 30 дней А
  45204 на срок от 31 дня до 90 дней А
  45205 на срок от 91 дня до 180 дней А
  45206 на срок от 181 дня до 1 года А
  45207 на срок от 1 года до 3 лет А
  45208 на срок свыше 3 лет А
  45209 до востребования А
  45211 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45215 Резервы на возможные потери П
  45216 Корректировка резервов на возможные потери А
  45217 Корректировка резервов на возможные потери П
453   Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
  45301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  45303 на срок до 30 дней А
  45304 на срок от 31 дня до 90 дней А
  45305 на срок от 91 дня до 180 дней А
  45306 на срок от 181 дня до 1 года А
  45307 на срок от 1 года до 3 лет А
  45308 на срок свыше 3 лет А
  45309 до востребования А
  45311 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45315 Резервы на возможные потери П
  45316 Корректировка резервов на возможные потери А
  45317 Корректировка резервов на возможные потери П
454   Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям  
  45401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  45403 Кредиты на срок до 30 дней А
  45404 Кредиты на срок от 31 дня до 90 дней А
  45405 Кредиты на срок от 91 дня до 180 дней А
  45406 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
  45407 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
  45408 Кредиты на срок свыше 3 лет А
  45409 Кредиты до востребования А
45410 Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям А
  45411 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45415 Резервы на возможные потери П
  45416 Корректировка резервов на возможные потери А
  45417 Корректировка резервов на возможные потери П
455   Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам  
  45502 Кредиты на срок до 30 дней А
  45503 Кредиты на срок от 31 дня до 90 дней А
  45504 Кредиты на срок от 91 дня до 180 дней А
  45505 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
  45506 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
  45507 Кредиты на срок свыше 3 лет А
  45508 Кредиты до востребования А
  45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (овердрафт) А
  45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А
  45511 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45515 Резервы на возможные потери П
  45523 Корректировка резервов на возможные потери А
  45524 Корректировка резервов на возможные потери П
456   Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
  45601 на срок до 30 дней А
  45602 на срок от 31 дня до 90 дней А
  45603 на срок от 91 дня до 180 дней А
  45604 на срок от 181 дня до 1 года А
  45605 на срок от 1 года до 3 лет А
  45606 на срок свыше 3 лет А
  45607 до востребования А
  45608 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) А
  45611 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45615 Резервы на возможные потери П
  45616 Корректировка резервов на возможные потери А
  45617 Корректировка резервов на возможные потери П
457   Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам  
  45701 Кредиты на срок до 30 дней А
  45702 Кредиты на срок от 31 дня до 90 дней А
  45703 Кредиты на срок от 91 дня до 180 дней А
  45704 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
  45705 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
  45706 Кредиты на срок свыше 3 лет А
  45707 Кредиты до востребования А
  45708 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (овердрафт) А
  45709 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам А
  45711 Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
  45713 Корректировка резервов на возможные потери А
  45714 Корректировка резервов на возможные потери П
  45715 Резервы на возможные потери П
458   Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  
  45801 Минфину России А
  45802 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  45803 Государственным внебюджетным фондам А
  45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  45805 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  45806 Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  45807 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  45808 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  45809 Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  45810 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  45811 Негосударственным финансовым организациям А
  45812 Негосударственным коммерческим организациям А
  45813 Негосударственным некоммерческим организациям А
  45814 Индивидуальным предпринимателям А
  45815 Физическим лицам А
  45816 Юридическим лицам - нерезидентам А
  45817 Физическим лицам - нерезидентам А
  45818 Резервы на возможные потери П
  45820 Корректировка резервов на возможные потери А
  45821 Корректировка резервов на возможные потери П
459   Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  
  45901 Минфину России А
  45902 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  45903 Государственным внебюджетным фондам А
  45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  45905 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  45906 Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  45907 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  45908 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  45909 Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  45910 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  45911 Негосударственным финансовым организациям А
  45912 Негосударственным коммерческим организациям А
  45913 Негосударственным некоммерческим организациям А
  45914 Индивидуальным предпринимателям А
  45915 Физическим лицам А
  45916 Юридическим лицам - нерезидентам А
  45917 Физическим лицам - нерезидентам А
  45918 Резервы на возможные потери П
  45920 Корректировка резервов на возможные потери А
  45921 Корректировка резервов на возможные потери П
Прочие размещенные средства
460   Средства, предоставленные Федеральному казначейству  
  46001 до востребования А
  46002 на срок до 30 дней А
  46003 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46004 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46005 на срок от 181 дня до 1 года А
  46006 на срок от 1 года до 3 лет А
  46007 на срок свыше 3 лет А
  46008 Резервы на возможные потери П
  46012 Корректировка резервов на возможные потери А
  46013 Корректировка резервов на возможные потери П
461   Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  46101 до востребования А
  46102 на срок до 30 дней А
  46103 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46104 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46105 на срок от 181 дня до 1 года А
  46106 на срок от 1 года до 3 лет А
  46107 на срок свыше 3 лет А
  46108 Резервы на возможные потери П
  46112 Корректировка резервов на возможные потери А
  46113 Корректировка резервов на возможные потери П
462   Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
  46201 до востребования А
  46202 на срок до 30 дней А
  46203 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46204 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46205 на срок от 181 дня до 1 года А
  46206 на срок от 1 года до 3 лет А
  46207 на срок свыше 3 лет А
  46208 Резервы на возможные потери П
  46212 Корректировка резервов на возможные потери А
  46213 Корректировка резервов на возможные потери П
463   Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
  46301 до востребования А
  46302 на срок до 30 дней А
  46303 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46304 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46305 на срок от 181 дня до 1 года А
  46306 на срок от 1 года до 3 лет А
  46307 на срок свыше 3 лет А
  46308 Резервы на возможные потери П
  46312 Корректировка резервов на возможные потери А
  46313 Корректировка резервов на возможные потери П
464   Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46401 до востребования А
  46402 на срок до 30 дней А
  46403 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46404 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46405 на срок от 181 дня до 1 года А
  46406 на срок от 1 года до 3 лет А
  46407 на срок свыше 3 лет А
  46408 Резервы на возможные потери П
  46412 Корректировка резервов на возможные потери А
  46413 Корректировка резервов на возможные потери П
465   Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46501 до востребования А
  46502 на срок до 30 дней А
  46503 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46504 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46505 на срок от 181 дня до 1 года А
  46506 на срок от 1 года до 3 лет А
  46507 на срок свыше 3 лет А
  46508 Резервы на возможные потери П
  46512 Корректировка резервов на возможные потери А
  46513 Корректировка резервов на возможные потери П
466   Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
  46601 до востребования А
  46602 на срок до 30 дней А
  46603 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46604 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46605 на срок от 181 дня до 1 года А
  46606 на срок от 1 года до 3 лет А
  46607 на срок свыше 3 лет А
  46608 Резервы на возможные потери П
  46612 Корректировка резервов на возможные потери А
  46613 Корректировка резервов на возможные потери П
467   Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46701 до востребования А
  46702 на срок до 30 дней А
  46703 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46704 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46705 на срок от 181 дня до 1 года А
  46706 на срок от 1 года до 3 лет А
  46707 на срок свыше 3 лет А
  46708 Резервы на возможные потери П
  46712 Корректировка резервов на возможные потери А
  46713 Корректировка резервов на возможные потери П
468   Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46801 до востребования А
