Зарегистрировано в Минюсте России 7 ноября 2024 г. N 80059
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 2 октября 2024 г. N 843-П
О ФОРМАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БЮРО КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ И ПОРЯДКЕ ГРУППИРОВКИ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховых брокеров, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховых брокеров, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств.
1. Понятия "существенность", "сравнительная информация" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" <1>.
<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 февраля 2016 года, регистрационный N 40940) с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044) (далее соответственно - приказ Минфина России N 217н, приказ Минфина России N 111н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869) (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396) (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Минфина России от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 ноября 2018 года, регистрационный N 52703) (далее - приказ Минфина России N 220н), приказом Минфина России от 5 августа 2019 года N 119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2019 года, регистрационный N 56149) (далее - приказ Минфина России N 119н), приказом Минфина России от 14 июля 2020 года N 142н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 2 сентября 2020 года, регистрационный N 59616), приказом Минфина России от 26 ноября 2020 года N 283н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)" и "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 28 декабря 2020 года, регистрационный N 61873), приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135) (далее - приказ Минфина России N 304н), приказом Минфина России от 30 декабря 2021 года N 229н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Раскрытие информации об учетной политике (Поправки к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" и Практическим рекомендациям N 2 по применению МСФО "Формирование суждений о существенности")" и "Отложенный налог, связанный с активами и обязательствами, которые возникают в результате одной операции (Поправки к МСФО (IAS) 12)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 февраля 2022 года, регистрационный N 67141), приказом Минфина России от 13 декабря 2023 года N 198н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Долгосрочные обязательства с ковенантами (Поправки к МСФО (IAS) 1)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2024 года, регистрационный N 76917).
2. Понятия "значительное увеличение кредитного риска", "модификация", "валовая балансовая стоимость" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года <2>.
<2> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779) (далее - приказ Минфина России N 56н), приказом Минфина России N 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832) (далее - приказ Минфина России N 55н), приказом Минфина России N 304н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62829) (далее - приказ Минфина России N 23н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828).
3. Понятия "ретроспективное применение", "ретроспективное исправление" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" <3>.
<3> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 ноября 2018 года, регистрационный N 52703), приказом Минфина России от 5 августа 2019 года N 119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2019 года, регистрационный N 56149), приказом Минфина России от 4 октября 2023 года N 155н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)", "Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки")", "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный N 76077).
4. Понятия "ассоциированная организация", "совместное предприятие" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия" <4>.
<4> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России от 20 июля 2017 года N 117н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 августа 2017 года, регистрационный N 47669), приказом Минфина России N 56н, приказом Минфина России N 125н.
5. Понятия "программы с установленными выплатами", "предельная величина актива" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" <5>.
<5> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 125н, приказом Минфина России от 12 июля 2018 года N 153н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 30 июля 2018 года, регистрационный N 51736).
6. Понятие "прочий ценовой риск" применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" <6>.
<6> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России N 125н, приказом Минфина России N 55н, приказом Минфина России N 304н, приказом Минфина России N 23н, приказом Минфина России N 229н, приказом Минфина России от 4 июня 2024 года N 77н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Соглашения о финансировании поставок (Поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7)", "Международная налоговая реформа - модельные правила Компонента 2 (Поправки к МСФО (IAS) 12)", "Отсутствие возможности обмена валют (Поправки к МСФО (IAS) 21)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 4 июля 2024 года, регистрационный N 78758).
7. Понятия "потенциальная обыкновенная акция", "разводненная прибыль на акцию" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию" <7>.
<7> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н.
8. Годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность должна раскрываться профессиональным участником рынка ценных бумаг, акционерным инвестиционным фондом, организатором торговли, клиринговой организацией, специализированным депозитарием инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющей компанией инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховым брокером, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством (далее при совместном упоминании - организация) в следующих формах:
форма 0420002 "Бухгалтерский баланс организации" (приложение 1 к настоящему Положению) (далее - бухгалтерский баланс);
форма 0420003 "Отчет о финансовых результатах организации" (приложение 2 к настоящему Положению) (далее - отчет о финансовых результатах);
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
форма 0420004 "Отчет об изменениях капитала организации" (приложение 3 к настоящему Положению) (далее - отчет об изменениях капитала);
форма 0420005 "Отчет о движении денежных средств организации" (приложение 4 к настоящему Положению) (далее - отчет о движении денежных средств);
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
9. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации раскрываются организацией в форме примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (приложение 5 к настоящему Положению).
10. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса организации (приложение 6 к настоящему Положению).
11. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах организации (приложение 7 к настоящему Положению).
12. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (приложение 8 к настоящему Положению).
13. При применении настоящего Положения организация должна руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации".
14. Требования настоящего Положения не распространяются на:
профессиональных участников рынка ценных бумаг и специализированные депозитарии инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, совмещающие свою деятельность с деятельностью кредитной организации;
клиринговые организации, являющиеся кредитными организациями;
страховые организации, имеющие лицензию на осуществление добровольного страхования жизни и лицензию управляющей компании на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.
15. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 13 сентября 2024 года N ПСД-28) вступает в силу с 1 января 2025 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА
Приложение 1
к Положению Банка России
от 2 октября 2024 года N 843-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
отдельных некредитных финансовых
организаций, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств и порядке
группировки счетов бухгалтерского
учета в соответствии с показателями
бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Код территории по ОКАТО <8> | Код организации | |||
по ОКПО <9> | ОГРН <10> | ИНН <11> | ||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОРГАНИЗАЦИИ
на __ _________ ____ г.
(полное и (или) сокращенное фирменные наименования) | |
(адрес организации в пределах места нахождения организации) | |
Код формы по ОКУД <12> 0420002 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.) |
<8> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<9> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<10> Основной государственный регистрационный номер.
<11> Идентификационный номер налогоплательщика.
<12> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Пояснения к заполнению (в бухгалтерский баланс не включаются).
1. В графе 1 бухгалтерского баланса организацией приводятся порядковые номера показателей. Нумерация показателей бухгалтерского баланса изменяется организацией в случаях исключения организацией из бухгалтерского баланса строк показателей, добавления организацией в бухгалтерский баланс строк показателей.
2. В графе 3 бухгалтерского баланса организацией указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, поясняющих значения показателей бухгалтерского баланса.
3. В графе 4 бухгалтерского баланса организацией приводятся значения показателей на отчетную дату:
на 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал отчетного года;
на 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
на 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев отчетного года;
на 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графе 5 бухгалтерского баланса организацией приводится сравнительная информация на 31 декабря предыдущего отчетного года.
5. Графа 6 бухгалтерского баланса организацией заполняется при ретроспективном пересчете значений показателей бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. В графе 6 бухгалтерского баланса организацией приводятся значения показателей на начало предыдущего отчетного года.
В случае если графа 6 бухгалтерского баланса организацией не заполняется, она исключается организацией из бухгалтерского баланса.
6. В случае отсутствия у организации остатков активов и обязательств, для отражения которых в бухгалтерском балансе предусмотрены показатели, строки этих показателей исключаются организацией из бухгалтерского баланса.
7. В бухгалтерский баланс организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях бухгалтерского баланса, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях бухгалтерского баланса.
Приложение 2
к Положению Банка России
от 2 октября 2024 года N 843-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
отдельных некредитных финансовых
организаций, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств и порядке
группировки счетов бухгалтерского
учета в соответствии с показателями
бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Код территории по ОКАТО <13> | Код организации | |||
по ОКПО <14> | ОГРН <15> | ИНН <16> | ||
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОРГАНИЗАЦИИ
за __ _________ ____ г.
(полное и (или) сокращенное фирменные наименования) | |
(адрес организации в пределах места нахождения организации) | |
Код формы по ОКУД <17> 0420003 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.) |
<13> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<14> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<15> Основной государственный регистрационный номер.
<16> Идентификационный номер налогоплательщика.
<17> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Пояснения к заполнению (в отчет о финансовых результатах не включаются).
1. В графе 1 отчета о финансовых результатах организацией приводятся порядковые номера показателей. Нумерация показателей отчета о финансовых результатах изменяется организацией в случаях исключения организацией из отчета о финансовых результатах строк показателей, добавления организацией в отчет о финансовых результатах строк показателей.
2. В графе 3 отчета о финансовых результатах организацией указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, поясняющих значения показателей отчета о финансовых результатах.
3. В графе 4 отчета о финансовых результатах организацией приводятся значения показателей за отчетный период:
с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графе 5 отчета о финансовых результатах организацией приводится сравнительная информация за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года:
с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. В графе 6 отчета о финансовых результатах в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев организацией приводятся значения показателей за период:
с 1 апреля по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 июля по 30 сентября отчетного года для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.
