Положение ЦБ РФ от 25.10.2017 N 614-П

Зарегистрировано в Минюсте России 11 декабря 2017 г. N 49202

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ
от 25 октября 2017 г. N 614-П

О ФОРМАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ МИКРОФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, ЖИЛИЩНЫХ НАКОПИТЕЛЬНЫХ КООПЕРАТИВОВ, ЛОМБАРДОВ И ПОРЯДКЕ ГРУППИРОВКИ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 14.02.2018 N 4721-У, от 10.06.2019 N 5168-У, от 24.02.2021 N 5742-У, от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Настоящее Положение на основании статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 сентября 2017 года N 24) устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов (далее при совместном упоминании - некредитные финансовые организации), а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.

Глава 1. Общие положения

1.1. Некредитные финансовые организации, применяющие Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" <1>, не применяют настоящее Положение. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

<1> Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49203, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 18 декабря 2018 года N 5021-У (зарегистрировано Минюстом России 14 января 2019 года, регистрационный N 53337), от 22 мая 2019 года N 5149-У (зарегистрировано Минюстом России 17 июня 2019 года, регистрационный N 54943), от 14 сентября 2020 года N 5545-У (зарегистрировано Минюстом России 5 ноября 2020 года, регистрационный N 60759), от 10 ноября 2020 года N 5617-У (зарегистрировано Минюстом России 10 декабря 2020 года, регистрационный N 61382), от 19 августа 2021 года N 5894-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65120), от 19 июня 2023 года N 6450-У (зарегистрировано Минюстом России 24 июля 2023 года, регистрационный N 74383), от 2 октября 2024 года N 6893-У (зарегистрировано Минюстом России 7 ноября 2024 года, регистрационный N 80054). (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

1.2. Некредитной финансовой организацией составляется годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.

1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации.

1.5. В бухгалтерскую (финансовую) отчетность добавляются строки, расшифровывающие информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе" или "из них" в наименовании расшифровываемых статей, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.6. Информация, не предусмотренная настоящим Положением, включается в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании решения, принимаемого некредитной финансовой организацией.

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:

0420842 "Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420843 "Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 2 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420844 "Отчет об изменениях капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 3 к настоящему Положению); (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

0420845 "Отчет о движении денежных средств микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 4 к настоящему Положению); (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

пояснения к бухгалтерскому балансу микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда и отчету о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

2.2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:

0420810 "Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420811 "Отчет о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 6 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420812 "Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 7 к настоящему Положению);

Абзац шестой. - Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

0420814 "Отчет о движении денежных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 9 к настоящему Положению); (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

пояснения к бухгалтерскому балансу кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации и отчету о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:

3.1.1. 0420842 "Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

3.1.2. 0420843 "Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 2 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.1.3. Приложения к бухгалтерскому балансу микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда и отчету о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда: (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

0420844 "Отчет об изменениях капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 3 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

0420845 "Отчет о движении денежных средств микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 4 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

пояснения к бухгалтерскому балансу микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда и отчету о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

3.1.4-3.1.5. подпункты утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:

3.2.1. 0420810 "Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

3.2.2. 0420811 "Отчет о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 6 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

3.2.3. Приложения к бухгалтерскому балансу кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации и отчету о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации: (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

0420812 "Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 7 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

0420814 "Отчет о движении денежных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 9 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты: (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года; (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

пояснения к бухгалтерскому балансу кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации и отчету о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

3.2.4-3.2.5. подпункты утратили силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

Глава 4. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

4.1. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 1 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 11 к настоящему Положению).

4.2. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 5 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 12 к настоящему Положению).

4.3. В случае если счет бухгалтерского учета отсутствует в приложениях 11 и 12 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета включаются в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи отражаются по статье "Прочие активы" или "Прочие обязательства".

4.4. В графе 4 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся значения показателей по строкам на отчетную дату.

4.5. В графе 5 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего периода в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включается дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода.

4.7. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 2 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 13 к настоящему Положению).

4.8. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 7 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 14 к настоящему Положению).