  46802 на срок до 30 дней А
  46803 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46804 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46805 на срок от 181 дня до 1 года А
  46806 на срок от 1 года до 3 лет А
  46807 на срок свыше 3 лет А
  46808 Резервы на возможные потери П
  46812 Корректировка резервов на возможные потери А
  46813 Корректировка резервов на возможные потери П
469   Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
  46901 до востребования А
  46902 на срок до 30 дней А
  46903 на срок от 31 дня до 90 дней А
  46904 на срок от 91 дня до 180 дней А
  46905 на срок от 181 дня до 1 года А
  46906 на срок от 1 года до 3 лет А
  46907 на срок свыше 3 лет А
  46908 Резервы на возможные потери П
  46912 Корректировка резервов на возможные потери А
  46913 Корректировка резервов на возможные потери П
470   Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
47001 до востребования А
  47002 на срок до 30 дней А
  47003 на срок от 31 дня до 90 дней А
  47004 на срок от 91 дня до 180 дней А
  47005 на срок от 181 дня до 1 года А
  47006 на срок от 1 года до 3 лет А
  47007 на срок свыше 3 лет А
  47008 Резервы на возможные потери П
  47012 Корректировка резервов на возможные потери А
  47013 Корректировка резервов на возможные потери П
471   Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
  47101 до востребования А
  47102 на срок до 30 дней А
  47103 на срок от 31 дня до 90 дней А
  47104 на срок от 91 дня до 180 дней А
  47105 на срок от 181 дня до 1 года А
  47106 на срок от 1 года до 3 лет А
  47107 на срок свыше 3 лет А
  47108 Резервы на возможные потери П
  47112 Корректировка резервов на возможные потери А
  47113 Корректировка резервов на возможные потери П
472   Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
  47201 до востребования А
  47202 на срок до 30 дней А
  47203 на срок от 31 дня до 90 дней А
  47204 на срок от 91 дня до 180 дней А
  47205 на срок от 181 дня до 1 года А
  47206 на срок от 1 года до 3 лет А
  47207 на срок свыше 3 лет А
  47208 Резервы на возможные потери П
  47212 Корректировка резервов на возможные потери А
  47213 Корректировка резервов на возможные потери П
473   Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
  47301 до востребования А
  47302 на срок до 30 дней А
  47303 на срок от 31 дня до 90 дней А
  47304 на срок от 91 дня до 180 дней А
  47305 на срок от 181 дня до 1 года А
  47306 на срок от 1 года до 3 лет А
  47307 на срок свыше 3 лет А
  47308 Резервы на возможные потери П
  47312 Корректировка резервов на возможные потери А
  47313 Корректировка резервов на возможные потери П
Прочие активы и пассивы
474   Расчеты по отдельным операциям и корректировки  
  47401 Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям П
  47402 Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям А
  47403 Расчеты с биржами П
  47404 Расчеты с биржами А
  47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
  47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
  47407 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) П
  47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) А
  47410 Требования по аккредитивам с нерезидентами А
  47411 Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц П
  47412 Операции по продаже и оплате лотерей П
  47413 Операции по продаже и оплате лотерей А
  47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет П
  47415 Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты А
  47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения П
  47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения А
  47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств П
  47419 Расчеты с организациями по наличным деньгам П
  47420 Расчеты с организациями по наличным деньгам А
  47421 Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) А
47422 Обязательства по прочим операциям П
47423 Требования по прочим операциям А
  47424 Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) П
  47425 Резервы на возможные потери П
  47426 Обязательства по уплате процентов П
  47427 Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам А
  47431 Требования по аккредитивам А
  47440 Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам А
47441 Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств П
  47442 Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам П
47443 Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств А
  47444 Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам П
  47445 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств П
  47446 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг П
  47447 Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств А
  47448 Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии П
  47449 Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств П
  47450 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств А
  47451 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг А
  47452 Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств П
  47453 Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  47454 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  47455 Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  47456 Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  47457 Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  47458 Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  47459 Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  47460 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  47461 Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  47462 Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  47463 Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  47464 Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  47465 Корректировка резервов на возможные потери А
  47466 Корректировка резервов на возможные потери П
  47467 Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии А
47468 Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц А
  47469 Расчеты по процентам А
475   Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств  
47501 Расчеты по выданным банковским гарантиям П
47502 Расчеты по выданным банковским гарантиям А
  47503 Обязательства по предоставлению денежных средств П
476   Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов  
  47601 по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц П
  47602 по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
  47603 по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц П
  47605 по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
  47606 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц П
  47607 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
  47608 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц П
  47609 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
  47610 по депозитам индивидуальных предпринимателей П
  47611 по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей П
477   Операции финансовой аренды  
  47701 Вложения в операции финансовой аренды А
  47702 Резервы на возможные потери П
  47704 Корректировка резервов на возможные потери А
  47705 Корректировка резервов на возможные потери П
478   Вложения в приобретенные права требования  
  47804 Резервы на возможные потери П
  47805 Корректировка резервов на возможные потери А
  47806 Корректировка резервов на возможные потери П
  47807 Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования А
  47808 Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования П
  47809 Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  47810 Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  47811 Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А
  47812 Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход П
  47813 Затраты по приобретенным правам требования А
47814 Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования П
  47815 Расчеты по расходам по приобретенным правам требования П
47816 Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования А
  47817 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям А
  47818 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к банкам-нерезидентам А
  47819 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к Минфину России А
  47820 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  47821 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А
  47822 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  47823 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
  47824 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  47825 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
  47826 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  47827 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  47828 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
  47829 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным финансовым организациям А
  47830 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным коммерческим организациям А
  47831 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным некоммерческим организациям А
  47832 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к индивидуальным предпринимателям А
  47833 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам - резидентам А
  47834 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к юридическим лицам - нерезидентам А
  47835 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам - нерезидентам А
479   Активы, переданные в доверительное управление  
  47901 Активы, переданные в доверительное управление А
  47902 Резервы на возможные потери П
496   Субординированные кредиты (депозиты, займы)  
  49601 Субординированные кредиты (депозиты, займы) с указанием срока возврата П
  49602 Субординированные кредиты (депозиты, займы) без указания срока возврата П