Графа 6 отчета о финансовых результатах в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал организацией не заполняется и исключается из отчета о финансовых результатах.
6. В графе 7 отчета о финансовых результатах в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев организацией приводится сравнительная информация за период:
с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.
Графа 7 отчета о финансовых результатах в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал организацией не заполняется и исключается организацией из отчета о финансовых результатах.
7. В случае отсутствия у организации доходов (расходов), для отражения которых в отчете о финансовых результатах предусмотрены показатели, строки этих показателей исключаются организацией из отчета о финансовых результатах.
8. В отчет о финансовых результатах организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета о финансовых результатах, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях отчета о финансовых результатах.
Приложение 3
к Положению Банка России
от 2 октября 2024 года N 843-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
отдельных некредитных финансовых
организаций, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств и порядке
группировки счетов бухгалтерского
учета в соответствии с показателями
бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Код территории по ОКАТО <18> | Код организации | |||
по ОКПО <19> | ОГРН <20> | ИНН <21> | ||
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
за __ _________ ____ г.
(полное и (или) сокращенное фирменные наименования) | |
(адрес организации в пределах места нахождения организации) | |
Код формы по ОКУД <22> 0420004 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.) |
<18> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<19> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<20> Основной государственный регистрационный номер.
<21> Идентификационный номер налогоплательщика.
<22> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Пояснения к заполнению (в отчет об изменениях капитала не включаются).
1. В графе 1 отчета об изменениях капитала (далее в настоящем приложении - отчет) организацией приводятся порядковые номера показателей. Нумерация показателей отчета изменяется организацией в случаях исключения организацией из отчета строк показателей, добавления организацией в отчет строк показателей.
2. В графе 3 отчета организацией указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, поясняющих значения показателей отчета.
3. В графах 4 - 19 по строкам показателей 24 - 33 отчета организацией приводятся значения показателей за отчетный период:
с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графах 4 - 19 по строкам показателей 7 - 16 отчета организацией приводится сравнительная информация за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года:
с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. В графе 4 по строке показателя 1 отчета организацией указывается значение показателя 38 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя 39 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение показателя 40 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение показателя 41 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 18 - значение показателя 43 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графах 8 - 16 по строке показателя 1 отчета организацией указывается величина резервов бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графе 17 по строке показателя 1 отчета организацией указывается сумма значений по строке показателя 1 в графах 8 - 16 отчета. Значение в графе 17 по строке показателя 1 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 42 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.
6. В графах 4 - 18 по строке показателя 2 отчета организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.
7. В графах 4 - 18 по строке показателя 3 отчета организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.
8. В графах 4 - 18 по строке показателя 4 отчета организацией указываются суммы значений по строкам показателей 1 - 3 в графах 4 - 18 отчета.
9. В графах 4 - 18 по строке показателя 5 отчета организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 3 отчета.
10. В графах 4 - 18 по строке показателя 6 отчета организацией указываются суммы значений по строкам показателей 4 и 5 в графах 4 - 18 отчета.
11. Графы 4 - 17 по строке показателя 7 отчета организацией не заполняются. В графе 18 по строке показателя 7 отчета организацией указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
12. Графы 4 - 7, 18 по строке показателя 8 отчета организацией не заполняются. В графах 8 - 17 по строке показателя 8 отчета организацией указываются суммы значений по строкам показателей 9 и 10 в графах 8 - 17 отчета.
13. Графы 4 - 7, 9, 10, 14 и 18 по строке показателя 9 отчета организацией не заполняются. В графе 8 по строке показателя 9 отчета организацией указывается значение показателя 36 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 11 - значение показателя 32 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 12 - значение показателя 42 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 13 - значение показателя 39 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 15 - значение показателя 45 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 16 - сумма значений показателей 48 и 49 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года. В графе 17 по строке показателя 9 отчета организацией указывается сумма значений по строке показателя 9 в графах 8 - 16 отчета.
14. Графы 4 - 8, 11 - 13, 15 и 18 по строке показателя 10 отчета организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 10 отчета организацией указывается значение по строке показателя 56 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 10 - значение по строке показателя 51 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 14 - значение по строке показателя 61 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года, в графе 16 - сумма значений по строкам показателей 66 и 67 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года. В графе 17 по строке показателя 10 отчета организацией указывается сумма значений по строке показателя 10 в графах 8 - 16 отчета.
15. Графы 6 - 17 по строке показателя 11 отчета организацией не заполняются. В графе 4 по строке показателя 11 отчета организацией указывается сумма формирования и (или) увеличения уставного капитала в результате выпуска акций (вкладов участников организации, вкладов третьих лиц, принимаемых в организацию) за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года. В графе 5 по строке показателя 11 отчета организацией указывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного капитала, за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
16. Графы 6, 8 - 17 по строке показателя 12 отчета организацией не заполняются. В графе 7 по строке показателя 12 отчета организацией указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций (долей) в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года со знаком "минус".
При продаже собственных акций (долей), принадлежащих организации, стоимость приобретения таких акций (долей) указывается организацией со знаком "плюс" в графе 7 по строке показателя 12 отчета.
В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих организации, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью их приобретения указывается организацией в графе 5 по строке показателя 12 отчета со знаком "плюс".
В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих организации, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью их приобретения и ценой реализации указывается организацией в графе 5 по строке показателя 12 отчета со знаком "минус" в пределах суммы дохода, в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы указывается организацией в графе 18 по строке показателя 12 отчета со знаком "минус".
При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций (долей), принадлежащих организации, в графе 7 по строке показателя 12 отчета организацией указывается стоимость приобретения этих акций (долей) со знаком "плюс", в графе 5 - сумма дохода, в виде превышения цены размещения указанных акций (реализации указанных долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала, со знаком "минус", в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций (долей) со знаком "минус", в графе 18 - остаток разницы.
17. Графы 4 - 17 по строке показателя 13 отчета организацией не заполняются. В графе 18 по строке показателя 13 отчета организацией указывается сумма дивидендов (распределенной прибыли) за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
18. Графы 4, 6 - 18 по строке показателя 14 отчета организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 14 отчета организацией указывается сумма вкладов в имущество организации, не увеличивающих уставный капитал организации, внесенных акционерами (участниками) в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
19. Графы 4, 8 - 15 по строке показателя 15 отчета организацией не заполняются. При распределении в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года долей, принадлежащих организации, в графе 7 по строке показателя 15 отчета организацией указывается сумма, уплаченная за выкуп долей, со знаком "плюс", в графах 5, 6, 18 - со знаком "минус".
20. По строке показателя 16 отчета организацией указываются суммы прочих изменений капитала в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
По строке показателя 16 отчета организацией указывается сумма перенесенной накопленной переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или при использовании основных средств и нематериальных активов.
По строке показателя 16 отчета организацией указывается сумма доначисления резервного капитала в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, при этом сумма доначисления указывается организацией по строке показателя 16 отчета в графе 6 со знаком "плюс" и в графе 18 со знаком "минус".
По строке показателя 16 отчета организацией указывается сумма увеличения номинальной стоимости акций, произошедшего в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
21. В графах 4 - 18 по строке показателя 17 отчета организацией указываются суммы значений по строкам показателей 6 - 8, 11 - 16 в графах 4 - 18 отчета.
22. В графе 4 по строке показателя 18 отчета организацией указывается значение по строке показателя 38 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение по строке показателя 39 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение по строке показателя 40 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение по строке показателя 41 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 18 - значение по строке показателя 43 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графах 8 - 16 по строке показателя 18 отчета организацией указывается величина резервов бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графе 17 по строке показателя 18 отчета организацией указывается сумма значений по строке показателя 18 в графах 8 - 16 отчета. Значение в графе 17 по строке показателя 18 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 42 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.
23. В графах 4 - 18 по строке показателя 19 отчета организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.
24. В графах 4 - 18 по строке показателя 20 отчета организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.
25. В графах 4 - 18 по строке показателя 21 отчета организацией указываются суммы значений по строкам показателей 18 - 20 в графах 4 - 18 отчета.
26. В графах 4 - 18 по строке показателя 22 отчета организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 20 отчета.
27. В графах 4 - 18 по строке показателя 23 отчета организацией указываются суммы значений по строкам показателей 21 и 22 в графах 4 - 18 отчета.
28. Графы 4 - 17 по строке показателя 24 отчета организацией не заполняются. В графе 18 по строке показателя 24 отчета организацией указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за отчетный период.
29. Графы 4 - 7, 18 по строке показателя 25 отчета организацией не заполняются. В графах 8 - 17 по строке показателя 25 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 26 и 27 в графах 8 - 17 отчета.