4.9. В случае если символ отчета о финансовых результатах отсутствует в приложениях 13 и 14 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах отражаются по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статьям "Прочие доходы" или "Прочие расходы".

4.10. В промежуточный отчет о финансовых результатах за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета текущего периода в соответствии с приложениями 13 и 14 к настоящему Положению.

4.11. В отчет о финансовых результатах за год включаются остатки по счетам бухгалтерского учета прошлого года в соответствии с таблицей соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года (приложение 15 к настоящему Положению).

4.12. Отчет об изменениях капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 16 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16 к настоящему Положению описания операции по изменению капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

4.13. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

4.14. Отчет о движении денежных средств микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 18 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

4.15. Отчет о движении денежных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации составляется в соответствии с приложением 19 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

4.16. Пункт утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

4.17. В графе 1 приложений 1 - 9 к настоящему Положению приводятся порядковые номера показателей.

4.18. В графе 4 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

4.19. В графе 5 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся сопоставимые данные за аналогичный период предыдущего года.

4.20. В графе 3 приложений 1 - 9 к настоящему Положению указываются номера примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей по строкам.

4.21. Пояснения к бухгалтерскому балансу микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда и отчету о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда и пояснения к бухгалтерскому балансу кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации и отчету о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрываются в форме примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности (приложение 10 к настоящему Положению). (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

4.21.1. В случае если кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организацией принимается решение не составлять отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации и (или) отчет о движении денежных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации, информация, подлежащая раскрытию в таких отчетах, включается в пояснения к бухгалтерскому балансу кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации и отчету о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

4.22. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения, обеспечивающие раскрытие операций, которые некредитной финансовой организацией не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются.

4.23. В состав примечаний включаются текстовые пояснения к таблицам приложения 10 к настоящему Положению, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии поясняющей информации.

4.24. В случае если некредитной финансовой организацией не осуществляются операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц приложения 10 к настоящему Положению, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4.25. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления существенных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 10 к настоящему Положению дополнительные строки для отражения таких активов, обязательств, доходов или расходов.

4.26. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствует строка для представления несущественных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить суммы указанных активов, обязательств, доходов или расходов в строку "Прочие".

4.27. Термин "существенность" применяется в настоящем Положении в значении, приведенном в пункте 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869.

4.28. Для информации, представленной в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на конец предыдущего отчетного года или за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

4.29. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать, помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год, показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал отчетного периода прошлого года.

4.30. Заполнение таблиц приложения 10 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Глава 5. Заключительные положения

5.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

5.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2018 года.

5.3. Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, жилищными накопительными кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2019 года по состоянию на 31 марта 2019 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
на __ ____________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420842

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 2
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У, от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420843

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420844

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 4
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У, от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420845

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 5
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на __ ______ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420810

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

Форма

ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _______________ ____ г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420811

Годовая (квартальная,
полугодовая, 9 месяцев)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения к заполнению (в отчет о целевом использовании средств не включаются)

1. В графе 1 отчета о целевом использовании средств (далее - отчет) кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива (далее при совместном упоминании - кооператив), микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (далее при совместном упоминании - некоммерческая организация) приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета некоммерческой организацией указываются номера примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графе 10 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей в графах 4 - 9.

4. В графе 12 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей в графах 10 и 11.

5. В графе 4 по строке 1 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя по строке 26 бухгалтерского баланса кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (далее - бухгалтерский баланс) на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя по строке 27, в графе 6 - значение показателя по строке 28, в графе 7 - значение показателя по строке 29, в графе 8 - значение показателя по строке 30, в графе 9 - значение показателя по строке 31, в графе 11 - значение показателя по строке 24 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

6. В графах 4 - 9 и 11 по строке 2 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих отчетных периодов.

7. В графах 4 - 9 и 11 по строке 3 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

8. В графах 4 - 9 и 11 по строке 4 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 1 - 3 отчета в указанных графах отчета.

9. В графах 4 - 9 и 11 по строке 5 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке 3 отчета.