Раздел 5. Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
Вложения в долговые ценные бумаги
501   Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  50104 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
  50105 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50106 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
  50107 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
  50108 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
  50109 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50110 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50116 Долговые ценные бумаги Банка России А
  50118 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50120 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
  50121 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
  50140 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг А
  50141 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг П
502   Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  50205 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
  50206 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50207 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
  50208 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
  50209 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
  50210 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50211 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50214 Долговые ценные бумаги Банка России А
  50218 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50220 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
  50221 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
  50264 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг А
  50265 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг П
504   Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости  
  50401 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А
  50402 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
  50403 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А
  50404 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А
  50405 Долговые ценные бумаги иностранных государств А
  50406 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50407 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50408 Долговые ценные бумаги Банка России А
50418 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50427 Резервы на возможные потери П
  50428 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг А
  50429 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг П
  50430 Корректировка резервов на возможные потери А
  50431 Корректировка резервов на возможные потери П
505   Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок  
  50505 Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок А
  50507 Резервы на возможные потери П
  50508 Корректировка резервов на возможные потери А
  50509 Корректировка резервов на возможные потери П
Вложения в долевые ценные бумаги
506   Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  50605 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
  50606 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
  50607 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50608 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50620 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
  50621 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
  50670 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
  50671 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
507   Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  50705 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А
  50706 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А
  50707 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А
  50708 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А
  50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
  50719 Резервы на возможные потери П
  50720 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
  50721 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
  50738 Корректировка резервов на возможные потери А
  50739 Корректировка резервов на возможные потери П
  50770 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А
  50771 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П
509   Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами  
  50905 Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг А
  50906 Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг П
  50907 Затраты по операциям займа ценных бумаг А
  50908 Резервы на возможные потери П
  50909 Корректировка резервов на возможные потери А
  50910 Корректировка резервов на возможные потери П
Учтенные векселя
512   Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
  51211 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51212 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
  51213 Векселя кредитных организаций А
  51214 Векселя прочих резидентов А
  51215 Векселя иностранных государств А
  51216 Векселя банков-нерезидентов А
  51217 Векселя прочих нерезидентов А
  51232 Переоценка векселей - отрицательные разницы П
  51233 Переоценка векселей - положительные разницы А
  51234 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей А
  51235 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей П
  51238 Корректировка резервов на возможные потери А
  51239 Корректировка резервов на возможные потери П
  51240 Резервы на возможные потери П
513   Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
  51311 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51312 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
  51313 Векселя кредитных организаций А
  51314 Векселя прочих резидентов А
  51315 Векселя иностранных государств А
  51316 Векселя банков-нерезидентов А
  51317 Векселя прочих нерезидентов А
  51339 Переоценка векселей - отрицательные разницы П
  51340 Переоценка векселей - положительные разницы А
  51341 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей А
  51342 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей П
515   Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости  
  51511 Векселя федеральных органов исполнительной власти А
  51512 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А
  51513 Векселя кредитных организаций А
  51514 Векселя прочих резидентов А
  51515 Векселя иностранных государств А
  51516 Векселя банков-нерезидентов А
  51517 Векселя прочих нерезидентов А
  51525 Резервы на возможные потери П
  51526 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей А
  51527 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей П
  51528 Корректировка резервов на возможные потери А
  51529 Корректировка резервов на возможные потери П
Выпущенные ценные бумаги
520   Выпущенные облигации  
  52001 со сроком погашения до 30 дней П
  52002 со сроком погашения от 31 дня до 90 дней П
  52003 со сроком погашения от 91 дня до 180 дней П
  52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
  52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
  52006 со сроком погашения свыше 3 лет П
521   Выпущенные депозитные сертификаты  
  52101 со сроком погашения до 30 дней П
  52102 со сроком погашения от 31 дня до 90 дней П
  52103 со сроком погашения от 91 дня до 180 дней П
  52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
  52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
  52106 со сроком погашения свыше 3 лет П
522   Выпущенные сберегательные сертификаты  
  52201 со сроком погашения до 30 дней П
52202 со сроком погашения от 31 дня до 90 дней П
  52203 со сроком погашения от 91 дня до 180 дней П
  52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
  52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
  52206 со сроком погашения свыше 3 лет П
523   Выпущенные векселя и банковские акцепты  
  52301 до востребования П
  52302 со сроком погашения до 30 дней П
  52303 со сроком погашения от 31 дня до 90 дней П
  52304 со сроком погашения от 91 дня до 180 дней П
  52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
  52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
  52307 со сроком погашения свыше 3 лет П
524   Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению  
  52401 Выпущенные облигации к исполнению П
  52402 Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению П
  52403 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению П
  52404 Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению П
  52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению П
  52406 Векселя к исполнению П
  52407 Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям П
525   Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами  
  52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам П
    Производные финансовые инструменты  
526   Производные финансовые инструменты  
  52601 Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
  52602 Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
528   Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования  
  52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
  52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А
  52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П
  52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А
Субординированные облигационные займы
529   Субординированные облигационные займы  
  52901 Субординированные облигационные займы, срок погашения которых установлен П
52902 Субординированные облигационные займы, срок погашения которых не установлен П
Цифровые финансовые активы
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
531   Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53101 Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53102 Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53103 Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53104 Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53105 Цифровые права, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и иные цифровые права А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53106 Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53115 Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - отрицательные разницы П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53116 Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - положительные разницы А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53117 Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53118 Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53119 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53120 Корректировка резервов на возможные потери А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53121 Корректировка резервов на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
532   Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53201 Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53202 Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53203 Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53204 Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53205 Цифровые права, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и иные цифровые права А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53206 Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53215 Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - отрицательные разницы П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53216 Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - положительные разницы А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53217 Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53218 Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
533   Приобретенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53301 Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53302 Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53304 Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53305 Цифровые права, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и иные цифровые права А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53306 Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53317 Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53318 Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53319 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53320 Корректировка резервов на возможные потери А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53321 Корректировка резервов на возможные потери П
534   Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53401 Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53402 Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53404 Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53405 Цифровые права, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и иные цифровые права П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53406 Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53415 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53416 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53417 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53418 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов А
535   Выпущенные цифровые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53501 Цифровые финансовые активы, включающие денежные требования П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53502 Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53504 Цифровые финансовые активы, включающие право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53505 Цифровые права, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и иные цифровые права П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53506 Цифровые финансовые активы, включающие несколько видов прав П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53517 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  53518 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Раздел 6. Средства и имущество
Участие
601   Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах  
  60101 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций А
  60102 Акции дочерних и зависимых организаций А
  60103 Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов А
  60104 Акции дочерних и зависимых организаций - нерезидентов А
  60105 Резервы на возможные потери П
  60106 Паи паевых инвестиционных фондов А
  60107 Корректировка резервов на возможные потери А
  60108 Корректировка резервов на возможные потери П
  60118 Акции, паи, переданные без прекращения признания А
  60120 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
60121 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
  60125 Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  60126 Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
602   Прочее участие  
  60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью А
  60202 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций А
  60203 Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков - нерезидентов А
  60204 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов А
  60205 Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах А
  60206 Резервы на возможные потери П
  60213 Корректировка резервов на возможные потери А
  60214 Корректировка резервов на возможные потери П
  60220 Переоценка долей участия - отрицательные разницы П
  60221 Переоценка долей участия - положительные разницы А
Расчеты с дебиторами и кредиторами
603   Расчеты с дебиторами и кредиторами  
  60301 Расчеты по налогам и сборам П
  60302 Расчеты по налогам и сборам А
  60305 Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам П
  60306 Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам А
  60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
  60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
  60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П
  60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А
  60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями П
  60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями А
  60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям П
  60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям А
  60315 Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам А
  60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками) П
  60322 Расчеты с прочими кредиторами П
  60323 Расчеты с прочими дебиторами А
  60324 Резервы на возможные потери П
  60335 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П
  60336 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению А
  60337 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года А
  60338 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года П
  60339 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года А
  60340 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года П
  60341 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года А
  60342 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года П
  60343 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года А
  60344 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года П
  60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям А
  60349 Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам П
  60350 Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам А
  60351 Корректировка резервов на возможные потери А
  60352 Корректировка резервов на возможные потери П
Основные средства
604   Основные средства  
  60401 Основные средства (кроме земли) А
  60404 Земля А
  60405 Резервы на возможные потери П
60406 Обесценение основных средств П
  60414 Амортизация основных средств (кроме земли) П
  60415 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств А
Аренда
608   Аренда  
  60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А
  60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду П
  60806 Арендные обязательства И
  60807 Вложения в приобретение активов в форме права пользования А
  60808 Обесценение активов в форме права пользования П
Нематериальные активы
609   Нематериальные активы  
  60901 Нематериальные активы А
  60903 Амортизация нематериальных активов П
  60905 Деловая репутация А
60906 Вложения в создание и приобретение нематериальных активов А
  60907 Обесценение нематериальных активов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
Запасы
610   Запасы  
  61002 Запасные части А
  61008 Материалы А
  61009 Инвентарь и принадлежности А
  61010 Издания А
  61013 Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности А
  61014 Товарные запасы у клиринговой организации - центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок А
  61016 Резервы под обесценение запасов П
Выбытие и реализация
612   Выбытие и реализация  
  61209 Выбытие (реализация) имущества -
  61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -
  61211 Реализация услуг финансовой аренды -
  61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования -
  61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов -
61214 Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств -
  61218 Выбытие (реализация) цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав -
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
615   Резервы - оценочные обязательства некредитного характера  
  61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера П
Вспомогательные счета
616   Вспомогательные счета  
  61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам -
  61602 Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок -
617   Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы  
  61701 Отложенное налоговое обязательство П
  61702 Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам А
  61703 Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам А
Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности
619   Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности  
  61901 Земля, временно не используемая в основной деятельности А
  61902 Земля, временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду А
  61903 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности А
  61904 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду А
  61905 Земля, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости А
  61906 Земля, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду А
  61907 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости А
  61908 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду А
  61909 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности П
  61910 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности, переданной в аренду П
  61911 Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности А
  61912 Резервы на возможные потери П
  61913 Обесценение недвижимости, временно не используемой в основной деятельности П
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
620   Долгосрочные активы, предназначенные для продажи  
  62001 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи А
  62002 Резервы на возможные потери П
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
621   Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено  
  62101 Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
  62102 Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А
62103 Резервы на возможные потери П
624   Приобретенные утилитарные цифровые права  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62401 Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62402 Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62403 Утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62404 Утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62419 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62420 Корректировка резервов на возможные потери А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62421 Корректировка резервов на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
625   Выпущенные утилитарные цифровые права  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62501 Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи вещей П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62502 Утилитарные цифровые права, включающие право требовать передачи исключительных прав на результаты (использование результатов) интеллектуальной деятельности П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62503 Утилитарные цифровые права, включающие право требовать выполнения работ и (или) оказания услуг П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)
  62504 Утилитарные цифровые права, включающие несколько видов прав П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Раздел 7. Финансовые результаты
706   Финансовый результат текущего года  
  70601 Доходы П
  70602 Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте П
  70604 Положительная переоценка драгоценных металлов П
  70606 Расходы А
  70607 Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте А
  70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А
  70611 Налог на прибыль А
  70613 Доходы от производных финансовых инструментов П
  70614 Расходы по производным финансовым инструментам А
  70615 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П
  70616 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
707   Финансовый результат прошлого года  
  70701 Доходы П
  70702 Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П
  70703 Положительная переоценка средств в иностранной валюте П
  70704 Положительная переоценка драгоценных металлов П
  70706 Расходы А
  70707 Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А
  70708 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте А
  70709 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А
  70711 Налог на прибыль А
  70713 Доходы от производных финансовых инструментов П
  70714 Расходы по производным финансовым инструментам А
  70715 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П
  70716 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А
708   Прибыль (убыток) прошлого года  
  70801 Прибыль прошлого года П
  70802 Убыток прошлого года А

Глава Б. Счета доверительного управления

Номер счета первого (второго) порядка Наименование балансового счета
1 2
Активные счета
801 Касса
80101 Касса
802 Ценные бумаги в управлении
80201 Ценные бумаги в управлении
803 Драгоценные металлы
80301 Драгоценные металлы
804 Кредиты предоставленные
80401 Кредиты предоставленные
805 Средства, использованные на другие цели
80501 Средства, использованные на другие цели
806 Расчеты по доверительному управлению
80601 Расчеты по доверительному управлению
808 Текущие счета
80801 Текущие счета
809 Расходы по доверительному управлению
80901 Расходы по доверительному управлению
810 Убыток по доверительному управлению
81001 Убыток по доверительному управлению
Пассивные счета
851 Капитал в управлении (учредители)
85101 Капитал в управлении (учредители)
852 Расчеты по доверительному управлению
85201 Расчеты по доверительному управлению
854 Доходы от доверительного управления
85401 Доходы от доверительного управления
855 Прибыль по доверительному управлению
85501 Прибыль по доверительному управлению

Глава В. Внебалансовые счета

Номер счета первого (второго) порядка Наименование счета Признак счета А, П
1 2 3
Раздел 1
(счета раздела в кредитных организациях не открываются)

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
906 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций  
90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества А
90602 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью А

Раздел 3. Ценные бумаги
907 Неразмещенные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом  
90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения А
90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения А
90703 Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи А
90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения А
90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет А
90706 Ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом П
90707 Выкупленные ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом А
908 Ценные бумаги прочих эмитентов  
90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения А
90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах А
90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения А
90804 Облигации государственных займов, проданные организациям А
90807 Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом А

Раздел 4. Расчетные операции и документы
909 Расчетные операции  
90901 Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций А
90902 Распоряжения, не исполненные в срок А
90904 Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации А
90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А
90907 Выставленные аккредитивы А
90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами А
90909 Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов А
90912 Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу А
911 Операции с валютными ценностями  
91101 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо А
91102 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо А
91104 Иностранная валюта, принятая на экспертизу А
912 Разные ценности и документы  
91201 Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин А
91202 Разные ценности и документы А
91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А
91204 Драгоценные металлы клиентов на хранении А
91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет А
91206 Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия А
91207 Бланки А
91215 Билеты лотерей А
91219 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо А
91220 Документы и ценности, отосланные на инкассо А
91225 Товары, переданные на хранение для зачисления на товарный счет участника клиринга П
91228 Наличные денежные средства, принадлежащие Банку России, используемые для кассового обслуживания кредитных организаций А

Раздел 5. Кредитные и арендные операции, условные обязательства и условные требования
913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства  
91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов П
91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе П
91315 Выданные банковские гарантии и поручительства П
91317 Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств П
91318 Условные обязательства некредитного характера П
91319 Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий П
914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера  
91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91412 Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов А
91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91414 Полученные независимые гарантии и поручительства А
91417 Условные требования кредитного характера, кроме полученных гарантий и поручительств А
91418 Номинальная стоимость приобретенных прав требования А
91419 Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе А
915 Арендные операции  
91501 Основные средства, переданные в аренду А
91502 Другое имущество, переданное в аренду А
91506 Имущество, переданное в финансовую аренду А
91507 Основные средства, полученные по договорам аренды П
91508 Другое имущество, полученное по договорам аренды П

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
917 Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания  
91703 Неполученные процентные доходы по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации А
91704 Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации А
91705 Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг П
91706 Неполученные процентные доходы по долговым ценным бумагам (кроме векселей), списанным с баланса кредитной организации А
91707 Неполученные процентные доходы по векселям, списанным с баланса кредитной организации А
918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания  
91801 Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери А
91802 Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери А
91803 Долги, списанные в убыток А
91805 Списанная задолженность по долговым ценным бумагам (кроме векселей) А
91806 Списанная задолженность по векселям А
919 Задолженность по финансовым активам, списанная с баланса в связи с заключением соглашений о финансировании участия в кредите (займе)  
91901 Задолженность по основному долгу А
91902 Задолженность по начисленным процентам А
91903 Задолженность по прочим доходам А

Раздел 7. Корреспондирующие счета
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Номер счета первого (второго) порядка Наименование счета Признак счета А, П
1 2 3
Требования по производным финансовым инструментам
933 Требования по поставке денежных средств  
93301 со сроком исполнения на следующий день А
93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А
93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А
93304 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней А
93305 со сроком исполнения от 91 дня и более А
93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А
93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А
93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А
93309 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов А
93310 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А
93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А
93312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А
934 Требования по поставке драгоценных металлов  
93401 со сроком исполнения на следующий день А
93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А
93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А
93404 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней А
93405 со сроком исполнения от 91 дня и более А
93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А
93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А
93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А
93409 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов А
93410 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А
93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А
93412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А
935 Требования по поставке ценных бумаг  
93501 со сроком исполнения на следующий день А
93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А
93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А
93504 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней А
93505 со сроком исполнения от 91 дня и более А
93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А
93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А
93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А
93509 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов А
93510 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А
93511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А
93512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А
936 Требования по поставке производных финансовых инструментов  
93601 со сроком исполнения на следующий день А
93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А
93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А
93604 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней А
93605 со сроком исполнения от 91 дня и более А
93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А
93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А
93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А
93609 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов А
93610 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А
93611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А
93612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А
937 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов  
93701 со сроком исполнения на следующий день А
93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А
93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А
93704 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней А
93705 со сроком исполнения от 91 дня и более А
93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А
93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А
93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А
93709 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов А
93710 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А
93711 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А
93712 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А
Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
939 Требования по поставке денежных средств  
93901 Требования по поставке денежных средств А
93902 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А
940 Требования по поставке драгоценных металлов  
94001 Требования по поставке драгоценных металлов А
94002 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А
941 Требования по поставке ценных бумаг  
94101 Требования по поставке ценных бумаг А
94102 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А
Обязательства по производным финансовым инструментам
963 Обязательства по поставке денежных средств  
96301 со сроком исполнения на следующий день П
96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П
96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П
96304 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней П
96305 со сроком исполнения от 91 дня и более П
96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П
96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П
96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П
96309 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов П
96310 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П
96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П
96312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П
964 Обязательства по поставке драгоценных металлов  
96401 со сроком исполнения на следующий день П
96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П
96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П
96404 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней П
96405 со сроком исполнения от 91 дня и более П
96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П
96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П
96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П
96409 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов П
96410 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П
96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П
96412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П
965 Обязательства по поставке ценных бумаг  
96501 со сроком исполнения на следующий день П
96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П
96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П
96504 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней П
96505 со сроком исполнения от 91 дня и более П
96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П
96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П
96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П
96509 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов П
96510 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П
96511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П
96512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П
966 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов  
96601 со сроком исполнения на следующий день П
96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П
96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П
96604 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней П
96605 со сроком исполнения от 91 дня и более П
96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П
96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П
96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П
96609 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов П
96610 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П
96611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П
96612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П
967 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов  
96701 со сроком исполнения на следующий день П
96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П
96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П
96704 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней П
96705 со сроком исполнения от 91 дня и более П
96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П
96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П
96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П
96709 со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней от нерезидентов П
96710 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П
96711 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П
96712 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П
Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
969 Обязательства по поставке денежных средств  
96901 Обязательства по поставке денежных средств П
96902 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П
970 Обязательства по поставке драгоценных металлов  
97001 Обязательства по поставке драгоценных металлов П
97002 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П
971 Обязательства по поставке ценных бумаг  
97101 Обязательства по поставке ценных бумаг П
97102 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П
Корреспондирующие счета
99996 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99997 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

Часть I. Общая часть

1. Единоличным исполнительным органом кредитной организации (далее - руководитель кредитной организации) подлежат обязательному утверждению:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренном настоящим приложением;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, установленных Банком России в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1>, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <2>;

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790, 2022, N 1, ст. 53.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187.

формы регистров бухгалтерского учета по представлению главного бухгалтера кредитной организации, к которым не относятся типовые формы аналитического и синтетического учета, установленные настоящим приложением;

порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами;

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

методы оценки активов и обязательств, а также методы оценки обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам, выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение вознаграждений в будущем (далее - срок исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода);

способы ведения бухгалтерского учета объектов основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящего приложения;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

2. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности является ответственным главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерское подразделение кредитной организации (далее - бухгалтерское подразделение) необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы не должны приниматься к исполнению.

3. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и фактов хозяйственной жизни кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

4. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

5. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с даты ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

6. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации.

Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

7. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

8. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.

9. При применении Плана счетов бухгалтерского учета и формировании учетной политики кредитная организация руководствуется пунктами 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) <1>, а также принципами, приведенными в Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" <2> (далее - МСФО (IAS) 1), Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" <1>.

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 6 октября 2008 года N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (зарегистрирован Минюстом России 27 октября 2008 года, регистрационный N 12522) с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 11 марта 2009 года N 22н (зарегистрирован Минюстом России 6 апреля 2009 года, регистрационный N 13688), от 25 октября 2010 года N 132н (зарегистрирован Минюстом России 25 ноября 2010 года, регистрационный N 19048), от 8 ноября 2010 года N 144н (зарегистрирован Минюстом России 1 декабря 2010 года, регистрационный N 19088), от 27 апреля 2012 года N 55н (зарегистрирован Минюстом России 20 июня 2012 года, регистрационный N 24643), от 18 декабря 2012 года N 164н (зарегистрирован Минюстом России 15 февраля 2013 года, регистрационный N 27109), от 6 апреля 2015 года N 57н (зарегистрирован Минюстом России 30 апреля 2015 года, регистрационный N 37103), от 28 апреля 2017 года N 69н (зарегистрирован Минюстом России 25 июля 2017 года, регистрационный N 47517), от 7 февраля 2020 года N 18н (зарегистрирован Минюстом России 6 марта 2020 года N 57686).

<2> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940), с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее соответственно - приказ Минфина России N 217н, приказ Минфина России N 111н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869) (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396) (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Минфина России от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 ноября 2018 года, регистрационный N 52703) (далее - приказ Минфина России N 220н), приказом Минфина России от 5 августа года N 119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2019 года, регистрационный N 56149) (далее - приказ Минфина России N 119н), приказом Минфина России от 14 июля 2020 года N 142н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 сентября 2020 года, регистрационный N 59616), приказом Минфина России от 26 ноября 2020 года N 283н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)" и "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 28 декабря 2020 года, регистрационный N 61873), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135) (далее - приказ Минфина России N 304н), приказом Минфина России от 30 декабря 2021 года N 229н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Раскрытие информации об учетной политике (Поправки к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" и Практическим рекомендациям N 2 по применению МСФО "Формирование суждений о существенности")" и "Отложенный налог, связанный с активами и обязательствами, которые возникают в результате одной операции (Поправки к МСФО (IAS) 12)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 февраля 2022 года, регистрационный N 67141).

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 220н, приказом Минфина России N 119н.

9.1. Кредитная организация исходит из того, что свою деятельность она будет осуществлять непрерывно и в будущем у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

9.2. Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления: по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

9.3. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, за исключением случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения законодательства Российской Федерации, которые касаются деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

9.4. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

9.5. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

9.6. Активы и пассивы оцениваются кредитной организацией раздельно и отражаются в развернутом виде.

9.7. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

9.8. Операции отражаются кредитной организацией в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9.9. Кредитная организация отражает операции в бухгалтерской (финансовой) отчетности, типовых формах аналитического и синтетического учета достоверно.

9.10. Кредитной организацией составляется сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

9.11. Активы принимаются кредитной организацией к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем в соответствии с настоящим приложением и иными нормативными актами Банка России активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости, по себестоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по справедливой стоимости (далее - контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по справедливой стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящим приложением и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по справедливой стоимости.

Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 14 и 15 настоящей части.

Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете N 602 "Прочее участие", осуществляется одним из следующих способов:

без проведения последующей переоценки;

по справедливой стоимости.

Выбранный способ кредитная организация должна утвердить в учетной политике.

При выборе способа оценки без проведения последующей переоценки оценка долей участия, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) <1> (далее - официальный курс иностранной валюты), действующему на дату их отражения на балансовых счетах N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", N 602 "Прочее участие".

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790.

При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года <2>.

<2> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779), приказом Минфина России N 125н, приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832), приказом Минфина России N 304н, приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62829), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828).

9.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим приложением и нормативными актами Банка России.

10. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций балансовые счета второго порядка предусматриваются как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приведенным в приложении 1 к настоящему приложению, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации), предусмотренного Указанием Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У <1> "О порядке составления и оформления мемориального ордера" (далее соответственно - Указание Банка России N 2161-У, мемориальный ордер), на парный лицевой счет по учету средств.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 2 февраля 2009 года, регистрационный N 13232, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 4 марта 2013 года N 2974-У (зарегистрировано Минюстом России 18 марта 2013 года, регистрационный N 27730).

В случае если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

11. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.

В случае если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - овердрафт), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции отражаются, если это предусматривается договором банковского счета.

12. При отражении в бухгалтерском учете операций по накопительным счетам кредитные организации используют балансовые счета, на которых предполагается открытие банковских счетов клиентам. Отражение в бухгалтерском учете расходных операций по накопительным счетам не допускается.

Операции по использованию средств на капитальные вложения и другие цели отражаются в бухгалтерском учете на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, на которых учитываются операции по банковским счетам.

В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора.

Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание балансовой стоимости нереальных к взысканию активов. В случае если предоставленные активы не погашены в установленный срок, то сумма резервов на возможные потери по данным активам наряду с суммой просроченной задолженности по активу и суммой просроченной задолженности по процентам переносится на счета "Резервы на возможные потери" балансовых счетов по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. Аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований).

В случае если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.

В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.

К счетам "Резервы на возможные потери" для целей формирования оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки должны быть открыты счета "Корректировки резервов на возможные потери", предназначенные для отражения сумм увеличения или уменьшения сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета для учета субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) и изменений в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами).

Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) приведена в приложении 1 к настоящему приложению.

13. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматривается счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации и еще не принятых (не зачисленных в кассу) получателем.

14. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в валютах.

Проведение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс иностранной валюты.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из официальных курсов иностранных валют, действующих на 31 декабря.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу иностранной валюты. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент" и "нерезидент" применяются в значениях, установленных статьей 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <1>.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2022, N 29, ст. 5320.

15. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код драгоценного металла в соответствии с классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (классификатором клиринговых валют).

Счета в драгоценных металлах открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, на которых могут учитываться операции в драгоценных металлах. При этом учет операций в драгоценных металлах ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих драгоценных металлах. Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей), а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе кредитной организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).

Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену аффинированного драгоценного металла.

Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из учетных цен на аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.

16. В разделе "Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами" предусматриваются группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги, вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты, а также приобретенные, выпущенные цифровые финансовые активы, признающиеся цифровыми правами в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

17. В активе и пассиве баланса предусматриваются счета (где это требуется) по срокам:

по балансовым счетам:

до востребования;

на срок до 30 дней;

на срок от 31 дня до 90 дней;

на срок от 91 дня до 180 дней;

на срок от 181 дня до 1 года;

на срок свыше 1 года до 3 лет;

на срок свыше 3 лет;

по межбанковским кредитам и ряду депозитных операций - дополнительно сроки на один день и до 7 дней;

по счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)":

со сроком исполнения на следующий день;

со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

со сроком исполнения от 31 дня до 90 дней;

со сроком исполнения от 91 дня и более.

Суммы на счета по срокам относятся в дату совершения операций. Сроки определяются с даты совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).

На счетах до востребования наряду со средствами, подлежащими возврату (получению) по первому требованию (на условиях до востребования), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях до наступления условия (события).

В случаях если ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (вычитания) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам (из ранее установленных сроков). При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести также по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

На счетах главы А "Балансовые счета" и счетах по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.

18. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматривается счет для учета вкладов в имущество общества.

19. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведен в приложении 2 к настоящему приложению.

20. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета для учета обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, обязательств по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств (требований) по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам и обязательств по выплате выходных пособий, а также для уменьшения (увеличения) обязательств (увеличения (уменьшения) требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

21. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета для учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.

21.1. Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" <1> (далее - Положение Банка России N 448-П).

<1> Зарегистрировано Минюстом России 6 февраля 2015 года, регистрационный N 35917, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 6 ноября 2015 года N 3842-У (зарегистрировано Минюстом России 27 ноября 2015 года, регистрационный N 39890), от 16 июня 2016 года N 4046-У (зарегистрировано Минюстом России 11 июля 2016 года, регистрационный N 42803), от 22 мая 2019 года N 5147-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный N 54942), от 14 сентября 2020 года N 5546-У (зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный N 60388), от 19 августа 2021 года N 5891-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный N 65076). (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при отражении в бухгалтерском учете операций аренды применяется в соответствии с Положением Банка России от 12 ноября 2018 года N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" <2> (далее - Положение Банка России N 659-П).

<2> Зарегистрировано Минюстом России 3 декабря 2018 года, регистрационный N 52847.

21.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций специально предусматриваются счета для их учета.

22. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода, установлен в Положении Банка России от 24 ноября 2022 года N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода" <1> (далее - Положение Банка России N 810-П).

<1> Зарегистрировано Минюстом России 25 декабря 2022 года, регистрационный N 71868.

Информация о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) кредитной организации отражается в "Отчете о финансовых результатах за период с 1 января по _______ 20__ года" в соответствии с приложением 9 к настоящему приложению.

23. В кредитной организации назначаются бухгалтерские работники, ответственные за проведение учетных операций. Порядок проведения операций отдельными работниками определяет руководитель кредитной организации или уполномоченное должностное лицо кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут проводиться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля за ведением бухгалтерского учета, за исключением операций, проводимых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Перечень счетов, операции по которым подлежат дополнительному контролю, приведен в приложении 3 к настоящему приложению.

24. Все проведенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

составляться по счетам второго порядка;

по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в графах: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте в рублевом эквиваленте; по счетам в золоте в рублевом эквиваленте; по счетам в драгоценных металлах, отличных от золота, в рублевом эквиваленте; итого по счету; (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам должны выводиться итоги;

по ряду активных (пассивных) счетов в балансе должны показываться суммы по контрсчетам и должен выводиться итог за минусом сумм по контрсчетам;

баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться: полное наименование кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу, называемая "баланс";

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

25. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 25 ноября 2013 года N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов" <1>, и настоящим приложением.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 25 декабря 2013 года, регистрационный N 30814.

Часть II. Характеристика счетов

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал

Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"

1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью". Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету имущества, счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций, долей, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли - в корреспонденции со счетами N 10601, N 10602, N 10801.

По дебету счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях, в том числе:

при уменьшении уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций);

при принятии Банком России решения об уменьшении размера уставного капитала кредитных организаций до величины собственных средств (капитала) или до одного рубля - в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией. Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляется по лицевым счетам участников.

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией"

1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка:

в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций;

в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами.

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц).

В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - ведется один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601, N 10602, N 10603, N 10609, N 10611, N 10612, N 10614, N 10619, N 10621, N 10622, N 10624, N 10627, N 10628, N 10630, N 10631, N 10632, N 10634, N 10638, N 10640, N 10641 пассивные, счета N 10605, N 10610, N 10613, N 10620, N 10623, N 10625, N 10626, N 10629, N 10633, N 10635, N 10639, N 10642 активные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

На счетах N 10601 и N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке, а также уменьшение (увеличение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при признании убытков от обесценения (восстановлении ранее признанных убытков от их обесценения). Счета N 10601 и N 10611 корреспондируют со счетами по учету основных средств, нематериальных активов, амортизации основных средств, нематериальных активов, а также со счетом по уменьшению добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов N 10601, N 10602 и N 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счетах N 10601 и N 10611, сумм уменьшения стоимости объектов основных средств и нематериальных активов при их переоценке;

переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счете N 10602, на увеличение уставного капитала;

направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10601, N 10602 и N 10611 определяется кредитной организацией. В аналитическом учете на счетах N 10601 и N 10611 должна содержаться информация в разрезе объектов основных средств и нематериальных активов.

На счетах N 10603, N 10622 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг, долей участия над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов списываются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов; положительной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

На счетах N 10605, N 10623 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, долей участия над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов, отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10603 и N 10605 определяется кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами" <1> (далее - Положение Банка России N 606-П). Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10622, N 10623 определяется кредитной организацией.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49215, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4828-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51630), от 18 декабря 2018 года N 5018-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53374).

На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных кредитной организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных кредитной организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии кредитной организацией решения о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и о прекращении договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией.

На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами (участниками). По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражается направление сумм на погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счете N 10614 определяется кредитной организацией.

На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетом по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с корреспондентскими счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета по счету N 10621 определяется кредитной организацией.

Счета N 10619, N 10620, N 10624, N 10625 предназначены для учета хеджирования кредитными организациями.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10619, N 10620, N 10624, N 10625 определяется кредитной организацией.

На счетах N 10626, N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.

По дебету счета N 10626 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета N 10626 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.

По кредиту счета N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, уменьшающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета N 10627 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.

На счетах N 10628, N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10628 отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 10628 отражается накопленная в составе добавочного капитала положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По дебету счета N 10629 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10629 отражается накопленная в составе добавочного капитала отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов на возможные потери, а также суммы доначисленных резервов на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов отражается восстановление суммы резерва на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10626 - N 10631 определяется кредитной организацией.

На счетах N 10632 - N 10635 учитываются корректировки резервов на возможные потери.

Операции по счетам учета корректировок резервов на возможные потери отражаются в соответствии с главами 2 - 4 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств" <1> (далее - Положение Банка России N 605-П) и главой 11 Положения Банка России N 606-П.

<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49198, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4827-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный номер N 51623), от 18 декабря 2018 года N 5017-У (зарегистрировано 16 января 2019 года, регистрационный N 53375), от 5 октября 2020 года N 5586-У (зарегистрировано Минюстом России 6 ноября 2020 года, регистрационный N 60784), 25 апреля 2022 года N 6132-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68924).

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10632 - N 10635 определяется кредитной организацией.

На счете N 10638 учитывается положительная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По кредиту счета N 10638 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости цифровых финансовых активов над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительных разниц переоценки приобретенных цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По дебету счета N 10638 списываются суммы уменьшения положительной переоценки цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету положительных разниц переоценки приобретенных цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

В аналитическом учете по счету N 10638 должна содержаться информация в разрезе договоров по приобретенным цифровым финансовым активам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

На счете N 10639 учитывается отрицательная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По дебету счета N 10639 отражаются суммы превышения балансовой стоимости цифровых финансовых активов над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательных разниц переоценки приобретенных цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По кредиту счета N 10639 отражаются суммы уменьшения отрицательной переоценки цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету отрицательных разниц переоценки приобретенных цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

В аналитическом учете по счету N 10639 должна содержаться информация в разрезе договоров по приобретенным цифровым финансовым активам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

На счете N 10640 учитываются резервы на возможные потери по цифровым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По кредиту счета N 10640 зачисляются суммы созданных резервов на возможные потери, а также суммы доначисленных резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По дебету счета N 10640 отражается восстановление суммы резерва на возможные потери по цифровым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Порядок ведения аналитического учета по счету N 10640 определяется кредитной организацией. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

На счетах N 10641, N 10642 учитываются корректировки резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10641, N 10642 определяется кредитной организацией. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Счет N 107 "Резервный фонд"

1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли.

По дебету счета списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль" N 109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный.

По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), дивиденды, не востребованные акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, разница между суммой, на которую уменьшается уставный капитал в связи с погашением убытка, и размером погашаемого убытка, а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервного фонда;

на погашение убытков;

на выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками);

на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года, уставного капитала.

По кредиту счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости последующей перепродажи собственных акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) этих акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими кредиторами. По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над стоимостью последующей перепродажи этих акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

По кредиту счета N 10801 (N 10901) отражается превышение номинальной стоимости акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над номинальной стоимостью акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.

Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли меяеду участниками)"

1.6. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).

По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (об объявлении) дивидендов (о распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет N 114 "Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)"

1.7. Назначение счета - учет изменений в капитале, связанных с признанием процентных расходов, а также переоценкой средств в иностранной валюте, по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами), классифицированными в качестве долевых инструментов. Счет N 11401 пассивный, счет N 11402 активный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами) осуществляется в соответствии с главами 2 и 3 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов" <1> (далее - Положение Банка России N 604-П).

<1> Зарегистрировано Минюстом России 13 декабря 2017 года, регистрационный N 49228, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4826-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51629), от 25 апреля 2022 года N 6130-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68922).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация об изменениях в капитале в разрезе видов субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) и видов операций.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса за 31 декабря остатки, отраженные на счетах N 11401 и N 11402, подлежат переносу на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу иностранной валюты.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, счетом по учету денежных средств в пути и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах"

2.4. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и автоматических приемных устройствах, и операций, проводимых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета отражаются:

вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации;

внесенные клиентами в банкоматы и автоматические приемные устройства наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счета отражаются:

выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами;

изъятые из банкоматов и автоматических приемных устройств наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и автоматическому приемному устройству, принадлежащим кредитной организации, и видам валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

2.5. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям для загрузки банкоматов, сданных в подразделение Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированных наличных денег.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.

Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"

2.6. Назначение счета - учет оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту настоящего пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Счет ведется в банке - отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражаются суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.7. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308 активные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 25 апреля 2022 года N 793-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы" <1> (далее - Положение Банка России N 793-П). (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

<1> Зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68921. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы). (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

2.8. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах ценностей кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения), сейфах внутреннего структурного подразделения кредитной организации, а также переданных на хранение в хранилища ценностей других кредитных организаций (филиала, внутреннего структурного подразделения), сейфы внутреннего структурного подразделения другой кредитной организации, хранилища сторонних организаций. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; драгоценных металлов, вносимых на счета в драгоценных металлах при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов некредитных организаций; драгоценных металлов при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки, драгоценных металлов, выданных со счетов в драгоценных металлах клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов некредитных организаций, при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, сейфам внутренних структурных подразделений, в которых находятся слитки драгоценных металлов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.9. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути по стоимости приобретения монеты, содержащей драгоценные металлы, не являющиеся законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации, и монеты, содержащие драгоценные металлы, эмитированные иностранными государствами, являющиеся и не являющиеся законным средством платежа на территории своего происхождения. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.10. Назначение счета - учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Отражение на счетах бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с главой 5 Положения Банка России N 793-П. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями ведется в рублях и штуках. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам монет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Счета: N 20309 - N 20321 - Исключены. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

2.11. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.12. Назначение счетов - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Проводимые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы. Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.13. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

2.14. Назначение счета - учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется в соответствии с пунктом 2.5 настоящей части.

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

Счет N 301 "Корреспондентские счета"

3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств кредитной организации и операций, проводимых ею. Счет активный. Переводы кредитных организаций по распоряжениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются денежные средства в оплату уставного капитала кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, на банковский счет для идентификации платежа, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в дату поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются денежные средства, списанные по распоряжениям клиентов с их банковских счетов, с банковского счета для идентификации платежа; выданные межбанковские кредиты и погашенные межбанковские кредиты; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг (в том числе по распоряжению клиента); переводы денежных средств для покупки иностранной валюты (в том числе по распоряжению клиента); перевод сумм невыясненного назначения; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в обязательные резервы, в оплату сумм процентов и комиссий, на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

3.3. Назначение счета - учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее - расчетная НКО).

По дебету счета отражаются суммы средств, поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; суммы средств, поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; суммы средств, поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; суммы средств, поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются суммы средств, перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; суммы средств, перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; суммы средств, выданные наличными расчетной НКО на выплату вознаграждений работникам, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и на пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России"

3.4. Назначение счета - учет денежных средств расчетными центрами платежных систем, осуществляющими переводы денежных средств по операциям участников платежных систем, в том числе по операциям кредитных организаций - участников платежных систем с Банком России, проводимым на организованных торгах. Счет активный.

Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

3.5. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счет банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент; суммы наличных денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету инкассируемых наличных денег.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленные с корреспондентского счета банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-респондентом.

Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

3.6. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные банком-респондентом на корреспондентский счет, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы поступивших наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, счетом по учету денежных средств в пути.

По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленные банком-респондентом с корреспондентского счета, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами других кредитных организаций, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отцравителем которого является банк-корреспондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-корреспондентом.

Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"

3.7. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

3.8. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также по целевому назначению, если это предусмотрено договорами с банками-нерезидентами.

Счета: N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах"

N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"

3.9. Назначение счетов - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета N 30116 и N 30117 пассивные, счета N 30118 и N 30119 активные.

По дебету счетов N 30118 и N 30119 (кредиту счетов N 30116 и N 30117) отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки; стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета; полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам.

По кредиту счетов N 30118 и N 30119 (дебету счетов N 30116 и N 30117) отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки; стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.

Счета: N 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)"

N 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

3.10. Назначение счетов - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

3.11. Назначение счета - учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее - НДКО). Счет активный.

Операции по счету проводятся в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом Банка России об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы:

поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;

поступившие от продажи иностранной валюты;

прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;

поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.

По кредиту счета списываются суммы:

вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;

направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;

направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;

перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.

Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счета: N 30130 - 30131 - Исключены. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

3.12. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Счет N 30132 "Банковские (корреспондентские) счета типа "С" (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

3.11.1. Назначение счета - учет денежных средств на банковских (корреспондентских) счетах типа "С", открытых в государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов". Счет активный. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

По банковским (корреспондентским) счетам типа "С" отражаются операции, осуществляемые в целях организации расчетов по банковским счетам типа "С", предусмотренным Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95). (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

В аналитическом учете ведется один лицевой счет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.2023 N 6380-У)

Счет N 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям"

Счет N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

3.13. Назначение счета - учет движения обязательных резервов кредитной организации, депонированных в Банке России. Счет активный.

Счет по учету обязательных резервов открывается только в балансе головного офиса кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, осуществленных кредитной организацией подразделению Банка России.

По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, возвращенные подразделением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

3.14. Назначение счета - учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.

Накопительный счет открывается кредитной организации - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России.

На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета отражаются поступающие в оплату акций суммы переводов денежных средств:

в безналичном порядке на накопительный счет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

в случае оплаты акций наличными денежными средствами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по распоряжениям клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.

Счет N 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений"

3.15. Назначение счета - учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации (филиалов, дополнительных офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях Банка России. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).

По кредиту счета списываются:

суммы полученных дополнительным офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;

суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств;

суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом денежной наличности, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.

Счет N 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран"

3.16. Назначение счета - учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, которые установлены уполномоченными органами стран места нахождения данного филиала. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом кредитной организации в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны места нахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

Аналитический учет определяется кредитной организацией.

Счет N 30213 "Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой"

3.17. Назначение счета - учет оператором платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой, денежных средств (обеспечительного взноса), внесенных на специальный счет в Банке России в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1>. Счет активный.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2022, N 1, ст. 53.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждой платежной системе, не являющейся национально значимой платежной системой, оператором которой является кредитная организация.

Счет N 30215 "Взносы в гарантийный фонд платежной системы"

3.18. Назначение счета - учет участником платежной системы денежных средств (гарантийных взносов), внесенных в гарантийный фонд платежной системы в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" <2> (далее - Федеральный закон закон от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ). Счет активный.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2022, N 29, ст. 5298.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому банковскому счету, на который осуществляется перевод денежных средств.

Счет N 30218 "Результаты платежного клиринга"

3.19. Назначение счета - учет в кредитной организации, выполняющей в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ функции оператора услуг платежной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платежной системы, включенных в платежные клиринговые позиции, и их исполнение.

В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому распоряжению участников платежной системы, а также о суммах использованного в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы гарантийного фонда и (или) предоставленного кредита.

Счет N 30219 "Гарантийный фонд платежной системы"

3.20. Назначение счета - учет на отдельных банковских счетах, открываемых в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ, денежных средств гарантийного фонда платежной системы. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30220 "Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов"

3.21. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению через подразделения Банка России). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с банковского счета для идентификации платежа, а также с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов).