30. Графы 4 - 7, 9, 10, 14 и 18 по строке показателя 26 отчета организацией не заполняются. В графе 8 по строке показателя 26 отчета организацией указывается значение по строке показателя 36 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 11 - значение по строке показателя 32 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 12 - значение по строке показателя 42 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 13 - значение по строке показателя 39 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15 - значение по строке показателя 45 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 - сумма значений по строкам показателей 48 и 49 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 17 по строке показателя 26 отчета организацией указывается сумма значений по строке показателя 26 в графах 8 - 16 отчета.
31. Графы 4 - 8, 11 - 13, 15 и 18 по строке показателя 27 отчета организацией не заполняются. В графе 9 по строке показателя 27 отчета организацией указывается значение по строке показателя 56 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 10 - значение по строке показателя 51 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 14 - значение по строке показателя 61 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 - сумма значений по строкам показателей 66 и 67 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 17 по строке показателя 27 отчета организацией указывается сумма значений по строке показателя 27 в графах 8 - 16 отчета.
32. Графы 6 - 17 по строке показателя 28 отчета организацией не заполняются. В графе 4 по строке показателя 28 отчета организацией указывается сумма формирования и (или) увеличения уставного капитала в результате выпуска акций (вкладов участников организации, вкладов третьих лиц, принимаемых в организацию) за отчетный период. В графе 5 по строке показателя 28 отчета организацией указывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного капитала, за отчетный период.
33. Графы 6, 8 - 17 по строке показателя 29 отчета организацией не заполняются. В графе 7 по строке показателя 29 отчета организацией указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций (долей) в отчетном периоде со знаком "минус".
При продаже собственных акций (долей), принадлежащих организации, стоимость приобретения таких акций (долей) указывается организацией со знаком "плюс" в графе 7 по строке показателя 29 отчета.
В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих организации, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью их приобретения указывается организацией в графе 5 по строке показателя 29 отчета со знаком "плюс".
В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих организации, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью их приобретения и ценой реализации указывается организацией в графе 5 по строке показателя 29 отчета со знаком "минус" в пределах суммы дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы указывается организацией в графе 18 по строке показателя 29 отчета со знаком "минус".
При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций (долей), принадлежащих организации, в графе 7 по строке показателя 29 отчета организацией указывается стоимость приобретения этих акций (долей) со знаком "плюс", в графе 5 - сумма дохода в виде превышения цены размещения указанных акций (реализации указанных долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала, со знаком "минус", в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций (долей) со знаком "минус", в графе 18 - остаток разницы.
34. Графы 4 - 17 по строке показателя 30 отчета организацией не заполняются. В графе 18 по строке показателя 30 отчета организацией указывается сумма дивидендов (распределенной прибыли) за отчетный период.
35. Графы 4, 6 - 18 по строке показателя 31 отчета организацией не заполняются. В графе 5 по строке показателя 31 отчета организацией указывается сумма вкладов в имущество организации, не увеличивающих уставный капитал организации, внесенных акционерами (участниками) в отчетном периоде.
36. Графы 4, 8 - 15 по строке показателя 32 отчета организацией не заполняются. При распределении в отчетном периоде долей, принадлежащих организации, в графе 7 по строке показателя 32 отчета организацией указывается сумма, уплаченная за выкуп долей, со знаком "плюс", в графах 5, 6, 18 - со знаком "минус".
37. По строке показателя 33 отчета организацией указываются суммы прочих изменений капитала в отчетном периоде.
По строке показателя 33 отчета организацией указывается сумма перенесенной накопленной переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или при использовании основных средств и нематериальных активов.
По строке показателя 33 отчета организацией указывается сумма доначисления резервного капитала в отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается организацией по строке показателя 33 отчета в графе 6 со знаком "плюс" и в графе 18 со знаком "минус".
По строке показателя 33 отчета организацией указывается сумма увеличения номинальной стоимости акций, произошедшего в отчетном периоде.
38. В графах 4 - 18 по строке показателя 34 отчета организацией указываются суммы значений по строкам показателей 23 - 25, 28 - 33 в графах 4 - 18 отчета. Значение в графе 4 по строке показателя 34 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 38 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 5 - значению по строке показателя 39 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 6 - значению по строке показателя 40 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 7 - значению по строке показателя 41 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 18 - значению по строке показателя 43 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Значения по строке показателя 34 в графах 8 - 16 отчета должны соответствовать величине резервов бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Значение в графе 17 по строке показателя 34 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 42 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.
39. В графах 8 - 17 по строке показателя 35 отчета организацией указываются компоненты капитала, относящиеся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи.
40. В графе 19 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей в графах 4 - 7, 17 и 18 отчета.
41. Операции по изменению капитала, описание которых отсутствует в настоящем приложении, отражаются организацией по показателю отчета, который по решению организации соответствует их экономическому содержанию, а при отсутствии указанного показателя - по показателю "Прочее".
42. В случае отсутствия у организации операций по изменению капитала, для отражения которых в отчете предусмотрены показатели, строки этих показателей исключаются организацией из отчета.
43. В отчет организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях отчета.
Приложение 4
к Положению Банка России
от 2 октября 2024 года N 843-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
отдельных некредитных финансовых
организаций, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств и порядке
группировки счетов бухгалтерского
учета в соответствии с показателями
бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Код территории по ОКАТО <23> | Код организации | |||
по ОКПО <24> | ОГРН <25> | ИНН <26> | ||
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
за __ _________ ____ г.
(полное и (или) сокращенное фирменные наименования) | |
(адрес организации в пределах места нахождения организации) | |
Код формы по ОКУД <27> 0420005 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.) |
<23> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<24> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.
<25> Основной государственный регистрационный номер.
<26> Идентификационный номер налогоплательщика.
<27> Общероссийский классификатор управленческой документации.
Пояснения к заполнению (в отчет о движении денежных средств не включаются).
1. В графе 1 отчета о движении денежных средств (далее в настоящем приложении - отчет) организацией приводятся порядковые номера показателей. Нумерация показателей отчета изменяется организацией в случаях исключения организацией из отчета строк показателей, добавления организацией в отчет строк показателей.
2. В графе 3 отчета организацией указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, поясняющих значения показателей отчета.
3. В графе 4 отчета организацией приводятся значения показателей за отчетный период:
с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. В графе 5 отчета организацией приводится сравнительная информация за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года:
с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;
с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;
с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. По строке показателя 1 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов и (или) размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
6. По строке показателя 2 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате приобретения финансовых активов и (или) погашения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
7. По строке показателя 3 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших денежных средств от оказания услуг, включая сумму фактически полученных комиссий.
8. По строке показателя 4 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных расходов, признаваемых в составе прямых операционных расходов в отчете о финансовых результатах, включая суммы авансовых платежей.
9. По строке показателя 5 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших процентов.
10. По строке показателя 6 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных процентов.
11. По строке показателя 7 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших дивидендов (распределенной прибыли).
12. По строке показателя 8 отчета организацией указывается сумма денежных средств, предназначенных для выплаты доходов по ценным бумагам клиентам, за вычетом суммы денежных средств, фактически перечисленных клиентам.
13. По строке показателя 9 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших (фактически выплаченных) денежных средств для осуществления операций от имени и за счет клиента, за исключением денежных средств, предназначенных для выплаты доходов по ценным бумагам.
14. По строке показателя 10 отчета организацией указывается сумма фактических выплат работникам и от имени работников организации, сумма фактически оплаченных страховых взносов с сумм выплат вознаграждений работникам организации.
15. По строке показателя 11 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных прочих административных и операционных расходов, включая суммы авансовых платежей.
16. По строке показателя 12 отчета организацией указывается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых налоговых периодов.
17. По строке показателя 13 отчета организацией указывается сумма прочих фактически поступивших (фактически выплаченных) денежных средств и их эквивалентов от операционной деятельности, включая полученный налог на добавленную стоимость за вычетом уплаченного налога на добавленную стоимость.
18. По строке показателя 14 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 13 отчета.
19. По строке показателя 15 отчета организацией указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи основных средств и капитальных вложений в них.
20. По строке показателя 16 отчета организацией указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи инвестиционного имущества и капитальных вложений в него.
21. По строке показателя 17 отчета организацией указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи нематериальных активов и капитальных вложений в них.
22. По строке показателя 18 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию основных средств.
23. По строке показателя 19 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение и создание нематериальных активов, включая авансовые платежи за не полученные от поставщика на отчетную дату нематериальные активы.
24. По строке показателя 20 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию инвестиционного имущества.
25. По строке показателя 21 отчета организацией указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи акций и долей дочерних и ассоциированных организаций, совместных предприятий.
26. По строке показателя 22 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных инвестиций в акции и доли дочерних и ассоциированных организаций, совместных предприятий.
27. По строке показателя 23 отчета организацией указывается сумма фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации.
28. По строке показателя 24 отчета организацией указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате приобретения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации.
29. По строке показателя 25 отчета организацией указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
30. По строке показателя 26 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных расходов на приобретение финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
31. По строке показателя 27 организацией указывается сумма поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
32. По строке показателя 28 отчета организацией указывается сумма уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанных с приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
33. По строке показателя 29 отчета организацией указывается сумма фактически полученных арендных платежей по инвестиционному имуществу.
34. По строке показателя 30 отчета организацией указывается сумма фактически полученных прочих поступлений от инвестиционной деятельности.
35. По строке показателя 31 отчета организацией указывается сумма фактически оплаченных прочих платежей, связанных с инвестиционной деятельностью.
36. По строке показателя 32 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 15 - 31 отчета.
37. По строке показателя 33 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации.
38. По строке показателя 34 отчета организацией указывается сумма фактически погашенных финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации.
39. По строке показателя 35 отчета организацией указывается сумма фактически полученных кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости.
40. По строке показателя 36 отчета организацией указывается сумма фактически погашенных кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости, включая обязательства по договорам аренды.
41. По строке показателя 37 отчета организацией указываются суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды.
42. По строке показателя 38 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от реализации выпущенных акций, увеличения долей участия и внесения вкладов акционерами (участниками).
43. По строке показателя 39 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от продажи собственных акций (долей), принадлежащих организации.
44. По строке показателя 40 отчета организацией указывается сумма фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов акционерам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей) или их выходом из состава участников.
45. По строке показателя 41 отчета организацией указывается сумма фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов в форме дивидендов или распределенной прибыли.
46. По строке показателя 42 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.
47. По строке показателя 43 отчета организацией указывается сумма фактически погашенных облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.
48. По строке показателя 44 отчета организацией указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицированным как финансовая деятельность.
49. По строке показателя 45 отчета организацией указывается сумма фактически перечисленных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицированным как финансовая деятельность.
50. По строке показателя 46 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 33 - 36 и 38 - 45 отчета.
51. По строке показателя 47 отчета организацией указывается сумма значений по строкам показателей 14, 32 и 46 отчета.
52. По строке показателя 48 отчета организацией указывается сумма курсовых разниц, накопленных в отчетном периоде, в отношении отраженных в бухгалтерском балансе денежных средств и их эквивалентов.
53. По строке показателя 49 отчета организацией указываются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях", N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах" по состоянию на начало отчетного периода. Значение в графе 4 по строке показателя 49 отчета должно соответствовать значению в графе 4 по строке показателя 7 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 5 к настоящему Положению.
54. По строке показателя 50 отчета организацией указываются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой организацией учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях", N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах" по состоянию на конец отчетного периода. Значения по строке показателя 50 отчета формируются как сумма значений по строкам показателей 47 - 49 отчета. Значение в графе 4 по строке показателя 50 отчета должно соответствовать значению в графе 3 по строке показателя 7 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 5 к настоящему Положению.
55. В случае отсутствия у организации денежных потоков, для отражения которых в отчете предусмотрены показатели, строки указанных показателей исключаются организацией из отчета.
56. В отчет организацией добавляются строки показателей, расшифровывающие информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если организация принимает решение о расшифровке информации, содержащейся в показателях отчета.
Приложение 5
к Положению Банка России
от 2 октября 2024 года N 843-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
отдельных некредитных финансовых
организаций, бюро кредитных историй,
кредитных рейтинговых агентств и порядке
группировки счетов бухгалтерского
учета в соответствии с показателями
бухгалтерской (финансовой) отчетности"
ПРИМЕЧАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Организацией не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (далее - примечания), поясняющие значения показателей форм, в которых раскрывается бухгалтерская (финансовая) отчетность, равных нулю.
2. Организацией не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности примечания, раскрывающие информацию об операциях, которые организацией не осуществляются.
3. Организацией не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности примечания, которые по решению организации не являются существенными, исходя из характера и сумм показателей раскрываемой в них информации.
4. Организацией заполняется строка показателя "Текстовое пояснение" таблиц настоящего приложения в случаях, если в пояснениях к заполнению таблиц содержится требование о ее заполнении или если организацией принимается решение о раскрытии дополнительной информации.
5. В случае если у организации отсутствуют объекты бухгалтерского учета, для отражения которых в настоящем приложении предусмотрены отдельные таблицы, строки показателей (графы), указанные таблицы, строки показателей (графы) не включаются организацией в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
6. В случае если в таблицах настоящего приложения отсутствуют строки показателей (графы) для отражения существенных активов (обязательств), доходов (расходов), организацией включаются в таблицы настоящего приложения дополнительные строки показателей (графы) для отражения указанных активов (обязательств), доходов (расходов).
7. В случае если в таблицах настоящего приложения отсутствуют строки показателей (графы) для отражения активов (обязательств), доходов (расходов), не являющихся существенными по решению организации, суммы указанных активов (обязательств), доходов (расходов) включаются организацией в строку показателя (графу) "Прочее".
8. В случае исключения организацией отдельных примечаний, таблиц, строк показателей (граф) таблиц, добавления строк показателей (граф) таблиц организацией изменяется нумерация примечаний, таблиц, строк показателей (граф) таблиц.
9. Для информации, отраженной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, организацией раскрывается сравнительная информация на конец предыдущего отчетного года или за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года соответственно. В примечаниях к отчету о финансовых результатах за первое полугодие и 9 месяцев организацией также раскрываются показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года.
10. Примечание 51 "Сегментный анализ" в обязательном порядке составляется организацией, собственные акции или долговые ценные бумаги которой допущены к организованным торгам или находятся в процессе их размещения.
Примечание 1. Основная деятельность организации
Таблица 1.1
Основная деятельность организации
Примечание 2. Экономическая среда, в которой организация осуществляет свою деятельность
Таблица 2.1
Экономическая среда, в которой организация осуществляет свою деятельность
Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таблица 3.1
Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примечание 4. Принципы учетной политики, бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Таблица 4.1
Изложение принципов учетной политики, бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Примечание 5. Денежные средства
Таблица 5.1
Денежные средства
Пояснения к заполнению таблицы 5.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Денежные средства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 6 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 5.1 примечания 5 приложения 8 к настоящему Положению.
3. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком "минус".
4. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
5. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.
6. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 6 таблицы.
7. По строке показателя 8 таблицы организацией раскрываются:
информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный организацией лимит суммы остатка, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств;
информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование операционной деятельности организации и на погашение ее инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств.
Таблица 5.2
Компоненты денежных средств и их эквивалентов
Пояснения к заполнению таблицы 5.2
1. В таблице организацией раскрывается информация о компонентах денежных средств и их эквивалентов.
2. По строке показателя 1 таблицы указывается значение показателя "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом денежных средств, использование которых ограничено.
3. По строке показателя 2 таблицы указываются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных организацией в соответствии с принятой организацией учетной политикой как эквиваленты денежных средств.
4. По строке показателя 3 таблицы указываются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных организацией в соответствии с принятой организацией учетной политикой как эквиваленты денежных средств.
5. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком "минус".
6. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, участвующая в формировании показателя "Денежные средства" таблицы, со знаком "плюс".
7. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 6 таблицы. Значение по строке показателя 7 должно соответствовать значению показателя "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" отчета о движении денежных средств.
8. По строке показателя 8 таблицы раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.
Таблица 5.3
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам за __________ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 5.3
1. В таблице организацией раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указываются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки - со знаком "минус".
4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
5. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений показателей 6 - 8 таблицы.
6. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма значений показателей 10 - 12 таблицы.
7. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений показателей 14 - 16 таблицы.
8. По строке показателя 17 таблицы указывается сумма значений показателей 18 - 20 таблицы.
9. По строке показателя 21 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 9, 13 и 17 таблицы. Значения показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 21 таблицы.
10. В графе 7 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 6 таблицы.
11. По строке показателя 25 таблицы организацией раскрываются:
влияние существенных изменений полной балансовой стоимости денежных средств в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по денежным средствам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для денежных средств, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Пояснения к заполнению таблицы 6.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 9 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.1 примечания 6 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 10 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 6, 8 и 9 таблицы.
Таблица 6.2
Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Пояснения к заполнению таблицы 6.2
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя 1 таблицы 6.1 настоящего примечания.
2. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
3. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений показателей 6 - 11 таблицы.
4. По строкам показателей 2 - 4, 6 - 11 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.2 примечания 6 приложения 8 к настоящему Положению.
5. По строке показателя 12 таблицы указывается сумма значений показателей 1 и 5 таблицы.
Таблица 6.3
Займы выданные, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Пояснения к заполнению таблицы 6.3
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя 8 таблицы 6.1 настоящего примечания.
2. По строкам показателей 1 - 3 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.3 примечания 6 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 3 таблицы.
Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации
Таблица 7.1
Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации
Пояснения к заполнению таблицы 7.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 2 - 9, 11 - 15 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 7.1 примечания 7 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 7 таблицы.
4. По строке показателя 10 таблицы указывается сумма значений показателей 11 - 13 таблицы.
5. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма значений показателей 1, 8, 10, 14 и 15 таблицы.
Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты
Таблица 8.1
Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Пояснения к заполнению таблицы 8.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 2 - 9, 11 - 15 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 8.1 примечания 8 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 7 таблицы.
4. По строке показателя 10 таблицы указывается сумма значений показателей 11 - 13 таблицы.
5. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма значений показателей 1, 8, 10, 14 и 15 таблицы.
Таблица 8.2
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за __________ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 8.2
1. В таблице организацией раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указывается в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указывается в таблице со знаком "минус".
4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 6 таблицы.
5. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений показателей 8 - 12 таблицы.
6. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений показателей 14 - 18 таблицы.
7. По строке показателя 19 таблицы указывается сумма значений показателей 20 - 24 таблицы.
8. По строке показателя 25 таблицы указывается сумма значений показателей 26 - 30 таблицы.
9. По строке показателя 31 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 7, 13, 19 и 25 таблицы. Значения показателей 32 - 36 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 31 таблицы.
10. В графе 7 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 6 таблицы.
11. По строке показателя 37 таблицы организацией раскрываются:
влияние существенных изменений полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.
валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты
Таблица 9.1
Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Пояснения к заполнению таблицы 9.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 5 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 9.1 примечания 9 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 6 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 5 таблицы.
Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.1
Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 10.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 12 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 10.1 примечания 10 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений показателей 1, 2, 4 - 12 таблицы.
4. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком "минус".
5. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
6. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.
7. По строке показателя 14 таблицы организацией раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков размещенных средств в которых превышает установленный организацией лимит суммы остатка, суммы остатков средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка размещенных средств.
Таблица 10.2
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах за __________ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 10.2
1. В таблице организацией раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указываются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указывается в таблице со знаком "минус".
4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 12 таблицы.
5. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений показателей 14 - 24 таблицы.
6. По строке показателя 25 таблицы указывается сумма значений показателей 26 - 36 таблицы.
7. По строке показателя 37 таблицы указывается сумма значений показателей 38 - 48 таблицы.
8. По строке показателя 49 таблицы указывается сумма значений показателей 50 - 60 таблицы.
9. По строке показателя 61 таблицы указывается сумма значений показателей 1, 13, 25, 37 и 49 таблицы. Значения показателей 62 - 72 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 61 таблицы.
10. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 7 таблицы.
11. По строке показателя 73 таблицы организацией раскрываются:
влияние существенных изменений полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Таблица 10.3
Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Пояснения к заполнению таблицы 10.3
1. В графах 3 и 5 таблицы организацией указывается диапазон контрактных процентных ставок по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
2. В графах 4 и 6 таблицы указывается временной интервал сроков погашения по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства
Таблица 11.1
Займы выданные и прочие размещенные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 11.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 8 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 11.1 примечания 11 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 8 таблицы.
4. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком "минус".
5. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
6. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.
7. В случае если показатель "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса существенен, по строке показателя 10 таблицы организацией раскрывается информация о концентрации кредитного риска в отношении данного показателя.
Таблица 11.2
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: займам выданным и прочим размещенным средствам, за __________ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 11.2
1. В таблице организацией раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: займам выданным и прочим размещенным средствам по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указываются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указывается в таблице со знаком "минус".
4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 9 таблицы.
5. По строке показателя 10 таблицы указывается сумма значений показателей 11 - 18 таблицы.
6. По строке показателя 19 таблицы указывается сумма значений показателей 20 - 27 таблицы.
7. По строке показателя 28 таблицы указывается сумма значений показателей 29 - 36 таблицы.
8. По строке показателя 37 таблицы указывается сумма значений показателей 38 - 45 таблицы.
9. По строке показателя 46 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 10, 19, 28 и 37 таблицы. Значения показателей 47 - 54 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 46 таблицы.
10. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 7 таблицы.
11. По строке показателя 55 таблицы организацией раскрываются:
влияние существенных изменений полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: займам выданным и прочим размещенным средствам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 12. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность
Таблица 12.1
Дебиторская задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 12.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 7 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 12.1 примечания 12 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 8 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 7 таблицы.
4. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком "минус".
5. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
6. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.
7. По строке показателя 9 таблицы организацией раскрывается информация о дебиторской задолженности клиентов в разрезе осуществляемых организацией видов деятельности.
8. В случае если показатель "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенен, по строке показателя 9 таблицы организацией раскрывается информация о концентрации кредитного риска в отношении данного показателя.
Таблица 12.2
Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности, за _________ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 12.2
1. В таблице организацией раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.
2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указываются в таблице со знаком "плюс", уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указывается в таблице со знаком "минус".
4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 6 таблицы.
5. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений показателей 8 - 12 таблицы.
6. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений показателей 14 - 18 таблицы.
7. По строке показателя 19 таблицы указывается сумма значений показателей 20 - 24 таблицы.
8. По строке показателя 25 таблицы указывается сумма значений показателей 26 - 30 таблицы.
9. По строке показателя 31 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 7, 13, 19 и 25 таблицы. Значения показателей 32 - 36 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 31 таблицы.
10. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 7 таблицы.
11. По строке показателя 37 таблицы организацией раскрываются:
влияние существенных изменений полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;
валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
Примечание 13. Инвестиции в ассоциированные организации
Таблица 13.1
Инвестиции в ассоциированные организации
Пояснения к заполнению таблицы 13.1
1. В таблице организацией раскрывается информация об инвестициях в ассоциированные организации.
2. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если организацией учитываются инвестиции в ассоциированные организации по себестоимости. В графах 4 и 8 таблицы указывается сумма резерва под обесценение со знаком "минус".
3. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
4. В графе 9 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 7 и 8 таблицы.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. По строкам таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 13.1 примечания 13 приложения 8 к настоящему Положению.
7. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы организацией раскрываются:
информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в ассоциированные организации: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
принадлежащий организации процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей), если он отличается от размера доли участия в уставном капитале ассоциированных организаций.
Таблица 13.2
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные организации
Пояснения к заполнению таблицы 13.2
1. В таблице организацией раскрывается анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные организации, оцениваемых по себестоимости.
2. Резервы и увеличение резервов указываются в таблице со знаком "плюс", уменьшение резервов указывается со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на конец предыдущего отчетного года.
4. По строке показателя 2 таблицы указываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение резервов, и резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
5. По строке показателя 5 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам показателей 1 - 4 таблицы.
Примечание 14. Инвестиции в совместные предприятия
Таблица 14.1
Инвестиции в совместные предприятия
Пояснения к заполнению таблицы 14.1
1. В таблице организацией раскрывается информация об инвестициях в совместные предприятия.
2. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если организацией учитываются инвестиции в совместные предприятия по себестоимости. В графах 4 и 8 таблицы указывается сумма резерва под обесценение со знаком "минус".
3. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
4. В графе 9 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 7 и 8 таблицы.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. По строкам таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 14.1 примечания 14 приложения 8 к настоящему Положению.
7. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы организацией раскрываются:
информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в совместные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
принадлежащий организации процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей), если он отличается от размера доли участия в уставном капитале совместных предприятий.
Таблица 14.2
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместные предприятия
Пояснения к заполнению таблицы 14.2
1. В таблице организацией раскрывается анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместные предприятия, оцениваемых по себестоимости.
2. Резервы и увеличение резервов указываются в таблице со знаком "плюс", уменьшение резервов указывается со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на конец предыдущего отчетного года.
4. По строке показателя 2 таблицы указываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение резервов, и резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
5. По строке показателя 5 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам показателей 1 - 4 таблицы.
Примечание 15. Инвестиции в дочерние организации
Таблица 15.1
Инвестиции в дочерние организации
Пояснения к заполнению таблицы 15.1
1. В таблице организацией раскрывается информация об инвестициях в дочерние организации.
2. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если организацией учитываются инвестиции в дочерние организации по себестоимости. В графах 4 и 8 таблицы указывается сумма резерва под обесценение со знаком "минус".
3. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
4. В графе 9 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 7 и 8 таблицы.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. По строкам таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 15.1 примечания 15 приложения 8 к настоящему Положению.
7. По строке показателя "Текстовое пояснение" таблицы организацией раскрываются:
информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в дочерние организации: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
принадлежащий организации процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей), если он отличается от размера доли участия в уставном капитале дочерних организаций.
Таблица 15.2
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние организации
Пояснения к заполнению таблицы 15.2
1. В таблице организацией раскрывается анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние организации, оцениваемых по себестоимости.
2. Резервы и увеличение резервов указываются в таблице со знаком "плюс", уменьшение резервов указывается со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на конец предыдущего отчетного года.
4. По строке показателя 2 таблицы указываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение резервов, и резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
5. По строке показателя 5 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам показателей 1 - 4 таблицы.
Примечание 16. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи
Таблица 16.1
Основные виды активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи
Пояснения к заполнению таблицы 16.1
1. В таблице организацией раскрывается информация о видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи.
2. Таблица составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета.
3. В таблице должны быть перечислены основные активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
Таблица 16.2
Основные виды обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи
Пояснения к заполнению таблицы 16.2
1. В таблице организацией раскрывается информация о видах обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
2. Таблица составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета.
3. В таблице должны быть перечислены основные обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
Таблица 16.3
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность
Пояснения к заполнению таблицы 16.3
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.
2. Доходы и прибыль указываются в таблице со знаком "плюс", расходы и убыток - со знаком "минус".
3. Таблица составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета.
4. По строке показателя 3 таблицы указывается сумма значений показателей 1 и 2 таблицы.
5. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений показателей 3 и 4 таблицы.
6. По строке показателя 8 таблицы указывается сумма значений показателей 6 и 7 таблицы.
7. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма значений показателей 5 и 8 таблицы.
Таблица 16.4
Чистые денежные потоки, относящиеся к прекращенной деятельности, отраженные в отчете о движении денежных средств
Пояснения к заполнению таблицы 16.4
1. В таблице организацией раскрывается информация о денежных потоках, связанных с прекращенной деятельностью, с активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющими прекращенную деятельность.
2. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 3 таблицы.
Примечание 17. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
Таблица 17.1
Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
Пояснения к заполнению таблицы 17.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" бухгалтерского баланса.
2. Значения показателей 3, 4, 9 - 11, 14, 15, 18, 23, 24, 27, 28, 33 - 35, 38, 39, 42, 47 и 48 таблицы указываются со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
4. В графе 3 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма поступления объектов инвестиционного имущества в собственности в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. В графе 4 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма поступления активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. В графе 5 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, признанных и не переведенных в инвестиционное имущество в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. Значения показателей 6 и 7 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 5 таблицы.
5. По строке показателя 8 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. Значения показателя 8 таблицы в графах 3 и 4 указываются со знаком "плюс", значение показателя 8 таблицы в графе 5 указывается со знаком "минус", значение показателя 8 таблицы в графе 6 должно быть равно нулю.
6. По строке показателя 9 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
7. По строке показателя 10 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, выбывших в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 11 - 13 таблицы.
8. По строке показателя 14 таблицы указывается сумма амортизации объектов инвестиционного имущества, начисленной за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
9. По строке показателя 15 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
10. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
11. По строке показателя 17 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
12. По строке показателя 18 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
13. По строке показателя 19 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов инвестиционного имущества в результате переоценки в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
14. По строке показателя 21 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества на конец соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 8 - 10, 14 - 20 таблицы. Значения показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 21 таблицы.
15. По строке показателя 25 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 26 - 28 таблицы.
16. В графе 3 по строке показателя 29 таблицы указывается сумма поступления объектов инвестиционного имущества в собственности в отчетном периоде. В графе 4 по строке показателя 29 таблицы указывается сумма поступления активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, в отчетном периоде. В графе 5 по строке показателя 29 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, признанных и не переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значения показателей 30 и 31 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 29 таблицы.
17. По строке показателя 32 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значения показателя 32 таблицы в графах 3 и 4 указываются со знаком "плюс", значение показателя 32 таблицы в графе 5 указывается со знаком "минус", значение показателя 32 таблицы в графе 6 должно быть равно нулю.
18. По строке показателя 33 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.
19. По строке показателя 34 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 35 - 37 таблицы.
20. По строке показателя 38 таблицы указывается сумма амортизации объектов инвестиционного имущества, начисленной за отчетный период.
21. По строке показателя 39 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в отчетном периоде.
22. По строке показателя 40 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества в отчетном периоде.
23. По строке показателя 41 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в отчетном периоде.
24. По строке показателя 42 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.
25. По строке показателя 43 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов инвестиционного имущества в результате переоценки в отчетном периоде.
26. По строке показателя 45 таблицы указывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в объекты инвестиционного имущества на конец отчетного периода, рассчитанная как сумма значений показателей 25, 29, 32 - 34, 38 - 44 таблицы. Значения показателей 46 - 48 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 45 таблицы.
21. В графе 6 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 5 таблицы.
28. По строке показателя 49 таблицы организацией раскрываются:
описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых такие объекты не учитываются по справедливой стоимости, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на дату реализации, суммы признанных прибылей или убытков;
наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества либо распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договорам на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества;
сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;
информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости;
балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных организацией в залог, на отчетную дату.
Таблица 17.2
Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах
Пояснения к заполнению таблицы 17.2
1. Таблица составляется организацией на основании данных аналитического учета.
2. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 4 таблицы.
Таблица 17.3
Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества
Пояснения к заполнению таблицы 17.3
В таблице организацией раскрывается сверка данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае применения модели учета по справедливой стоимости.
Примечание 18. Нематериальные активы и капитальные вложения в них
Таблица 18.1
Нематериальные активы и капитальные вложения в них
Пояснения к заполнению таблицы 18.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Нематериальные активы и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.
2. Значения показателей 3, 4, 7 - 9, 12 - 15, 25, 26, 29, 30, 33 - 35, 38 - 41, 51 и 52 таблицы указываются со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
4. В графах 3 - 8 по строке показателя 5 таблицы указываются суммы поступления объектов нематериальных активов в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. В графе 9 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
5. По строке показателя 6 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. Значения показателя 6 таблицы в графах 3 - 8 указываются со знаком "плюс", значение показателя 6 таблицы в графе 9 указывается со знаком "минус", значение показателя 6 таблицы в графе 10 должно быть равно нулю.
6. По строке показателя 7 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
7. По строке показателя 8 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 9 - 11 таблицы.
8. По строке показателя 12 таблицы указывается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
9. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 14 и 15 таблицы.
10. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 17 и 18 таблицы.
11. По строке показателя 19 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанное как сумма значений показателей 20 и 21 таблицы.
12. По строке показателя 23 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5 - 8, 12, 13, 16, 19 и 22 таблицы. Значения показателей 24 - 26 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 23 таблицы.
13. По строке показателя 27 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 28 - 30 таблицы.
14. В графах 3 - 8 по строке показателя 31 таблицы указываются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном периоде. В графе 9 по строке показателя 31 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде.
15. По строке показателя 32 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде. Значения показателя 32 таблицы в графах 3 - 8 указываются со знаком "плюс", значение показателя 32 таблицы в графе 9 указывается со знаком "минус", значение показателя 32 таблицы в графе 10 должно быть равно нулю.
16. По строке показателя 33 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.
17. По строке показателя 34 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 35 - 37 таблицы.
18. По строке показателя 38 таблицы указывается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный период.
19. По строке показателя 39 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 40 и 41 таблицы.
20. По строке показателя 42 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 43 и 44 таблицы.
21. По строке показателя 45 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном периоде, рассчитанное как сумма значений показателей 46 и 47 таблицы.
22. По строке показателя 49 таблицы указывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 27, 31 - 34, 38, 39, 42, 45 и 48 таблицы. Значения показателей 50 - 52 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 49 таблицы.
23. В графе 10 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 9 таблицы.
24. По строке показателя 53 таблицы организацией раскрываются:
сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;
балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных организацией самостоятельно, на отчетную дату;
причины невозможности надежного определения срока полезного использования неамортизируемых объектов нематериальных активов на отчетную дату;
балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных организацией в залог, на отчетную дату;
балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые организацией самостоятельно, на отчетную дату;
описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов;
сумма прироста стоимости объектов нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль, на отчетную дату;
в отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, информация о дате проведения последней переоценки и балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.
Примечание 19. Основные средства и капитальные вложения в них
Таблица 19.1
Основные средства и капитальные вложения в них
Пояснения к заполнению таблицы 19.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Основные средства и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.
2. Значения показателей 3, 4, 7, 9, 10, 13 - 16, 26, 27, 30, 31, 34, 36, 37, 40 - 43, 53 и 54 таблицы указываются со знаком "минус".
3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.
4. В графах 3 - 10 по строке показателя 5 таблицы указываются суммы поступления объектов основных средств в собственности и активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. В графе 11 по строке показателя 5 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты основных средств, признанных и не переведенных в основные средства в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
5. По строке показателя 6 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года. Значения показателя 6 таблицы в графах 3 - 10 указываются со знаком "плюс", значение показателя 6 таблицы в графе 11 указывается со знаком "минус", значение показателя 6 таблицы в графе 12 должно быть равно нулю.
6. По строке показателя 7 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
7. По строке показателя 8 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года.
8. По строке показателя 9 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств, выбывших в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 10 - 12 таблицы.
9. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма амортизации объектов основных средств, начисленной за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
10. По строке показателя 14 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 15 и 16 таблицы.
11. По строке показателя 17 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 18 и 19 таблицы.
12. По строке показателя 20 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов основных средств в результате переоценки в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, рассчитанное как сумма значений показателей 21 и 22 таблицы.
13. По строке показателя 24 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств на конец соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5 - 9, 13, 14, 17, 20 и 23 таблицы. Значения показателей 25 - 27 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 24 таблицы.
14. По строке показателя 28 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 29 - 31 таблицы.
15. В графах 3 - 10 по строке показателя 32 таблицы указываются суммы поступления объектов основных средств в собственности и активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, в отчетном периоде. В графе 11 по строке показателя 32 таблицы указывается сумма капитальных вложений в объекты основных средств, признанных и не переведенных в основные средства в отчетном периоде.
16. По строке показателя 33 таблицы указывается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в отчетном периоде. Значения показателя 33 таблицы в графах 3 - 10 указываются со знаком "плюс", значение показателя 33 таблицы в графе 11 указывается со знаком "минус", значение показателя 33 таблицы в графе 12 должно быть равно нулю.
17. По строке показателя 34 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.
18. По строке показателя 35 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в отчетном периоде.
19. По строке показателя 36 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 37 - 39 таблицы.
20. По строке показателя 40 таблицы указывается сумма амортизации объектов основных средств, начисленной за отчетный период.
21. По строке показателя 41 таблицы указывается сумма признанного обесценения объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 42 и 43 таблицы.
22. По строке показателя 44 таблицы указывается сумма восстановления обесценения объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений показателей 45 и 46 таблицы.
23. По строке показателя 47 таблицы указывается увеличение (уменьшение) стоимости объектов основных средств в результате переоценки в отчетном периоде, рассчитанное как сумма значений показателей 48 и 49 таблицы.
24. По строке показателя 51 таблицы указывается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в объекты основных средств на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 28, 32 - 36, 40, 41, 44, 47 и 50 таблицы. Значения показателей 52 - 54 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 51 таблицы.
25. В графе 12 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 11 таблицы.
26. По строке показателя 55 таблицы организацией раскрываются:
сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам;
балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов основных средств на отчетную дату;
балансовая стоимость пригодных для использования, но неиспользуемых объектов основных средств на отчетную дату;
балансовая стоимость объектов основных средств, предоставленных организацией за плату во временное пользование, на отчетную дату;
балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных организацией в залог, на отчетную дату;
сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль, на отчетную дату;
в отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, информация о дате проведения последней переоценки, о привлечении независимого оценщика к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов основных средств по справедливой стоимости, и балансовая стоимость объектов основных средств, которая сформируется, если указанные основные средства отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.
Примечание 20. Прочие активы
Таблица 20.1
Прочие активы
Пояснения к заполнению таблицы 20.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Прочие активы" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 9 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 20.1 примечания 20 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 10 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 9 таблицы.
4. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма резерва под обесценение прочих активов со знаком "минус".
5. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
6. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.
7. По строке показателя 11 таблицы организацией раскрываются:
суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам запасов;
суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные организацией в связи с осуществлением капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов.
Таблица 20.2
Анализ изменений запасов
Пояснения к заполнению таблицы 20.2
1. В таблице организацией раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
2. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 2 и 3 таблицы.
3. По строкам показателей 3, 14, 17 и 28 таблицы указывается сумма резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
4. По строкам показателей 9 и 23 таблицы раскрывается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
5. По строкам показателей 10 и 24 таблицы раскрывается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".
6. По строке показателя 12 таблицы указывается балансовая стоимость запасов на конец соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года, рассчитанная как сумма значений показателей 1 и 4 - 11 таблицы. Значения показателей 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 12 таблицы.
7. По строке показателя 15 таблицы указывается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей 16 и 17 таблицы.
8. По строке показателя 26 таблицы указывается балансовая стоимость запасов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 15 и 18 - 25 таблицы. Значения показателей 27 и 28 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 26 таблицы.
9. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 7 таблицы.
10. По строке показателя 29 таблицы организацией раскрываются:
балансовая стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе запасов, находящихся в залоге, по видам запасов;
причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов, в случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов.
Таблица 20.3
Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов
за ________ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 20.3
1. В таблице организацией раскрывается анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.
2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
3. Увеличение резерва указывается в таблице со знаком "плюс", уменьшение резерва - со знаком "минус".
4. По строкам показателей 1 и 5 таблицы указывается балансовая стоимость резервов под обесценение на начало и конец отчетного периода со знаком "плюс".
5. По строке показателя 2 таблицы указываются резервы под обесценение, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение резервов под обесценение, и резервы под обесценение, восстановленные в течение отчетного периода.
6. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 4 таблицы.
7. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 7 таблицы.
Примечание 21. Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 21.1
Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Пояснения к заполнению таблицы 21.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 5 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 21.1 примечания 21 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 6 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 5 таблицы.
4. По строке показателя 7 таблицы по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату организацией раскрываются:
справедливая стоимость принятого организацией обеспечения, которое организация может продать или передать в залог;
справедливая стоимость переданного в залог обеспечения, которое организация обязана вернуть;
справедливая стоимость принятого организацией обеспечения, которое организация продала, но которое организация обязана вернуть.
Примечание 22. Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации
Таблица 22.1
Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации
Пояснения к заполнению таблицы 22.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 8 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 22.1 примечания 22 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 8 таблицы.
Анализ изменения справедливой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению организации, за __________ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 22.2
1. Графы 5 и 6 таблицы заполняются только в отношении тех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению организации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, указывается в составе прочего совокупного дохода.
2. Графы 3, 4 и 7 таблицы заполняются в отношении всех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению организации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
3. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
4. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 8 таблицы.
Примечание 23. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов
Таблица 23.1
Средства клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 23.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 6 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 23.1 примечания 23 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 5 таблицы раскрываются средства, полученные для перечисления клиентам дивидендов и купонного дохода.
4. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений показателей 1, 4 - 6 таблицы.
Примечание 24. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства
Таблица 24.1
Кредиты, займы и прочие привлеченные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 24.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 15 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 24.1 примечания 24 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 3, 6, 9, 12 и 15 таблицы.
4. По строке показателя 17 таблицы организацией раскрываются:
общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, переданных в залог, сроки и условия указанного обеспечения;
в случае просрочки платежей по кредитам, займам и прочим привлеченным средствам - информация об указанных просрочках платежей.
Таблица 24.2
Анализ процентных ставок и сроков погашения
Пояснения к заполнению таблицы 24.2
По строкам показателей 1 - 7 таблицы организацией раскрывается диапазон процентных ставок и сроков погашения по кредитам, займам и прочим привлеченным средствам.
Примечание 25. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги
Таблица 25.1
Выпущенные долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 25.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 3 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 25.1 примечания 25 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 3 таблицы.
4. По строке показателя 5 таблицы организацией раскрываются:
в случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые финансовые инструменты (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), - общая величина таких финансовых инструментов, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости;
в случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам - информация об указанных задержках выплат;
общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, переданных в залог.
Таблица 25.2
Анализ процентных ставок и сроков погашения
Пояснения к заполнению таблицы 25.2
По строкам показателей 1 - 3 таблицы организацией указывается диапазон процентных ставок по выпущенным долговым ценным бумагам в разрезе сроков погашения.
Примечание 26. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность
Таблица 26.1
Кредиторская задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости
Пояснения к заполнению таблицы 26.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 20 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 26.1 примечания 26 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 21 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 5, 8 - 10, 16 - 20.
Примечание 27. Обязательства по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Таблица 27.1
Чистые обязательства (активы) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Пояснения к заполнению таблицы 27.1
1. Таблица составляется организацией при наличии обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами.
2. По строке показателя 3 таблицы указывается сумма значений показателей 1 и 2 таблицы.
Таблица 27.2
Чистые обязательства (активы) программы с установленными выплатами
Пояснения к заполнению таблицы 27.2
1. Таблица составляется организацией при наличии программ с установленными выплатами.
2. В случае если справедливая стоимость активов программы с установленными выплатами на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств программы с установленными выплатами, итоговый показатель представляет собой чистые активы программы с установленными выплатами и заполняется в таблице со знаком "минус". В случае если чистые активы программы с установленными выплатами превышают предельную величину активов программы с установленными выплатами, разница между чистыми активами и предельной величиной активов указывается по строке показателя 3 таблицы.
3. В случае если приведенная стоимость обязательств программы с установленными выплатами превышает справедливую стоимость активов программы с установленными выплатами, итоговый показатель представляет собой чистые обязательства программы с установленными выплатами.
4. По строке показателя 3 таблицы указывается превышающая предельную величину активов непризнанная стоимость активов программы с установленными выплатами в сумме разницы между чистыми активами программы с установленными выплатами, возникающими в случае превышения справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами над приведенной стоимостью обязательств программы с установленными выплатами, и предельной величиной активов.
5. По строке показателя 4 таблицы указывается разность значений показателей 1 и 2 таблицы, скорректированная на значение показателя 3 таблицы.
6. По строке показателя 5 таблицы организацией раскрываются:
наименования показателей бухгалтерского баланса, по которым указываются чистые активы и обязательства программы с установленными выплатами;
предельная величина активов и порядок определения максимально доступной экономической выгоды;
информация о вознаграждениях, предоставляемых организацией в соответствии с программой с установленными выплатами;
описание рисков, которым программа с установленными выплатами подвергает организацию;
описание влияния программы с установленными выплатами на будущие денежные потоки организации, информация о сроках погашения обязательства по установленным выплатам.
Таблица 27.3
Изменение приведенной стоимости обязательств программы с установленными выплатами
Пояснения к заполнению таблицы 27.3
1. В таблице организацией раскрывается сверка приведенной стоимости обязательств программы с установленными выплатами на начало и конец отчетного периода.
2. По строке показателя 1 таблицы указывается приведенная стоимость обязательств программы с установленными выплатами на начало отчетного периода.
3. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений показателей 6 - 8 таблицы.
4. По строкам показателей 6 - 8 таблицы убытки указываются со знаком "плюс", а прибыли - со знаком "минус".
5. По строке показателя 11 таблицы указывается приведенная стоимость обязательств программы с установленными выплатами на конец отчетного периода, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 5, 9 и 10 таблицы.
6. По строке показателя 12 таблицы организацией раскрываются описание изменений, внесенных в программу с установленными выплатами, уменьшение организацией количества работников, включенных в программу с установленными выплатами, и погашение обязательств по программе с установленными выплатами.
Изменение справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами
Пояснения к заполнению таблицы 27.4
1. В таблице организацией раскрывается сверка справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами на начало и конец отчетного периода.
2. По строке показателя 8 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 7 таблицы.
Таблица 27.5
Распределение активов программы с установленными выплатами
Пояснения к заполнению таблицы 27.5
1. В таблице организацией раскрываются активы программы с установленными выплатами по видам финансовых вложений, имеющих рыночную котировку на активном рынке и не имеющих рыночной котировки на активном рынке.
2. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений показателей 2 - 5 таблицы.
3. По строке показателя 6 таблицы указывается сумма значений показателей 7 - 10 таблицы.
4. По строке показателя 12 таблицы указывается справедливая стоимость активов программы с установленными выплатами, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 6 и 11 таблицы.
5. По строке показателя 13 таблицы организацией раскрывается уровень в иерархии справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами, не имеющих рыночной котировки на активном рынке.
Таблица 27.6
Актуарные допущения, использованные в расчетах
Пояснения к заполнению таблицы 27.6
В таблице организацией раскрываются основные актуарные допущения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов программы с установленными выплатами.
Таблица 27.7
Анализ чувствительности чистых обязательств программы с установленными выплатами
Пояснения к заполнению таблицы 27.7
1. В таблице организацией раскрывается влияние изменений актуарных допущений программы с установленными выплатами на чистые обязательства программы с установленными выплатами.
2. Изменение чистых обязательств программы с установленными выплатами указывается в таблице в процентах.
3. По строке показателя 11 таблицы организацией раскрываются существенные актуарные допущения, использованные для определения приведенной стоимости обязательств программы с установленными выплатами.
Расходы по программе с установленными выплатами
Пояснения к заполнению таблицы 27.8
1. По строке показателя 1 таблицы организацией указывается стоимость услуг отчетного периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода.
2. По строке показателя 2 таблицы указывается стоимость услуг прошлых отчетных периодов.
3. По строке показателя 3 таблицы указывается сумма значений показателя 4 "Процентные расходы" таблицы 27.3 настоящего примечания и показателя 2 "Процентные доходы" таблицы 27.4 настоящего примечания, с учетом влияния предельной величины активов программы с установленными выплатами на чистый процентный расход (доход).
4. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 3 таблицы.
Таблица 27.9
Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Пояснения к заполнению таблицы 27.9
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами" отчета о финансовых результатах.
2. По строке показателя 3 таблицы указывается сумма значений показателей 1 и 2 таблицы.
Примечание 28. Резервы - оценочные обязательства
Таблица 28.1
Анализ изменений резервов - оценочных обязательств
Пояснения к заполнению таблицы 28.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Резервы - оценочные обязательства" бухгалтерского баланса.
2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета резервов.
3. По строке показателя 1 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на конец предыдущего отчетного года.
4. По строке показателя 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение резервов.
5. По строке показателя 3 таблицы раскрываются резервы, использованные в течение отчетного периода.
6. По строке показателя 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
7. По строке показателя 5 таблицы указываются увеличение дисконтированной суммы резервов за отчетный период в связи с течением времени и влияние изменения ставки дисконтирования на резервы.
8. По строке показателя 7 таблицы указывается балансовая стоимость резервов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1 - 6 таблицы.
Примечание 29. Прочие обязательства
Таблица 29.1
Пояснения к заполнению таблицы 29.1
1. В таблице организацией раскрывается состав показателя "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам показателей 1 - 7 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 29.1 примечания 29 приложения 8 к настоящему Положению.
3. По строке показателя 8 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 7 таблицы.
Примечание 30. Капитал и управление капиталом
Таблица 30.1
Уставный капитал акционерного общества
Пояснения к заполнению таблицы 30.1
1. В таблице организацией раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях.
2. Таблица составляется на основе бухгалтерских регистров, протоколов решений общего собрания акционеров.
3. По строке показателя 1 таблицы раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях на начало предыдущего отчетного года.
4. По строке показателя 4 таблицы раскрывается информация о количестве и стоимости выпущенных и полностью оплаченных собственных акций на конец соответствующего отчетному периоду периода предыдущего года, рассчитанные как сумма значений показателей 1 - 3 таблицы.
5. По строке показателя 5 таблицы раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях на конец предыдущего отчетного года.
6. По строке показателя 8 таблицы раскрывается информация о количестве и стоимости выпущенных и полностью оплаченных собственных акциях на отчетную дату, рассчитанные как сумма значений показателей 5 - 7 таблицы.
7. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 4, 6 и 7 таблицы.
8. По строке показателя 9 таблицы организацией раскрываются:
информация о зарегистрированных в отчетном периоде выпусках собственных акций, о собственных акциях, переданных в залог, об операциях или опционах на собственные акции;
описание всех движений по неденежным операциям, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, суммы корректировок балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.
Таблица 30.2
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
Управление капиталом
Примечание 31. Реклассификация финансовых активов
Таблица 31.1
Реклассификация финансовых активов за ______ 20__ г.
Пояснения к заполнению таблицы 31.1
1. В таблице организацией раскрывается информация о балансовой стоимости долговых финансовых инструментов до реклассификации и после реклассификации.
2. Таблица составляется за отчетный период и за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.
3. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма значений показателей 1 - 3 таблицы.
4. По строке показателя 5 таблицы организацией раскрываются дата реклассификации, причина реклассификации, влияние изменения модели оценки финансовых активов на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В случае если в отчетном периоде организация реклассифицировала финансовые активы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, или из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по строке показателя 5 таблицы раскрывается справедливая стоимость этих финансовых активов на дату окончания отчетного периода, прибыль или убыток от их переоценки до справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка или прочего совокупного дохода за отчетный период, если бы эти финансовые активы не были реклассифицированы.
Примечание 32. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 32.1
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, за _______ 20__ г.