10. В графах 4 - 11 по строке 6 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 4 и 5 отчета в указанных графах отчета.

11. Графы 4 - 8 и 11 по строке 7 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 7 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей по строкам 8 - 10 отчета в графе 9 отчета. Значение показателя в графе 9 по строке 7 отчета некоммерческой организацией должно соответствовать значению показателя, определенному аналогично показателю по строке 25 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

12. Графы 4 - 8 и 11 по строке 8 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 8 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 7 отчета о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (далее - отчет о финансовых результатах) за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

13. Графы 4 - 8 и 11 по строке 9 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 9 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 19 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

14. Графы 4 - 8 и 11 по строке 10 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 10 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 21 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

15. Графы 4 - 7, 9 и 11 по строке 11 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 8 по строке 11 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 62 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

16. По строке 12 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 13 - 17 отчета.

17. Графы 6 - 9 и 11 по строке 13 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графах 4 и 5 по строке 13 отчета некоммерческой организацией указывается сумма вкладов учредителей некоммерческой организации за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

18. Графы 5 - 8 и 11 по строке 14 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 4 по строке 14 отчета некоммерческой организацией указывается сумма членских, вступительных взносов (вкладов) (целевых поступлений) учредителей (участников) за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

19. Графы 5 - 8 и 11 по строке 15 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 4 по строке 15 отчета некоммерческой организацией указывается сумма дополнительных взносов (вкладов) (целевых поступлений) учредителей (участников) за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

20. Графы 4, 6 - 8 и 11 по строке 16 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке 16 отчета некоммерческой организацией указывается сумма прочих поступлений от учредителей (участников) за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

21. По строке 17 отчета кооперативом указывается сумма значений показателей по строкам 18 - 20 отчета.

22. По строке 18 отчета кооперативом указывается сумма поступлений паевых взносов за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

23. По строке 19 отчета кооперативом указывается сумма начислений на паевые взносы за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

24. По строке 20 отчета кооперативом указывается сумма прочих изменений паевого фонда кооператива за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

25. По строке 21 отчета некоммерческой организацией указываются прочие движения средств за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

26. В графах 4 - 11 по строке 22 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 6, 7, 11, 12, 21 отчета в указанных графах отчета.

27. В графе 4 по строке 23 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя по строке 26 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя по строке 27, в графе 6 - значение показателя по строке 28, в графе 7 - значение показателя по строке 29, в графе 8 - значение показателя по строке 30, в графе 9 - значение показателя по строке 31, в графе 11 - значение показателя по строке 24 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

28. В графах 4 - 11 по строке 24 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих отчетных периодов.

29. В графах 4 - 11 по строке 25 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

30. В графах 4 - 11 по строке 26 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 23 - 25 отчета в указанных графах отчета.

31. В графах 4 - 11 по строке 27 отчета некоммерческой организацией указываются суммы корректировок на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке 25 отчета.

32. В графах 4 - 11 по строке 28 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 26 и 27 отчета в указанных графах отчета.

33. Графы 4 - 8 и 11 по строке 29 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 29 отчета некоммерческой организацией указывается сумма значений показателей по строкам 30 - 32 отчета в графе 9 отчета. Значение показателя в графе 9 по строке 29 отчета некоммерческой организацией должно соответствовать значению показателя, определенному аналогично показателю по строке 25 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

34. Графы 4 - 8 и 11 по строке 30 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 30 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 7 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

35. Графы 4 - 8 и 11 по строке 31 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 31 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 19 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

36. Графы 4 - 8 и 11 по строке 32 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 9 по строке 32 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 21 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

37. Графы 4 - 7, 9 и 11 по строке 33 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 8 по строке 33 отчета некоммерческой организацией указывается значение показателя, определенное аналогично показателю по строке 62 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

38. По строке 34 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 35 - 39 отчета в указанных графах отчета.

39. Графы 6 - 9 и 11 по строке 35 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графах 4 и 5 по строке 35 отчета некоммерческой организацией указывается сумма поступлений от учредителей за отчетный период.