По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) кредитных организаций (филиалов) - получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов, с банковскими счетами клиентов в соответствии с назначением платежа.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация о каждом переводе в разрезе получателей.

Счета: N 30221, N 30222 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

3.22. Назначение счета - учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам кредитной организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между кредитными организациями. Счет N 30221 активный, счет N 30222 пассивный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа;

суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим кредитным организациям, в том числе поступивших при изъятии из принадлежащих им банкоматов и автоматических приемных устройств, в корреспонденции со счетом по учету кассы;

суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах;

суммы переводов денежных средств, поступивших от других кредитных организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов и автоматических приемных устройств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

По дебету счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению;

суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы, принадлежащие другим кредитным организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути;

суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов и автоматических приемных устройств, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах;

суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов и автоматических приемных устройств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация о каждой операции и каждом переводе.

Счет N 30223 "Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

3.23. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделения Банка России, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

суммы переводов денежных средств, списанные со счетов клиентов, в том числе с банковского счета для идентификации платежа, а также с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов);

суммы переводов, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России, но не зачисленные (перечисленные) в этот же день по назначению.

По дебету счета отражаются:

суммы переводов денежных средств, перечисленные с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Банка России;

суммы переводов, зачисленные (перечисленные) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации (филиала), с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и с другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация о каждом переводе.

Счет N 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"

3.24. Назначение счета - учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.

По дебету счета отражаются денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета отражаются денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Счет N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций"

3.25. Назначение счета - учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.

Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.

По дебету счета отражаются суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.

Счет N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России"

3.26. Назначение счета - учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.

Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По дебету счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"

3.27. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счет N 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"

3.28. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счета: N 30232, N 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств"

3.29. Назначение счетов - учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Счет N 30232 пассивный, счет N 30233 активный.

По кредиту счетов отражаются:

принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету расчетов по переводам денежных средств, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов;

суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы - плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, счетом по учету расходов;

суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных главой 1 Положения Банка России от 29 июня 2021 года N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" <1> (далее - Положение Банка России N 762-П).

<1> Зарегистрировано Минюстом России 25 августа 2021 года, регистрационный N 64765, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 25 марта 2022 года N 6104-У (зарегистрировано Минюстом России 25 апреля 2022 года, регистрационный N 68320).

По дебету счетов отражаются:

поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;

суммы, перечисленные кредитными организациями - эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами);

наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах;

суммы переводов, в том числе осуществленных с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетом по учету доходов;

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы;

суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных главой 1 Положения Банка России N 762-П.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

Счет N 30235 "Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)"

3.30. Назначение счета - учет средств, перечисленных кредитной организацией (филиалом) с корреспондентского счета (субсчета) для получения наличных денежных средств, если кассовое обслуживание осуществляется не по месту открытия корреспондентского счета (субсчета), в случаях, установленных пунктом 2 Указания Банка России от 17 августа 2022 года N 6222-У "О правилах проведения кассового обслуживания Банком России кредитных организаций и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями" <1>. Счет активный. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.01.2024 N 6666-У)

<1> Зарегистрировано Минюстом России 15 февраля 2023 года, регистрационный N 72370. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.01.2024 N 6666-У)

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией (филиалом) для получения наличных денежных средств кредитной организацией (филиалом), в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

По кредиту счета отражаются:

суммы полученных кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;

суммы, возвращенные в случаях неполучения кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

В аналитическом учете ведется один лицевой счет, открытый в подразделении Банка России для кассового обслуживания кредитной организации (филиала).

Счет N 30236 "Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета"

3.31. Назначение счета - учет сумм переводов денежных средств, подлежащих исполнению на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (кроме корреспондентских счетов в Банке России), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

суммы переводов, подлежащих исполнению на основании включенных в платежную клиринговую позицию распоряжений участников платежной системы - плательщиков, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;

суммы переводов, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) кредитных организаций (филиалов), но не перечисленные (зачисленные) в этот же день по назначению.

По дебету счета отражаются суммы переводов, зачисленные (перечисленные) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации, с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и с другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация о каждом переводе в разрезе получателей.

Счет N 303 "Внутрибанковские требования и обязательства"

Счета: N 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов" N 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов"

3.32. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по суммам переводов клиентов, зачисленным (перечисленным) по назначению. Счет N 30301 пассивный, счет N 30302 активный.

На счете N 30301 учитываются:

внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов - отправителей перевода, со счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов;

внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета;

при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале), - внутрибанковские обязательства филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-отправителя, перед головным офисом кредитной организации (филиалом), ведущим банковский счет клиента-получателя.

По дебету счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

На счете N 30302 учитываются:

внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов-получателей;

внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;

при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале), - внутрибанковские требования филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-получателя, к головному офису кредитной организации (филиалу), ведущему банковский счет клиента-отправителя.

По кредиту счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

Бухгалтерские записи по счетам N 30301 и N 30302 осуществляются на основании:

уведомления о безотзывности перевода (списание с корреспондентского счета (субсчета) - при перечислении переводов по назначению;

уведомления об окончательности перевода (зачисление на счет получателя) - при зачислении переводов по назначению (в том числе внутрибанковских переводов).

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому переводу.

В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматриваются счета N 30303 и N 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей.

Счета: N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

3.33. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри кредитной организации, а также по исполненным расчетным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы кредитной организации (головной офис кредитной организации и ее филиал). Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученные от головного офиса кредитной организации (филиала), в том числе со счета по учету кассового обслуживания филиалов;

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданные головному офису кредитной организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы денежных средств, списанные со счетов по учету кассового обслуживания филиалов на основании извещения о получении наличных денежных средств;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому филиалу (в филиалах и головном офисе кредитной организации) в разрезе видов операций и валют.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30305 и N 30306 должны быть равны.

Не реже одного раза в год (в обязательном порядке за 31 декабря) кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам может осуществляться путем:

зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, N 30305 и N 30306, открытых филиалу (головному офису кредитной организации);

зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации);

перечисления сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации - корреспонденте.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности в соответствии с абзацами семнадцатым и восемнадцатым настоящего пункта осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном кредитной организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом кредитной организации) не допускается.

Счет N 304 "Счета для осуществления клиринга"

3.34. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" <1> (далее - Федеральный закон от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; 2021, N 27, ст. 5171.

Счета: N 30411 "Торговые банковские счета" N 30412 "Торговые банковские счета нерезидентов"

3.35. Назначение счетов - учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30411) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30412) (далее - торговые банковские счета) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счета пассивные.

Счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30413 "Средства на торговых банковских счетах"

3.36. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30414 "Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения"

3.37. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее - клиринговые банковские счета) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30415 "Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.38. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств и (или) драгоценных металлов, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения"

N 30417 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России"

3.39. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга (счет N 30416), и (или) в Банке России (счет N 30417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счета активные.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

N 30419 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России"

3.40. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга (счет N 30418), и (или) в Банке России (счет N 30419), денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счета активные.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения"

N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения"

3.41. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, перечисленных на клиринговые банковские счета клиринговой организации, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового и иного обеспечения, а также денежных средствах и (или) драгоценных металлах, внесенных по договору имущественного пула, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.42. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30418 и N 30419, в аналитическом учете должна содержаться информация о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийном фонде), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый банковский счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения"

3.43. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое и иное обеспечение), а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ. Счет активный.

Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.44. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому клиринговому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

3.45. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация об обязательстве (о требовании) каждого участника клиринга и иного лица.

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.46. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийного фонда), размещенных в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счета: N 30430 "Торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации"

N 30431 "Клиринговые банковские счета типа "С" в валюте Российской Федерации"

3.47. Назначение счетов - учет денежных средств нерезидентов в валюте Российской Федерации на торговых банковских счетах типа "С", клиринговых банковских счетах типа "С". Счета пассивные.

По клиринговым банковским счетам типа "С", торговым банковским счетам типа "С" отражаются операции, проводимые в соответствии с режимом счета типа "С", установленным решением Совета директоров Банка России на основании пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому торговому банковскому счету типа "С", клиринговому банковскому счету типа "С".

Счет N 306 "Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами"

3.48. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, драгоценными металлами и (или) иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"

3.49. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных орг