40. Графы 5 - 8 и 11 по строке 36 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 4 по строке 36 отчета некоммерческой организацией указывается сумма членских, вступительных взносов (вкладов) (целевых поступлений) учредителей (участников) за отчетный период.

41. Графы 5 - 8 и 11 по строке 37 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 4 по строке 37 отчета некоммерческой организацией указывается сумма дополнительных взносов (вкладов) (целевых поступлений) учредителей (участников) за отчетный период.

42. Графы 4, 6 - 8 и 11 по строке 38 отчета некоммерческой организацией не заполняются. В графе 5 по строке 38 отчета некоммерческой организацией указывается сумма прочих поступлений за отчетный период.

43. По строке 39 отчета кооперативом указывается сумма значений показателей по строкам 40 - 42 отчета.

44. По строке 40 отчета кооперативом указывается сумма поступлений паевых взносов за отчетный период.

45. По строке 41 отчета кооперативом указываются суммы начислений на паевые взносы за отчетный период.

46. По строке 42 отчета кооперативом указывается сумма прочих изменений паевого фонда кооператива за отчетный период.

47. По строке 43 отчета некоммерческой организацией указываются прочие движения средств за отчетный период.

48. В графах 4 - 10 по строке 44 отчета некоммерческой организацией указываются суммы значений показателей по строкам 28, 29, 33, 34, 43 отчета в указанных графах отчета. Значение показателя по строке 44 в графе 4 отчета должно соответствовать значению показателя по строке 26 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 5 - значению показателя по строке 27, в графе 6 - значению показателя по строке 28, в графе 7 - значению показателя по строке 29, в графе 8 - значению показателя по строке 30, в графе 9 - значению показателя по строке 31, в графе 11 - значению показателя по строке 24 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.

Приложение 7
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У, от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420812

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8. - Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

Приложение 9
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У, от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Код формы по ОКУД <5>: 0420814

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 10
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

ПРИМЕЧАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У, от 24.02.2021 N 5742-У, от 09.09.2021 N 5919-У, от 18.09.2023 N 6527-У, от 02.10.2024 N 6887-У)

Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации

Таблица 1.1

Основная деятельность некредитной финансовой организации

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Примечание 5. Денежные средства

Таблица 5.1

Денежные средства

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено.

Таблица 5.2

Компоненты денежных средств и их эквивалентов

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статей "Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" и "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" отчета о движении денежных средств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

3. По строке 2 таблицы отражаются краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются высоколиквидные краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком "минус".

6. По строке 5 таблицы отражаются прочие активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о движении денежных средств, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства" в бухгалтерском балансе. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

7. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 5. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в статье отчета о движении денежных средств ("Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" или "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода"). (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

Таблица 5.3

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о движении денежных средств

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.10.2024 N 6887-У)

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 - 15.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих поступлений от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков в форме активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

16. По строке 15 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

17. Строки 5 - 10, 14 таблицы кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, микрофинансовыми организациями в форме фонда, автономной некоммерческой организации не заполняются.

18. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

Таблица 5.4

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5919-У)

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 - 8.

5. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10 - 12.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14 - 16.

7. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18 - 20.

8. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 24.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

Таблица 6.2

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 5, 6, 7 и 8 таблицы (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У)

Таблица 6.3

Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

Таблица 6.4

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 7.

2. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9, 10 и 11 таблицы (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

3. По строкам 2 - 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У)

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 7.1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Таблица 7.2

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 7.

3. По строкам 2 - 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

4. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9, 10 и 11 таблицы (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У)

Таблица 7.3

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о справедливой стоимости долевых финансовых активов, выбывших в течение отчетного периода.

Таблица 7.4

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

1. В таблице приводится выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды. (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5919-У)

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.1. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.1. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 - 15.1. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 - 20.1. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 25.1. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 - 31. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.09.2023 N 6527-У)

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Таблица 8.1

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости".

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У)

Таблица 8.2

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.

Таблица 8.3

Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.06.2019 N 5168-У)

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 - 12.

Таблица 8.4

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 7.

Таблица 8.5

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости